Heergould.weebly.com



Lessamenvatting belastingrechtVennootschapsbelasting is directe belastingOmzetbelasting (BTW) is indirecte belastingDe vermogensvergelijkingEindbalans-beginbalansEen positief verschil: winstEen negatief verschil: verliesEindbalans – beginbalans -/- Stortingen+ Onttrekkingen+ Beperkt en niet aftrekbare kosten (Art. 3.14 t/m 3.17 Wet IB)-/-Vrijstellingen (Art. 3.11 t/m 3.13 Wet IB) -/- Ondernemingsfaciliteiten (kijk naar willekeurige afschrijving, investeringsaftrek, oudedagsreserve, zelfstandigen- en startersaftrek)-/-MKB-winstvrijstelling (Art. 3.79a Wet IB)= Belastbare winst uit onderneming voor Box 1Schakelbepaling Art. 8 lid 1 Wet VPBNaast vermogensvergelijking (vorige dia) ook mogelijk om belastbaarbedrag te berekenen met als uitgangspunt de commerci?le winst !Wie moet er aangifte doen? In onderstaand figuur moeten 5 personen aangifte doen. Bouwbedrijf kongings moet vennootschapsbelasting doen. Dus 2x inkomsten belasting en 3x vennootschapsbelasting.Subjectieve belastingplicht (Wie?)Binnenlandse belastingplichtBuitenlandse belastingplichtObjectieve belastingplicht (Waarover?)Art. 22 vpb.0.20*100.000 = 20.0000.20*200.000= 40.0000.25*30.000= 7.500= 67.5001. Onttrekkingen- Winstuidelingen/verkapte dividend uitkeringenArt. 10 lid 1 letter a, b en c Wet VPB- BronbelastingenArt. 10 lid 1 letter f Wet VPB2. KapitaalstortingenEr zijn 3 vormenNominaal gestort kapitaalAgioInformeel kapitaal 2. Informele kapitaalstorting of Verkapt dividend.Wanneer het voordeel van boven naar beneden gaat ( Dus Koning stort in bouwbedrijf Konings B.V., dan noem je dat een informele kapitaalstorting. Je gaat dus kapitaal storten om de financi?le situatie van Konings B.V. te verbeteren. Voorbeeld 1Paul Konings is de mazzelaar. Het voordeel van het andere bedrijf gaat dus naar hem. Het voordeel gaat naar omhoog, dus het is een verkapt diviedend.Voorbeeld 2Konings B.V., want er gaat voor 150.000 euro naartoe, en ze betalen er 100.000 voor. Er is een voordeel van 50.000 euro. Dat gaat omlaag, dus noemen we een informele kapitaalstorting.3. Aftrekbare kostenOnder andere:Winstuitdelingen (tantième)→ Art. 9 lid 1 letter a Wet VPBOprichtingskosten vennootschap→ Art. 9 lid 1 letter d Wet VPBKosten van wijziging van kapitaal (emissie- en notariskosten)→ Art. 9 lid 1 letter d Wet VPB3. Niet- of beperkt aftrekbare kostenNiet-aftrekbaar, onder andere:Rentevergoedingen op bepaalde leningen (principe kennen!)→ Art. 10 lid 1 letter d Wet VPBFictief loon, tenzij redelijk tarief→ Art. 10 lid 1 letter g Wet VPBBeperkt aftrekbaar, onder andere:Giften → Art. 16 Wet VPB(aftrek ten hoogste 50% van de winst met een maximum van € 100.000) Commissarisbeloning voor een commissaris met aanmerkelijk belang→ Art. 11 lid 1 Wet VPBVoorbeeld sheet 23Wanneer je een verlies hebt hoef je geen VPB te betalen. Carry back, carry forward. De wetgeving kijkt over de jaren heen. In feite heeft hij helemaal niks verdiend. Als je optelt hoe hij ervoor staat, dan is het -300.000n in jaar 2008. Het jaar daarop maakt hij winst van 50.000 euro. Moet hij hierover VPB betalen? Hij heeft nog een te compenseren verlies van 300.000, dus staat nu op een verlies van 250.000. Het jaar daarop een winst van 100.000, nu staat hij op -150.000. In het jaar 2011 maakt hij een winst van 350.000. Dan moet hij dus over 200.000 belasting betalen.0.20*200.000=40.000Opgave Bouwbedrijf Konings B.V. sheet 25Les 2Correctie deelnemingsvrijstellingVoorbeeld sheet 8Als je kijkt zou je totaal 36,000 aan VPB gaan betalen. Dit kan eigenlijk niet de bedoeling zijn.Omdat dit niet de bedoeling kan zijn heb je de deelnemingsvrijstelling.Je mag niet twee keer dezelfde winst belasten. Het zelfde verlies is dus ook niet twee keer aftrekbaar. art. 13 lid 1 Wet VPArtikel 13 lid 2 Wet VPB → Geldt voor ‘deelnemingen’ ( wat wordt er verstaan onder een deelneming?)Binnenlandse deelnemingMinimaal 5% van nominaal gestort aandelenkapitaalExtra voorwaarden buitenlandse deelneming:Aandelen worden niet ter belegging gehoudenVennootschap moet winstbelasting betalen in buitenland dus geen belastingparadijs!Je hebt ook een aanmerkelijk belang bij Konings B.V. Daarom moet er na de VPB ook nog worden gekeken naar de IB.Een uitzondering op de deelnemingsvrijstelling is de liquidatieverlies.Zelfde winst / verlies niet 2 x belast / aftrekbaar Deelnemingsvrijstelling (artikel 13 lid 1 Wet Vpb)Uitzondering:Liquidatieverlies indien B.V. wordt opgeheven Toch aftrekbaar Art. 13d lid 1 Wet VPBBij de moedermaatschappij mag je het liquiditatieverlies toch in aftrek nemen. Er wordt gekeken naar… In artikel 2 van datzelfde artikel zie je wat bereken je en hoe moet je dat liquidatieverlies dan berekenen. Het bedrag wat je hebt geinvesteerd in de dochtervennootschap moet je in mindering brengen. Als het goed is heb je ook een behoorlijk verlies. Het verschil daartussen mag je als liquidatieverlies meenemen. Het verlies moet dus groter zijn dan de investering. Fiscale eenheidArt. 15 lid 1 Wet VPB:Vanaf ingangsdatum wordt de belasting van de moedermaatschappij geheven alsof dewerkzaamheden en het vermogen van de dochtermaatschappij onderdeel uitmaken van dewerkzaamheden en vermogen van de moedermaatschappij.Alsof moeder- en dochtermaatschappij één belastingplichtige zijn Geconsolideerde jaarrekeningTwee belangrijke voordelen van een fiscale eenheid: belastingvoordeel. Je kunt verliezen en winsten met elkaar verrekenen. Dit is horizontale verliescompensatie. Je kunt allerlei transacties neutraal onderling laten plaatsvinden.Voorwaarden:Moeder bezit minimaal 95% aandelen in dochter (juridisch/economisch eigendom)Zowel juridische als economische eigendomOok middellijk bezit telt mee; als er sprake is van een houdster maatschappij. Daar zitten verder weinig activiteiten aan.Op verzoek beide belastingplichtigen (max. 3 maanden terug)Boekjaren moeder / dochter zijn gelijkWinstbepalingen moeder / dochter zijn gelijkMoeder en dochter in Nederland gevestigdAandelen dochter niet gehouden als voorraad; het mag geen lege vennootschap zijn die daaronder hangt. Er moeten echt activiteiten in plaatsvinden.39579553175000Stel: Bouwbedrijf Konings heeft een verlies van € 200.000 en Konings Beheer B.V. heeft een winst van € 200.000. Hoe wordt de VPB berekend? (NB: Winst is in totaal 0)Eigenlijk zou je hier geen fiscale eenheid kunnen vormen, maar waarom niet? Paul Konings en Jan Konings hadden net 50% in Holdings B.V. doordat er een vennootschap tussen is geplaatst ( een beheermaatschappij) kan er wel een eenheid worden gevormd. Je hebt namelijk een eis van 95%!! Voor en nadelen van een fiscale eenheidVoordelen:Slechts 1 aangifte VPBOnderling wegstrepen winsten/verliezenInterne levering onzichtbaar en dus onbelastHerstructureren kan belastingvrijNadelen:Elke vennootschap hoofdelijk aansprakelijk voor gehele belastingschuldLiquidatieverliesregeling niet van toepassing1 x tariefopstapje (20%)Lagere investeringsaftrek, vanwege het samennemen van investeringenOverzicht artikelen Wet VPBArtikel 1 Directe belastingArtikel 2Wie is belastingplichtig (binnenland)?Artikel 3Wie is belastingplichtig (buitenland)?Artikel 5/6Vrijgestelde lichamenArtikel 7Heffing over belastbaar bedragArtikel 8SCHAKELBEPALING = verwijzing naar artikelen IB!!! heel belangrijk!Artikel 9Aftrekbare bedragenArtikel 10Niet-aftrekbare bedragenArtikel 11Beperkt aftrekbare commissarisbeloningArtikel 13 DeelnemingsvrijstellingArtikel 13dLiquidatieverlies (uitzondering deelnemingsvrijstelling)Artikel 15Fiscale eenheidArtikel 16Beperkt aftrekbare giftenArtikel 17Begrip ‘Nederland inkomen’ bij buitenlands belastingplichtigenArtikel 20Verrekening van verliezenArtikel 22 Tarieven ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download