Protocol Jeugdhulp en Wmo 2015 Gemeente Rotterdam



Copro 15108CProtocol Wmo en Jeugdhulp 2015 Gemeente ….. Versie 8 december 2015MA 2015-3InhoudsopgaveDeel 1: Algemeen1.1 InleidingX1.2Doelstelling X1.3DefinitiesXDeel 2: Verantwoordingsprotocol2.1Relevante regelgevingX2.2Te volgen proceduresX2.3Specifieke aandachtspuntenX2.4Inrichting verantwoordingXDeel 3: Accountantsprotocol3.1Relevante regelgevingX3.2Reikwijdte werkzaamheden en materialiteitX3.3ToetsingscriteriaX3.4Inrichting werkzaamheden XDeel 4: Modellen 4.1Model goedkeurende controleverklaringX4.2Model rapportage geconstateerde afwijkingenX4.3 Model Verantwoording XDeel 1: Algemeen 1.1 Inleiding Met ingang van 2015 …[ … ]Duidelijk moet zijn op welke wet- en regelgeving het protocol is gebaseerd en wat het doel is van het protocol. Duidelijk moet zijn wat het object van onderzoek is en welk product van de accountant wordt verwacht.Het Protocol is opgebouwd uit vier delen:Deel 1: Algemeen. Dit onderdeel is bestemd voor Opdrachtnemers en hun accountants. Het geeft een algemene inleiding, de doelstelling en relevante definities.Deel 2: Verantwoordingsprotocol. Dit onderdeel is bestemd voor de Opdrachtnemers. Het bespreekt de regelgeving, de te volgen procedures en de verantwoordingseisen.Deel 3: Accountantsprotocol. Dit onderdeel is bestemd voor de accountants. Het bespreekt de uit te voeren werkzaamheden en de hierbij te hanteren criteria.Deel 4: Modellen. Dit onderdeel bevat de modelrapporten voor de accountant en de modelverantwoording voor de Opdrachtnemer.De Opdrachtnemer dient zijn accountant van het protocol in kennis te stellen. Het protocol is als uitvoerbaar aangemerkt door de Werkgroep Controleprotocollen (COPRO) van de NBA.1.2 DoelstellingDit protocol heeft een tweeledig doel. Het geeft enerzijds voorschriften voor de verantwoording door de Opdrachtnemer en anderzijds aanwijzingen voor het onderzoek door de accountant. De voorschriften voor de verantwoording door de Opdrachtnemer zijn beschreven in deel 2 van het protocol. Deel 3 bevat de aanwijzingen voor het onderzoek van de accountant. De bij deel 2 en deel 3 horende modellen zijn in deel 4 van het protocol opgenomen. Om zekerheid te krijgen over de juistheid en financi?le rechtmatigheid van [ … ] heeft de Opdrachtgever in de [ …] een controleverklaring bij de verantwoording verplicht gesteld.[ … ]In enkele gevallen tellen geconstateerde afwijkingen niet mee bij de oordeelsvorming van de accountant, maar hoeft hij ze alleen te vermelden in een aparte rapportage. Zie paragraaf 4.3.1.3 DefinitiesIn aanvulling op dan wel conform [ …] gelden voor dit protocol de volgende definities:Voorzover niet algemeen bekend of vastgelegd in de regelgeving, moeten belangrijke begrippen worden toegelicht. Definities moeten helder en toetsbaar zijn, er moet geen discussie bestaan over de inhoud van een begrip. Definities in het kader van het accountantsonderzoek moeten aansluiten bij de NV COS. Een protocol moet aan de opdracht van de accountant geen zaken toevoegen die er niet in thuis horen. Bijvoorbeeld een controleverklaring bij niet-financi?le informatie of een rapport van feitelijke bevindingen dat oordelen of conclusie bevats.Accountant: de door Opdrachtnemer aangestelde openbare accountant als bedoeld in artikel 393, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Controle: Voor zover dit protocol de term controle gebruikt wordt hiermee bedoeld het uitvoeren van controlewerkzaamheden volgens NBA Standaard 800.Financi?le rechtmatigheid: het voldoen aan de voorwaarden van [ … ], voor zover deze een financieel effect hebben op de verantwoording. Dit betekent dat de [ …] tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de relevante artikelen van [ … ]. Concreet richt de financi?le rechtmatigheid zich op de levering van de [ …] conform [ … ]. Anders gezegd: de verantwoorde [ … ] moeten voldoen aan de eisen van recht (volgens de afgesproken voorwaarden), hoogte (volgens het afgesproken tarief) en duur (binnen de afgesproken termijnen). Door te voldoen aan voorwaarden in de [ … ] zijn ze financieel rechtmatig.Deel 2: Verantwoordingsprotocol 2.1 Relevante regelgevingVoor de Opdrachtnemer is de volgende wet- en regelgeving van toepassing: [ … ][ … ][ … ]De wet- en regelgeving vormt de basis voor het protocol en geeft daarmee de normen voor de verantwoording en het uit te voeren onderzoek door de accountant. Helder moet zijn welke regelgeving relevant is. Het is niet voldoende om alleen een regeling te noemen. Hierin kunnen ook bepalingen staan die niet relevant zijn. 2.2 Te volgen proceduresHieronder is de verantwoordingsprocedure voor de Opdrachtnemers uitgewerkt:[ … ][ … ]Mogelijke onderwerpen zijn: aanlevertermijnen, contactpunt voor vragen, communicatie met de gemeente en het toezichtskader. Als sprake is van een dossierreview bij de accountant, is het aan te bevelen om te beschrijven hoe de procedure verloopt en wat gebeurt met de uitkomsten van de review.2.3 Specifieke aandachtspunten[ …]2.4 Inrichting verantwoording [ …]Deel 3: Accountantsprotocol 3.1 Relevante regelgevingHet onderzoek van de accountant richt zich op de juistheid en financi?le rechtmatigheid van de [ … ] die zijn opgenomen in de verantwoording van de Opdrachtnemer. [ … ] Hierbij worden door de accountant de volgende toetsingscriteria gehanteerd:de juistheid van de door opdrachtnemer opgestelde verantwoordingde rechtmatigheid en levering van de verantwoorde [ … ]Beide criteria zijn uitgewerkt in paragraaf 3.3 van dit protocol. De in paragraaf 2.1 genoemde regelgeving voor de Opdrachtnemer is voor het onderzoek van de accountant uitsluitend relevant indien en voor zover deze regelgeving de grondslag vormt voor de uitwerking van paragraaf 3.3. Van de accountant wordt daarom niet verwacht dat hij de verantwoording toetst aan alle in paragraaf 2.1 genoemde regelgeving. Dat doet hij alleen indien en voor zover deze zijn verwoord in de uitwerking van paragraaf 3.3. 3.2 Reikwijdte werkzaamheden en materialiteitDe accountant moet zijn onderzoek naar de verantwoording zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat deze geen afwijkingen (fouten en onzekerheden) van materieel belang bevat. Indien het begrip redelijke mate van zekerheid voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet worden, betekent dit een betrouwbaarheid van 95 procent. Een oordeel met een goedkeurende strekking impliceert, dat, gegeven bovengenoemde betrouwbaarheid, in verantwoording geen afwijkingen (fouten en onzekerheden) voorkomen die groter zijn dan de percentages in de hieronder opgenomen materialiteitstabel. Bij een regio dient duidelijkt te zijn dat de accountant een oordeel geeft over het totaalbedrag van de gehele regio en dat van hem wordt geen afzonderlijk oordeel verwacht over de totalen per individuele regiogemeente.Hierbij geldt als omvangsbasis [ … ] Soort oordeel GoedkeurendMet beperkingOordeel-onthoudingAfkeurendFouten in de verantwoording ≤ 1%> 1% < 3%n.v.t.≥ 3%Onzekerheden in de controle ≤ 3%> 3% < 10%≥ 10%n.v.t.In paragraaf 4.1 van dit protocol is een model voor een goedkeurende controleverklaring opgenomen. De situatie kan zich voordoen dat de accountant geen goedkeurende controleverklaring kan afgeven, dan wel via één of meer toelichtende paragrafen bepaalde aangelegenheden zal moeten/willen benadrukken. Het is aan de accountant om zijn controleverklaring dienovereenkomstig aan te passen, met inachtneming van de voorbeeldteksten van HRA deel III van de NBA.Voor de uit te voeren werkzaamheden geldt een rapportagetolerantie. Deze geeft aan vanaf welke omvang de door de Opdrachtnemer niet-gecorrigeerde afwijkingen gemeld moeten worden. Het protocol hanteert hierbij als uitgangspunt dat geconstateerde fouten zoveel mogelijk door de Opdrachtnemer gecorrigeerd moeten worden. De rapportage door de accountant heeft daarom het karakter van een uitzonderingsrapportage. De accountant hoeft de rapportage over geconstateerde afwijkingen (paragraaf 4.2) alleen uit te brengen als sprake is van niet-gecorrigeerde afwijkingen boven de rapportagetolerantie. In dat geval verwijst hij hiernaar in zijn controleverklaring. De Opdrachtnemer is dan verplicht om ook deze rapportage naar de Opdrachtgever te sturen (zie hiervoor paragraaf 2.2 onder punt ..).Voor het eerste toetspunt (juistheid) geldt een rapportagetolerantie die gelijk is aan de percentages in de materialiteitstabel (fouten > 1 procent en/of onzekerheden > 3 procent), met een minimumgrens van € [ … ]. Niet-gecorrigeerde afwijkingen beneden deze grens hoeven niet gerapporteerd te worden.Voor het tweede toetspunt (levering) geldt een rapportagetolerantie van 0 procent. Dit betekent, dat de accountant alle niet-gecorrigeerde afwijkingen moet rapporteren, ook al hebben ze geen effect op zijn oordeel.De accountant dient medewerking te verlenen aan een mogelijke review uitgevoerd door of namens de Opdrachtgever. De review vindt plaats bij de accountant aan de hand van het door de accountant opgebouwde dossier. De Opdrachtgever stelt de Opdrachtnemer en de accountant vooraf schriftelijk op de hoogte.3.3 ToetsingscriteriaBij het onderzoek naar de verantwoording gelden de volgende toetsingscriteria voor de accountant. Ze zijn gebaseerd op [ … ]:de juistheid van de door de Opdrachtnemer ingediende declaraties. Specifiek moet de accountant het volgende vaststellen:de in verantwoording opgenomen [ … ] zijn rekenkundig juist.het gedeclareerde tarief is gelijk aan het overeengekomen tarief.de geleverde [ … ] is juist verwerkt in de verantwoording.[ … ]de levering van [ … ] conform [ … ]. Specifiek moet de accountant het volgende vaststellen: [ … ] [ … ] 3.4 Inrichting werkzaamheden Object van de controle door de accountant is onderdeel [ … ] van de verantwoording van paragraaf 4.3. De bestuurlijke verantwoording (onderdeel [ … ] van paragraaf 4.3) vormt hierbij een aanknopingspunt voor de controle. De accountant geeft over de bestuurlijke verantwoording als zodanig echter geen oordeel. Wel stelt hij vast dat de bestuurlijke verantwoording verenigbaar is met onderdeel [ … ] van de verantwoording. Indien sprake is van afwijkingen, vermeldt hij dit in de rapportage over geconstateerde afwijkingen.De accountant is zelfstandig verantwoordelijk voor het plannen en uitvoeren van voldoende controlewerkzaamheden ter verkrijging van voldoende en geschikte controle-informatie ter onderbouwing van zijn oordeel over onderdeel [ … ] van de Modelverantwoording.De accountant baseert zijn controle-aanpak op een analyse van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude en/of fouten in onderdeel … van de verantwoording, overeenkomstig de bepalingen van NBA Standaard NV COS 315.Om vast te stellen of de Opdrachtnemer aan hierboven genoemde toetsingscriteria 1.1 – 2.2 heeft voldaan, zal de accountant gebruikmaken van de toelichting van de opdrachtnemer. Hiervoor zal hij zich primair richten op opzet, bestaan en werking van de administratieve organisatie en de interne controle (AO/IC) rondom de planning, registratie en declaratie van [ … ]. De accountant zal hierbij alleen de inzet van de [ … ] kunnen toetsen, omdat hij niet beschikt over voldoende deskundigheid om de inhoud daarvan te controleren, dan wel dit niet kan controleren vanwege privacyaspecten. Van de accountant wordt daarom geen oordeel over de kwaliteit van de AO/IC verwacht. Het wordt aan de accountant overgelaten op welke wijze hij zijn verdere controleaanpak inricht, hoe hij zijn controlewerkzaamheden uitvoert en hoe hij op grond daarvan voldoende controle-informatie verkrijgt. Het gaat er in essentie om, dat de accountant voldoende controle-informatie verzamelt om met een redelijke mate van zekerheid vast te kunnen stellen dat de in onderdeel [ … ] van de verantwoording opgenomen [ …] in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft in overeenstemming met [ … ] en de toetsingscriteria in dit protocol. Hiermee wordt tevens voldaan aan de eisen van financi?le rechtmatigheid.Geconstateerde afwijkingenDe accountant evalueert de door hem onderkende afwijkingen en onzekerheden bij de controle op de verantwoording overeenkomstig de relevante bepalingen van NBA Standaard NV COS 450. Voor geconstateerde afwijkingen geldt een rapportagetolerantie. Zie hiervoor paragraaf 3.2. Als bijzonderheid geldt hierbij dat de accountant geconstateerde afwijkingen ten aanzien van criterium [ … ] niet hoeft mee te tellen bij zijn oordeelsvorming, ook al komen ze uit boven de materialiteitsgrenzen. Rapportage erover volstaat. De accountant evalueert de geconstateerde afwijkingen en onzekerheden en formuleert op basis daarvan zijn oordeel en indien van toepassing zijn rapport van bevindingen.Deel 4: Modellen4.1 Model goedkeurende controleverklaring CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANTAfgegeven ten behoeve van de gemeente … Aan: Naam instellingWij hebben de bijgevoegde en gewaarmerkte Verantwoording, onderdeel … over 201X van …. (naam instelling) te ... (vestigingsplaats) gecontroleerd. Verantwoordelijkheid van het bestuurHet bestuur van de instelling is verantwoordelijk voor het opstellen van de verantwoording in overeenstemming met … en het Protocol WMO en Jeugdhulp 2015 Gemeente …, specifiek deel 2 Verantwoordings-protocol. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opstellen van de verantwoording mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. Verantwoordelijkheid van de accountantOnze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over onderdeel … van de verantwoording op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Protocol WMO en Jeugdhulp 2015 Gemeente …, specifiek deel 3 Accountantsprotocol. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig dienen te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de verantwoording geen afwijkingen van materieel belang bevat.Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen in onderdeel … van de verantwoording. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico’s dat onderdeel … van de verantwoording afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschatting neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van onderdeel … van de verantwoording door de instelling, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de instelling. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor het opstellen van onderdeel … van de verantwoording, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van onderdeel … van de verantwoording. De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1 % en voor onzekerheden 3 % van het totaal bedrag volgens tabel … van onderdeel ….Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.Oordeel Naar ons oordeel geeft onderdeel … van de Verantwoording … 201X van... (naam instelling) de hierin opgenomen [ … ] in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met … en het Protocol WMO en Jeugdhulp 2015 Gemeente …, specifiek deel 2 Verantwoordingsprotocol.Overige aangelegenhedenZonder afbreuk te doen aan ons oordeel merken wij op dat wij naast deze controleverklaring een aparte rapportage hebben uitgebracht over geconstateerde afwijkingen boven de rapportagetolerantie volgens hoofdstuk 3.2 van het Protocol WMO en Jeugdhulp 2015 Gemeente ….Overige aspecten – beperking in het gebruik en verspreidingskringDe verantwoording is opgesteld voor de gemeente … met als doel ... (naam instelling) in staat te stellen te voldoen aan de voorwaarden van … Hierdoor is de verantwoording mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor... (naam instelling) en de gemeente … en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen.Plaats, datum Naam accountantspraktijk Naam accountant4.2 Model rapportage geconstateerde afwijkingen RAPPORTAGE GECONSTATEERDE AFWIJKINGENAfgegeven ten behoeve van de gemeente …Aan: Naam instellingOpdrachtWij hebben op .. (datum) een controleverklaring afgegeven bij onderdeel … van de Verantwoording … over 201X van …. (naam instelling) te ... (vestigingsplaats). Overeenkomstig het Protocol WMO en Jeugdhulp 2015 Gemeente …, specifiek deel 3 Accountantsprotocol dienen wij naast de verklaring een afzonderlijke rapporage uit te brengen over tijdens onze controle vastgestelde, niet-gecorrigeerde afwijkingen. Met dit rapport wordt uitvoering gegeven aan deze verplichting.Aard en Reikwijdte verrichte werkzaamhedenVoor de aard en reikwijdte van onze werkzaamheden verwijzen wij u naar bovengenoemde controleverklaring. Deze rapportage betreft uitsluitend de afwijkingen die wij tijdens onze controle hebben vastgesteld, wij hebben hiervoor geen aparte werkzaamheden verricht.Dit betekent dat deze rapportage geen volledig beeld hoeft te geven van alle afwijkingen. Overeenkomstig bovengenoemd protocol betreffen de te rapporteren afwijkingen: voor het toetsingscriterium juistheid: niet-gecorrigeerde afwijkingen boven de goedkeuringstolerantie (fouten > 1 procent en/of onzekerheden > 3 procent).voor het toetsingscriterium levering: alle niet-gecorrigeerde afwijkingen, ongeacht hun omvang en effect op ons oordeel in de controleverklaring.eventuele afwijkingen inzake de verenigbaarheid van onderdeel [ … ] (Bestuurlijke verantwoording) met onderdeel [ … ] (Verantwoordingstabellen). Beschrijving geconstateerde afwijkingenTijdens de controle van de verantwoording de volgende afwijkingen geconstateerd die door de Opdrachtnemer niet zijn gecorrigeerd:Inzake de juistheid van de [ … ]:[ … ]Inzake de levering van de [… ] conform [ … ]:[ … ]Overige aspecten – beperking in het gebruik en verspreidingskringDeze rapportage is uitsluitend bestemd voor... (naam instelling) en de gemeente … aangezien anderen die niet op de hoogte zijn van het doel van onze controleopdracht de resultaten onjuist kunnen interpreteren. Wij verzoeken u derhalve deze rapportage niet aan anderen te verstrekken zonder onze uitdrukkelijke toestemming vooraf.Plaats, datum Naam accountantspraktijk Naam accountant4.3 Model Verantwoording Gegevens opdrachtnemer: Naam Adres Postcode Plaats Contactpersoon Telefoonnummer E-mail adres Referentie(s) overeenkomst Datum(data) overeenkomst Onderdeel [ … ] : Verantwoordingstabellen[ … ]Onderdeel [ … ] : Bestuurlijke verantwoordingHierbij geven wij de volgende toelichting op de tabel:Gehanteerde uitgangspunten:[Beschrijf hier welke uitgangspunten zijn gehanteerd bij het opstellen van de verantwoording]:Borging van de juistheid, financi?le rechtmatigheid en levering:[Beschrijf hier hoe binnen de administratieve organisatie van de Opdrachtnemer wordt geborgd dat de juiste [ … ] voor het juiste tarief en eenheid wordt verantwoord en hoe wordt geborgd dat alleen werkelijk geleverde [ … ] wordt verantwoord]Eventuele bijzonderheden:[Beschrijf hier bijvoorbeeld geconstateerde leemtes in de administratieve organisatie en interne controle van de Opdrachtnemer]Wij verklaren de informatie in deze tabel naar waarheid te hebben ingevuld en hierbij de van toepassing zijnde wet- en regelgeving te hebben nageleefd.Datum en Ondertekening namens opdrachtnemer ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download