INSTRUCŢIUNI pentru completarea formularului (300) Decont ...

[Pages:8]ANEXA 2

INSTRUCIUNI pentru completarea formularului (300) "Decont de tax pe valoarea adugat"

Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se completeaz de persoanele impozabile ?nregistrate ?n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit ?n continuare Codul fiscal.

Persoanele impozabile care conduc evidena contabil, potrivit legii, pentru operaiunile realizate pe baz de contract de asociere ?n participaiune declar inclusiv datele i informaiile privind taxa pe valoarea adugat rezultate din astfel de operaiuni.

Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se depune la organul fiscal competent, la urmtoarele termene:

a) lunar, p?n la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este luna calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 din Codul fiscal;

b) trimestrial, p?n la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 din Codul fiscal;

c) semestrial, p?n la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotr?rea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumite ?n continuare Norme metodologice;

d) anual, p?n la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156 alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;

e) p?n la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele dou luni ale aceluiai trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil ?n Rom?nia, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine ?n a doua lun a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde i operaiunile realizate ?n prima lun a acestuia. ?n situaia ?n care exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine ?n prima sau ?n a treia lun a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile ?n mod corespunztor dispoziiile lit. a) din prezentul paragraf.

Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se depune ?n format electronic, astfel:

- la registratura organului fiscal competent; - la pot, prin scrisoare recomandat;

- prin completare pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice de ctre contribuabilii eligibili, conform reglementrilor de utilizare a serviciului;

- prin Sistemul electronic naional (SEN), de ctre marii contribuabili. Formatul depus pe suport electronic va fi ?nsoit de formularul editat de persoana impozabil cu ajutorul programului de asisten, semnat i tampilat conform legii. Formularul se editeaz ?n dou exemplare: - un exemplar se depune la unitatea fiscal, ?mpreun cu suportul electronic; - un exemplar se pstreaz de ctre persoana impozabil. Formatul electronic al formularului (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Ministerul Finanelor Publice i se transmite organului competent pe suport electronic. Programul de asisten este pus la dispoziie gratuit persoanelor impozabile de unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe serverul de web al Ministerului Finanelor Publice, la adresa mfinante.ro Direct pe site-ul Ministerului Finanelor Publice depun contribuabilii care dispun de certificat digital. ATENIE! Nu se ?nscriu ?n decont: - taxa pe valoarea adugat din facturile de executare silit, de ctre persoanele abilitate prin lege s efectueze v?nzarea bunurilor supuse executrii silite; - diferenele de tax pe valoarea adugat de plat constatate de organele de inspecie fiscal, pentru care nu este reglementat includerea ?n decont; - documentele neevideniate ?n jurnalele pentru cumprri sau v?nzri, constatate de organele de inspecie fiscal; - taxa pe valoarea adugat pentru care se afl ?n derulare o ?nlesnire la plat.

Completarea formularului se face astfel: Perioada de raportare "Perioada de raportare" poate fi luna calendaristic, trimestrul calendaristic, semestrul calendaristic sau anul calendaristic, ?n condiiile art. 1561 din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice. Se ?nscrie cu cifre arabe numrul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an). Anul pentru care se completeaz declaraia se ?nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2010). Seciunea "Date de identificare a persoanei impozabile" Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz astfel: - contribuabilii persoane juridice, cu excepia comercianilor, asociaiile sau alte entiti fr personalitate juridic ?nscriu codul de ?nregistrare fiscal; - comercianii, inclusiv sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului ?n strintate, ?nscriu codul unic de ?nregistrare; - contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti economice ?n mod independent sau exercit profesii libere ?nscriu codul de ?nregistrare fiscal; - contribuabilii persoane fizice, cu excepia persoanelor fizice care desfoar activiti economice ?n mod independent sau care exercit profesii libere, ?nscriu codul de ?nregistrare ?n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal;

- contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite ?n Rom?nia, conform art. 1251 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, i sunt ?nregistrate ?n scopuri de tax pe valoarea adugat ?n Rom?nia, potrivit art. 153 din acelai act normativ, ?nscriu codul de ?nregistrare fiscal.

Reprezentantul fiscal desemnat de o persoan impozabil stabilit ?n strintate ?nscrie codul de ?nregistrare ?n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile, care este diferit de codul de ?nregistrare ?n scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a acestuia.

?nscrierea cifrelor ?n caset se face cu aliniere la dreapta. Caseta "Denumire" se completeaz cu denumirea persoanei juridice, a asociaiei sau a entitii fr personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dup caz. ?n cazul persoanelor impozabile stabilite ?n strintate care i-au desemnat reprezentant fiscal, ?n caseta "Denumire" se ?nscriu informaiile de identificare ?nscrise pe certificatul de ?nregistrare fiscal a reprezentrii (denumirea persoanei impozabile stabilite ?n strintate, reprezentat fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat ?n condiiile legii). Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dup caz) al contribuabilului. ?n cazul persoanelor impozabile stabilite ?n strintate, ?nregistrate direct ?n scopuri de TVA ?n Rom?nia, se ?nscrie adresa din Rom?nia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuie pstrate ?n conformitate cu prevederile Titlului VI din Codul fiscal. ?n cazul persoanelor impozabile stabilite ?n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, ?n caseta "Domiciliul fiscal" se ?nscrie domiciliul fiscal al reprezentantului. ?n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice ?n afara Rom?niei i sunt stabilite ?n Rom?nia printr-unul sau mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, ?n caseta "Domiciliul fiscal" se ?nscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat s depun decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile ?n scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din Normele metodologice. ?n rubrica "Pro rata de deducere" se ?nscrie pro rata determinat potrivit art. 147 din Codul fiscal. Seciunea "Taxa pe valoarea adugat colectat" R?ndul 1 - se ?nscriu informaiile preluate din jurnalul de v?nzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, i pentru livrrile intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuate ?n cadrul unei operaiuni triunghiulare de cumprtorul rev?nztor, prevzute la art. 1321 alin. (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine ?n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru ?ncasri de avansuri pariale pentru livrrile intracomunitare de bunuri scutite. Se ?nscriu, de asemenea, situaiile de reducere a bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, atunci c?nd acestea au loc ulterior, ?ntr-o alt perioad dec?t cea ?n care a intervenit exigibilitatea pentru livrrile intracomunitare respective.

R?ndul 2 - se ?nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rd. 1 din decont ?n alt perioad, precum: modificarea preului de v?nzare, nedeclararea din eroare a livrrii intracomunitare ?n perioada ?n care intervine exigibilitatea etc.

R?ndul 3 - se ?nscriu informaiile preluate din jurnalul de v?nzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii care nu sunt impozabile ?n Rom?nia pentru c nu au locul livrrii/prestrii stabilit, conform art. 132 i 133 din Codul fiscal, ?n Rom?nia, precum i pentru livrrile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) i c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine ?n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru ?ncasri de avansuri pariale pentru livrrile intracomunitare de bunuri, scutite.

R?ndul 4 - se ?nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rd. 3 din decont ?n alt perioad, precum: modificarea preului de v?nzare, nedeclararea din eroare a operaiunilor respective ?n perioada ?n care intervine exigibilitatea etc.

R?ndul 5 - se ?nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile ?n Rom?nia, precum i baza de impozitare pentru achiziiile de bunuri efectuate de ctre beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate ?n cadrul unei operaiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, i taxa pe valoarea adugat aferent, pentru care exigibilitatea taxei intervine ?n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru pli de avansuri pariale pentru achiziii intracomunitare de bunuri. Se ?nscriu, de asemenea, situaiile de reducere a bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, atunci c?nd acestea au loc ulterior, ?ntro alt perioad dec?t cea ?n care a intervenit exigibilitatea pentru achiziiile intracomunitare respective.

R?ndul 6 - se ?nscriu achiziiile intracomunitare de bunuri a cror exigibilitate a intervenit ?n alt perioad, dar respectiva achiziie nu a fost declarat, regularizrile privind achiziiile intracomunitare declarate ?n perioade anterioare i datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate iniial, precum:

- modificarea preului bunurilor care au fost declarate ca achiziie intracomunitar pe baz de autofactur, ?n condiiile legii, ulterior factura primit de la furnizor av?nd un pre mai mare sau mai mic;

- declararea achiziiei intracomunitare pe baz de autofactur, ?n condiiile legii, ?ntr-o perioad ulterior, la primirea facturii de la furnizor, constat?ndu-se c exigibilitatea achiziiei intracomunitare intervenea ?ntr-o perioad anterioar;

- modificarea bazei impozabile a achiziiei intracomunitare i a taxei aferente ca urmare a modificrii cursului valutar de referin aplicabil, datorat unor neconcordane ?ntre data primirii facturii de la furnizor i data declarrii achiziiei intracomunitare;

- orice alte evenimente de natur s modifice datele declarate iniial, cu excepia situaiilor de reducere a bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, atunci c?nd acestea au loc ulterior, ?ntr-o alt perioad dec?t cea ?n care a intervenit exigibilitatea pentru livrrile intracomunitare respective.

R?ndul 7 - se ?nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat pentru achiziiile de bunuri i servicii pentru care beneficiarul din Rom?nia este persoan obligat la plata TVA conform art.

150 alin. (2)-(6) i pentru importurile de bunuri crora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, a cror exigibilitate intervine ?n perioada de raportare.

R?ndul 8 ? se ?nscriu achiziiile de bunuri i servicii pentru care beneficiarul din Rom?nia este persoan obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2)-(6) i importurile de bunuri crora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, a cror exigibilitate a intervenit ?n alt perioad, dar respectiva achiziie nu a fost declarat, regularizrile privind achiziiile de bunuri i servicii i importurile declarate ?n perioade anterioare i datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate iniial, precum:

- modificarea preului bunurilor care au fost declarate ca operaiune pe baz de autofactur, ?n condiiile legii, ulterior factura primit de la furnizor av?nd un pre mai mare sau mai mic;

- declararea operaiunii pe baz de autofactur, ?n condiiile legii, ?ntr-o perioad ulterior, la primirea facturii de la furnizor, constat?ndu-se c exigibilitatea operaiunii intervenea ?ntr-o perioad anterioar;

- modificarea bazei impozabile a operaiunii i a taxei aferente ca urmare a modificrii cursului valutar de referin aplicabil, datorat unor neconcordane ?ntre data primirii facturii de la furnizor i data declarrii operaiunii;

- orice alte evenimente de natur s modifice datele declarate iniial, cu excepia situaiilor de reducere a bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, atunci c?nd acestea au loc ulterior, ?ntr-o alt perioad dec?t cea ?n care a intervenit exigibilitatea pentru operaiunile respective.

R?ndul 9 - se ?nscriu informaiile preluate din jurnalul de v?nzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine ?n perioada de raportare, privind:

- baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile cu cota de 19%, inclusiv pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii asimilate;

- baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru operaiunile supuse regimurilor speciale de tax pe valoarea adugat determinate pe baza situaiilor de calcul ?ntocmite ?n acest scop.

R?ndul 10 - se ?nscriu informaiile preluate din Jurnalul de v?nzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine ?n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii asimilate.

R?ndul 11 - se ?nscriu informaiile preluate din jurnalul de v?nzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine ?n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri taxabile cu cota de 5%.

R?ndul 12 - se ?nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa colectat pentru achiziiile de bunuri i de servicii, a cror exigibilitate intervine ?n perioada de raportare, de ctre beneficiarii care aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal.

R?ndul 13 - se ?nscriu informaiile preluate din jurnalul de v?nzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine ?n perioada de raportare sau ?n perioade fiscale anterioare, privind:

- baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii scutite cu drept de deducere, prevzute la art. 143 alin. (1), art. 144 i 1441 din Codul fiscal;

- baza de impozitare pentru operaiuni scutite de tax, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 i lit. b) din Codul fiscal, ?n cazul ?n care cumprtorul sau clientul este stabilit ?n afara Uniunii Europene sau ?n cazul ?n care aceste operaiuni sunt ?n legtur direct cu bunuri care vor fi exportate, precum i ?n cazul operaiunilor efectuate de intermediari care acioneaz ?n numele i ?n contul altei persoane, atunci c?nd acetia intervin ?n derularea unor astfel de operaiuni;

- baza de impozitare pentru livrrile/prestrile efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal.

R?ndul 14 - se ?nscriu informaiile preluate din jurnalul de v?nzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de bunuri scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 din Codul fiscal.

R?ndul 15 - se evideniaz sumele rezultate din corectarea informaiilor de la rd. 9, 10, 11 i 12 din deconturile anterioare, precum i orice alte sume rezultate din regularizrile prevzute de legislaia ?n vigoare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate iniial, precum: acordarea de reduceri de pre, modificarea preului de v?nzare, nedeclararea din eroare a operaiunii ?n perioada ?n care intervine exigibilitatea etc.

Seciunea "Taxa pe valoarea adugat deductibil" R?ndul 17 - se ?nscriu aceleai informaii declarate la rd. 5. R?ndul 18 - se ?nscriu aceleai informaii declarate la rd. 6. R?ndul 19 - se ?nscriu aceleai informaii declarate la rd. 7. R?ndul 20 - se ?nscriu aceleai informaii declarate la rd. 8. R?ndul 21 - se ?nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri i servicii taxabile cu cota de 19%, precum i baza de impozitare i taxa aferent importurilor care nu se ?ncadreaz ?n prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine ?n perioada de raportare. R?ndul 22 - se ?nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri i servicii taxabile cu cota de 9%, precum i taxa aferent importurilor care nu se ?ncadreaz ?n prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine ?n perioada de raportare. R?ndul 23 - se ?nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri taxabile cu cota de 5%. R?ndul 24 - se ?nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind: - contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii a cror livrare/prestare a fost scutit de tax, neimpozabil sau supus unui regim special de tax; - contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea adugat ?n Rom?nia; - contravaloarea achiziiilor intracomunitare scutite de tax sau neimpozabile ?n Rom?nia; - contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adugat.

Nu este obligatorie ?nscrierea ?n decont a sumelor care nu sunt incluse ?n baza impozabil.

R?ndul 26 - se ?nscrie taxa pe valoarea adugat efectiv dedus pentru achiziiile prevzute la rd. 17 - 23:

- conform art. 145 i 1451 din Codul fiscal, ?n cazul persoanelor care efectueaz numai operaiuni cu drept de deducere. Nu se preia ?n acest r?nd taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal;

- conform art. 1451 i 147 din Codul fiscal, ?n cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluat din coloanele jurnalului pentru cumprri*), ?n funcie de destinaia achiziiilor, astfel:

- taxa aferent achiziiilor destinate realizrii de operaiuni cu drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal;

- taxa dedus conform pro rata pentru achiziiile destinate realizrii at?t de operaiuni cu drept de deducere, c?t i de operaiuni fr drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal;

- taxa aferent achiziiilor destinate realizrii operaiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia ?n acest r?nd.

Totalul rd. 26 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la rd. 17 - 23. R?ndul 27 - se ?nscriu sumele reprezent?nd taxa pe valoarea adugat efectiv restituit, ?n baza art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cumprtorilor persoane fizice care nu sunt stabilite ?n Comunitatea European, de ctre persoanele impozabile autorizate ?n acest sens, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei. R?ndul 28 - se evideniaz sumele rezultate din corectarea informaiilor, precum i orice alte sume rezultate din regularizri prevzute de legislaia ?n vigoare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate iniial, precum: reducerile de pre acordate de furnizori/prestatori, modificarea preului, nedeclararea operaiunii ?n perioada ?n care intervine exigibilitatea, pentru informaiile de la rd. 21, 22, 23 din deconturile anterioare de tax depuse la organele fiscale. R?ndul 29 - se ?nscriu diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a ajustrii anuale pe baz de pro rata definitiv, prevzute la art. 147 din Codul fiscal, diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a regularizrii erorilor constatate ulterior ?n calculul pro rata definitiv, conform pct. 47 alin. (5) din Normele metodologice, precum i diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a ajustrii taxei deductibile pentru bunurile de capital prevzute la art. 149 i la art. 161 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, dup caz. Seciunea "Regularizri conform art. 1473 din Codul fiscal" R?ndul 33 - se preia suma prevzut la rd. 37 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate p?n la data depunerii decontului. Pentru primul decont de tax pe valoarea adugat, depus dup publicarea ?n Monitorul Oficial al Rom?niei, Partea I, a prezentelor instruciuni, se preia suma prevzut la rd. 34 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate. R?ndul 35 - se preia suma prevzut la rd. 38 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei

corespunztoare din decontul anterior. Pentru primul decont de tax pe valoarea adugat, depus dup publicarea ?n Monitorul Oficial al Rom?niei, Partea I, a prezentelor instruciuni, se preia suma prevzut la rd. 35 din decontul perioadei precedente, pentru care nu s-a solicitat rambursarea.

Seciunea ,,Facturi emise dup inspecia fiscal, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal"

Se completeaz cu informaiile preluate din facturile de corecie emise ctre beneficiari ?n urma inspeciei fiscale, astfel cum este prevzut la art. 159 alin. (3) din Codul fiscal.

C?mpul "Nr. de eviden a plii" nu se completeaz, ?n condiiile prevzute de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea i modificarea unor ordine ale ministrului finanelor publice ?n domeniul administrrii fiscale, cu modificrile ulterioare, i de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3421/2009 pentru prorogarea termenului prevzut de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea i modificarea unor ordine ale ministrului finanelor publice ?n domeniul activitii fiscale.

Nu se admit ?ntocmirea i depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.

?n ce privete achiziiile intracomunitare de bunuri, pe l?ng legislaia naional, organele fiscale i contribuabilii vor ine cont de art. 21 din Regulamentul Consiliului (CE) nr. 1.777/2005 de stabilire a msurilor de punere ?n aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun de tax pe valoarea adugat. ------------

*) Prin jurnale de v?nzri i jurnale de cumprri se ?nelege orice jurnale, registre, evidene sau alte documente similare pe care persoanele impozabile au obligaia s le ?ntocmeasc ?n conformitate cu prevederile art. 156 din Codul fiscal i ale pct. 79 din normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin Hotr?rea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. Prin ordin al ministrului economiei i finanelor se propun modele de jurnale de v?nzri i cumprri, utilizarea acestor modele de ctre persoanele impozabile fiind opional.

**) Pentru a evita orice neconcordan ?ntre livrrile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ ?n decontul de TVA i ?n declaraia recapitulativ pentru astfel de livrri ?n statul membru de origine, i achiziiile intracomunitare evideniate ?n decontul de TVA i ?n declaraia recapitulativ pentru achiziii intracomunitare, ?n statul membru de destinaie, momentul exigibilitii taxei pentru achiziiile intracomunitare intervine:

- ?n a 15-a zi a lunii urmtoare celei ?n care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea;

- la data emiterii facturii pentru livrarea respectiv ctre persoana care cumpr bunurile, inclusiv ?n cazul facturilor pentru ?ncasarea de avansuri pariale, dac factura este emis ?nainte de data de 15 a lunii urmtoare lunii ?n care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea.

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download