Template apmc - Smart Be



Auteursrechten en naburige rechten

Praktische info over het belastingstelsel

Inhoud

1. Over welke inkomsten gaat het ? 2

2. Op wie is het belastingstelsel van toepassing ? 2

3. Wie is vrijgesteld van de belasting ? 2

4. Hoe worden auteursrechten belast ? 3

a) Hoeveel bedraagt de belasting ? 3

b) Welke zijn de aftrekbare kosten ? 3

5. Hoe worden de belastingen betaald? 3

6. Hoe moet ik mijn auteursrechten aangeven? 4

8. Waar kan ik meer informatie vinden ? 4

1. Over welke inkomsten gaat het?

Artikel 17 § 1 lid 5 van het Wetboek van de inkomstenbelasting 1992 bepaalt als roerende inkomsten:

5° de inkomsten verkregen uit de cessie of de concessie van auteursrechten en naburige rechten, alsook van de wettelijke en verplichte licenties, bedoeld in de wet van 30 juni 1994 betreffende het auteursrecht en de naburige rechten of in overeenkomstige bepalingen in het buitenlands recht.

Het gaat dus over:

• de inkomsten van rechten die voortvloeien uit de cessie (of overdracht) van auteursrechten en naburige rechten;

• de inkomsten van rechten die voortvloeien uit de concessie (of licentie) van auteursrechten en naburige rechten;

• de inkomsten van rechten die voortvloeien uit wettelijke licenties (thuiskopie, reprografie, publieke uitlening en de Billijke vergoeding).

Zowel de Belgische als de buitenlandse inkomsten vallen onder de regeling.

Opmerking:

De inkomsten die de auteur ontvangt om het werk te creëren of uit te voeren (gages, lonen en honoraria), vallen niet onder het fiscale regime van de auteursrechten en zijn belastbaar als beroepsinkomsten.

2. Op wie is het belastingstelsel van toepassing?

Zijn onderworpen aan het belastingstelsel:

• De natuurlijke personen

• De erfgenamen

Maar als de erfgenamen de rechten vóór 1 januari 2008 hebben geërfd en ze daarop erfenisrechten betaald hebben, moeten ze op de nadien ontvangen rechten geen belastingen meer betalen.

• De vzw’s en de stichtingen die onderworpen zijn aan de belasting op de rechtspersonen.

3. Wie is vrijgesteld van de belasting?

Zijn vrijgesteld van de belasting:

• De natuurlijke en rechtspersonen gevestigd in een vreemd land waarmee België een overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting heeft gesloten. Om vrijgesteld te worden, moet de ontvanger een formulier 276R overhandigen aan de schuldenaar van de rechten.

• De ondernemingen die aan de vennootschapsbelasting onderworpen zijn.

• De erkende beheersvennootschappen (SABAM, SACD, PLAYRIGHT enz.)

• Bepaalde internationale en supranationale instellingen

• Bepaalde vennootschappen die gevestigd zijn in een Lidstaat van de EU, die verbonden zijn met een in België gevestigde vennootschap die de schuldenaar is van de rechten.

4. Hoe worden auteursrechten belast?

a) Hoeveel bedraagt de belasting?

Tot het plafond

Voor de inkomstenschijf tot 57.080€ (inkomsten ontvangen in 2014), bedraagt de aanslagvoet 15 %.

Boven het plafond

De inkomsten die het plafond overschrijden worden beschouwd als beroepsinkomsten (onderworpen aan de progressieve aanslagvoet van 0 tot 50%) of eventueel als diverse inkomsten (belast aan 33%) of als roerende inkomsten (belast aan 25%). (Circulaire van de fiscale administratie nr. Ci.RH.233/623.477 (AAFisc Nr. 6/2013) dd. 01.02.2013)

b) Welke zijn de aftrekbare kosten?

De forfaitaire kosten die van toepassing zijn op de inkomsten ontvangen in 2014:

- 50% op de schijf van 15.220€;

- 25% op de schijf van 15.220 tot 30.440€.

De belastingplichtige kan ook kiezen voor de aftrek van zijn reële kosten. In dat geval moet hij die kosten uiteraard bewijzen.

5. Hoe worden de belastingen betaald ?

De schuldenaars van auteursrechten of naburige rechten (auteursvereniging, uitgever, producent, SMart, ...) moeten een roerende voorheffing van 15 % afhouden en aan de fiscus doorstorten.

De schuldenaar moet de aangifte in de roerende voorheffing binnen de 15 kalenderdagen doen aan de hand van het aangifteformulier 273 S en het tussenblad 273 S.

Sinds het aanslagjaar 2013 (inkomsten 2012), is men verplicht zijn auteurs- en naburige rechten aan te geven.

6. Hoe moet ik mijn auteurs- en naburige rechten aangeven?

Fiscale fiche

De schuldenaar van de auteurs- of naburige rechten moet de ontvanger van de inkomsten een fiscale fiche nr. 281.45 bezorgen, met vermelding van de bruto rechten, de afgetrokken kosten en de reeds aan de fiscus betaalde roerende voorheffing.

Belastingaangifte

Deel 1 van de belastingaangifte – Vak VII “Inkomsten van kapitalen en roerende goederen”

Rubriek D. “Inkomsten van de cessie of concessie van auteursrechten, naburige rechten en wettelijke en verplichte licenties”

Codes

a) inkomsten (bruto) 1117-47 / 2117-17

b) kosten 1118-46 / 2118-16

c) roerende voorheffing 1119-45 / 2119-15

De fiscus neemt de forfaitaire kosten niet automatisch in aanmerking. Het is dus van belang om ze in de aangifte te vermelden.

8. Waar kan ik meer informatie vinden?

Portaalsite auteursrechten FOD Financiën ()

Wet van 16 juli 2008 die voorziet in een forfaitaire belasting van de auteursrechten en naburige rechten (Belgisch Staatsblad van 30 juli 2008, 2de uitgave, blz. 40199) ().

Bericht aan de schuldenaars van auteursrechten en naburige rechten (Belgisch Staatsblad van 9 december 2008 (blz. 65489 tot 65495) ()

aangifte in de roerende voorheffing:

* formulier 273 S ()

* tussenblad 273 S ()

Fiscale fiche 281.45



................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download