Www.untrr.ro



Deplas?ri externe - baza impozabil? profit, impozit pe venit ?i contribu?ii socialeTratarea diurnei externe, a cheltuielilor de transport ?i cazare din punct de vedere al modului de calcul, al impozitului pe profit, al impozitului pe venit ?i al contribu?iilor sociale obligatorii.Pasul {10} Deplasare extern?Pasul {20} Impozit pe profitPentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate ?n scopul realiz?rii de venituri impozabile, inclusiv cheltuielile de transport ?i de cazare ?n ?ar? ?i ?n str?in?tate, efectuate pentru salaria?i ?i administratori, precum ?i pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme. Respectiv: Calitatea de administrator rezult? din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. ?n sensul art. 21 (2) e) Codul Fiscal, persoanele fizice asimilate salaria?ilor cuprind ?i:a) directorii care ??i desf??oar? activitatea ?n baza contractului de mandat, potrivit legii;b) persoanele fizice rezidente ?i/sau nerezidente deta?ate, potrivit legii, ?n situa?ia ?n care contribuabilul suport? drepturile legale cuvenite acestora.Art. 21 (1) ?i (2) e) Codul Fiscal; Pct. 27 din Norme la Codul Fiscal la art. 21 (2) e) Codul FiscalPasul {30} Impozit pe venit ?i contribu?ii socialeSunt considerate venituri asimilate salariilor indemniza?ia ?i orice alte sume de aceea?i natur?, primite de salaria?i pe perioada deleg?rii ?i deta??rii ?n alt? localitate, ?n ?ar? ?i ?n str?in?tate, ?n interesul serviciului, pentru partea care dep??e?te limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hot?r?re a Guvernului pentru personalul din institu?iile publice. Aceste prevederi se aplic? ?i ?n cazul salaria?ilor reprezentan?elor din Rom?nia ale persoanelor juridice str?ine; indemniza?iile ?i orice alte sume de aceea?i natur?, primite de salaria?ii care au stabilite raporturi de munc? cu angajatori nereziden?i, pe perioada deleg?rii ?i deta??rii, ?n Rom?nia, ?n interesul serviciului, pentru partea care dep??e?te nivelul legal stabilit prin hot?r?re a Guvernului pentru ?ara de reziden?? a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din institu?iile publice din Rom?nia dac? s-ar deplasa ?n ?ara respectiv?.Art. 55 (2) i) ?i i^1) Codul FiscalBaza de calcul al contribu?iilor sociale individuale cuprinde indemniza?iile ?i orice alte sume de aceea?i natur?, primite de salaria?i pe perioada deleg?rii ?i deta??rii ?n alt? localitate, ?n ?ar? ?i ?n str?in?tate, ?n interesul serviciului, pentru partea care dep??e?te limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hot?r?re a Guvernului pentru personalul din institu?iile publice. Aceste prevederi se aplic? ?i ?n cazul salaria?ilor reprezentan?elor din Rom?nia ale persoanelor juridice str?ine.Art. 296^4 (1) m) Codul FiscalNu se cuprind ?n baza lunar? a contribu?iilor sociale obligatorii, prev?zut? la art. 296^4, urm?toarele:1. indemniza?iile ?i orice alte sume de aceea?i natur?, primite de salaria?i, pe perioada deleg?rii ?i deta??rii ?n alt? localitate, ?n ?ar? ?i ?n str?in?tate, ?n interesul serviciului, ?n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hot?r?re a Guvernului pentru personalul din institu?iile publice, precum ?i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport ?i cazare;2. indemniza?iile ?i orice alte sume de aceea?i natur? primite de persoanele fizice care desf??oar? o activitate ?n baza unui statut special prev?zut de lege pe perioada deplas?rii, respectiv deleg?rii ?i deta??rii, ?n alt? localitate, ?n ?ar? ?i ?n str?in?tate, ?n limitele prev?zute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum ?i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport ?i cazare;3. indemniza?iile ?i orice alte sume de aceea?i natur?, primite de salaria?ii care au stabilite raporturi de munc? cu angajatori nereziden?i, pe perioada deleg?rii ?i deta??rii, ?n Rom?nia, ?n interesul serviciului, ?n limita nivelului legal stabilit prin hot?r?re a Guvernului pentru ?ara de reziden?? a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din institu?iile publice din Rom?nia dac? s-ar deplasa ?n ?ara respectiv?, precum ?i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport ?i cazare.Art. 296^15 g)-g^2) Codul FiscalPasul {40} TVADin punct de vedere al TVA, opera?iunea nu este impozabil? ?n Rom?nia, facturile primite pot fi declarate ?n Decontul de TVA la rd.26 ?i 26.1, TVA ?nregistr?ndu-se ?n costul deplas?rii. Aceste facturi nu se declar? ?n Declara?ia 390. ?n sensul art. 21 alin. (1) Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate ?n scopul realiz?rii de venituri impozabile ?i cheltuielile cu taxa pe valoarea ad?ugat? pl?tit? ?ntr-un stat membru aferent? unor bunuri sau servicii achizi?ionate ?n scopul realiz?rii de venituri impozabile.Art. 126 Codul FiscalPasul {50} Diurn?Pasul {60} Cheltuieli de transport ?i cazareNu se consider? avantaje de natur? salarial? ?i sunt integral deductibile la calculul impozitului pe profit cheltuielile cu transportul, cazarea, stabilite ?n condi?iile prev?zute de lege sau ?n contractul de munc? aplicabil. Pentru institu?iile publice, ?i aceste cheltuieli sunt plafonate.Not?: Aceste cheltuieli, dac? sunt ?n interes de serviciu, sunt deductibile ?i pentru alte categorii de persoane fizice, respectiv: administratori/ directori/ persoane fizice rezidente ?i nerezidente deta?ate. Calitatea de administrator rezult? din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. ?n sensul art. 21 (2) e) Codul Fiscal, persoanele fizice asimilate salaria?ilor cuprind ?i:a) directorii care ??i desf??oar? activitatea ?n baza contractului de mandat, potrivit legii;b) persoanele fizice rezidente ?i/sau nerezidente deta?ate, potrivit legii, ?n situa?ia ?n care contribuabilul suport? drepturile legale cuvenite acestora.Anexa 1 la HG nr. 518/1995, cu actualiz?rile ulterioarePAsul {70} Care dep??esc limita stabilit? la art. 21 Codul FiscalPasul {80} Aplicare procedur? de rambursare TVA din UEDeoarece din punct de vedere al TVA, opera?iunea este impozitat? ?n statul de destina?ie, conform legisla?iei europene, adoptat? ?i de Rom?nia, acesta poate fi recuperat. Procedura este descris? pe siteul ANAF, unde se reg?se?te Ghidul privind recuperarea TVA achitat? ?n alt stat membru al UE.Art. 147^2 Codul FiscalAdresa de website este: {90} NivelNivelul indemniza?iei este de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hot?r?re a Guvernului pentru personalul din institu?iile publice. Aceste prevederi se aplic? ?i ?n cazul salaria?ilor reprezentan?elor din Rom?nia ale persoanelor juridice str?ine. Art. 55 (2) i) Codul Fiscal; Anexa nr. 1?ncep?nd cu 01.06.2013, a fost abrogat art. 21 (3) b) Codul Fiscal, prin care deductibilitatea cheltuielilor cu indemniza?ia de deplasare acordat? salaria?ilor pentru deplas?ri ?n Rom?nia ?i ?n str?in?tate era limitat? la 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institu?iile publice. Astfel, ?ncep?nd cu aceast? dat? cheltuiala este 100% deductibil? la calculul impozitului pe profit dac? este efectuat? ?n scopul realiz?rii de venituri impozabile.Pasul {100} CalculDiurna ?n valut? se diferen?iaz? pe dou? categorii ?i se acord? la nivelul prev?zut pentru fiecare ?ar? ?n care are loc deplasarea, potrivit anexei nr. 1 la HG nr. 518/1995, cu actualiz?rile ulterioare. De la 1 decembrie 2012, diurna extern? cuvenit? personalului rom?n trimis ?n str?in?tate pentru ?ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar a revenit la nivelul maxim de deductibilitate, a?a cum era anterior Legii nr. 118/2010 privind unele m?suri necesare ?n vederea restabilirii echilibrului bugetar. Perioada pentru care se acord? diurna ?n valut? se determin? ?n func?ie de mijlocul de transport folosit, av?ndu-se ?n vedere:a) momentul decol?rii avionului, la plecarea ?n str?in?tate, ?i momentul ateriz?rii avionului, la sosirea ?n ?ar?, de ?i pe aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a Rom?niei;b) momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a Rom?niei, at?t la plecarea ?n str?in?tate, c?t ?i la ?napoierea ?n ?ar?.Pentru frac?iunile de timp care nu ?nsumeaz? 24 de ore, diurna se acord? astfel: 50% p?n? la 12 ore ?i 100% pentru perioada care dep??e?te 12 ore.?n cazul ?ntreruperii c?l?toriei, determinat? de programul de zbor al avioanelor, drepturile de diurn? ?i cazare ale personalului se acord?, ?n continuare, la nivelul prev?zut pentru ?ara de destina?ie, numai dac? sejurul pe perioada respectiv? nu este asigurat de c?tre companiile care efectueaz? transportul.Personalul trimis ?n str?in?tate beneficiaz? de 50% din diurna stabilit? pentru ?ara ?n care are loc deplasarea, potrivit categoriei ?n care se ?ncadreaz?, ?n cazul ?n care cheltuielile pentru mas? se suport? de c?tre partenerii externi.Muncitorii rom?ni care se deplaseaz? ?n str?in?tate pentru execut?ri de lucr?ri de construc?ii, repara?ii ?i amenaj?ri la imobilele misiunilor diplomatice, oficiilor consulare ?i ale celorlalte forme de reprezentare ?n str?in?tate au dreptul la o diurn? ?n valut? ?n cuantum de 75% din diurna de categoria I, prev?zut? ?n anexa 1.NOT?: Pe perioada deplas?rii, dac? se acord? diurn?, nu se acord? tichete de mas?. Conform art. 11 din Norma de aplicare a Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de mas?: ?nu se consider? zile lucrate perioadele ?n care salaria?ii, potrivit dispozi?iilor legale, sunt delega?i sau deta?a?i ?n afara localit??ii ?n care ??i au locul permanent de munc? ?i primesc indemniza?ie zilnic? sau lunar? de delegare sau de deta?are”.Sugestia noastr? ar fi s? emite?i o decizie scris? cu privire la nivelul pe care ?l acorda?i angaja?ilor.Art. 7- 8^1, Sec?iune I, Capitolul II, HG nr. 518/1995 ?i Anexa 1, cu actualiz?rile ulterioarePAsul {110} La nivelul celor prev?zute pentru institu?ii publiceSurs?: wolters kluwer ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download