GHIDUL CONTRIBUABILULUI

[Pages:67]GHIDUL CONTRIBUABILULUI

pentru pregtirea i depunerea DECLARAIEI INFORMATIVE D406 FIIERUL STANDARD DE CONTROL FISCAL

(SAF-T)

Versiunea 1.0

Bucureti, Iulie 2021

Caseta editorial

Ce este acest ghid i cu se adreseaz

Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) vine ?n sprijinul contribuabililor elabor?nd ,,Ghidul ccontribuabilului pentru pregtirea i depunerea DECLARAIEI INFORMATIVE D406 - FIIERUL STANDARD DE CONTROL FISCAL (SAF-T)". Scopul acestui document este de a clarifica i de a facilita activitatea de pregtire i depunere a Declaraiei informative D406.

Acest Ghid are caracter informativ i se adreseaz TUTUROR contribuabililor.

Istoric versiune document

Numr versiune

Dat versiune

Revizuit de ctre

Descriere

0.1

28.06.2021

ANAF

Document ?n lucru ? propunere pentru discuie

0.2 6.07.2021

ANAF

Document ?n lucru ? versiune de publicat prin transparen decizional

0.3 8.07.2021

ANAF

Document ?n lucru ? versiune actualizat

2

Cuprins

1. Informaii generale despre Declaraia informativ D406............................................... 4 2. Rolul i beneficiile Declaraiei informative D406 pentru contribuabili i pentru ANAF ............................................................................................................................................... 4 3. Cadrul legal, obligaii i contravenii ................................................................................ 5 4. Obligaia de furnizare a fiierului standard de control fiscal SAF-T........................... 6 5. Calendarul de depunere a Declaraiei informative D406............................................... 8 6. Modalitatea de obinere a Formularului, Programului de asisten i Instruciunile/Documentaia pentru Declaraia informativ D406 ..................................... 10 7. Instruciuni privind pregtirea, depunerea i confirmarea la depunere a Declaraiei informative D406......................................................................................................................... 13 7.1. Extragerea i generarea fiierului SAF-T ....................................................................... 13 7.2. Depunerea Declaraiei informative D406........................................................................ 16 7.3. Recipisa i corectarea erorilor semnalate ..................................................................... 21 8. Instruciuni privind pregtirea i verificarea Formularului pentru raportarea Declaraiei informative D406 .................................................................................................... 23 8.1. Explicaii privind completarea Formularului pentru raportarea Declaraiei informative D406......................................................................................................................... 24 8.2. Model Formular pentru raportarea Declaraiei informative D406 .............................. 25 8.3. Raportarea modal ............................................................................................................. 28 9. Testarea voluntar a Declaraiei informative D406T .................................................... 30 9.1. Descrierea modului ?n care se realizeaz testarea voluntar..................................... 30 9.2. Explicaii privind completarea Formularului pentru raportarea Declaraiei informativ D406T ...................................................................................................................... 31 9.3. Model Formular pentru raportarea Declaraiei informativ D406T............................ 31 9.4. Depunerea Declaraiei informative D406T...................................................................... 32 10. Formatul Fiierului Standard de Control Fiscal (SAF-T) pentru Rom?nia............... 33 10.1. Structura fiierului SAF-T .......................................................................................... 33 10.2. Modul de raportare al c?mpurilor............................................................................. 38 11. Nomenclatoare .................................................................................................................... 40 12. ?ntrebri frecvente i rspunsuri specifice Schemei SAF-T ....................................... 60 13. Anexe .................................................................................................................................... 67 13.1. Fiierul Standard de Control Fiscal SAF-T i nomenclatoare ............................ 67

3

1. Informaii generale despre Declaraia informativ D406

Fiierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) este un standard internaional pentru schimbul electronic de date contabile ?ntre societi/organizaii i autoritile fiscale. Acest standard a fost conceput de ctre Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic ?n 2005, iar de atunci a suferit o serie de perfecionri, versiunea cea mai recent fiind OECD SAF-T 2.0. La nivel internaional se poate observa o tendin emergent de utilizare a acestui standard.

Conform OECD - Forumul de administrare fiscal SAF-T a fost conceput pentru a permite auditorilor accesul la date ?ntr-un format uor de citit pentru testarea substanial a controalelor i datelor sistemului, folosind software de audit proprietar, ca parte a unei metodologii care asigur, eficacitate i productivitate crescut ?n auditul asistat de computer. SAF-T se dorete a fi adecvat pentru contribuabili i auditorii acestora, indiferent de mrimea acestora, de la ?ntreprinderi multinaionale la ?ntreprinderi mici i mijlocii, dei pot exista unele diferene ?n aplicarea sa.

Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) ?i dorete consolidarea capacitii de a susine iniiativele de modernizare, prin introducerea de servicii publice electronice ce optimizeaz procesele decizionale orientate ctre mediul de afaceri, inclusiv prin implementarea SAF-T.

Introducerea SAF-T ?n Romania va simplifica relaia contribuabililor cu ANAF, ?ntruc?t ANAF ar putea face unele verificri electronic, fr s mai fie nevoie s efectueze inspecii fiscale pe teren. ?n urma acestor verificri preliminare de la distan, ANAF ar putea lmuri rapid unele neclariti i s restr?ng astfel numrul de verificri la sediul contribuabilului.

Fiierul Standard de Control (SAF-T) este un fiier ?n format electronic, bazat pe XML, standardizat internaional pentru trimiterea de rapoarte fiscale, de raportare TVA, de la societi ctre autoritile fiscale. SAF-T necesit utilizarea codurilor standardizate. SAF-T este un fiier care conine date contabile extrase automat din sistemele de contabilitate ale contribuabililor. ?n practic, datele sunt exportate i stocate ?ntr-un format standardizat.

2. Rolul i beneficiile Declaraiei informative D406 pentru contribuabili i pentru ANAF

Fiierul standard de control fiscal SAF-T reprezint o structur standardizat a informaiilor relevante pentru controalele fiscale i are ca scop reducerea costului conformrii pentru societi si va contribui la asigurarea echitii ?n derularea activitilor economice, precum i la ?mbuntirea conformrii fiscale voluntare prin reducerea efortului ambelor pri ?n ceea ce privete alocarea resurselor umane i materiale pentru verificrile fiscale.

Implementarea Fiierului SAF-T va aduce urmtoarele beneficii contribuabililor:

Reducerea costului conformrii pentru contribuabili;

Schimb electronic de date contabile, ?n format standard i securizat ?n interaciunea cu administraia fiscal;

Facilitarea comunicrii dintre administraia fiscal i companii cu privire la coninutul de date al sistemelor IT ?n scopuri fiscale;

Creterea echitii prin creterea gradului general de conformare i prin identificarea corect i sancionarea ferm a comportamentelor neconforme;

Diminuarea timpului petrecut la sediul unui contribuabil ?n vederea realizrii unei inspecii fiscale

Asigurarea transparenei actului de control;

Simplificarea unor declaraii, precompletarea i chiar eliminarea unora, ?ntruc?t ANAF va avea

4

un set semnificativ de date din sistemul financiar-contabil.

Implementarea fiierului SAF-T va aduce urmtoarele beneficii ANAF-ului:

Sporirea nivelului veniturilor colectate la Bugetul General Consolidat prin creterea conformrii la declarare i plat a tuturor categoriilor de venituri ?nregistrate contabil ;

Creterea calitii actului administrativ prin utilizarea unui instrument modern i automatizat de lucru;

Creterea eficientei si eficacitii prin utilizarea datelor SAF-T ca surs pentru procedurile de testare automate;

Facilitarea accesului inspectorilor fiscali la informaii standardizate;

Simplificarea procedurilor de lucru ?n procesul de analiz a riscurilor i eliminarea redundanelor din activitatea inspectorilor fiscali;

?mbuntirea abilitilor i competenelor de utilizare a datelor i efectuarea de analize de risc comparative;

Reducerea timpului de derulare a inspeciei fiscale, prin realizarea unui control documentar eficient i detaliat;

Reducerea timpului de rspuns la solicitrile din partea contribuabililor.

3. Cadrul legal, obligaii i contravenii

Fiierul Standard de Control Fiscal SAF-T este reglementat prin art. [...] din Legea 207/2015 privind Codul de procedur fiscal i prin OpANAF nr. [...]/2021 si OpANAF nr. [...]/2021 .

Obligaia de depunere pentru Declaraia Informativ D406 fiierul standard de control fiscal (SAF-T) este stabilit de ctre ANAF pentru contribuabilii persoanele juridice rom?ne i pentru unitile fr personalitate juridic din Romania ale persoanelor juridice strine ?n concordan cu obligaia inerii contabilitii ?n partid dubl.

Persoanele juridice rom?ne i unitile fr personalitate juridic din Romania ale persoanelor juridice strine 1 vor avea i obligaia ?ntocmirii i depunerii fiierului standard de control fiscal SAF-T prin Declaraia informativ D406.

Obligaia ?ntocmirii i depunerii declaraiei informative D406 este introdus fazat ?n timp de ctre ANAF pentru diferitele categorii de contribuabili, ?n funcie de arondarea lor la principalele categorii pe baza criteriului de administrare2 - ?n mod difereniat pentru marii contribuabili, contribuabilii mijlocii i contribuabilii mici.

Not: Instituiile publice pentru care ANAF nu are competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale, nu vor trebui sa raporteze fiierul SAF-T.

Persoanele juridice rom?ne i unitile fr personalitate juridic din Romania ale persoanelor juridice strine care nu au obligaia de depunere sau care se conformeaz la depunerea declaraiei informative D406 - nu vor beneficia de tratamentul procedural simplificat al verificrilor fiscale documentare, de la

1 Conform art. 1 alin. 1-4 din Legea Contabilitii nr. 82/1991

2 -art. 33 alin. 1 din Codul de procedura fiscala, republicat, cu modificarile ulterioare. -contribuabilii mijlocii O.M.F.P. nr. 266/2007, modificat si completat de O.M.F.P. nr. 2.402/2009 - mari contribuabili : administrarea marilor contribuabili este prevazuta in OPANAF 3609/2016 si lista marilor contribuabili a fost aprobata prin OPANAF 3675/2016 - toti cei care nu sunt mari sau mijlocii sunt contribuabili mici

5

distan - pe baza informaiilor financiar-contabile detaliate transmise prin declaraia informativ D406, ?n cazul controalelor, verificrilor i inspeciilor fiscale.

Nedepunerea la termenele prevzute de lege a Fiierului SAF-T sau depunerea incorect ori incomplet a Fiierului SAF-T, constatat de ANAF, va atrage contravenii, ?n conformitate cu prevederile art. 337 alin. 1 - Contravenii ?n cazul declaraiilor recapitulative (care va fi aplicat i Fiierului Standard de Control Fiscal) din Legea 207/2015 privind Codul de procedur fiscal.

Propunere legislativa privind modul de aplicare a exceptiilor de nesanctionare:(decizia urmeaza sa fie luata odata cu aprobarea modificariilor legislative)

Nu se sancioneaz contravenional:

persoanele care corecteaz Fiierul SAF-T p?n la termenul legal de depunere a urmtoarei Declaraii informative D406, ?n cazul identificrii unor erori de ctre contribuabil sau ?n maxim 10 zile calendaristice de la data notificrii erorii de depunere, ?n cazul transmiterii unei declaraii informative cu erori semnalate prin recipis-

persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz declaraiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile (propunere adresata leguitorului).

Depunerea Declaraiei informative D406)incorect, incomplet, sau din care lipsesc informaiile obligatorii atrage invalidarea acesteia, situatia urmand a fi comunicata contribuabilului prin recipisa. Pentru mai multe detalii v rugm s analizai seciunile 5-9 de mai jos.

4. Obligaia de furnizare a fiierului standard de control fiscal SAF-T

Contribuabilii persoane juridice rom?ne i uniti fr personalitate juridic din Romania ale persoanelor juridice strine care in contabilitatea ?n partid dubl vor avea i obligaia de a furniza organului fiscal central o declaraie cuprinz?nd informaii din eviden contabil i fiscal, denumit ?n continuare Declaraia informativ D406 Fiierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) sau prescurtat Declaraia informativ D406.

Declaraia informativ D406 Fiierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) se depune ?n format electronic, data limita de depunere fiind cel mai t?rziu:

- p?n ?n ultima zi calendaristic a lunii urmtoare perioadei de raportare (luna/trimestrul calendaristic, dup caz, pentru alte informaii dec?t cele privind Stocurile si Activele).

- p?n la termenul de depunere a situaiilor financiare aferente exerciiului financiar, in cazul Declaraiei informative D406-Active.

- ?n termenul stabilit de organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitrii, in cazul Declaraiei informative D406-Stocuri.

Va rugam sa consultai seciunea 5 pentru mai multe detalii.

Urmtoarele categorii de contribuabili au obligaia de depunere a Fiierului SAF-T (D406):

Regiile autonome

Instituiile naionale de cercetare dezvoltare

Societile comerciale pe aciuni (S.A.)

Societile in comandita pe aciuni (SCA)

Societile comerciale ?n comandit simpl (SCS)

6

 Societile comerciale ?n nume colectiv (SNC) Societile comerciale cu rspundere limitat (SRL) Societile/Companiile naionale Organizaiile cooperatiste meteugreti (OC1) Organizaiile cooperatiste de consum (OC2) Organizaiile cooperatiste de credit (OC3) Alte persoane juridice Unitile fr personalitate juridic din Rom?nia care aparin unor persoane juridice cu

sediul ?n strintate

Persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu

permanent/mai multor sedii permanente ?n Rom?nia,

Persoanele juridice strine care au locul de exercitare a conducerii efective ?n Rom?nia Asociaiile cu scop patrimonial Asociaiile/ Persoanele fr scop patrimonial Organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum

sunt prevzute ?n legislaia pieei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat i alte entiti organizate pe baza Codului civil

Societile nerezidente care au in Romania un cod de ?nregistrare in scopuri de TVA

(contribuabilii ?nregistrai prin ?nregistrare directa, contribuabilii ?nregistrai prin reprezentant fiscal, sediile fixe). Urmtoarele categorii de contribuabili nu vor avea obligaia de depunere a fiierului SAF-T (D406):

Persoanele fizice autorizate ?ntreprinderile individuale ?ntreprinderile familiale Persoanele fizice care desfoar activiti cu scop lucrativ (PFL) Asociaiile familiale (ASF) Societile profesionale de avocai cu rspundere limitat (SPAR) Societile profesionale practicieni ?n insolven (SPI) ?ntreprinderile profesionale unipersonale cu rspundere limitat (URL) Instituiile publice (PUB)

7

5. Calendarul de depunere a Declaraiei informative D406

Fig. 1 ? reprezentarea grafic ilustrativ a perioadei de depunere a SAF-T

Obligaia de depunere a Declaraiei Informative D406 privind Fiierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) devine efectiv pentru fiecare categorie de contribuabili de la datele de referin stabilite prin OP ANAF [...], astfel:

Pentru contribuabilii aflai deja ?n categoria mari contribuabili ? de la data de 1 ianuarie 2022 (data de referin pentru mari contribuabili)

Pentru contribuabilii aflai deja ?n categoria contribuabili mijlocii - de la data de xx 2022 (data de referin pentru contribuabilii mijlocii)

Pentru contribuabilii aflai deja ?n categoria de contribuabili mici ? de la data de xx 2023 (data de referin pentru contribuabilii mici)

Pentru contribuabilii nou ?nregistrai dup data de referin pentru fiecare categorie ?n parte ? de la data efectiv a ?nregistrrii, prima depunere a declaraiei informative D406 urm?nd s se fac ?n ultima zi a lunii care urmeaz perioadei pentru care se face raportarea , ulterior datei de referin pentru categoria ?n care au fost ?nscrii.

Contribuabilii trebuie s trimit Declaraia Informativ D406 lunar sau trimestrial, urm?nd perioada fiscal aplicabil pentru Taxa pe Valoarea Adugat (TVA). Contribuabilii care nu sunt ?nregistrai ?n scopuri de TVA3 vor depune fiierul SAF-T trimestrial. Data limit pentru depunerea Declaraiilor Informative D406 privind Fiierul Standard de Control Fiscal este ultima zi calendaristic din luna depunerii (care este luna calendaristic imediat urmtoare perioadei

3 Actualul regim de TVA cere ?nregistrarea ?n acest scop de ctre firme i contribuabili care au o cifr de afaceri de cel puin 300,000 RON, pentru restul firmelor aplic?ndu-se un regim de scutire. De asemenea, este posibil ca firmele s solicite ?nregistrarea ?n scopuri de TVA ?n mod voluntar (?nregistrarea prin opiune).

8

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download