INFORMATIE VOOR DE BEDRIJVEN INZAKE …



INFORMATIE VOOR DE BEDRIJVEN INZAKE DE PER 1 JANUARI 2008 VAN KRACHT WORDENDE VERPAKKINGSBELASTING[1]

Verpakkingenbelasting:

• Vanaf 1 januari 2008 jaarlijks één belastingheffing

            - € 250 miljoen: Algemene middelen (éénmalig slechts € 125 miljoen in 2008)

            - € 115 miljoen: Afvalfonds (Inclusief zwerfafval ) (betaald door B2C = primaire verpakking)

Primaire verpakking draagt dus bij aan Afvalfonds en aan de 250 miljoen Euro (in 2008 éénmalig 125 miljoen Euro). 

Gemeenten verantwoordelijk voor gescheiden inzameling verpakkingsafval

Wat gaat er veranderen:

• Eén Verpakkingenbelasting (onderscheid op basis van primair (B2C), secundair en tertiair)

• Heffing op alle verpakkingen

• Alleen voor in NL belastingplichtige bedrijven. De belasting is verschuldigd op het moment dat de belastingplichtige producent of importeur het verpakte product voor het eerst in Nederland op de markt brengt.

• Onderscheid primaire en secundaire/tertiaire verpakkingen

• Belastingvrijstelling onder 15.000 kg

• Aangifte en betaling via belastingdienst

Wat is een verpakking (zie ook document schematisch overzicht verpakkingen, wat is een verpakking) :

• Alle producten, vervaardigd van materiaal van welke aard dan ook, die kunnen worden gebruikt voor het insluiten, beschermen, verladen, afleveren of aanbieden van andere producten.

• Geldt voor alle producten die als verpakking kunnen worden gebruikt, over het gehele traject van producent tot gebruiker of consument.

• Retourverpakking wordt éénmaal meegeteld (dient in rekening te worden gebracht bij diegene die dit op de NL-se markt brengt ; voor tweedehandse retourverpakking die reeds eerder op de NL-se markt is gezet hoeft dus ook geen belasting meer betaald te worden. (zie ook document aandachtspunten verpakkingen)

Onderscheid; primair, secundair, tertiair

• Primaire of verkoopverpakking: verpakking die zo ontworpen is dat zij voor de eindgebruiker op het verkooppunt een verkoopeenheid vormt.

• Secundaire of verzamelverpakking: verpakking die op het verkooppunt een verzameling van een aantal verkoopeenheden vormt.

• Tertiaire of verzendverpakking: verpakking om verladen en vervoeren van verkoopeenheden of verzameleenheden te vergemakkelijken en te beschermen.

• Aandachtspunt zal zijn hoe nu het precieze onderscheid zal zijn tussen B2C en B2B. Voorlopig wordt door het bedrijfsleven uitgegaan van Primair = B2C en Secundair en Tertiair = B2B. (zie ook document aandachtspunten verpakkingen)

Aangifte doen

• Op dit moment buigt men zich over de vraag of deze vorm van belastingheffing wel conform de EU Regels is. Mocht blijken dat dit inderdaad niet conform de EU regels is, dan kan een bedrijf alleen aanspraak maken op terugbetaling indien hij binnen de daarvoor gestelde tijd bezwaar aantekent. De COV adviseert daarom om bij elke betaling bezwaar kenbaar te maken. (zie ook document toelichting op uiten bezwaar betaling verpakkingenbelasting, met voorbeeld tekst)

• Elk bedrijf dat verantwoordelijk is voor verpakkingen dient daarvan aangifte te doen (zie ook document schematisch overzicht verpakkingen, voor welke verpakking verantwoordelijk en document aandachtspunten verpakkingen)

Een belangrijk discussiepunt zal worden hoe aan te tonen dat een product door een andere partij weer geëxporteerd is. Als je dit niet weet, dan wordt er twee keer belasting over betaald, één keer in Nederland en één keer in het land van bestemming. Dit zou nog wel eens tot meer problemen gaan leiden dan men vooruit zou kunnen bedenken. Iedereen doet er goed aan om hun afnemers te bevragen of zij aan kunnen geven hoe

• Vrijstelling tot 15.000 kg

• Verschillende tarieven per materiaalsoort

• Primaire verpakkingen zijn zwaarder belast

(hoogte van het tarief is gebaseerd op de milieudruk van het desbetreffende materiaal)

• Recyclingkosten in de jaren 2006 en 2007 worden “verrekend” in de periode 2008-2012 (valt onder de primaire verpakking)

• Wijze van administratie (zie ook document aandachtspunten verpakkingen) :

Uitgangspunt is dat op basis van de administratie moet kunnen worden aangetoond dat de aan de Belastingdienst verstrekte definitieve aangifte klopt. Bedrijven zijn helemaal vrij in de wijze waarop ze aan die verplichting invulling geven. Dit leidt ertoe dat bepaalde bedrijven zullen kiezen voor een redelijk gedetailleerde verpakkingenadministratie. Andere bedrijven kunnen wellicht op eenvoudige wijze een koppeling maken met de reguliere administratie voor de gegevens die noodzakelijk zijn voor de aangifte verpakkingenbelasting. In ieder geval moet de definitieve aangifte over 2008 - die moet worden gedaan in het voorjaar van 2009 – aansluiten bij de administratie. De administratie van de onderneming vormt de basis voor een eventuele controle door de Belastingdienst.

Als een bedrijf een aparte verpakkingenadministratie op wil zetten, betekent dit dat deze op 1 januari a.s. nog niet perfect hoeft te zijn. Bepalend is dat een opgave van een onderneming gestaafd kan worden aan de bedrijfsadministratie.

Als een bedrijf het begin van 2008 nodig heeft om een dergelijke administratie te starten, kan het de eerste maanden van 2008, bijv. tot 1 mei, benutten om een deugdelijke verpakkingenadministratie op te zetten. Het bedrijf dient – bij een eventuele controle – natuurlijk wel aan te kunnen tonen, bijvoorbeeld op basis van omzetcijfers, dat het de in de verpakkingenadministratie geadministreerde hoeveelheid verpakkingen op betrouwbare wijze kan terugrekenen naar hoeveelheden verpakkingen voor geheel 2008.

In de macro benadering kunnen bedrijven er voor kiezen om uit te gaan van hoeveelheid ingekochte verpakkingsmaterialen, als hierbij éénduidig zichtbaar is wat bij primair en bij de rest hoort. Een andere optie is om het per type product éénmalig te berekenen en dit vervolgens 1 op 1 in de administratie mee te laten lopen.

Belevert men evens andere markten dan de Nederlandse, dan zal men meer in het tweede model gedrukt worden. Indien afnemers systematisch of met grote regelmaat de aangeleverde producten rechtstreeks op een andere dan de Nederlandse markt afzetten, dan zal in afspraak met de afnemer gekeken moeten worden of zij deze informatie beschikbaar willen stellen. Zo ja, dan is van belang om te weten of zij er nog iets vanaf gehaald hebben (bijvoorbeeld een omverpakking) of niet. Deze hoeveelheden kan men dan vervolgens van de respectievelijke hoeveelheid type verpakking voor belasting aftrekken.

Procedure belastingdienst

• Bedrijven worden in november 2007 door belastingdienst benaderd (voorbeeld brief in bijlage)

• Bent u belastingplichtig voor de verpakkingenbelasting en moet u belasting betalen? Dan moet u voor het einde van ieder kwartaal een voorlopig bedrag (voorschot) betalen. U betaalt iedere keer een kwart van de totale (geschatte) belasting. Na afloop van het jaar doet u uiterlijk 31 maart aangifte van de werkelijk verschuldigde belasting (Definitieve aangifte 2008 in 1e kwartaal 2009). De voorlopige betalingen worden met deze aangifte verrekend.

Voorlopige betalingen 2008

In 2008 hoeft u pas aan het einde van het derde en vierde kwartaal een voorlopige betaling te doen. U betaalt telkens de helft van de totale belasting, op basis van het geschatte totale aantal kilo’s over héél 2008. U mag deze schatting baseren op de hoeveelheid verpakkingen die u in 2007 op de markt hebt gebracht. U heeft zo de gelegenheid om in de eerste maanden van 2008 te beoordelen wat de invoering van de verpakkingenbelasting voor u en uw afnemers betekent.

Let op!

U moet over het hele jaar belasting betalen en aangifte doen.

Aanmelden bij de Belastingdienst

Als u aangifte moet doen en voorschotten moet betalen voor de verpakkingenbelasting, dan moet u zich in 2008 bij ons aanmelden. Vanaf half januari 2008 leest u meer informatie op deze site over hoe en wanneer u zich moet aanmelden.

• Voorlopige opgave 2009 (=definitieve aangifte 2008)

• Controle door belastingdienst

• Naheffing

Tarieven 2008 (per kg per verpakkingsmateriaal)

|Materiaalsoort |Primaire verpakking |Secundaire / tertiaire verpakking |

|Glas |€ 0,0456 |€ 0,0160 |

|Aluminium |€ 0,5731 |€ 0,2011 |

|Overige metaal |€ 0,1126 |€ 0,0395 |

|Kunststof |€ 0,3554 |€ 0,1247 |

|Papier en karton |€ 0,0641 |€ 0,0225 |

|Hout |€ 0,0228 |€ 0,0080 |

|Andere materialen |€ 0,1017 |€ 0,0357 |

Let op!

Vanwege het mogelijke effect van de verpakkingenbelasting op de prijzen en de koopkracht zijn de tarieven in 2008 eenmalig lager vastgesteld. De tarieven voor 2009 worden waarschijnlijk hoger.

Belasting berekenen en vrijstelling

Vrijstelling

Bedrijven die per jaar 15.000 kg of minder verpakkingsmateriaal op de markt brengen, hoeven geen verpakkingenbelasting te betalen. De overige bedrijven betalen pas belasting vanaf 15.000 kg.

Concerns

Ondernemers die onderdeel zijn van een Nederlands concern worden als één belastingplichtige aangemerkt. Het concern doet dan een aangifte voor alle onderdelen. Ondernemers zijn onderdeel van een concern als zij deel uitmaken van een fiscale eenheid omzetbelasting of van op continuïteit gerichte samenwerkingsvormen, zoals franchiseorganisaties. De vrijstelling van de eerste 15.000 kg kan bij Nldse concerns maar één keer in rekening worden gebracht.

Belasting berekenen

U berekent de belasting door per materiaalsoort en verpakkingssoort het aantal kilo’s te vermenigvuldigen met het tarief. Van het totaal bedrag trekt men vervolgens het bedrag, 15.000 kg keer het gemiddelde tarief, af. Dit levert het totale belastingbedrag op inclusief de vrijstelling (zie voor de voorbeelden het bijgevoegde document voorbeelden berekening verpakkingsbelasting)

Dringend verzoek om voor alle vragen die gaan over de complexe elementen van de verpakkingenbelasting om deze nadrukkelijk via de Helpdesk te stellen. Op deze manier wordt het het best inzichtelijk dat er nog een hoop haken en ogen aan de huidige regeling zitten !!!

Voor vragen bel:

Helpdesk verpakkingbelasting:

0800-235 83 52

(vanaf 29 november)

belastingdienst.nl/verpakkingbelasting

-----------------------

[1] Met dank aan Bedrijfsverpakkingen Nederland, Nedvang en de belasting, voor de aangeleverde informatie

................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download