UNCSV: ACCE SARE FACILITĂȚI FISCALE COOPERATIVE AGRICOLE ...

UNIUNEA DE RAMUR NAIONAL A COOPERATIVELOR DIN SECTORUL VEGETAL ?

U.N.C.S.V.

UNCSV: ACCESARE FACILITI FISCALE COOPERATIVE AGRICOLE i membrii acestora

FACILITATEA nr. 1

Baza legal: Legea cooperaiei agricole nr. 566/2004, modificat i completat prin Legea nr. 21/2019 i Legea nr. 265/2020 - art. 76, alin. (1), lit. a) : (1) Activitatea cooperativelor agricole beneficiaz de urmtoarele msuri, care constituie derogri de la prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare: a) scutirea de la plata impozitului pe profit a cooperativelor agricole care proceseaz produsele agricole i/sau care produc/comercializeaz material genetic i/sau au activitate de cretere i/sau activitate de reproducie, astfel: pentru primii 5 ani de la data intrrii ?n producie, ?n cazul celor nou?nfiinate i pentru o perioad de 5 ani ?ncep?nd cu luna urmtoare intrrii ?n vigoare a prezentei legi, pentru cele deja ?nfiinate;

Precizri : Cooperativele agricole care realizeaz activitile specifice prevzute mai sus sunt beneficiare ale scutirii de la plata impozitului pe profit, corespunztor celor 5 ani. Cota de impozit pe profit = 0% (zero).

Paii de urmat:

1. Se va verifica ?ncadrarea ?n vectorul fiscal a Cooperativei agricole ? ?n sensul de a fi ?nregistrat ca pltitoare de impozit pe profit. 2. Se vor ?ntocmi i se vor depune Declaraiile trimestriale/anuale privind impozitul pe profit, unde vor fi gsite r?nduri privind calculul i aplicarea scutirii de impozit pe profit aferente.

1

Str. Vasile Lascr nr. 5-7, Sector 2, Bucureti Contact: florentinbercu@uncsv.ro / tel. 0722156961 Nr. de identificare ?n Registrul European de Transparen: UNCSV 980626731529-57

UNIUNEA DE RAMUR NAIONAL A

COOPERATIVELOR DIN SECTORUL VEGETAL ?

U.N.C.S.V.

FACILITATEA nr. 2

Baza legal: Legea cooperaiei agricole nr. 566/2004, modificat i completat prin Legea nr. 21/2019 i Legea nr. 265/2020 - art. 76, alin.(1), lit. b) : (1) Activitatea cooperativelor agricole beneficiaz de urmtoarele msuri, care constituie derogri de la prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare: b) scutirea de la plata impozitului pe profit a cooperativelor agricole prevzute la art. 6 lit. b) - e1), astfel: pentru primii 5 ani de la ?nceperea desfurrii activitii ?n cazul celor nou-?nfiinate i pentru o perioad de 5 ani pentru cele deja ?nfiinate, care au realizat la data de 31 decembrie a anului calendaristic precedent o cifr de afaceri anual net de p?n la 10.000.000 euro, cursul de schimb fiind cel valabil la ?ncheierea exerciiului financiar ?n care s-a realizat cifra de afaceri;

Legea nr. 566/2004 Art. 6 Cooperativa agricol cuprinde entiti juridice pe domenii i ramuri de activitate, cum ar fi: a) cooperative agricole de servicii, care asigur ?n sistem cooperativ serviciile pentru micii productori; b) cooperative agricole de achiziii i v?nzri, care organizeaz at?t cumprrile de materiale i de mijloace tehnice necesare produciei agricole, c?t i v?nzrile produselor agricole; c) cooperative agricole de procesare a produselor agricole, care asigur produse tipice, de marc, cu prezen permanent; d) cooperative agricole manufacturiere i de mic industrie ?n agricultur; e) cooperative agricole de exploatare i gestionare a terenurilor agricole, silvice, piscicole i a efectivelor de animale; e1) cooperative agricole care pot desfura, ?n comun, activitile prevzute la lit. a)-e) i care pot organiza integrarea, ?n condiiile legii, a produciei agricole primare rezultate din exploataiile membrilor cu procesarea i/sau cu comercializarea, precum i utilizarea ?n comun a utilajelor i construciilor care aparin cooperativelor;

Precizri: Cooperativele agricole prevzute la art 6 lit b) ? e1) care au ?nregistrat o cifr anual net de p?n la 10.000.000 euro, sunt beneficiare ale scutirii de la plata impozitului pe profit, corespunztor celor 5 ani. Cota de impozit pe profit = 0% (zero).

Baza legal: Ordinul nr. 190 din 12 august 2021 pentru stabilirea criteriilor i modalitilor potrivit crora membrii cooperatori i cooperativele agricole beneficiaz de scutirile prevzute la art. 76 alin. (1) lit. b), e) i e1) din Legea Cooperaiei Agricole nr. 566/2004.

2

Str. Vasile Lascr nr. 5-7, Sector 2, Bucureti Contact: florentinbercu@uncsv.ro / tel. 0722156961 Nr. de identificare ?n Registrul European de Transparen: UNCSV 980626731529-57

UNIUNEA DE RAMUR NAIONAL A COOPERATIVELOR DIN SECTORUL VEGETAL ?

U.N.C.S.V.

Pasii de urmat: 1. Se va verifica ?ncadrarea ?n vectorul fiscal a Cooperativei agricole ? ?n sensul de a fi ?nregistrat ca pltitoare de impozit pe profit. 2. Se verific cifra de afaceri anual net realizat la sf?ritul exerciiului financiar precedent i se va verifica ?ncadrarea cooperativei agricole ?n plafonul de scutire. Se va depune la ANAF documentul: ?NTIINARE privind aplicarea/suspendarea/?ncetarea aplicrii regimului de scutire de la plata impozitului pe profit pentru cooperativele agricole. 3. Se vor ?ntocmi i se vor depune Declaraiile trimestriale/anuale privind impozitul pe profit, unde vor fi gsite r?nduri privind calculul i aplicarea scutirii de impozit pe profit aferente.

3

Str. Vasile Lascr nr. 5-7, Sector 2, Bucureti Contact: florentinbercu@uncsv.ro / tel. 0722156961 Nr. de identificare ?n Registrul European de Transparen: UNCSV 980626731529-57

UNIUNEA DE RAMUR NAIONAL A COOPERATIVELOR DIN SECTORUL VEGETAL ?

U.N.C.S.V.

FACILITATEA nr. 3

Baza legal: Legea cooperaiei agricole nr. 566/2004, modificat i completat prin Legea nr. 21/2019 i Legea nr. 265/2020 - art. 76, alin.(1), lit. c) : (1) Activitatea cooperativelor agricole beneficiaz de urmtoarele msuri, care constituie derogri de la prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare: c) scutirea membrilor de la plata impozitului pe venituri ?n cazul persoanelor juridice micro?ntreprinderi i de la plata impozitului pe norma de venit ?n cazul persoanelor fizice, respectiv persoan fizic, persoan fizic autorizat, ?ntreprindere individual, ?ntreprindere familial, definite potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 44/2008, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 182/2016, pentru producia valorificat prin/ctre cooperativa agricol;

Cazul 1 ? membri cooperatori persoane juridice microintreprinderi ? care datoreaza impozit pe venituri microintreprinderi. (PLAFON FISCAL =1.000.000 EUR)

Situaia 1 ? considerm c ?n vectorul fiscal exist ?nregistrarea de meniuni privind ?ncadrarea fiscal corect pentru a putea beneficia ?n viitor de scutire

Paii de urmat:

1. Se depune la ANAF - Declaraia 100 ? trimestrial. 2. Termen = 25 ale lunii urmtoare trimestrului.

3. Prin calcul - membrii cooperatori - persoane juridice microintreprinderi vor trebui s scad din baza de impozitare acele venituri ?nregistrate din valorificarea (comercializarea) produselor agricole obinute ?n ferma proprie - prin / ctre Cooperativa Agricol, impozitul fiind 0 % (zero). 4. ?ns, pentru alte tipuri de venituri impozabile, cum ar fi: veniturile din prestri servicii, veniturile din comerul cu mrfuri agricole/neagricole ori din valorificarea produciei "?n afara" Cooperativei Agricole se va datora / plti impozit pe venit micro?ntreprinderi.

4

Str. Vasile Lascr nr. 5-7, Sector 2, Bucureti Contact: florentinbercu@uncsv.ro / tel. 0722156961 Nr. de identificare ?n Registrul European de Transparen: UNCSV 980626731529-57

UNIUNEA DE RAMUR NAIONAL A COOPERATIVELOR DIN SECTORUL VEGETAL ?

U.N.C.S.V.

Situaia 2 ? recuperarea / compensarea impozitului pe venituri micro?ntreprinderi pltit ?n anii trecui de membrii cooperatori ? ?n conformitate cu facilitile fiscale prevzute de Legea nr. 566/ 2004 modificat prin Legea nr. 164/2016 ? art 76 alin. a^3.

Precizri: scutirea membrilor cooperatori de la plata impozitului pe venituri micro?ntreprinderi se aplic doar asupra veniturilor ?nregistrate ?n evidena contabil ?ncep?nd cu data de 29 iulie 2016 ca urmare a valorificrii produciei prin/ctre Cooperativa Agricol. NU se vor lua ?n calcul i alte tipuri de venit, cum ar fi: veniturile din prestri servicii sau cele obinute din comerul cu mrfuri agricole/neagricole, ori din valorificarea produciei "?n afara" Cooperativei agricole. Practic, membrii cooperatori - persoane juridice microintreprinderi vor trebui S SCAD din baza de impozitare veniturile proprii ?nregistrate din valorificarea (comercializarea) produselor agricole obinute ?n ferm prin/ctre Cooperativa Agricol.

Vom arata ?n continuare paii de urmat:

1. Se verific ?ncadrarea din vectorul fiscal, iar dac este cazul, se depune la ANAF - Declaraia 010 / 700 (de modificare a vectorului fiscal) pentru trecerea la categoria de pltitor de impozit pe venituri micro?ntreprinderi.

2. Se depun Declaraii rectificative la Declaraia 100 ? privind impozitul pe venit micro?ntreprinderi (D.710 este rectificativa), pentru toate perioadele ?n care s-a pltit acest tip de impozit.

3. Se depune o Cerere de compensare i se ateapt primirea unui rspuns din partea ANAF, care poate s dureze cca 15 - 30 zile.

4. Dac rspunsul primit din partea ANAF - va fi afirmativ = este ?n regul, iar ?n FIA dvs de pltitor se va face regularizarea / compensarea cu alte sume de plat ctre bugetul de stat.

5. Ulterior, vei solicita / primi o Not de Compensare, iar ?n acest fel se pot recupera / compensa mai repede sumele achitate anterior.

5

Str. Vasile Lascr nr. 5-7, Sector 2, Bucureti Contact: florentinbercu@uncsv.ro / tel. 0722156961 Nr. de identificare ?n Registrul European de Transparen: UNCSV 980626731529-57

UNIUNEA DE RAMUR NAIONAL A COOPERATIVELOR DIN SECTORUL VEGETAL ?

U.N.C.S.V.

Cazul 2 ? membri cooperatori - persoan fizic, persoan fizic autorizat, ?ntreprindere individual, ?ntreprindere familial, definite potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 44/2008, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 182/2016 - care datoreaza impozit pe

norma de venit

Precizri: 1. Cu toate c a existat baza legal anterioar pentru aplicarea acestei faciliti fiscale - ?n conformitate cu prevederile Legii 164/2016, abia ?n anul 2018 au fost aduse modificri la Codul Fiscal prin intermediul OUG 25/2018, ?n sensul introducerii unui mecanism prin intermediul cruia norma de venit s poat fi redus (echivalentul unei scutiri) de ctre membrii cooperatori organizai sub forma ?ntreprinderilor Individuale, ?ntreprinderilor Familiale i PFA sau PF. 2. Aceast facilitate fiscal a fost prevzut la art. 76 alin. a^3) din Legea cooperaiei agricole nr. 566/2004, modificat prin Legea nr. 164/2016 - iar mecanismul de reducere a impozitului pe norma de venit a fost introdus la art. 107 alin. (9) din Codul Fiscal, urm?nd s devin operaional prin implementarea Ordinului comun MFP / MADR / MDLPA.

3. Membrii cooperatori (persoane fizice, persoane fizice autorizate, ?ntreprinderi individuale i ?ntreprinderi familiale) pot beneficia de facilitatea fiscal prevzut la art. 76 alin. 1 lit. c) din Legea cooperaiei agricole, respectiv, de scutirea de la plata impozitului pe norma de venit aferent activitii agricole desfurate, ?n msura ?n care producia obinut este valorificat prin/ctre cooperativa agricol.

Membrii cooperatori (PF, PFA, II, IF) asociai ?n Cooperative Agricole trebuie s urmeze urmtorii

pai:

?

completeaz i depun Declaratia unic de venit pentru anul 2021 ? rectificativ, ?n termen

de 30 de zile de la data c?nd au survenit modificri, conform instruciunilor de completare

furnizate de ANAF, p?n la termenul de 25.05.2022;

?

completeaz i depun Declaraia unic de venit 2022 - estimativ, p?n la termenul de

25.05.2022.

A fost adoptat HG nr. 30 / 2019 ? pentru adoptarea Metodologiilor de calcul pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activitile agricole, precum i a Metodologiei de calcul a reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe

venit prevzuta la art. 76 alin (1) lit. c) din Legea cooperaiei agricole nr. 566/2004.

6

Str. Vasile Lascr nr. 5-7, Sector 2, Bucureti Contact: florentinbercu@uncsv.ro / tel. 0722156961 Nr. de identificare ?n Registrul European de Transparen: UNCSV 980626731529-57

UNIUNEA DE RAMUR NAIONAL A COOPERATIVELOR DIN SECTORUL VEGETAL ?

U.N.C.S.V.

FACILITATEA nr. 4

Baza legal: Legea cooperaiei agricole nr. 566/2004, modificat i completat prin Legea nr. 21/2019 i Legea nr. 265/2020 - art. 76, alin.(1), lit. d) : (1) Activitatea cooperativelor agricole beneficiaz de urmtoarele msuri, care constituie derogri de la prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare: d) prin derogare de la dispoziiile Legii nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, cooperativele agricole care ?ndeplinesc condiiile de micro?ntreprinderi nu intr sub incidena Titlului III "Impozitul pe veniturile micro?ntreprinderilor" i datoreaz impozit pe profit;

Precizri: Cooperativele agricole care au realizat ?ntr-un an fiscal venituri impozabile care NU au depit echivalentul ?n lei a 1.000.000 euro ? fiind ?ncadrate ?n categoria micro?ntreprinderilor ? sunt beneficiare ale acestei faciliti fiscale, ele devenind pltitoare de impozit pe profit.

REZULTATUL esenial al aplicrii acestei faciliti fiscale este acela de ELIMINARE a DUBLEI IMPOZITARI aplicate asupra valorificarii produselor agricole prin intermediul Cooperativelor Agricole.

Din pacate, aceast DUBL IMPOZITARE a existat p?n recent i a fost un FACTOR DESCURAJANT al dezvoltrii i consolidrii Cooperativelor Agricole i a membrilor acestora, acelai produs agricol fiind impozitat at?t la fermier c?t i la Cooperativ, ?n cascada.

Paii de urmat ? pentru recuperarea impozitelor pe venituri micro?ntreprinderi pltite de Cooperativa Agricol micro?ntreprindere aferent anilor 2016, 2017, 2018, 2019

1. Se depune la ANAF - Declaraia 010 / 700 (de modificare a vectorului fiscal) pentru trecerea de la categoria de pltitor de impozit pe venit micro?ntreprinderi la categoria de pltitor de impozit pe profit. 2. Se va ataa / pstra ca anex la Declaraia 010 / 700 - Circulara ANAF nr. 700/26.03.2018. Vei corela ca i dat de ?nceput = data iniial la care ai ?ndeplinit condiiile i ai fost ?ncadrat ca pltitor de impozit pe venituri microintreprinderi, urm?nd ca prin aceast Declaraie 010 / 700 s fii re?ncadrat ca pltitor de impozit pe profit. 3. Se depun Declaraii rectificative la Declaraia 100 ? privind impozitul pe venit micro?ntreprinderi (D.710 este rectificativ), pentru toate perioadele ?n care s-a pltit acest tip de impozit. 4. Se depune Declaraia D.101 ? privind impozitul pe profit anual. 5. Se depune o Cerere de compensare i se ateapt primirea unui rspuns din partea ANAF, care poate s dureze cca 30 zile.

7

Str. Vasile Lascr nr. 5-7, Sector 2, Bucureti Contact: florentinbercu@uncsv.ro / tel. 0722156961 Nr. de identificare ?n Registrul European de Transparen: UNCSV 980626731529-57

UNIUNEA DE RAMUR NAIONAL A COOPERATIVELOR DIN SECTORUL VEGETAL ?

U.N.C.S.V.

6. Dac rspunsul primit din partea ANAF - va fi afirmativ = este ?n regula, iar ?n FIA dvs de pltitor se va face regularizarea/compensarea cu alte sume de plat ctre bugetul de stat. 7. Ulterior, vei solicita / primi o Not de Compensare, iar ?n acest caz se pot recupera / compensa mai repede impozitele achitate anterior.

Paii de urmat ? pentru a beneficia ?n viitor de facilitatea fiscal

1. Se depune la ANAF - Declaraia 010 / 700 (de modificare a vectorului fiscal) pentru trecerea de la categoria de pltitor de impozit pe venit microintreprinderi la categoria de pltitor de impozit pe profit. 2. Se ?ntocmesc i se depun declaraiile fiscale trimestriale/anuale privind impozitul pe profit. 3. ?n Declaraia privind impozitul pe profit exist r?nduri privind calculul/aplicarea facilitii.

NOTA: Prin aplicarea cumulat a facilitilor fiscale prevzute la art 76 lit. d) + lit. b) = putem avansa urmtoarea concluzie:

?

Cooperativa Agricol micro?ntreprindere (venituri impozabile sub 1.000.000 euro ) care

datoreaz impozit pe profit, va fi ?n final scutit i de plata impozitului pe profit ? aceast facilitate

fiind aplicabil tuturor Cooperativelor Agricole dac au realizat o cifra de afaceri anual net de p?n la

1.000.000 euro!!!

8

Str. Vasile Lascr nr. 5-7, Sector 2, Bucureti Contact: florentinbercu@uncsv.ro / tel. 0722156961 Nr. de identificare ?n Registrul European de Transparen: UNCSV 980626731529-57

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download