VAK X: (Uitgaven die recht geven op) belastingvermindering

[Pages:9]BBB

VAK X: (Uitgaven die recht geven op) belastingvermindering

1

aftrekbare bestedingen worden belastingverminderingen (wet 13.12.2012 houdende fiscale en financi?le bep. (BS 20.12.2012))

De volgende aftrekbare bestedingen werden in mindering gebracht van het totale netto-inkomen tot en met het aanslagjaar 2012:

- de giften; - de kosten voor kinderopvang; - de uitgaven voor de beschermde monumenten; - de bezoldiging van een huisbediende

=> vanaf aanslagjaar 2013 worden deze aftrekbare bestedingen omgezet in een belastingvermindering

De woonbonus: blijft een aftrekbare besteding De onderhoudsgelden : blijven aftrekbare bestedingen; De bijkomende intrestaftrek : blijft een aftrekbare besteding;

aftrekbare bestedingen worden belastingverminderingen (wet 13.12.2012 houdende fiscale en financi?le bep. (BS 20.12.2012))

Belastingvermindering aan een percentage van 45 % in plaats van een vermindering aan marginaal tarief van 50%

- De aftrekbare giften (art. 145/33); - De kosten voor kinderopvang (art. 145/35);

Vanaf aanslagjaar 2013 wordt de belastingvermindering, indien een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, evenredig omgedeeld in functie van het belastbaar inkomen van elke partner ten opzichte van de som van de belastbare inkomsten van de beide partners

- schrapping gift aan dioxinefonds

aftrekbare bestedingen worden belastingverminderingen

(wet 13.12.2012 houdende fiscale en financi?le bep. (BS 20.12.2012))

belastingvermindering aan een percentage van 30 % - de uitgaven voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten (art. 145/36 WIB92); - de bezoldiging van een huisbediende (art. 145/34 WIB92); - uitgaven ter beveiliging van woningen (art. 145/31 WIB92)

- vanaf aanslagjaar 2013

- vanaf aanslagjaar 2013 wordt de belastingvermindering, indien een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, evenredig omgedeeld in functie van het belastbaar inkomen van elke partner ten opzichte van de som van de belastbare inkomsten van de beide partners

aanpassing bestaande belastingverminderingen

(wet 13.12.2012 houdende fiscale en financi?le bep. (BS 20.12.2012))

Volgende uitgaven gaven recht op een belastingvermindering tegen de verbeterde gemiddelde aanslagvoet:

- Uitgaven voor PWA-cheques; - Betalingen voor pensioensparen; - Verwerving werkgeversaandelen; - Betalingen van premies voor ind. LVZ; - Persoonlijke bijdragen voor een individuele pensioentoezegging; - Persoonlijke bijdragen voor een collectieve pensioentoezegging; - Aflossing/wedersamenstelling hypo. lening (andere dan EEW)

- belastingvermindering bedroeg steeds tussen de 30 en 40 % (LTS)

- vanaf aanslagjaar 2013 bedraagt de belastingvermindering voor deze uitgaven 30 % lineair: de bijzondere gemiddelde aanslagvoet verdwijnt

14

WIJZIGING VAN DE TARIEVEN VOOR BEPAALDE BESTAANDE BELASTINGVERMINDERINGEN (UNIFORMISERING)

voorjaar 2015

1

BBB

aanpassing bestaande belastingverminderingen

(wet 13.12.2012 houdende fiscale en financi?le bep. (BS 20.12.2012))

- De PWA-cheque - Voortaan ook aan 30 % i.p.v. verbeterde gemiddelde aanslagvoet - Vanaf aanslagjaar 2013

- Vanaf aanslagjaar 2013 wordt de belastingvermindering, indien een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, evenredig omgedeeld in functie van het belastbaar inkomen van elke partner ten opzichte van de som van de belastbare inkomsten van de beide partners

aanpassing bestaande belastingverminderingen

(wet 13.12.2012 houdende fiscale en financi?le bep. (BS 20.12.2012))

- de evenredige omdeling van de aftrekken betreffende uitgaven: - aan woningen gelegen in zones voor positief grootstedelijk beleid (15% kostprijs (art. 145/25 WIB92)) - aan woningen die worden gerenoveerd met het oog op sociale verhuring (5 % kostprijs gedurende 9 BT (art. 145/30 WIB92)) - Vanaf aanslagjaar 2013

- Vanaf aanslagjaar 2013 wordt de belastingvermindering, indien een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, evenredig omgedeeld in functie van het belastbaar inkomen van elke partner ten opzichte van de som van de belastbare inkomsten van de beide partners

aanpassing bestaande belastingverminderingen

(wet 13.12.2012 houdende fiscale en financi?le bep. (BS 20.12.2012))

- De belastingvermindering voor de beveiliging van de woning tegen inbraak of brand wordt teruggebracht van 50 % naar 30 % van de uitgave (art.145/31 WIB92)

- Vanaf aanslagjaar 2013

- Vanaf aanslagjaar 2012 gebeurt de omdeling volgens de belastbare inkomsten van de partners indien een gemeenschappelijke aanslag (cfr. arrest GH 8/03/2012)

aanpassing bestaande belastingverminderingen

(wet 13.12.2012 houdende fiscale en financi?le bep. (BS 20.12.2012))

- de belastingvermindering voor de aankoop van een elektrisch

voertuig (art/ 145/28 WIB92) - belastingvermindering van 15 % of 30 % (tot 31/12/2012) van de

aanschaffingswaarde

- vanaf aanslagjaar 2013 wordt de belastingvermindering, indien een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, evenredig omgedeeld in functie van het belastbaar inkomen van elke partner ten opzichte van de som van de belastbare inkomsten van de beide partners

aanpassing bestaande belastingverminderingen

soort uitgave

fiscaal voordeel 2011

belastingvermindering

woonbonus vanaf tegen marginaal tarief

2005

(aftrekb. besteding)

woningfiscaliteit van tegen marginaal tarief

v??r 2005

(minimaal 30 %)

verbeterd gem. tarief

pensioensparen

(min. 30 % max. 40 %)

aftrekbaar voor 80 % tegen

onderhoudsuitkering marginaal tarief (aftrekb.

en

besteding)

verbeterd gem. tarief min.

PWA-cheques

30 % max. 40 %

tegen marginaal tarief

kinderopvang

(aftrekb. besteding)

tegen marginaal tarief

giften

(aftrekb. besteding)

tegen marginaal tarief

huisbediende

(aftrekb. besteding)

beschermde

tegen marginaal tarief

monumenten

(aftrekb. besteding)

fiscaal voordeel 2012 belastingvermindering blijft tegen marginaal tarief

(aftrekb. besteding)

blijft tegen marginaal tarief

eenvormig 30 % aftrekbaar voor 80 % tegen marginaal tarief (aftrekb.

besteding)

eenvormig 30 %

eenvormig 45 %

eenvormig 45 %

eenvormig 30%

eenvormig 30 %

verdwenen belastingverminderingen ajr 2014

? Belastingvermindering voor uitgaven voor de vernieuwing van uw enige en sedert ten minste 15 jaar in gebruik genomen woning, gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid : geen verlenging

? Belastingvermindering voor het verwerven van obligaties uitgegeven door de "Caisse d'investissement de Wallonie"

? Belastingvermindering voor uitgaven voor de verwerving van een nieuw elektrisch voertuig en bijhorende oplaadpaal

voorjaar 2015

2

BBB

arrest EHvJ 23.01.2014 (C-296/12) : inzake pensioensparen:

? Belgi? is door het EHvJ veroordeeld omdat in de huidige wetgeving nog steeds de bepaling is opgenomen dat de premies dienen gestort aan een in Belgi? gevestigde instelling

? Dit vormt een belemmering voor Belgische belastingplichtigen om een dergelijk contract af te sluiten bij financi?le instellingen in een andere lidstaat

? De Belgische regering heeft via een persbericht dd 23.01.2014 laten weten om het stelsel van pensioensparen overeind te houden zodat ze waarschijnlijk de wet zal aanpassen tot instellingen gevestigd in andere lidstaten

? Budgettair kan de schade meevallen omdat bij een eventuele rechtzetting met terugwerkende kracht, ook de andere voorwaarden van het pensioensparen dienen vervuld door de instelling (zo dienen de bedragen slechts op een welbepaalde manier belegd worden,...)

7.1. P.W.A. CHEQUES (LT-Sparen)

Vanaf aanslagjaar 1995 : belastingvermindering tegen het verbeterd gemiddeld tarief van elke echtgenoot

uitgaven worden evenredig verdeeld tussen echtgenoten maximum 2.720 euro (ajr 2014:samen met diensten-cheques) maximum 1.380 euro vanaf 1.07.2013

een PWA-cheque kan ook ingezet worden voor andere dan huishoudelijke taken, bijvoorbeeld tuinonderhoud of administratieve hulp

het bedrag op een PWA-cheque is afhankelijk van het type werk, het PWA en de gebruiker

Bericht 21.08.2013 (Wet van 30.07.2013 (BS 28.06.2013))

Halvering maximumbedrag voor de belastingvermindering voor PWA-cheques en dienstencheques

Wat verandert er voor de belastingvermindering voor PWA-cheques en dienstencheques?

Tijdens de begrotingsonderhandelingen heeft de regering beslist om het maximumbedrag van de uitgaven van 2013 voor PWA-cheques en dienstencheques die in aanmerking komen voor de belastingvermindering te verlagen tot 1.380 euro (ge?ndexeerd bedrag)

Voor de cheques die u aankocht in 2013 v??r 1 juli is er nog een uitzondering voorzien

Voor die uitgaven blijft het maximumbedrag 2.720 euro (per BP)

Hoe zal deze verandering behandeld worden?

Geval 1 ? tussen 1 januari en 30 juni 2013 heeft u PWA-cheques en/of dienstencheques gekocht voor meer dan 1.380 euro. In dit geval zal enkel het bedrag dat u betaalde voor de cheques die u aankocht v??r 1 juli 2013 (en die niet terugbetaald zijn) in aanmerking komen tot een maximumbedrag van 2.720 euro.

Geval 2 ? tussen 1 januari en 30 juni 2013 heeft u PWA-cheques en/of dienstencheques gekocht voor 1.380 euro of minder. In dat geval zal het volledige bedrag dat u in 2013 betaalde voor cheques (die niet terugbetaald zijn) in aanmerking komen, maar beperkt tot een bedrag van 1.380 euro.

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering? De effectieve belastingvermindering is 30% van het bedrag dat u aangeeft, dus: 816 euro als u recht heeft op het maximumbedrag van 2.720 euro 414 euro als u recht heeft op het maximumbedrag van 1.380 euro.

We zijn getrouwd of wettelijk samenwonend. Kunnen we beiden recht hebben op de belastingvermindering?

Ja. Gehuwde of wettelijk samenwonende partners hebben allebei recht op de belastingvermindering voor de PWA-cheques en de dienstencheques die ze onder hun eigen naam kochten Deze maximumbedragen gelden per jaar en per partner

Gevolg: door deze wetsaanpassing dienen tweemaal twee codes vermeld in de aangifte

wet 21.12.2013 (BS 31.12.2013): verduidelijking

dienstencheques en PWA's de wet van 30 juli 2013 "houdende diverse bepalingen" (BS 1.08.2013)

heeft het maximumbedrag van de uitgaven die in aanmerking komen voor de belastingvermindering voor dienstencheques en PWA's verlaagd (van 1.810 EUR naar 920 EUR v??r indexatie) in werking vanaf 1.07. 2013 de regeling inzake inwerkingtreding werd geherformuleerd:

de verlaging "is van toepassing op de uitgaven gedaan vanaf 1.01.2013" afwijking: wat de in 2013 gedane uitgaven betreft, blijft het 'oude' maximumbedrag "van toepassing wanneer de uitgaven die gedaan zijn v??r 1 juli 2013 het [nieuwe] maximumbedrag van 920 EUR per belastingplichtige reeds overschrijden" In dit geval komen de vanaf 1 juli 2013 gedane uitgaven evenwel niet meer in aanmerking voor een vermindering

voorjaar 2015

3

BBB

FOD WERKGELEGENHEID, ARBEID EN SOCIAAL OVERLEG 17 AUGUSTUS 2013. ? KB 17.08.2013 tot wijziging van het KB 12 december 2001 betreffende de dienstencheques (BS 26.08.2013)

- vanaf 1.01.2014 wordt de aanschaffingsprijs verhoogd: - 9 euro per cheque voor de eerste 400 cheques /kalenderjaar - 10 euro per cheque > dan de eerste 400 cheques per jaar

- Het maximum aantal cheques is beperkt tot 400 dienstencheques per persoon op jaarbasis

- onder "gezin" wordt verstaan alle personen die volgens het attest van gezinssamenstelling uit het bevolkingsregister ingeschreven zijn op hetzelfde adres (max. 2 personen)

Vanaf 1 september 2013 ? dienstencheques die aangekocht of omgeruild worden tussen 1 september

2013 tot en met 31 december 2013 zullen een geldigheidsduur hebben tot en met 30 april 2014 ? dit betekent dat deze cheques tot 30 april 2014 kunnen gebruikt, omgeruild of terugbetaald worden, daarna niet meer

Kmo's lenen 200.000 EUR via winwinlening, Decreet 5 juli 2013 (BS 30 juli 2013)

- Kleine ondernemingen en zelfstandigen; - Die een (voornaamste) exploitatiezetel hebben in het Vlaams Gewest; - Rechtstreeks geld lenen bij particulieren; - kredietnemer: ontleende bedrag stijgt van 100.000 naar 200.000 EUR; - Kredietgever particulier: maximum 50.000 EUR; - Rentevoet sinds 1 januari 2013: 2,75%; - Belastingvoordeel particulier: 2,5% van het openstaande kapitaal komt

in mindering van de te betalen belasting, ongeacht de belastbare basis - looptijd: 8 jaar, ineens terugbetaalbaar na het verstrijken van de termijn; - Meerdere winwinleningsovereenkomsten mogelijk; - Meerder kredietgevers mogelijk;

- Zie pmv.eu

Winwinlening voor kmo's bijgestuurd, dd. .10.2013, Decreet van 12 juli 2013 BS 4 september 2013

wie Bedrag Termijn Bruto intrest

RV Netto interest

Kredietnemer

natuurlijke personen en vennootschappen 200.000 euro

In principe 8 jaar, kan korter aftrekbare beroepskost

inhouden RV en doorstorten

Kredietgever/echtgenoot

Natuurlijke personen die PB ondergaan 50.000 euro

maximaal 2,75% 25% (01/01/2013)

2,06%

verrekenbaarheid

bewijsstukken faling

formaliteiten

2,5% op rekenkundig gemiddelde openstaande bedrag verrekenbaar met de personenbelasting

na aftrek van de verrekenbare en nietterugbetaalbare bestanddelen en na de OV,FBB,. Wat niet verrekenbaar is, is terugbetaalbaar maar

niet overdraagbaar bij aangifte PB voegen 30% van openstaande bedrag verrekenen

onderhandse of notari?le akte

pmv.eu

3 exemplaren waarvan 1 voor de PMV op te sturen binnen 3 maanden

binnen een maand al dan niet goedkeuring door PMV - registratie via uniek nummer

10. energiebesparende investeringen

98

Art. 14524 ?1 WIB'92

? Belastingvermindering van toepassing op:

De vervanging van oude stookketels en onderhoud Installatie van een systeem van waterverwarming op zonne-energie Plaatsing van zonnecelpanelen voor opwekken elektrische energie Uitrusting voor geothermische energieopwekking Plaatsing van dubbele beglazing Isolatie van daken (*) Plaatsing thermostatische kranen of kamerthermostaat energie-audit van een woning

(*) Eco. Herstelwet 27/03/2009; uitbreiding met muren en vloeren betaald in 2009 en 2010

117

Energiezuiniger maken van de woning Aanpassing van artikel 145/24 WIB'92: ? Dit artikel zal enkel nog toepassing vinden bij energiebesparende

investeringen aan woningen van ten minste 5 jaar oud op het ogenblik van aanvang uitvoering werken. (= in gebruik) ? Gevolg: nieuwbouw wordt uitgesloten ? Van toepassing op uitgaven betaald vanaf 1.01.2010

122

voorjaar 2015

4

BBB

Energiebesparende investeringen: afschaffing art. 145/24 ?1 WIB92

(wet 28.12.2011 (BS 30.12.2011))

- Contracten afgesloten v??r 28.11.2011: - Indien de woning 5 jaar in gebruik - overdracht naar de volgende drie jaar blijft mogelijk - belastingkrediet voor een aan aantal werken blijft mogelijk

- Indien de woning < 5 jaar in gebruik - enkel mogelijk voor zonneboiler, warmtepomp en zonnecelpanelen voor elektrische energie

- tarief: blijft 40 % van de betaalde uitgaven

- ge?ndexeerde bedragen ajr 2014: - 3.010 euro met toeslag van 900 euro voor fotovolta?sche zonnecelpanelen

Energiebesparende investeringen (wet 28.12.2011 (BS 30.12.2011))

- overeenkomsten gesloten vanaf 28.11.2011 geven enkel nog een belastingvoordeel voor het isoleren van daken van bestaande woningen (ouder dan 5 jaar) - dakisolatie wordt immers beschouwd als de meest kosteneffici?nte

investering op het vlak van energiebesparing.

- andere energiebesparende investeringen opgenomen in art. 145/24 ?1 WIB92 worden afgeschaft (zonnecelpanelen, waterverwarming door

middel van zonne-energie of geothermische energieopwekking, enz)

overgangsregeling de uitgaven betaald in 2012 geven toch nog recht op belastingvermindering indien de overeenkomst uiterlijk op 27 november 2011 werd afgesloten

Energiebesparende investeringen - overdracht

- de overdracht naar de drie volgende belastbare tijdperken, volgend op het jaar van de investering, blijft behouden indien de uitgaven betaald zijn in 2009, 2010, 2011 of 2012 (indien 2012: overeenkomst werd afgesloten op uiterlijk 27 november 2011 en betaald in 2012)

- deze werkwijze is ook van toepassing indien het gaat om dakisolatie

- in 2012 betaalde uitgaven voor dakisolatie die kaderen binnen een overeenkomst die na 27 november 2011 is afgesloten, komen niet meer in aanmerking voor de overdracht

Energiebesparende investeringen - belastingkrediet

De omzetting in een terugbetaalbaar belastingkrediet (art. 156bis WIB92) blijft behouden voor het overgedragen overschot aan verminderingen die afkomstig is van betalingen uitgevoerd in de jaren 2010 tot 2012

2012: - indien betaling in 2012 en overeenkomst afgesloten v??r 28.11.2011: omzetting in belastingkrediet mogelijk

- indien betaling in 2012 voor dakisolatie aan woning 5 jaar in gebruik en overeenkomst afgesloten na 27.11.2011: omzetting in belastingkrediet nog mogelijk

- geen betrekking op zonnecelpanelen, zonneboilers of geothermische energieopwekking

- hiervoor was belastingkrediet immers nooit van toepassing.

Aanslagjaar 2014: ? de uitgave gedaan vanaf 1.01.2013 voor dakisolatie aan een woning die

meer dan 5 jaar in gebruik is;

kan niet langer genieten van de overdracht kan niet langer genieten van een belastingkrediet

? de overdraagbare belastingverminderingen betreffende voorgaande jaren die nog niet konden worden gerecupereerd, blijven overdraagbaar naar de drie volgende belastbare tijdperken

Let op: de belastingvermindering kan enkel indien - het geen werkelijke beroepskost betreft; - het geen recht geeft op investeringsaftrek; - het een woning betreft waarvan de ingebruikneming meer dan vijf jaar voorafgaat aan de aanvang van de werken

Energiebesparende investeringen - vermindering aftrek overgangsbepaling

De belastingvermindering bedroeg tot eind 2011: 40 % van de uitgaven

Dit percentage van 40% blijft behouden voor de investeringen waarvan de overeenkomst werd ondertekend uiterlijk op 27.11.2011 en die betaald werden in 2012.

Is de overeenkomst afgesloten na 27.11. 2011 (en betaling in 2012), dan bekomt men in 2012 nog slechts belastingvermindering indien het gaat om de isolatie van het dak aan een woning ouder dan 5 jaar

Deze belastingvermindering wordt teruggebracht van 40% naar 30%.

voorjaar 2015

5

BBB

Energiebesparende investeringen Betalingen in 2012 voor energiebesparende maatregelen die geen betrekking hebben op de isolatie van het dak van een woning 5 jaar in gebruik, en waarvan de overeenkomst werd afgesloten na 27.11.2011, geven geen recht meer op belastingvermindering De belastingvermindering bedraagt 30 %

Circulaire nr. Ci.RH.331/625.119 (AAFisc Nr. 37/2013) dd. 09.10.2013

contracten gesloten contracten gesloten

vanaf 28.11.2011 tot vanaf 1.01.2013 v??r 28.11.2011

31.12.2012

overdracht

ja

belastingkrediet

ja

bedrag 40%

belastingvermindering

nee

nee

ja

nee

30%

30%

Energiebesparende investeringen: afschaffing

(wet 28.12.2011, BS 30.12.2011)

De belastingverminderingen voor "nul-energiewoningen", "lage energiewoningen" en "passiefwoningen" worden afgeschaft vanaf aanslagjaar 2013 (art. 145/24 ?2 WIB92) - 1.810 EUR (ajr 2014) per BT en per woning voor een nulenergiewoning - 900 EUR (ajr 2014) per BT en per woning voor een passiefwoning - 450 EUR (ajr 2014) per BT en per woning voor een `lage' energiewoning

Overgangsregeling Bestaande woningen houden hun belastingvermindering waarvoor uiterlijk op 31/12/2011 het vereiste certificaat werd uitgereikt.

Certificaten die worden uitgereikt in de periode van 1 januari 2012 tot 29 februari 2012 worden geacht te zijn uitgereikt op 31 december 2011 op voorwaarde dat de aanvraag tot het verkrijgen van een certificaat werd ingediend v??r 31 december 2011 bij de bevoegde instantie.

Arrest Grondwettelijk Hof nr. 63/2013 dd 8 mei 2013)

? er is een discriminatie voor belastingplichtigen die worden uitgesloten van de overgangsregeling omdat ze nog niet over het vereiste certificaat beschikten terwijl ze er zich contractueel wel reeds toe verbonden hadden een dergelijke uitgave die recht heeft op belastingvermindering te verrichten

? Het is de datum van het sluiten van het aannemingscontract (met de bedoeling over te gaan tot het (ver)bouwen van een passiefwoning, een nulenergiewoning of een lage energiewoning) die bepalend is of men nog recht heeft op deze belastingvermindering en niet de datum van het uitreiken van het certificaat

? de bestaande overgangsregeling doet afbreuk aan de rechtmatige verwachtingen van de belastingplichtige en geeft aanleiding tot een onverantwoord verschil in behandeling

? rechtzetting ligt op de regeringstafel (beslissing ministerraad 24/10/2013)

voorjaar 2015

6

BBB

Bericht op de site FOD Financi?n 25.03.2014

? Ingevolge een arrest van het Grondwettelijk Hof van 8 mei 2013, werd de belastingvermindering opnieuw wettelijk ingevoerd, (Wet 21.12.2013 houdende diverse fiscale en financi?le bepalingen (BS 31.12.2013)), maar enkel voor personen die zich v??r 1 januari 2012 contractueel hebben verbonden tot:

- het verwerven in nieuwe staat van een lage energiewoning, een passiefwoning of een nul energiewoning;

- het bouwen van een lage energiewoning, een passiefwoning of een nul energiewoning;

- het verbouwen van een onroerend goed met het oog op de omvorming ervan tot een lage energiewoning, een passiefwoning of een nul energiewoning.

Bericht op de site FOD Financi?n

? Volgende documenten zijn noodzakelijk:

? - Een certificaat: -dat vaststelt dat de betrokken woning wel degelijk een lage energiewoning, een passiefwoning of een nul energiewoning in de zin van deze belastingvermindering is, met naleving van de voorziene technische criteria.

Dit certificaat moet zijn uitgereikt door -Plate-forme Maison passive ASBL of de VZW Passiefhuis-Platform; -of door de bevoegde gewestelijke administratie; -of door een gelijkaardige instelling of bevoegde administratie die is gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte.

Bericht op de site FOD Financi?n

? Een contract: - voor de aankoop in nieuwe staat / bouw van een woning beoogd door deze belastingvermindering of voor de verbouwing van een onroerend goed tot een dergelijke woning; - gesloten v??r 1 januari 2012 (gedateerd en ondertekend door de partijen); - waaruit blijkt dat het wel degelijk gaat om een lage energiewoning, een passiefwoning of een nul energiewoning in de zin van de belastingvermindering en met naleving van de technische criteria. - Er is sprake van een "nieuwe woning" wanneer zij is verkocht onder toepassing van het BTW-stelsel. Een woning is m.a.w. nieuw wanneer zij uiterlijk op 31 december van het tweede jaar volgend op het jaar van de eerste ingebruikneming of de eerste inbezitneming wordt overgedragen.

Bericht op de site FOD Financi?n

? Welke types van contracten zijn toelaatbaar in het kader van de voorwaarde contractuele verbintenis v??r 1 januari 2012? - Inzake het in nieuwe staat verwerven van de bedoelde woningen, zijn aanvaardbaar, een authentieke verkoopakte of een voorlopige verkoopakte, gedateerd en ondertekend door alle partijen (bij gebrek aan handtekening, is er geen verbintenis).

Inzake bouw en renovatie zijn in principe aanvaardbaar: -aannemingsovereenkomsten, gedateerd en ondertekend, gesloten tussen aannemer en bouwheer; - contracten, gedateerd en ondertekend, gesloten tussen architect en bouwheer.

Bericht op de site FOD Financi?n

? In geval van twijfel betreffende de datum, zal het noodzakelijk zijn om bijkomende bewijsstukken aan

? te brengen die aantonen dat de contractuele verbintenis dateert van v??r 1 januari 2012.

Volgende elementen kunnen nuttig zijn: ? de aanvraag van een bouwvergunning welke het plan van de woning

bevat; ? een rekeninguittreksel waaruit de betaling van een ereloon blijkt van de

klant aan de architect; ? een mail met akkoord; ? een factuur met betrekking tot bouw- of renovatiewerkzaamheden van

??n van de betrokken woningen of met betrekking tot een te betalen voorschot voor dergelijke werken; ? overeenkomsten gesloten met een EPB-verslaggever / luchtdichtheidstester;

Bericht op de site FOD Financi?n

? Een bouwaanvraag verstuurd v??r 1 januari 2012 is op zich geen contractuele verbintenis, maar vormt wel een element dat, samen met andere elementen, kan worden gebruikt om de Administratie te overtuigen.

? Als een opschortende voorwaarde in het getekend contract wordt vermeld (bijvoorbeeld toekenning van een lening of aanvaarding van het project door de gemeente), heeft deze een invloed op de verplichtingen die het contract doet ontstaan, maar niet op de datum van afsluiting van het contract

? Vb. een aannemingsovereenkomst is gedateerd en ondertekend door beide partijen op 25 november 2011, onder de opschortende voorwaarde van het verkrijgen van een lening. Als deze lening op 2 januari 2012 wordt verkregen, dus na de limietdatum, heeft dit geen invloed op de datum van het contract.

voorjaar 2015

7

BBB

Bericht op de site FOD Financi?n

? De wet voorziet geen enkele termijn, geen enkele limietdatum voor de uitreiking van de certificaten.

? De vermindering wordt toegekend gedurende 10 jaar vanaf de datum van uitgifte van het certificaat.

een certificaat gedateerd in 2014 kan recht geven op de belastingvermindering gedurende 10 jaar vanaf het jaar 2014 (aanslagjaar 2015)

? Het is de uitgiftedatum die bepalend is en niet de datum van aflevering van het certificaat. Een in 2014 uitgereikt certificaat kan dus niet worden ingeroepen om de belastingvermindering met terugwerkende kracht1 vanaf bijvoorbeeld 2012 te verkrijgen.

? Er dient verplicht gebruik te worden gemaakt van modelcertificaten.

ter info: vanaf 1.01.2014

ter info

op gebied van energiebeleid:

? de bestaande normen bleven beperkt tot isolatienormen, vanaf 1 januari 2014 komt daar actieve energieproductie bij voor wie een nieuwbouwvergunning aanvraagt:

een systeem van hernieuwbare energie opwekken is verplicht (actieve energieproductie: keuze uit zonnepanelen, een zonneboiler, een warmtepomp, een biomassaketel of de participatie in een buurtproject dat energie opwekt)

het maximum E-peil bedraagt voortaan E60 (cfr overzicht op site)

? energieleveranciers dienen minstens ??nmaal per jaar het laagste tarief voor te stellen

? is er een hogere energiepremie voor wie gelijktijdig zijn muur isoleert en de ramen vervangt door hoogrendementsglas (aanvraag bij netbeheerder)

242

Groenstroomcertificaten voor installaties in dienst genomen van 1 januari tot en met 30 december 2013 werden volgende bandingfactoren goedgekeurd

Max ACvermogen omvormers

Bandingfactor van 1 jan tem 31 juli 2013

kWh nodig voor 1 GSC?

Bandingfactor van 1 aug 2013 kWh nodig

tem 16 febr voor 1 GSC? 2014

Bandingfactor vanaf 17

februari 2014

kWh nodig voor 1 GSC

10 kW

0,23

1.000 kWh/0,23 = 4.348 kWh

0,28

1.000 kWh/0,28 = 3.571 kWh

0,00

Geen recht

meer op GSC

> 10 en 250 kW

0,63

1.000 kWh/0,63 = 1.587 kWh

0,72

1.000 kWh/0,72 = 1.389 kWh

0,954

1.000 kWh/0,954 = 1.048 kWh

> 250 en 750 kW

0,49

1.000 kWh/0,49 = 2.041 kWh

0,57

1.000 kWh/0,57 = 1.754 kWh

0,788

1.000 kWh/0,788 = 1.269 kWh

Ci.RH.331/604.880 (AAFisc Nr. 1/2014) dd. 07.01.2014

? toekenningsvoorwaarden van de belastingvermindering ? oplaadstation voor elektrische voertuigen

belastingvermindering voor: ? - verwerving van een elektrisch voertuig ? - installatie van een elektrisch oplaadpunt.

? art. 14528, WIB 92 voor: uitgaven met het oog op de verwerving in nieuwe staat van een personenauto, een auto voor dubbel gebruik of een minibus of een motorfiets, driewieler of vierwieler die uitsluitend worden aangedreven door een elektrische motor (art. 14528, ? 1, WIB 92); voor uitgaven met het oog op de installatie van een oplaadpunt voor elektrische voertuigen (art. 14528, ? 3, WIB 92).

welke uitgaven:

? uitgaven gedaan met het oog op de verwerving van een elektrische motorfiets, driewieler of vierwieler, bedoeld in artikel 14528, ? 1, WIB 92, is van toepassing op de uitgaven gedaan vanaf 1 januari 2010

? niet begrensd in de tijd

? (de Wet van 22 december 2009 houdende fiscale en diverse bepalingen - art. 19, 20 en 35, voorlaatste lid (BS 31.12.2009, Ed. 2))

? uitgaven met het oog op de verwerving van een elektrische personenauto, auto voor dubbel gebruik of minibus, bedoeld in artikel 14528, ? 1, WIB 92

? enkel van toepassing voor de uitgaven betaald in 2010 tot 2012

? (Programmawet van 23 december 2009 - art. 123, 125 en 126, vijfde lid (BS 30.12.2009, Ed. 1))

? uitgaven met het oog op de installatie van een oplaadpunt voor elektrische voertuigen bedoeld in artikel 14528, ? 3, WIB 92

? enkel van toepassing voor de uitgaven betaald in 2010 tot 2012

? (Programmawet van 23 december 2009 - art. 123, 125 en 126, vijfde lid (BS 30.12.2009, Ed. 1))

genieter

? voor rijksinwoner en niet ? inwoners

? Wet van 13 december 2012 houdende fiscale en financi?le bepalingen - art. 21 en 39, achtste lid (BS 20.12.2012, Ed. 4)

de omdeling gebeurt evenredig in functie van het belastbaar inkomen van elk der echtgenoten ten opzichte van de som van de belastbare inkomsten van de beide echtgenoten (voorheen werd geen omdelingsregel voorzien)

? de vermindering kan worden verleend voor zover de BP geheel of gedeeltelijk eigenaar is van het verworven voertuig

? voertuig hoeft niet ingeschreven te zijn op naam van de eigenaar

? voertuig kan gebruikt worden door andere personen dan eigenaar

voorjaar 2015

8

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download