5. Anexa nr.3 - Instrucțiuni de completare - cu proiect

Anexa nr.3

INSTRUCIUNI de completare a formularului 711

"Declaraie de regularizare pentru cheltuielile cu educaia timpurie"

I. Depunerea declaraiei

Declaraia de regularizare pentru cheltuielile cu educaia timpurie se utilizeaz de ctre contribuabilii care au efectuat, ?n perioada noiembrie 2020 ? martie 2021 cheltuieli cu educaia timpurie, care depesc impozitul pe profit datorat.

Suma reprezent?nd cheltuieli cu educaia timpurie, efectuate ?n perioada noiembrie 2020 ? martie 2021, care depete impozitul pe profit datorat, se scade, ?n conformitate cu prevederile art. 25 alin.(4) lit. i2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ?n ordine, din impozitul pe salarii reinut de contribuabil pentru angajai, din taxa pe valoarea adugat datorat sau din accizele datorate.

Declaraia de regularizare se depune p?n la data de 25 aprilie 2021 inclusiv, cu urmtoarele excepii:

a) ?n cazul contribuabililor care intr sub incidena prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, declaraia se depune la fiecare termen de declarare a impozitului pe profit potrivit art.41 i 42 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, dar nu mai t?rziu de data de 25 august 2021 sau de data de 25 a celei de-a asea luni inclusiv de la ?nchiderea anului fiscal modificat, dup caz;

b) ?n cazul contribuabililor care aplic sistemul anual de declarare i plat al impozitului pe profit, potrivit art.41 i 42 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, declaraia se depune p?n la data de 25 martie 2022 inclusiv sau p?n la data de 25 iunie 2022 inclusiv, dup caz.

Suma se scade, ?n ordine, din impozitul pe salarii reinut de contribuabil pentru angajai, din taxa pe valoarea adugat datorat sau din accizele datorate, cu data scadenei acestora, declarate ?n Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, ?n Decontul de TVA, respectiv ?n Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat, care au acelai termen de depunere cu cel al declaraiei prin care s-a efectuat scderea acestor cheltuieli din impozitul pe profit datorat.

?n cazul ?n care termenul de depunere al declaraiei prin care s-a efectuat scderea cheltuielilor cu educaia timpurie din impozitul pe profit datorat, este acelai cu termenul trimestrial de depunere al Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, suma care depete impozitul pe profit datorat se scade din impozitul pe salarii aferent ultimei luni din trimestru.

Declaraia de regularizare pentru cheltuielile cu educaia timpurie se completeaz cu ajutorul programului de asisten i se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, ?n conformitate cu prevederile legale ?n vigoare.

II. Completarea declaraiei

1. Termen de depunere a declaraiei prin care s-a efectuat scderea cheltuielilor cu educaia timpurie din impozitul pe profit

Luna - se ?nscrie cu cifre arabe luna ?n care este termenul legal de depunere a declaraiei prin care s-a efectuat scderea cheltuielilor cu educaia timpurie din impozitul pe profit, respectiv declaraia 101"Declaraie privind impozitul pe profit" sau 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat" (de exemplu: 02 pentru luna februarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an).

Anul - se ?nscrie, cu cifre arabe anul ?n care se depune declaraia.

2. Declaraia rectificativ - se ?nscrie "X" ?n spaiul special prevzut ?n acest scop, ?n cazul ?n care pltitorul corecteaz declaraia depus. Declaraia rectificativ se ?ntocmete pe acelai model de formular. Declaraia rectificativ se completeaz integral, ?nscriindu-se toate datele i informaiile prevzute de formular, inclusiv cele care nu difer fa de declaraia iniial.

ATENIE! ?n situaia ?n care, ulterior depunerii formularului 711, se corecteaz sumele datorate, declarate iniial, prin depunerea declaraiilor fiscale rectificative (formular 101, 710 pentru impozitul pe profit, formular 112) sau prin Decizia de corectare a erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat, se rectific corespunztor i sumele ?nscrise ?n formularul 711, prin depunerea unei declaraii de regularizare rectificative.

3. ?n situaia ?n care contribuabilul/pltitorul depune declaraia dup anularea rezervei verificrii ulterioare, se bifeaz rubrica "Declaraie depus dup anularea rezervei verificrii ulterioare" i se completeaz temeiul legal pentru corectarea creanei fiscale, ?n rubrica prevzut ?n acest scop.

4. ?n situaia ?ndeplinirii de ctre succesorii persoanelor/entitilor care i-au ?ncetat existena a obligaiilor fiscale aferente perioadei ?n care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal, se bifeaz rubrica "Declaraie depus potrivit art.90 alin.(4) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal" i se completeaz codul de identificare fiscal al succesorului. De asemenea, la seciunea "Date de identificare a contribuabilului/pltitorului", la rubrica "Cod de identificare fiscal" se ?nscrie codul de identificare fiscal al entitii care i-a ?ncetat existena.

5. Seciunea A "Date de identificare a contribuabilului/pltitorului" ?n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal atribuit contribuabilului/pltitorului, conform legii, ?nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. ?n cazul ?n care contribuabilul/pltitorul este ?nregistrat ?n scopuri de tax pe valoarea adugat, ?n prima csu se ?nscrie prefixul RO. ?n rubrica "Denumire" se ?nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele contribuabilului/pltitorului de impozit pe profit. Rubricile privind adresa se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului/pltitorului de impozit pe profit.

6. Seciunea B "Date privind creana fiscal" "Denumire crean fiscal / Cod bugetar" - se completeaz denumirea creanei fiscale care se regularizeaz, precum i codul bugetar al acesteia. Se preia denumirea creanei din Nomenclatorul creanelor fiscale, prevzut ?n anexa nr.2 la prezentul ordin. Creanele se ?nscriu, ?n funcie de obligaiile declarative care revin fiecrui contribuabil i sunt ?nscrise ?n vectorul fiscal. Trebuie respectat, ?n mod obligatoriu, ordinea prevzut la art.25 alin.(4) lit.i^2) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv: impozit pe venitul din salarii, TVA, accize.

Coloana "Suma datorat declarat iniial": R?ndurile se completeaz, ?n funcie de situaia fiscal a fiecrui contribuabil, ?nscriinduse: - suma reprezent?nd impozitul pe salarii reinut de contribuabil pentru angajai, declarat la rd.4 ,,De plat (rd.1 - rd.2 - rd3)" ?n Seciunea ,,Creane fiscale" din formularul 112 ,,Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate",

- suma reprezent?nd taxa pe valoarea adugat ?nscris la rd.45 "Sold TVA de plat la sf?ritul perioadei de raportare" din formularul 300 "Decont de tax pe valoarea adugat", sau,

- suma datorat reprezent?nd accize declarate la r?ndul 3 ,,De plat(rd1-rd2)" din tabelul de la pct II "Impozite, taxe i alte obligaii care nu se pltesc ?n contul unic" de la Seciunea B "Date privind creana fiscal" din formularul 100 ,,Declaratie privind obligaiile de plat la bugetul de stat".

Coloana "Suma datorat dup scderea cheltuielilor cu educaia timpurie": Pentru fiecare crean se completeaz cu suma datorat dup scderea cheltuielilor cu educaia timpurie.

ATENIE! Persoanele impozabile ?nregistrate ?n scopuri de TVA potrivit art.316 din Codul fiscal completeaz creana"Taxa pe valoarea adugat" doar dac nu datoreaz impozit pe venitul din salarii sau dac, dup scderea din impozitul pe salarii datorat, mai rm?n sume reprezent?nd cheltuielile cu educaia timpurie, respectiv dac la r?ndul "Impozit pe veniturile din salarii", coloana "Sum datorat dup scderea cheltuielor cu educaia timpurie" este ?nscris valoarea "0". Pltitorii de accize completeaz creana"accize" doar dac nu datoreaz impozit pe venitul din salarii sau dac, dup scderea din impozitul pe salarii datorat, mai rm?n sume reprezent?nd cheltuielile cu educaia timpurie i dac nu datoreaz TVA sau dac dup scderea din TVA de plat, mai rm?n sume reprezent?nd cheltuieli cu educaia timpurie, respectiv dac la r?ndul "TVA", coloana "Sum datorat dup scderea cheltuielor cu educaia timpurie" este ?nscris valoarea "0".

ATENIE! Prin derogare de la Instruciunile de completare a formularului (300) "Decont de tax pe valoarea adugat", aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, ?n formularul (300) aferent perioadei fiscale urmtoare celei ?n care, din "Soldul TVA de plat la sf?ritul perioadei de raportare" au fost sczute cheltuieli cu educaia timpurie, la r?ndul 39 "Soldul TVA de plat din decontul perioadei fiscale precedente (rd.45 din decontul perioadei fiscale precedente) neachitate p?n la data depunerii decontului de TVA" se va ?nscrie suma ?nscris ?n declaraia de regularizare, la r?ndul "Taxa pe valoarea adugat", coloana "Suma datorat dup scderea cheltuielilor cu educaia timpurie", din care se scad sumele achitate p?n la data depunerii decontului.

7. Seciunea C "Datele de identificare a ?mputernicitului": Se completeaz ?n cazul ?n care obligaiile de declarare se ?ndeplinesc de ctre un ?mputernicit, conform Legii nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare. ?n caseta "Cod de identificare fiscal" se ?nscrie codul de identificare fiscal al ?mputernicitului, ?nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. ?n rubrica "Nume, prenume/Denumire" se ?nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele ?mputernicitului. Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al ?mputernicitului.

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download