INSTRUC IUNI de completare a formularului 100 Declara ie ... - CFNET

[Pages:10]INSTRUCIUNI de completare a formularului 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat", cod

14.13.01.99/bs

I. Depunerea declaraiei

Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz ?i se depune de ctre contribuabilii crora le revin, potrivit legislaiei ?n vigoare, obligaiile declarative ?i de plat pentru impozitele ?i taxele cuprinse ?n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15.

1. Termenul de depunere a declaraiei: - p?n la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei de raportare, potrivit pct. 1.1 - 1.3; - la alte termene, astfel cum este prevzut pentru obligaiile de plat menionate la pct. 1.4. 1.1. Lunar, pentru obligaiile de plat reprezent?nd: a) impozit reinut la surs, conform legislaiei specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din salarii [cu excepiile prevzute la pct. 1.2 lit. e) ?i pct. 1.3], impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectual, impozit pe veniturile din activitatea de expertiz contabil ?i tehnic, judiciar ?i extrajudiciar, impozit pe veniturile din activiti desf?urate ?n baza contractelor/conveniilor civile ?ncheiate potrivit Codului civil [cu excepiile prevzute la pct. 1.2 lit. e) ?i pct. 1.3], impozit pe veniturile din v?nzarea bunurilor ?n regim de consignaie, impozit pe veniturile din activiti desf?urate ?n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial, impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dob?nzi, impozit pe c??tigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, impozit pe c??tigul din operaiuni de v?nzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum ?i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dec?t cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate ?i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, impozit pe veniturile din pensii, impozit pe veniturile din premii ?i din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, impozit pe veniturile din activiti agricole, impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice; a1) vrsminte din reducerea drepturilor salariale; b) accize; c) impozit la ieiul din producia intern; d) impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice; e) impozit pe veniturile obinute din Rom?nia de nerezideni, persoane fizice/juridice, conform titlului V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile ?i completrile ulterioare, sau conform conveniilor de evitare a dublei impuneri, ?ncheiate de Rom?nia cu alte state; f) vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap ne?ncadrate, conform Legii nr. 448/2006 privind protecia ?i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile ?i completrile ulterioare; g) taxa anual de autorizare a jocurilor de noroc, regularizat periodic, ?n funcie de realizri. 1.2. Trimestrial, pentru obligaiile de plat reprezent?nd: a) pli anticipate, ?n contul impozitului pe profit anual, datorate de societi comerciale bancare, persoane juridice rom?ne, ?i de sucursalele din Rom?nia ale bncilor, persoane juridice strine; b) impozit pe profit datorat de persoane juridice rom?ne, altele dec?t cele prevzute la lit. a); c) impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice; d) impozit pe profit datorat de persoane juridice strine, altele dec?t cele prevzute la lit. a): impozit pe profit datorat de persoane juridice strine care desf?oar activitate prin intermediul unui sediu permanent ?n Rom?nia, impozit pe profit din asocieri fr personalitate juridic, impozit pe profit datorat de persoane juridice strine care v?nd/cesioneaz proprieti imobiliare situate ?n Rom?nia sau titluri de

participare deinute la o persoan juridic rom?n, conform art. 13 lit. b), c) ?i d) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare;

e) impozit pe veniturile din salarii, precum ?i impozit reinut la surs, potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, ?n cazul asocierilor fr personalitate juridic constituite ?ntre persoane fizice ?i persoanele fizice care au calitatea de angajator;

f) redevene miniere ?i petroliere; g) facilitile fiscale prevzute la art. 38 alin. (1) ?i (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare. 1.3. Semestrial, pentru obligaiile de plat reprezent?nd impozit pe veniturile din salarii ?i impozit reinut la surs, potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, datorate de ctre asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, cu excepia instituiilor publice. 1.4. Alte termene: a) p?n la data de 25 decembrie inclusiv a anului ?n curs pentru anul urmtor, pentru obligaiile de plat reprezent?nd taxa pentru activitatea de prospeciune, explorare ?i exploatare a resurselor minerale, cuprins la poziia nr. 25 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15; b) *** Abrogat; c) p?n la termenul de plat prevzut de lege, pentru urmtoarele obligaii de plat: impozitul pe veniturile din dob?nzi, ?n cazul ?mprumuturilor acordate pe baza contractelor civile; impozitul pe c?tigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, ?n cazul societilor ?nchise, i din transferul prilor sociale; impozitul pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice; vrsminte din profitul net al regiilor autonome, societilor i companiilor naionale .

2. Organul fiscal competent Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se depune la organul fiscal ?n a crui eviden fiscal contribuabilul este ?nregistrat ca pltitor de impozite ?i taxe. ?n cazul sediului secundar ?nregistrat ca pltitor de impozit pe veniturile din salarii, declaraia privind impozitul pe veniturile din salarii, corespunztor activitii sediului secundar, se depune la organul fiscal ?n a crui eviden fiscal este ?nregistrat sediul secundar.

3. Modul de depunere Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz cu ajutorul programului de asisten. Formularul se depune ?n format h?rtie, semnat ?i ?tampilat conform legii, cu codificarea informaiei prin cod de bare. Contribuabilii care dein certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distan, potrivit reglementrilor legale ?n vigoare.

II. Completarea declaraiei

1. Perioada de raportare ?n rubrica "Luna" se ?nscrie cu cifre arabe numrul lunii la care se refer obligaia sau numrul ultimei luni a perioadei de raportare, dup caz (de exemplu: 4 pentru luna aprilie sau 3 pentru trimestrul I). Anul pentru care se completeaz declaraia se ?nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2010).

2. Seciunea A "Date de identificare a pltitorului" ?n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal atribuit contribuabilului, conform legii, ?nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.

?n cazul asocierilor fr personalitate juridic pentru care, potrivit legii, exist obligaia ?nregistrrii fiscale se completeaz codul de ?nregistrare fiscal atribuit asocierii, conform legii.

?n cazul asocierilor fr personalitate juridic pentru care, potrivit legii, nu exist obligaia ?nregistrrii fiscale se completeaz codul de identificare fiscal al persoanei desemnate, care ?ndepline?te, potrivit legii, obligaiile declarative ale asociailor.

?n situaia ?n care declaraia se completeaz de ctre ?mputernicit/reprezentant fiscal, desemnat potrivit legii, se ?nscriu codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent persoanei ale crei obligaii sunt ?ndeplinite, precum ?i datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcia/Calitatea" din formular se ?nscrie "?mputernicit".

?n cazul ?n care contribuabilul este ?nregistrat ?n scopuri de tax pe valoarea adugat, ?n prima csu se ?nscrie prefixul RO.

?n rubrica "Denumire" se ?nscriu, dup caz, denumirea sau numele ?i prenumele pltitorului de impozite ?i taxe.

Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului sau adresa sediului secundar care are calitatea de pltitor de impozit.

3. Seciunea B "Date privind creana fiscal" Pentru fiecare impozit ?i tax prevzute ?n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15, pentru care exist obligaii declarative ?n perioada de raportare, se completeaz ?n acela?i formular c?te un tabel generat cu ajutorul programului de asisten, corespunztor tipului de impozit sau tax, ?nscriindu-se sumele reprezent?nd obligaiile constituite ?n perioada de raportare la care se refer declaraia, ?n conformitate cu instruciunile de mai jos. ?n situaia ?n care ?n perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plat/de recuperat/de restituit pentru impozitele ?i taxele cuprinse ?n vectorul fiscal, la rubrica "Suma datorat/de plat" se ?nscrie cifra 0 (zero). Necompletarea tabelului corespunztor tipului de impozit sau tax din seciunea B, respectiv tabelul de la pct. I sau II, dup caz, pentru impozitul sau taxa pentru care exist obligaie declarativ potrivit legii echivaleaz cu nedeclararea obligaiei respective. Corectarea obligaiilor declarate eronat ?n formular se face prin depunerea formularului 710 "Declaraie rectificativ", cod 14.13.01.00/r, conform procedurii ?n vigoare. Coloana "Denumire crean fiscal": se ?nscrie denumirea obligaiei de plat, conform Nomenclatorului obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15, datorat ?n perioada de raportare. 3.1. Tabelul de la pct. I ?Impozite i taxe care se pltesc ?ncontul unic? se completeaz pentru declararea obligaiilor de plat prevzute la poziiile 1--18, 20--24 i 28--30 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15. R?ndul 1 "Suma datorat": se ?nscrie suma reprezent?nd impozitul datorat/taxa datorat ?n perioada de raportare, conform legii. R?ndul 1.1 "Impozit minim": se ?nscrie suma reprezent?nd impozitul minim datorat pentru perioada de raportare, prevzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare. Acest r?nd se completeaz pentru obligaiile prevzute la poziiile nr. 2 ?i 4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15, de ctre persoanele juridice rom?ne ?i persoanele juridice strine care desf?oar activitate prin intermediul unui sediu permanent ?n Rom?nia, numai ?n cazul ?n care, suma ?nscris la r?ndul 1 din formular reprezent?nd impozit pe profit stabilit ?n conformitate cu dispoziiile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioar, este mai mic dec?t suma impozitului minim datorat, potrivit instruciunilor de la punctul 3.1.2. ?n aceast situaie se va completa at?t r?ndul 1 "Suma datorat", c?t ?i r?ndul 1.1 "Impozit minim" din formular. R?ndul 2 "Suma de plat": se ?nscrie suma de la r?ndul 1 sau r?ndul 1.1, dup caz.

R?ndul 3 "Suma de recuperat": se completeaz numai ?n cazul asocierilor fr personalitate juridic prevzute la art. 28 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, pentru asociaii persoane juridice strine ?i persoane fizice.

R?ndul "Total obligaii de plat": se ?nscrie suma reprezent?nd obligaii de plat la bugetul de stat pentru perioada de raportare, care se plte?te ?n contul unic corespunztor, respectiv totalul sumelor declarate, ?nscrise la r?ndul 2 "Suma de plat", pentru fiecare impozit/tax.

3.1.1. - (1) Pentru impozitele i taxele cuprinse la poziiile 1,5--18, 20--24 i 28 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15, formularul se completeaz astfel:

R?ndul 1 "Suma datorat": se ?nscrie suma reprezent?nd impozitul datorat/taxa datorat ?n perioada de raportare, conform legii.

R?ndul 2 "Suma de plat": se ?nscrie suma de la r?ndul 1. (2) Pentru plile anticipate ?n contul impozitului pe profit anual, prevzute la poziia nr. 1 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15, datorate de contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, societi comerciale bancare, persoane juridice rom?ne ?i sucursalele din Rom?nia ale bncilor, persoane juridice strine, formularul se completeaz trimestrial, dup cum urmeaz: R?ndul 1 "Suma datorat": se ?nscrie suma reprezent?nd o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflaie (decembrie fa de luna decembrie a anului anterior), calculat ?n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare. Contribuabilii nou-?nfiinai au obligaia de a declara trimestrial pli anticipate ?n contul impozitului pe profit, la nivelul impozitului minim anual aferent primei tran?e de venituri totale, prevzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, recalculat ?n mod corespunztor pentru perioada impozabil respectiv. Contribuabilii ?nfiinai ?n cursul anului precedent, care nu au fost obligai la plata impozitului minim ?i care, la sf?r?itul anului fiscal ?n care s-au ?nfiinat, ?nregistreaz pierdere fiscal, au obligaia de a declara trimestrial pli anticipate ?n contul impozitului pe profit ?n sum de o ptrime din impozitul minim anual, prevzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, recalculat ?n mod corespunztor pentru perioada impozabil aferent anului ?n care s-au ?nfiinat. R?ndul 2 "Suma de plat": se ?nscrie suma de la r?ndul 1. (3) ?n cazul ?n care autoritile ?i instituiile publice, persoanele juridice, publice sau private au optat pentru achiziionarea de produse sau servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu handicap angajate ?n unitile protejate autorizate, pe baz de parteneriat, pentru obligaia prevzut la poziia nr. 24 "Vrsminte de la persoane juridice pentru persoanele cu handicap ne?ncadrate" din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15, formularul se completeaz dup cum urmeaz: - ?n situaia ?n care valoarea achiziiilor este ?n sum echivalent cu suma datorat la bugetul de stat ?n condiiile prevzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006 privind protecia ?i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile ulterioare, ?n luna de raportare nu exist obligaia declarrii poziiei nr. 24 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap ne?ncadrate";

- ?n situaia ?n care valoarea achiziiilor este mai mic dec?t echivalentul sumei datorate la bugetul de stat ?n condiiile prevzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, cu modificrile ulterioare, ?n luna de raportare, la poziia nr. 24 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap ne?ncadrate" se declar diferena dintre echivalentul sumei datorate bugetului de stat ?i valoarea produselor ?i serviciilor achiziionate;

- ?n situaia ?n care valoarea achiziiilor este mai mare dec?t echivalentul sumei datorate la bugetul de stat ?n condiiile prevzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, cu modificrile ulterioare, poziia nr. 24 "Vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap ne?ncadrate" nu se

declar ?n luna de raportare, iar diferena de sume se reporteaz ?n lunile urmtoare prin diminuarea obligaiei de plat.

3.1.2. - (1) Pentru obligaiile de la poziiile nr. 2 - 4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15, datorate de contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, formularul se completeaz astfel:

R?ndul 1 "Suma datorat": se ?nscrie suma reprezent?nd impozitul pe profit stabilit pentru perioada de raportare, calculat ca diferen ?ntre impozitul pe profit stabilit, cumulat de la ?nceputul anului, la sf?r?itul perioadei de raportare ?i impozitul pe profit stabilit, cumulat de la ?nceputul anului, la sf?r?itul perioadei precedente celei de raportare, ?n situaia ?n care pe cumulat, ?n perioada de raportare, s-a ?nregistrat profit impozabil.

?n situaia ?n care ?n perioada de raportare s-a ?nregistrat pierdere fiscal sau scderea profitului impozabil, la r?ndul 1 din formular se va ?nscrie cifra 0 (zero).

Contribuabilii care desf?oar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri ?n baza unui contract de asociere, stabilesc impozitul pe profit potrivit art. 18 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare.

R?ndul 1.1 "Impozit minim": se ?nscrie suma reprezent?nd impozitul minim datorat pentru perioada de raportare, prevzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare.

ATENIE! R?ndul 1.1 "Impozit minim" din formular se completeaz pentru poziiile nr. 2 ?i 4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15, de ctre persoanele juridice rom?ne ?i persoanele juridice strine care desf?oar activitate prin intermediul unui sediu permanent ?n Rom?nia.

R?ndul 1.1 nu se completeaz pentru poziiile nr. 2, 3 ?i 4 de ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) - e), art. 15, art. 18 alin. (1), art. 38 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, cei ?nfiinai ?n cursul anului, cu excepia celor ?nfiinai ?n cursul anului ca urmare a operaiunilor de reorganizare care pltesc impozit minim, potrivit pct. 11^7 al titlului II din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotr?rea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile ?i completrile ulterioare, cei aflai ?n inactivitate temporar ?nscris ?n registrul comerului, conform prevederilor art. 237 din Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile ?i completrile ulterioare.

Acest r?nd se completeaz numai ?n cazul ?n care suma ?nscris la r?ndul 1 din formular, reprezent?nd impozit pe profit stabilit ?n conformitate cu dispoziiile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, este mai mic dec?t impozitul minim datorat. ?n aceast situaie se vor completa at?t r?ndul 1 "Suma datorat", c?t ?i r?ndul 1.1 "Impozit minim" din formular.

Stabilirea impozitului minim trimestrial ?i compararea impozitului pe profit trimestrial cu impozitul minim trimestrial ?n vederea stabilirii sumei de plat se face ?n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, ?i cele ale prevederilor normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal.

R?ndul 2 "Suma de plat": se ?nscrie suma de la r?ndul 1 sau, dup caz, suma de la r?ndul 1.1, ?n situaia ?n care impozitul minim calculat prevzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, este mai mare dec?t impozitul pe profit stabilit ?n conformitate cu dispoziiile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, ?nscris la r?ndul 1.

(2) Formularul nu se completeaz pentru impozitul pe profit de ctre urmtorii contribuabili: - organizaiile nonprofit; - contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor ?i plantelor tehnice, pomicultur ?i viticultur. (3) Pentru trimestrul IV, contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, completeaz ?n formular, pentru impozitul pe profit, o sum egal

cu impozitul calculat ?i evideniat pentru trimestrul III al aceluia?i an fiscal, ?n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (10) din aceea?i lege.

Pentru trimestrul IV, ?n formular, la r?ndul 1 "Suma datorat" se va prelua suma ?nscris la r?ndul 2 "Suma de plat" din declaraia pentru trimestrul III.

ATENIE! R?ndul 1.1 "Impozit minim" din formular nu se completeaz pentru trimestrul IV. Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, care definitiveaz p?n la data de 25 februarie ?nchiderea exerciiului financiar anterior, nu completeaz formularul pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, ?n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (11) din aceea?i lege. (4) Declararea impozitului pe profit pentru veniturile obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare ?i din v?nzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic rom?n: a) ?n situaia ?n care pltitorul de venit nu este o persoan juridic rom?n sau un sediu permanent din Rom?nia al unei persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, respectiv reprezentantului fiscal/?mputernicitului desemnat pentru ?ndeplinirea acestei obligaii; b) ?n situaia ?n care pltitorul de venit este o persoan juridic rom?n sau un sediu permanent din Rom?nia al unei persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit pentru persoana juridic strin care realizeaz veniturile menionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, revine pltitorului de venit. (5) Declararea impozitului pe profit ?n cazul asocierilor fr personalitate juridic: a) ?n cazul asociailor persoane fizice, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociailor persoane fizice se declar la poziia nr. 3 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15;

b) ?n cazul asociailor persoane juridice strine, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociailor persoane juridice strine se declar la poziia nr. 4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15.

La declararea impozitului pe profit, ?n cazul asocierilor fr personalitate juridic, pentru asociaii persoane juridice strine ?i persoane fizice, r?ndul 3 "Suma de recuperat" se completeaz, dac este cazul, dup cum urmeaz:

R?ndul 3 "Suma de recuperat": se ?nscrie suma reprezent?nd impozit pe profit de recuperat pentru

perioada de raportare, ?n situaia ?n care ?n perioada de raportare s-a ?nregistrat pe cumulat pierdere fiscal sau scderea profitului impozabil.

3.1.3. Contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale, ?n conformitate cu dispoziiile art. 38 alin. (1) ?i (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare, declar impozitul pe profit scutit la poziia nr. 29 sau 30, dup caz, din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15.

Sumele se ?nscriu la r?ndul 1 "Suma datorat" din formular, fr completarea r?ndului 2 "Suma de plat".

3.2. Tabelul de la pct. II ?Impozite i taxe care nu se pltesc ?n contul unic? se completeaz pentru declararea obligaiilor de plat prevzute la poziiile 19, 25--27 i 31--54 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?nanexa nr. 15.

R?ndul ?Total obligaii de plat?: se ?nscrie suma reprezent?nd totalul obligaiilor de plat pentru perioada de raportare, reprezent?nd obligaii care nu se pltesc ?n contul unic, respectiv totalul sumelor declarate, ?nscrise la r?ndul 3?Suma de plat?.

3.2.1. Obligaiile prevzute la poziiile 31--51 i 53 dinNomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15, se declar de ctre operatorii economici, pltitori de accize, potrivit titlului VII din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i prevederilor normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, dup cum urmeaz:

R?ndul 1 "Suma datorat": se completeaz cu suma datorat ?n perioada de raportare. Operatorii economici importatori de produse accizabile nu vor cuprinde ?n declaraie accizele aferente produselor provenite din import, care se declar ?n declaraia vamal. Pentru accizele datorate p?n la data de 1 aprilie 2010 se vor avea ?n vedere dispoziiile art. 169 175, art. 175^3 ?i art. 194 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare. R?ndul 2 "Suma deductibil": se completeaz, dac este cazul, ?nscriindu-se, dup caz: a) contribuiile prevzute la art. 363 alin (1) lit. a) ?i b) din Legea nr. 95/2006 privind reforma ?n domeniul sntii, cu modificrile ?i completrile ulterioare, datorate Ministerului Sntii, cuprinse ?n accizele datorate ?n perioada de raportare, ?nscrise la r?ndul 1;

b) suma rezultat din aplicarea cotei procentuale asupra accizelor datorate bugetului de stat pentru igarete, igri ?i buturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educaiei fizice ?i sportului nr. 69/2000, cu modificrile ?i completrile ulterioare;

c) contravaloarea marcajelor aferente produselor accizabile supuse marcrii, exclusiv TVA, pentru care se calculeaz acciza datorat ?n perioada de raportare, potrivit prevederilor titlului VII din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i completrile ulterioare.

R?ndul 3 "Suma de plat": se ?nscrie suma reprezent?nd diferena dintre suma datorat ?i suma deductibil, respectiv dintre suma ?nscris la r?ndul 1 ?i suma ?nscris la r?ndul 2.

R?ndul 4 "Suma de restituit": se ?nscrie suma reprezent?nd acciza de restituit, potrivit legii, rezultat ?n perioada de raportare.

3.2.2. Obligaia prevzut la poziia nr. 52 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15, se declar de ctre operatorii economici, organizatori de jocuri de noroc, care, potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea ?i exploatarea jocurilor de noroc, au obligaia recalculrii taxei anuale de autorizare, ?n funcie de ?ncasrile efective, dup cum urmeaz:

Taxa anual de autorizare a jocurilor de noroc, regularizat periodic, ?n funcie de realizri, datorat pentru perioada de raportare, prevzut la poziia nr. 52 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?n anexa nr. 15, se completeaz de ctre operatorii economici, ?n situaia ?n care ?n cursul anului de autorizare ?ncasrile efective dep?esc ?ncasrile estimate prin documentaia prezentat la data autorizrii, conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 77/2009.

R?ndul 1 "Suma datorat": se completeaz cu suma datorat ?n perioada de raportare, reprezent?nd taxa de autorizare stabilit ?n funcie de ?ncasrile efective, ?n conformitate cu art. 14 alin. (2) lit. b) subpct. (iii) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2009.

R?ndul 2 "Suma datorat anterior": se completeaz cu suma reprezent?nd taxa de autorizare datorat de la ?nceputul perioadei de autorizare p?n la finele lunii precedente celei pentru care se face regularizarea.

R?ndul 3 "Suma de plat": se ?nscrie suma reprezent?nd diferena dintre suma datorat ?i suma datorat anterior, respectiv dintre suma ?nscris la r?ndul 1 ?i suma ?nscris la r?ndul 2.

3.2.3. Obligaiile prevzute la poziiile 19, 25--27 i 54 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut ?nanexa nr. 15, se declar dup cum urmeaz:

R?ndul 1 ?Suma datorat?: se completeaz cu suma datorat ?n perioada de raportare. R?ndul 3 ?Suma de plat?: se ?nscrie suma de la r?ndul 1. ?n ceea ce privete impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, prevzut la poziia 19 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, acesta se stabilete de notarii publici, ?n cuantumul prevzut la art. 771alin. (1) i (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

NOMENCLATORUL OBLIGAIILOR DE PLAT LA BUGETUL DE STAT Anexa 15 din Ordinul Pre?edintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 101/2008, cu modificrile ?i

completrile ulterioare. Ultima modificare: OPANAF 2238/2010

Nr.

Denumire crean fiscal

Temei legal

crt.

1.

Pli anticipate, ?n contul impozitului pe profit anual, datorate art. 13 ?i 34 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,

de societi comerciale bancare, persoane juridice rom?ne, ?i cu modificrile ?i completrile ulterioare

de sucursalele din Rom?nia ale bncilor, persoane juridice

strine

2

Impozit pe profit datorat de persoane juridice rom?ne, altele art. 13 ?i 34 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

dec?t cele de la pct. 1

completrile ulterioare

3

Impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice

art. 13 lit. c) ?i e) ?i art. 34 din Legea nr. 571/2003, cu

modificrile ?i completrile ulterioare

4.

Impozit pe profit datorat de persoane juridice strine, altele

art. 13 lit. b), c) ?i d) ?i art. 34 din Legea nr. 571/2003, cu

dec?t cele de la pct. 1

modificrile ?i completrile ulterioare

5.

Impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice

art. 36 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

completrile ulterioare

6.

Impozit la ieiul din producia intern

art. 215 ?i 217 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

completrile ulterioare

7.

Impozit pe veniturile din salarii

art. 57, 58 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

completrile ulterioare

8.

Impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectual

art. 52 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

completrile ulterioare

9.

Impozit pe veniturile din activitatea de expertiz contabil ?i art. 52 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

tehnic, judiciar ?i extrajudiciar

completrile ulterioare

10. Impozit pe veniturile din activiti desf?urate ?n baza

art. 52 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

contractelor/conveniilor civile ?ncheiate potrivit Codului civil completrile ulterioare

11. Impozit pe veniturile obinute din v?nzarea bunurilor ?n regim art. 52 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

de consignaie ?i din activiti desf?urate ?n baza contractelor completrile ulterioare

de agent, comision sau mandat comercial

12. Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice art. 67 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

completrile ulterioare

13. Impozit pe veniturile din dob?nzi

art. 67 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

completrile ulterioare

14. Impozit pe c??tigul din transferul dreptului de proprietate

art. 67 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

asupra titlurilor de valoare

completrile ulterioare

15. Impozit pe c??tigul din operaiuni de v?nzare-cumprare de art. 67 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

valut la termen, pe baz de contract, precum ?i din orice alte completrile ulterioare

operaiuni de acest gen, altele dec?t cele cu instrumente

financiare tranzacionate pe piee autorizate ?i supravegheate

de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare

16. Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice

art. 67 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

completrile ulterioare

17. Impozit pe veniturile din pensii

art. 70 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

completrile ulterioare

18. Impozit pe veniturile din premii ?i din jocuri de noroc

art. 77 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

completrile ulterioare

19. Impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din art. 771 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

patrimoniul personal

completrile ulterioare

20. Impozitul pe veniturile din activiti agricole

art. 74 alin. (4) ?i art. 93 din Legea nr. 571/2003, cu

modificrile ?i completrile ulterioare

21. Impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice

art. 79 ?i 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile ?i

completrile ulterioare

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download