ANAF

INSTRUCIUNI de completare a formularului 101 "Declaraie privind impozitul pe profit", cod

14.13.01.04

I. Depunerea declaraiei 1. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz i se depune anual de ctre pltitorii de impozit pe profit, p?n la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (5) lit. a) i b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, depun declaraia anual de impozit pe profit p?n la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor. Persoanele juridice care, ?n cursul anului fiscal, se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au obligaia s depun declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul p?n la data depunerii situaiilor financiare la organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Persoanele juridice care, ?n cursul anului fiscal, se dizolv fr lichidare au obligaia s depun declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul p?n la ?nchiderea perioadei impozabile, definit prin Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Declaraia se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate de ctre contribuabil. ?n cazul ?n care pltitorul corecteaz declaraia depus, declaraia rectificativ se ?ntocmete pe acelai model de formular, ?nscriind "X" ?n spaiul special prevzut ?n acest scop. La completarea formularului se au ?n vedere prevederile Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, ale Hotr?rii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i deciziile Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul Ministerului Finanelor Publice. ?n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente ?n Rom?nia, declararea impozitului pe profit datorat pentru profitul impozabil obinut de fiecare sediu permanent ?n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2013 se efectueaz p?n la 25 iulie 2013 inclusiv. Pentru sediile permanente care ?nchid perioada impozabil p?n la data de 30 iunie 2013 potrivit dispoziiilor art. 29^1 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se va depune formularul 100 ?Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat? pentru impozitul pe profit aferent trimestrului II 2013. 2. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz cu ajutorul programului de asisten. Formularul se depune la organul fiscal competent, ?n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, ?nsoit de formatul h?rtie, semnat i tampilat conform legii, sau se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distan, ?n conformitate cu prevederile legale ?n vigoare.

II. Completarea declaraiei

1. Perioada de raportare

?n rubrica "Anul" se ?nscrie cu cifre arabe anul pentru care se completeaz declaraia (de exemplu: 2012).

Rubricile privind ?Perioada? se completeaz astfel: - 1 ianuarie-30 iunie, pentru anul 2013, ?n cazul sediilor permanente care ?nchid perioada impozabil la data de 30 iunie 2013 i, respectiv, 1 iulie-31 decembrie, ?n cazul sediului permanent desemnat pentru perioada impozabil 1 iulie-31 decembrie 2013, pentru persoanele juridice strine care desfoar activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente ?n Rom?nia; - 1 februarie-31 decembrie, pentru anul 2013, ?n cazul persoanelor juridice rom?ne pltitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 au ?ndeplinit condiiile prevzute la art. 112^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i, ?ncep?nd cu 1 februarie 2013, au fost obligate la plata impozitului pe veniturile micro?ntreprinderilor, iar ?n cursul anului devin pltitoare de impozit pe profit, potrivit art. 112^6 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; - perioada cuprins ?ntre data de ?nt?i a primei luni din trimestrul ?n care contribuabilii au ?nceput s desfoare activitile prevzute la art. 112^2 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i sf?ritul anului de raportare, ?n cazul contribuabililor pltitori de impozit pe veniturile micro?ntreprinderilor care ?n cursul anului ?ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 112^2 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, iar ?ncep?nd cu trimestrul respectiv devin pltitori de impozit pe profit (de exemplu, 1.07-31.12).

2. Seciunea A "Date de identificare a pltitorului" ?n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal atribuit conform legii, ?nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. ?n situaia ?n care declaraia se completeaz de ctre ?mputernicitul/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se ?nscriu codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent persoanei ale crei obligaii sunt ?ndeplinite, precum i datele de identificare a acesteia, iar la rubrica "Funcia/Calitatea" din formular se ?nscrie "?mputernicit". ?n prima csu se ?nscrie prefixul RO, ?n cazul ?n care contribuabilul este ?nregistrat ?n scopuri de tax pe valoarea adugat. ?n rubrica "Denumire" se ?nscrie denumirea pltitorului. Rubricile privind adresa se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului.

3. Seciunea B "Date privind impozitul pe profit" R?ndurile 1 - 10 - se completeaz cu datele corespunztoare, ?nregistrate ?n evidena contabil a contribuabililor. La r?ndul 2 "Cheltuieli de exploatare" se ?nscrie i cheltuiala cu impozitul pe profit. ?n cazul ?n care se ?nregistreaz un rezultat negativ (pierdere), acesta se va ?nregistra cu semnul "-" (minus). R?ndul 11 - se completeaz cu sumele reprezent?nd diferene favorabile de curs valutar, rezultate ?n urma evalurii creanelor i datoriilor ?n valut, ?nregistrate ?n contabilitate la data schimbrii sistemului contabil ?n contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratrii sau

transpunerii, care devin impozabile la data ?ncasrii/plii acestora, pentru perioada retratat sau transpus. De asemenea, se completeaz i cu sumele reprezent?nd rezervele care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile ?n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (5), (5^1), (5^2) i (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

Totodat, acest r?nd se completeaz i cu sumele reprezent?nd veniturile care se iau ?n calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit prevederilor legale ?n vigoare p?n la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.

Acest r?nd se completeaz i cu sumele reprezent?nd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare, ca urmare a evalurii ulterioare utiliz?nd modelul bazat pe valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, care devin impozabile concomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor investiii imobiliare, dup caz, potrivit art. 20 lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

R?ndul 11.1 - se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar cu sumele ?nregistrate ?n soldul creditor al contului "Rezultatul reportat din provizioane specifice", potrivit art. 19^3 lit. a) pct. 1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, reprezent?nd rezervele devenite impozabile ?n conformitate cu art. 22 alin. (5).

R?ndul 11.2 - se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar cu sumele ?nregistrate ?n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, care se impoziteaz potrivit art. 19^3 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, altele dec?t cele ?nregistrate la r?ndul 11.1.

R?ndul 11.3 - se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar cu sumele reprezent?nd reducerea sau anularea filtrelor prudeniale care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, ?n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. d^1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

R?ndul 12 - se completeaz cu sumele reprezent?nd diferene nefavorabile de curs valutar, rezultate ?n urma evalurii creanelor i datoriilor ?n valut, ?nregistrate ?n contabilitate la data schimbrii sistemului contabil ?n contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratrii sau transpunerii la data ?ncasrii/plii acestora, pentru perioada retratat sau transpus. Se completeaz i cu cheltuielile de administrare capitalizate ?n valoarea stocurilor (la data scderii din gestiune a stocului respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare i valoarea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar rmase de recuperat, corespunztor duratei iniiale de amortizare, dup caz. De asemenea, acest r?nd se completeaz cu sumele reprezent?nd cheltuielile care se iau ?n calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit prevederilor legale ?n vigoare p?n la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. Acest r?nd se completeaz i cu sumele care se deduc la calculul profitului impozabil potrivit art. 21 alin. (4) lit. ) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

R?ndul 12.1 - se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar cu sumele ?nregistrate ?n soldul

debitor al contului "Rezultatul reportat din provizioane specifice", potrivit art. 19^3 lit. a) pct. 2 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, reprezent?nd sumele devenite deductibile, ?n mod ealonat, ?n trane egale, pe o perioad de 3 ani.

R?ndul 12.2 - se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar cu sumele ?nregistrate ?n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, care se deduc la calculul profitului impozabil potrivit art. 19^3 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, altele dec?t cele ?nregistrate la r?ndul 12.1.

R?ndul 14 - se completeaz cu suma reprezent?nd amortizarea fiscal determinat conform prevederilor art. 24 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i amortizarea fiscal determinat potrivit art. 19^1 alin. (1) lit. b) din acelai act normativ.

R?ndul 15 - se completeaz cu suma reprezent?nd cheltuielile cu dob?nzile i diferenele de curs valutar, care sunt reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la r?ndul 32 din "Declaraia privind impozitul pe profit" depus pentru anii anteriori.

R?ndul 16 - se completeaz cu valoarea reprezent?nd constituirea sau creterea net a rezervei legale ?n perioada de raportare, ?n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

R?ndul 17 - se ?nscriu din punct de vedere fiscal provizioanele constituite potrivit art. 22 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, altele dec?t cele care sunt ?nregistrate pe cheltuieli de exploatare la r?ndul 2 din formular.

R?ndul 17.1 - se completeaz cu sumele reprezent?nd filtrele prudeniale care sunt deductibile la calculul profitului impozabil, ?n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. d^1) din Codul fiscal.

R?ndul 18 - se completeaz cu valoarea altor deduceri la calculul profitului impozabil, conform dispoziiilor Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

R?ndul 18.1 - se completeaz cu suma reprezent?nd deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil a cheltuielilor eligibile pentru activitile de cercetare-dezvoltare, ?n conformitate cu prevederile art. 19^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

R?ndul 20 - se completeaz cu veniturile financiare reprezent?nd dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la o alt persoan juridic rom?n.

R?ndul 21 - se completeaz cu valorile corespunztoare veniturilor neimpozabile, altele dec?t cele ?nregistrate la r?ndul 20, prevzute la art. 20 i 20^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

R?ndul 24 - se completeaz cu sumele reprezent?nd cheltuielile cu impozitul pe profit datorat, precum i cheltuielile cu impozitul pe profit am?nat ?nregistrate de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar.

R?ndul 25 - se completeaz cu cheltuielile cu impozitul pe profitul/venitul realizat ?n strintate, reflectate drept cheltuial ?n evidena contabil.

R?ndul 26 - se ?nscriu valorile reprezent?nd cheltuielile reglementate de art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

R?ndul 27 - se ?nscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depete limita prevzut la art. 21 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

R?ndul 28 - se ?nscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare i/sau mecenat i cu bursele private, efectuate potrivit legii i ?nregistrate ?n contabilitate.

R?ndul 29 - se ?nscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea ?nregistrat ?n contabilitate.

R?ndul 30 - se ?nscriu toate sumele ?nregistrate drept cheltuieli ?n contabilitate, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor i a rezervelor, peste limitele sau ?n alte condiii dec?t cele prevzute la art. 22 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

R?ndul 31 - reprezint valoarea cheltuielilor cu dob?nzile nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada urmtoare, ?n conformitate cu prevederile art. 23 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

R?ndul 32 - reprezint valoarea cheltuielilor cu dob?nzile i cu diferenele de curs valutar aferente anului fiscal de raportare, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmtoare, potrivit prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

R?ndul 33 - se completeaz cu valoarea cheltuielilor efectuate ?n scopul realizrii de venituri neimpozabile, cu excepia celor prevzute la art. 20 lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

R?ndul 34 - se completeaz cu sumele reprezent?nd alte cheltuieli nedeductibile, cum sunt:

- depirile limitelor admisibile, stabilite prin dispoziiile art. 21 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia celor menionate la lit. a), g), h) i i);

- cheltuielile prevzute la art. 21 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia celor menionate la lit. a), b), i) i p);

- alte cheltuieli care nu sunt efectuate ?n scopul realizrii de venituri impozabile. R?ndul 37 - se completeaz cu sumele reprezent?nd pierderile ?nregistrate ?n perioada curent, de reportat pentru perioada urmtoare, conform prevederilor art. 32 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. R?ndul 38 - se completeaz de persoana juridic cedent cu valoarea pierderii fiscale ?nregistrate ?n perioada curent, transferat persoanei juridice beneficiare, i care nu se recupereaz de persoana juridic cedent, potrivit art. 26 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. R?ndul 39 - se completeaz de persoana juridic beneficiar cu valoarea pierderilor fiscale ?nregistrate de contribuabilul cedent ?n perioada din anul curent cuprins ?ntre 1 ianuarie i data la care operaiunea respectiv produce efecte i transferat de persoana juridic cedent persoanei juridice beneficiare, potrivit art. 26 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download