Tema 3. Formatos y Modelos Necesarios para una Auditoria ...

Tema 3. Formatos y Modelos Necesarios para una Auditoria Objetivos: Al finalizar esta unidad el alumno tendr? una idea general sobre algunos formatos de uso com?n en la realizaci?n de una auditoria y en particular sobre su aplicaci?n en el control interna de la unidad a auditar, y en algunos casos espec?ficos como lo es la confirmaci?n de saldos, detecci?n de funciones incompatibles etc.

3.1. Solicitudes de Confirmaci?n de Saldos Procedimientos de Confirmaci?n entre Bancos El prop?sito de esta declaraci?n es proporcionar ayuda al auditor externo independiente y tambi?n a la administraci?n de un banco, como auditores internos e inspectores, sobre los procedimientos de confirmaci?n entre bancos. Los lineamientos contenidos en esta declaraci?n deber?an contribuir a la efectividad de los procedimientos de confirmaci?n entre bancos y a la eficiencia del procesamiento de respuestas.

Un importante paso de auditoria en el examen de los estados financieros e informaci?n relacionada de un banco es solicitar confirmaci?n directa de otros bancos tanto de los saldos y otras cantidades que aparecen en el balance general como de otra informaci?n que pueda no estar mostrada en el frente del balance pero que pueda ser revelada en las notas a los estados financieros. Las partidas aparte el estado de situaci?n financiera que requieren confirmaci?n incluyen partidas tales como garant?as, compras anticipadas y compromisos de venta, opciones de recompra, y acuerdos de compensaci?n. Este tipo de evidencia de auditoria es valioso porque viene directamente de una fuente independiente y, por lo tanto, proporciona mayor confiabilidad que la obtenida ?nicamente en los propios registros del banco.

El auditor, al buscar obtener confirmaciones entre bancos puede encontrar dificultades en relaci?n al idioma, terminolog?a, interpretaciones consistentes y alcance de los asuntos cubiertos por la respuesta. Frecuentemente, estas dificultades resultan del uso de diferentes clases de solicitudes de confirmaci?n o de malos entendidos sobre lo que se supone que cubren.

Los procedimientos de auditoria pueden diferir de pa?s a pa?s, y consecuentemente las pr?cticas locales tendr?n relevancia para la forma en que se apliquen los procedimientos de confirmaci?n entre bancos. Si bien esta declaraci?n no pretende describir un conjunto integral de procedimientos de auditoria, no obstante, s? enfatiza algunos pasos importantes que deber?an seguirse en el uso de una solicitud de confirmaci?n.

La Necesidad de Confirmaci?n Una caracter?stica esencial del control de la administraci?n sobre las relaciones de negocios, con individuos o grupos de instituciones financieras, es la capacidad de obtener confirmaci?n de las transacciones con dichas instituciones y de las posiciones resultantes. El requerimiento de confirmaci?n por un banco surge de la necesidad de la administraci?n del banco y de sus auditores de confirmar las relaciones financieras y de negocios entre los siguientes:

o El banco y otros bancos dentro del mismo pa?s; o El banco y otros bancos en diferentes pa?ses; y o El banco y sus clientes que no son bancos.

Si bien las relaciones entre bancos son similares en naturaleza a las que hay entre el banco y un cliente que no sea banco, puede haber una importancia especial en algunas relaciones entre bancos, por ejemplo, en conexi?n con ciertos tipos de transacciones "aparte del estado de situaci?n financiera", como contingencias, transacciones anticipadas, compromisos y acuerdos de compensaci?n.

Uso de Solicitudes de Confirmaci?n Los lineamientos expuestos en los siguientes p?rrafos est?n dise?ados para ayudar a los bancos y a sus auditores a obtener confirmaci?n independiente de las relaciones financieras y de negocios dentro de otros bancos. Sin embargo, puede haber ocasiones en las que el enfoque descrito dentro de esta declaraci?n pueda ser tambi?n apropiado para procedimientos de confirmaci?n entre el banco y sus clientes que no son bancos, los procedimientos descritos no son relevantes para los procedimientos de rutina de confirmaci?n entre bancos que se llevan a cabo con respecto de las transacciones comerciales cotidianas conducidas entre ellos.

El auditor deber? decidir a qu? banco o bancos solicitar confirmaci?n, prestar atenci?n a asuntos como tama?o de los saldos, volumen de actividad, grado de confiabilidad sobre los controles internos, e importancia relativa dentro del contexto de los estados financieros. Las pruebas de actividades particulares del banco pueden estructurarse en diferentes maneras y las confirmaciones pueden, por lo tanto, estar limitadas ?nicamente a investigaciones sobre dichas actividades. Las solicitudes de confirmaci?n de transacciones individuales pueden, ya sea, formar parte de la prueba del sistema de control interno de un banco, o ser un medio de verificar saldos que aparecen en los estados financieros de un banco en una fecha particular. Por lo tanto, las solicitudes de confirmaci?n deber?an ser dise?adas para satisfacer el prop?sito particular para el cual se requieren.

El auditor deber? determinar cu?l de los siguientes enfoques es el m?s apropiado al buscar confirmaci?n de saldos y otra informaci?n de otro banco:

Detallar los saldos y otra informaci?n, y solicitar confirmaci?n de sus exactitudes e integridad, o Solicitar detalles de saldos y otra informaci?n, que pueden entonces ser comparados con los registros del banco que solicita.

Al determinar cu?l de los enfoques de arriba es el m?s apropiado, el auditor deber?a ponderar la calidad de evidencia de auditoria que requiere en las circunstancias particulares contra la factibilidad de obtener una respuesta del banco que confirma.

Puede encontrarse dificultad para obtener una respuesta satisfactoria a?n donde el banco que solicita someta informaci?n para confirmaci?n al banco que

confirma. Es importante que se busque una respuesta para todas las solicitudes de confirmaci?n. No es pr?ctica acostumbrada solicitar una respuesta s?lo si la informaci?n sometida es incorrecta o incompleta.

A continuaci?n presentamos el siguiente formato que esta dise?ado para planificar y realizar el seguimiento de las correcciones y acciones correctivas derivadas de una auditoria:

PLAN DE ACCIONES DE AUDITORIA AUDITOR/ES Auditoria No. FECHA ?LTIMA ACTUALIZACI?N

C?D.

DESCRIPCI?N DE NO CONFORMIDAD

CAU SAS

CORRECCIONES Y ACCIONES CORRECTIVAS

FECHA

RESPONSA BLE/S

SEGUIMIENTO / RESULTADOS

Fecha

Estado

01

02

03

04 05 06

Este formato se puede utilizar en cualquier tipo de sistema de gesti?n, ya que en esencia, las auditorias de gesti?n demandan los mismos requisitos.

Los siguientes son formatos que no permite extenderse en explicaciones, as? que en algunas acciones concretas se puede hacer referencia a otros expedientes que recogen toda la informaci?n sobre su desarrollo. En este procedimiento se hace referencia a su uso

Sindicato Nacional de Educaci?n Nombre del Documento: Codigo: SNEST-CAA-

PG-003-04

Superior Tecnologica

Formato para el Informe de Auditoria

Revisi?n 7

Direcci?n General de Educaci?n Referencia a la Norma : ...............

Pag. 1

de 5

Superior Tecnologica

I FORME DE AUDITOR?A

INSTITUTO TECNOL?GICO: (1) PROCESO (3) AUDITOR L?DER (5) GRUPO AUDITOR (6) DOCUMENTO DE REFERENCIA

OBJETIVO (7)

NO. DE AUDITOR?A: (2) FECHA: (4)

ISO-9001:2000 COPANT/ISO9001-2000 NMX-CC-9001-IMNC2000

ALCANCE (8)

Sindicato Nacional de Educaci?n PG-003-04 Superior Tecnologica Revisi?n 7 Direcci?n General de Educaci?n Superior Tecnologica

Nombre del Documento: Codigo: SNEST-CAAFormato para el Informe de Auditoria Referencia a la Norma : ............... pag. 2 de 5

PERSONAL CONTACTADO (9)

NOMBRE

PUESTO

Nota: El personal contactado solo es representativo de los cargos m?s relevantes en cada proceso

NO CONFORMIDADES

En la revisi?n al Sistema de Gesti?n de Calidad se encontraron un total de 5 No Conformidades

Sindicato Nacional de Educaci?n PG-003-04 Superior Tecnologica Revisi?n 7 Direcci?n General de Educaci?n Superior Tecnologica

Nombre del Documento: Codigo: SNEST-CAAFormato para el Informe de Auditoria Referencia a la Norma : ............... pag. 3 de 5

Num. Requisitito de la Norma (10)

4. Sistema de Gesti?n de la Calidad 4.1 Requisitos Generales

4.2 Requisitos de la Documentaci?n 4.2.1 Generalidades 4.2.2 Manual de calidad 4.2.3 Control de documentos 4.2.4 Control de registros 5. Responsabilidad de la Direcci?n 5.1 Compromiso de la Direcci?n 5.2 Enfoque al Cliente 5.3 Pol?tica de calidad 5.4 Planificaci?n 5.4.1 Objetivos de calidad 5.4.2 Planificaci?n del sistema de la calidad 5.5 Responsabilidad, Autoridad y comunicaci?n 5.5.1 Responsabilidad y Autoridad 5.5.2 Representante de la Direcci?n 5.5.3 Comunicaci?n Interna 5.6 Revisi?n por la Direcci?n 5.6.1 Generalidades 5.6.2 Informaci?n para la revisi?n 5.6.3 Resultados de la revisi?n 6. Gesti?n de los Recursos 6.1 Provisi?n de recursos 6.2 Recursos Humanos 6.2.1 Generalidades 6.2.2 Competencia, toma de conciencia y formaci?n

DOCUMENTO DE REFERENCIA

REVISION

RESULTADO

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download