CLUJUST
|[pic] |CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI |
| | CAMERA DE CONTURI CLUJ |
| |Strada Moților nr.18, cod 400133, Cluj-Napoca; |
| |Telefon: 0264/593527; Fax: 0264/593301; |
| |curteadeconturi.ro; e-mail: cccluj@rcc.ro |
DECIZIA
Nr. 17 / 18.05.2016
Având în vedere prevederile Legii nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată și ale Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi nr.155/2014, examinând:
• deficiențele consemnate în Raportul de audit financiar nr. 1565/181002/1 din data de 22 aprilie 2016, încheiat în urma acțiunii de „Audit financiar asupra conturilor anuale de execuție bugetară ale Unității Administrativ Teritoriale ale Municipiului pe anul 2015”, desfășurată la Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul Cluj-Napoca;
• obiecțiunile la Raportul de audit financiar nr. 1565/181002/1 din data de 22 aprilie 2016, depuse de entitate și înregistrate la Camera de Conturi Cluj sub nr. 1676/06.05.2016,
SE CONSTATĂ:
I. LA ORDONATORUL PRINCIPAL DE CREDITE:
1. Nu au fost înregistrate în evidența contabilă obiectivele de investiții publice finanțate din taxa specială instituită la nivelul Municipiului Cluj-Napoca, în valoare de 11.754.682 lei.
SC Compania de Apă Someş SA Cluj-Napoca a realizat potrivit hotărârilor Consiliului Local al UATM Cluj-Napoca și a listelor de investiții aprobate prin aceste hotărâri, la 31.12.2015, din taxa specială instituită la nivelul Municipiului Cluj-Napoca, obiective de investiții finalizate în valoare de 9.658.295 lei și în curs de execuție în valoare de 2.096.387 lei, care eronat au fost înregistrate în evidența contabilă de către SC Compania de Apă Someş SA Cluj-Napoca.
Efectuarea investițiilor din taxa specială au fost în baza hotărârilor Consiliului Local al UATM Cluj-Napoca, din care menționăm HCL nr. 62/03.02.2012, nr. 172/01.04.2012, nr. 12/31.01.2013, nr. 9/27.01.2014 și nr. 426/03.11.2014.
Conducerea Compania de Apă Someș SA Cluj-Napoca, prin adresa nr. 8881/DG/14.04.2015 a informat administrația publică locală asupra măsurilor dispuse de Camera de Conturi Cluj privind investițiile realizate din taxa specială, solicitând soluții în vederea clarificării din punct de vedere juridic și contabil a obiectivelor de investiții.
În răspunsul dat prin adresa nr. 149867/29.06.2015, primarul Municipiului Cluj-Napoca comunică companiei faptul că, solicitarea privind clarificarea situației mijloacelor fixe realizate din taxă specială va fi supusă analizei Consiliului local al Municipiului Cluj-Napoca.
Deoarece nu s-a clarificat problema de către UATM Cluj-Napoca, Compania de Apă Someș SA a revenit la solicitarea inițială prin adresa nr. 29600/DG/02.12.2015, la care, răspunsul primarului transmis prin adresa nr. 448512/41/18.12.2015 a fost o comunicare de amânare a solicitării, aprobată de Consiliul local prin ședința ordinară întrunită în data de 16.12.2015.
Lucrările de investiții realizate de Compania de Apă Someș SA din taxa specială, pentru Municipiul Cluj-Napoca, la 31.12.2015, sunt de 9.658.295 lei, iar valoarea mijloacelor fixe în curs de execuție este de 2.096.387 lei.
Actele normative încălcate:
□ Legea contabilităţii nr. 82 din 24 decembrie 1991, republicată, art. 2 alin. (1), art. 6, art. 9, art. 10, art. 11, art. 12 alin. (1) și art. 33;
□ Ordinul MFP nr. 2861 din 9 octombrie 2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, pct. 2, pct. 13 și pct. 14.
□ Legea nr. 273/2006, privind finanţele publice locale, art. 23 alin. (2) lit. e și h.
Abaterea de legalitate și regularitate este prezentată detaliat la pct. 1 din procesul verbal de constatare.
2. În anul 2015 nu au fost realizate în toate cazurile venituri la bugetul local al Municipiului Cluj-Napoca reprezentând impozit pe spectacole, datorat de către organizatori de spectacole care au beneficiat de la bugetul local finanțări nerambursabile, nefiind realizate astfel venituri estimate în sumă de 123.575 lei.
În anul 2015 au fost desfășurate în cadrul Municipiului Cluj-Napoca mai multe spectacole, din care pentru unele au fost acordate de la bugetul local finanțări nerambursabile, dar pentru care organizatorii nu au declarat și achitat impozitul pe spectacole datorat bugetului local, sau au declarat sume mai mici decât cele datorate, iar cei care au verificat Rapoartele depuse de către organizatori, nu au sesizat Direcția impozite și taxe pentru a lua măsuri în vederea impunerii, ci chiar au aprobat efectuarea de plăți de fonduri nerambursabile către aceștia, nefiind realizate astfel venituri estimate de 123.575 lei.
Astfel, Asociația Student Plus a organizat ”TiMAF – Transylvania Internațional Music and Arts Festival”, și a primit fonduri nerambursabile în sumă de 180.000 lei, dar deși a vândut bilete și a realizat venituri, nu a declarat și plătit către UATM Cluj-Napoca, impozitul pe spectacole estimat la suma de 11.425 lei.
Similar, Asociația Film și Cultură Urbană, Fundația J. M. Keynes, Asociația Inventeam și Asociația Culturală Cetatea Albă nu au declarat și achitat impozitul pe spectacole datorat, deși au beneficiat în anul 2015 de finanțări nerambursabile de la bugetul municipiului Cluj-Napoca.
Potrivit datelor din declarația privind impozitul pe spectacole depusă de Federația SHARE Cluj-Napoca, prețul biletelor este mai mic decât cel înscris pe afișe și în anunțurile de pe internet, astfel: 278 bilete cu 27,52 lei, 3.727 bilete cu 44,95 lei, 121 bilete cu 45,87 lei, 3.348 bilete cu 91,74 lei, 2.948 bilete cu 118,35 lei, 5.317 bilete cu 137,61 lei, etc., față de prețul cel mai mic al unui bilet pe o zi, prezentat în materialele publicitare, de 139,32 lei. Diferența de preț este de cel puțin 624.312 lei, la care revine un impozit pe spectacole de 31.215 lei (624.312 lei x 5%).
Așa cum reiese din anunțuri și afișe la WE Retro - Transilvania Music Event biletele vândute de Consorțiul Studenților din România au fost ”de la 60 de lei” iar conform datelor din Raport numărul spectatorilor au fost de peste 8.300, dar în declarația privind impozitul pe spectacole biletele sunt cu 5 lei - 300 bilete, cu 10 lei - 200 bilete și cu 25 lei - 200 bilete. Astfel, în loc de 8.300 bilete sunt declarate doar 700, iar prețul este cuprins între 5 lei și 25 lei, față de 60 lei cel mai ieftin bilet.
Asociația Steps a organizat Festivalul Internațional de Dans Contemporan ”Steps Around the World”. Conform celor consemnate în pliante abonamentul pentru intrarea la spectacole a fost de 120 lei/7 spectacole, 100 lei/5 spectacole, rezultând venituri estimate de cel puțin 300.000 lei (3.000 spectatori x 100 lei), dar potrivit declarației depuse la UATM Cluj-Napoca privind impozitul pe spectacole, au fost declarate venituri din vânzarea de bilete în sumă de 14.450 lei, pentru care a fost declarat un impozit pe spectacole în sumă de 290 lei.
Prin astfel de practici ale celor care beneficiază de finanțări de la bugetul local al municipiului Cluj-Napoca, acesta a fost lipsit de sumele cuvenite reprezentând impozit pe spectacole.
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 571 din 22 decembrie 2003, privind Codul fiscal, art. 273 și art. 274.
□ Legea nr. 273 din 29 iunie 2006, actualizată, privind finanţele publice, art. 20, alin.1, lit. b, art. 23 alin. 2 lit. b.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat la pct. 2.2 din procesul verbal de constatare.
3. Nu a fost stabilită şi încasată în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege toate veniturilor din taxa pentru servicii de reclamă și publicitate, nefiind efectuate inspecții fiscale în vederea stabilirii obligațiilor contribuabililor înregistrați la Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Cluj, care au în obiectul de activitate astfel de prestații și care nu au declarat obligațiile respective.
Din verificarea rapoartelor întocmite de beneficiarii fondurilor nerambursabile, s-au constatat plăți efectuate pentru servicii de publicitate, unor persoane juridice, care nu au declarat și achitat taxa pentru servicii de reclamă și publicitate, fiind estimată o taxă datorată de 3.539 lei.
Din verificarea modului de realizare a veniturilor din taxa pentru servicii de reclamă și publicitate, de la contribuabilii înregistrați la Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Cluj, care au în obiectul de activitate astfel de prestații, s-a constatat că sunt contribuabili care nu au declarat obligațiile respective, iar UATM Cluj-Napoca nu a efectuat inspecții fiscale în vederea stabilirii taxelor datorate.
Astfel, prin adresa nr.1169/23.03.2016 a fost solicitată de la Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Cluj o bază de date cu persoanele juridice în funcțiune, din care cu ajutorul aplicației IDEA, au fost extrase, persoanele juridice care desfășoară activități de publicitate.
Baza de date rezultată a fost intersectată cu baza de date primită de Direcţia Impozite şi Taxe Locale Cluj-Napoca, respectiv borderoul persoanelor juridice din anul 2015, iar în urma analizării și prelucrării acesteia au fost identificați un număr de 72 contribuabili, persoane juridice care figurează la Oficiului Registrului Comerţului ca și prestatori de activități de publicitate, dar care nu au declarat și achitat taxa pentru servicii de reclamă și publicitate la Direcţia Impozite şi Taxe Locale Cluj-Napoca.
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 273 din 29 iunie 2006, privind finanţele publice locale, art. 20, alin. 1 lit. (b),
□ Legea nr. 571 din 22 decembrie 2003, privind Codul fiscal, art. 270, alin. 1, 2, 3, 5 și 6;
□ HCL nr. 494/2014, privind stabilirea nivelurilor pentru valorile impozabile, impozitele și taxele locale începând cu anul 2015.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat la pct. 2.3 din procesul verbal de constatare.
4. Nu au fost efectuate verificări, în toate cazurile, privind realitatea datelor declarate de către contribuabili, persoane juridice, în vederea stabilirii impozitului pe clădiri.
Nu au fost efectuate verificări, în toate cazurile, privind realitatea datelor declarate de către contribuabili, persoane juridice, în vederea stabilirii impozitului pe clădiri.
Astfel, pentru verificarea realității datelor declarate de către contribuabili, în vederea stabilirii impozitului pe clădiri datorat de către persoanele juridice, s-a solicitat de la Administrația Județeană a Finanțelor Publice Cluj (AJFP), baza de date cu agenții economici cu sediul social în municipiul Cluj-Napoca și care au declarat sume în formularul F40 ”Situația activelor imobilizate”, rând 06 ”Construcții”, aferent bilanțului încheiat la 31.12.2014.
Cu ajutorul aplicației IDEA s-a procedat la compararea valorilor construcțiilor declarate prin bilanțul contabil depus la AJFP Cluj-Napoca, aferent anului 2014, cu datele referitoare la agenții economici care au declarat clădiri la Serviciul impozite și taxe al UATM Cluj-Napoca, respectiv borderoul persoanelor juridice din anul 2015, rezultând următoarele aspecte:
a) au fost identificați 150 agenți economici care deși conform datelor din bilanț dețin în proprietate imobile (construcții), nu au declarat aceste imobile spre a fi impozitate la Serviciul impozite și taxe al UATM Cluj-Napoca.
b) au fost identificați 166 agenți economici care figurează în baza de date furnizată de la AJFP Cluj-Napoca, cu construcții a căror valoare este mai mare decât baza impozabilă declarată la Serviciul impozite și taxe al UATM Cluj-Napoca.
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 273 din 29 iunie 2006, privind finanţele publice locale, art. 20, alin. 1 lit. (b), art. 23, alin. 2 lit. (b);
□ Legea nr. 571 din 22 decembrie 2003, privind Codul fiscal, art.253, alin. 1, 3, și 3^1.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat la pct. 2.4 din procesul verbal de constatare.
5. În anul 2015 au fost efectuate plăţi nelegale în sumă de 9.268.449 lei, reprezentând drepturi salariale acordate necuvenit tuturor angajaţilor din aparatul de specialitate al primarului, prin includerea în salariul de bază a unor sume prevăzute de art. 14 din Legea nr.285/2010 (stimulente), în condiţiile în care unii angajaţii ai entităţii nu aveau atribuţii şi nu au contribuit la administrarea creanţelor fiscale, aşa cum sunt definite de art. 1 din O.G. nr. 92/2003.
Urmare analizei legalităţii şi exactităţii stabilirii salariilor de bază, s-a constatat în cazul unor angajaţi care nu se încadrează în dispoziţiile art. 1 alin. (3), art. 17 alin. (4) şi art. 227 alin. (4) din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, stabilirea eronată a salariului de bază prin includerea în componenţa acestuia a nivelului mediu a stimulentelor aferente lunii octombrie 2010.
În fapt, începând cu data de 1 ianuarie 2011, în conformitate cu dispoziţiile Legii nr. 285/2010, conducerea UATM Cluj Napoca a procedat la reîncadrarea personalului, stabilirea salariului de bază, a sporurilor şi stimulentelor, care potrivit legii, se introduc în salariul de bază.
Prin Protocolul înregistrat sub nr. 193060 din 27 august 2010, încheiat între Consiliul Local al Municipiului Cluj-Napoca, reprezentat de primar Sorin Apostu şi Sindicatul CIVITAS al Salariaţilor din Primăria Municipiului Cluj-Napoca, reprezentat de preşedinte Valer Suciu, s-a stabilit repartizarea stimulentelor ce vor fi acordate aparatului de specialitate al primarului, precum şi serviciilor publice din subordinea Consiliului local al municipiului Cluj-Napoca.
În baza acestui protocol s-a stabilit nivelul mediu al drepturilor băneşti acordate salariaţilor din fondurile constituite în temeiul OG nr. 92/2003 aferente lunii octombrie 2010, aprobate de către primarul Sorin Apostu şi consemnate în referatul nr. 34887/07.02.2011 care se include în salariul de bază potrivit art. 14 din Legea nr. 285/2010, calculate pe funcţii identice, echivalente sau asimilate din punct de vedere al salarizării. Sumele individuale acordate drept stimulente au fost stabilite de către primarul municipiului Cluj Napoca şi consemnate în Referatul nr. 273355/41/102/15.10.2010.
Facem precizarea că din aparatul de specialitate al primarului fac parte şi servicii locale fără personalitate juridică cum sunt: Direcţia de Evidenţă a Persoanelor şi Direcţia Generală Poliţia Locală. În acest context, s-a determinat media stimulentelor acordate pentru luna octombrie 2010 (pentru fiecare funcţie în parte), care a fost introdusă în salariul de bază al angajaţilor tuturor compartimentelor funcţionale ale primăriei municipiului Cluj Napoca, funcţionari publici şi personal contractual.
Dispoziţiile legale în vigoare cu privire la acordarea stimulentelor (dispoziţiile art. 14 din Legea nr. 285/2010 coroborate cu dispoziţiile art.1 alin. (3), art. 17 alin. (4) și art. 227 alin. (4) din OG nr. 92/2003), sunt clare în sensul că, dreptul la includerea în salariul de bază a drepturilor băneşti acordate din fondurile constituite în temeiul art. 227 alin. (4) ale OG nr. 92/2003, este doar pentru personalul din cadrul compartimentelor de specialitate ale autorităţilor administraţiei publice locale care administrează creanţele fiscale.
Activităţile ce privesc administrarea creanţelor fiscale sunt precizate la art. 1 alin. (3) din OG nr. 92/2003:
„Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat se înţelege ansamblul activităţilor desfăşurate de organele fiscale în legătură cu: a) înregistrarea fiscală;
b) declararea, stabilirea, verificarea şi colectarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat;
c) soluţionarea contestaţiilor împotriva actelor administrative fiscale”, iar creanţele fiscale la art. 21: ”Creanţele fiscale
(1) Creanţele fiscale reprezintă drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezultă din raporturile de drept material fiscal.
(2) Din raporturile de drept prevăzute la alin. (1) rezultă atât conţinutul, cât şi cuantumul creanţelor fiscale, reprezentând drepturi determinate constând în:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adăugată, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. (4), denumite creanţe fiscale principale;
b) dreptul la perceperea dobânzilor, penalităţilor de întârziere sau majorărilor de întârziere, după caz, în condiţiile legii, denumite creanţe fiscale accesorii.”
Facem menţiunea că potrivit pct. 49 din Regulamentul de organizare si funcţionare a Primăriei municipiului Cluj Napoca, aprobat prin HCL nr. 230/2014, ”Direcţia impozite şi taxe locale” are atribuţii privind stabilirea, constatarea, controlul, urmărirea şi colectarea impozitelor şi taxelor locale datorate bugetului local de persoanele fizice şi juridice în baza Legii nr. 571/2003, privind Codul fiscal şi este formată din cinci compartimente: Serviciul Constatare, impunere şi control persoane fizice, Serviciul Constatare, impunere şi control persoane juridice, Serviciul Urmărire creanţe buget local şi Serviciul Executare silită creanţe buget local şi Serviciul Insolvenţă, contestaţii, informaţii, baze de date.
Includerea în salariul de bază a stimulentelor şi în cazul angajaţilor care nu se încadrează în dispoziţiile art. 1 alin. (3), art. 17 alin. (4) şi art. 227 alin. (4) din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, respectiv a celor care îşi desfăşoară activitatea la celelalte compartimente funcţionale, acordarea drepturilor salariale astfel stabilite şi la data efectuării prezentei misiuni de audit, contravine prevederilor legale în vigoare.
Salariile brute acordate necuvenit pentru aparatul de specialitate al primarului pentru care au fost calculate şi virate contribuţii ale angajatorului sunt estimate la suma totală de 9.268.449 lei, astfel:
- Personal primărie: 6.264.625 lei;
- Direcţia de evidenţă a persoanelor: 641.271 lei;
- Direcţia Poliţia Locală: 2.362.553 lei.
Facem mențiunea ca aceeași abatere a fost constatată şi pentru plăţile efectuate în perioada ianuarie - decembrie 2014, în urma verificărilor efectuate de Camera de Conturi Cluj pentru anul 2014, urmare căreia s-a încheiat Procesul verbal de constatare înregistrat sub nr. 242445/1 din data de 26.06.2015 la Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul Cluj-Napoca.
Actele normative încălcate:
□ O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, art. 1 alin (3), art. 17 alin (4), art. 21 şi art. 227 alin (4) şi (6)
□ Legea nr. 24/2000, privind normele de tehnică legislativă pentru elaborarea actelor normative, republicată şi cu modificările ulterioare, art. 81;
□ Legea nr. 285/2010 privind salarizarea în anul 2011 a personalului plătit din fonduri publice, art. 14 alin. (1), (2), (3) şi (4)
□ Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, art. 14 (3).
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat la pct. 3.1 din procesul verbal de constatare.
6. Au fost efectuate plăți nelegale către SC Loial Impex SRL Suceava, pentru lucrări de aplicare marcaje rutiere cu produse speciale, lucrări care au făcut obiectul unui contract subsecvent încheiat în baza unui acord cadru a cărui durată de execuție a încetat, iar Municipiul Cluj-Napoca avea încheiat un nou acord cadru, cu un alt contractant, la prețuri mai mici, fiind cauzat un prejudiciu instituției în sumă de 620.694 lei.
Ca urmare a verificării categoriei de operațiuni ”Cheltuieli cu bunuri și servicii” efectuate în anul 2015, s-a constatat faptul că au fost efectuate plăți pentru lucrări de aplicare marcaje rutiere cu produse speciale, lucrări care au făcut obiectul unui contract subsecvent încheiat în baza unui acord cadru a cărui durată de execuție a încetat la data de 20.08.2014.
În fapt, în anul 2012, pentru achiziția lucrărilor de aplicare marcaje rutiere, UATM Cluj-Napoca, în calitatea de autoritate contractantă, a organizat procedura de atribuire, cerere de oferte, criteriul de atribuire fiind prețul cel mai scăzut, urmare căreia pentru lotul 2 Lucrări de aplicare marcaje rutiere cu produse speciale, a fost încheiat acordul cadru nr. 244249/17.08.2012 cu Asocierea SC Loial Impex SRL și SC Gamida Euromark SRL, cu o durată de 2 ani calendaristici, respectiv până la data de 20.08.2014.
Ulterior încheierii acordului cadru și în executarea acestuia au fost atribuite 5 contracte subsecvente, ultimul fiind contractul subsecvent nr. 275142/07.08.2014, în valoare de 2.693.631 lei,
din care TVA în cuantum de 521.347 lei, deși conform documentației de atribuire, valoarea estimată maximă a celui mai mare contract subsecvent pentru lotul 2 este de 744.261 lei fără TVA, adică de aproximativ 3 ori mai puțin decât valoare contractată.
Subliniem faptul că până în luna august 2014, au fost atribuite 4 contracte subsecvente însumând valoarea de 1.343.544 lei, inclusiv TVA, iar ultimul contract subsecvent atribuit, care intră în vigoare în ultima zi a acordului cadru, respectiv 20.08.2014, este de 2.693.631 lei, adică de 2 ori mai mult decât lucrările executate în cei 2 ani de valabilitate a acordului cadru, în condițiile în care UATM Cluj-Napoca a demarat deja o nouă procedură de achiziție privind lucrările de aplicare marcaje rutiere cu produse speciale în luna august 2014.
Autoritatea contractantă are obligaţia de a atribui contractele de achiziţie publică subsecvente acordului-cadru numai cu respectarea condiţiilor tehnice şi financiare stabilite în acordul-cadru respectiv.
Potrivit art. 21 din acordul cadru, contractele subsecvente de execuție se vor încheia ori de câte ori este necesară execuția lucrărilor care fac obiectul acordului menționat.
Prin încheierea Contractului subsecvent nr. 275142/07.08.2014, au fost contractate nelegal cantități de lucrări, fără ca acestea să fie necesare sau certe în momentul contractării, estimându-se nejustificat cantitățile maxime de lucrări din acordul cadru care ar fi putut fi acordate.
Menționăm faptul că prin contractele subsecvente nu se estimează lucrările angajate, ci acestea trebuie să fie cantități ferme, bazate pe măsurători, estimarea cantităților se face la încheierea acordului cadru.
La baza încheierii Contractului subsecvent nr. 275142/07.08.2014, nu a existat un necesar de cantități de lucrări, care să fie stabilit în baza unor măsurători și care să justifice valoarea acestuia.
De asemenea prin contractul subsecvent încheiat nu a fost stabilită durata de execuție a contractului, deși potrivit pct. 16 Cerințe speciale din Caietul de sarcini, care este parte integrantă a contractului (art. 95 din Hotărârea nr. 925/2006): ”marcajele aferente pentru lot 2 trebuie finalizate de la încheierea contractului subsecvent în termen de 20 zile, funcție de condițiile meteo”, de unde rezultă că durata de execuție a contractului subsecvent poate fi în jur de 20 zile, funcție de condițiile meteo.
În cazul de față, chiar dacă contractul subsecvent a fost încheiat în perioada de valabilitate a acordului cadru, cu data de începere în ultima zi a acestuia, executarea acestuia nu trebuia să depășească luna septembrie 2014, dar în fapt au fost efectuate și decontate lucrări până în luna septembrie 2015, ceea ce contravine prevederilor Caietului de sarcini, care este parte integrantă din contract.
Pe de altă parte, în anul 2014, potrivit Raportului procedurii nr. 449309/11.12.2014, entitatea organizează o nouă procedură de achiziție publică, pentru ”lucrările de aplicare marcaje rutiere”, la care a participat și societatea SC Loial Impex SRL în asociere cu RADP Cluj, aceasta având însă oferta cea mai mare. Urmare procedurii de achiziție publică se încheie Acordul cadru nr. 458954/18.12.2014, cu o durată de 2 ani calendaristici, cu societatea SC Anduna Servimob SRL, cu sediul în București, care potrivit art. 7 intră în vigoare de la data de 18.12.2014.
Potrivit prevederilor legale referitoare la încheierea acordului cadru, autoritatea contractantă este obligată ca pe durata acordului cadru să nu încheie cu alt operator economic, un contract având ca obiect achiziţionarea produselor/serviciilor/lucrărilor care fac obiectul acordului-cadru respectiv și să atribuie contracte operatorului economic semnatar, ori de câte ori intenţionează să achiziţioneze produsele/serviciile/lucrările care au făcut obiectul acordului-cadru respectiv.
Cu toate că entitatea a încheiat un nou acord cadru în luna decembrie 2014, cu prețuri mai mici, până în luna septembrie 2015 execuția lucrărilor de aplicare marcaje rutiere cu produse speciale, s-a făcut tot de către societatea SC Loial Impex SRL, cu sediul în Suceava, în baza contractului subsecvent nr. 275142/07.08.2014, la prețuri mult mai mari.
Mai mult, în cazul articolului de lucrări Marcaj rutier divers cu produse speciale au fost decontate cantități mai mari decât cele contractate, astfel prin contractul subsecvent au fost contractate lucrări în cantitate de 1200 mp, dar cantitatea decontată doar în anul 2015 a fost de 5.583 mp, de aproximativ 5 ori mai mult, în condițiile în care pentru lucrările respective exista încheiat un acord cadru cu un alt operator economic.
În acest fel, în baza contractului subsecvent menționat, în anul 2015 au fost decontate lucrări către SC Loial Impex SRL în valoare de 1.502.826 lei, din care 290.869 lei TVA.
Dacă lucrările din anul 2015, ar fi fost executate și decontate în baza noului acord cadru nr. 458954/18.12.2014, încheiat cu societatea SC Anduna Servimob SRL București, care este în perioada de valabilitate, valoarea acestora ar fi fost de 922.887 lei, în loc de 1.502.826 lei, sumă decontată operatorului economic SC Loial Impex SRL, rezultând astfel o pagubă efectivă cauzată Municipiului Cluj-Napoca, de 579.939 lei.
Precizăm că potrivit Ordinului nr. 1.792 din 24 decembrie 2002, pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidența şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale: ”Angajarea cheltuielilor se efectuează în tot cursul exerciţiului bugetar, astfel încât să existe certitudinea că bunurile şi serviciile care fac obiectul angajamentelor vor fi livrate, respectiv prestate, şi se vor plăti în exerciţiul bugetar respectiv.”
Art. 94 din HG nr. 925/2006 subliniază acest aspect în sensul că dispune ca: ”Indiferent de momentul iniţierii procedurii de atribuire, autoritatea contractantă are obligaţia de a verifica, înainte de încheierea contractului, respectarea dispoziţiilor referitoare la angajarea cheltuielilor din bugetele care intră sub incidenţa legislaţiei privind finanţele publice.”
Menționăm că autoritatea contractantă este responsabilă pentru modul de atribuire a contractului de achiziţie publică/acordului-cadru, cu respectarea tuturor dispoziţiilor legale aplicabile.
Aspectele nelegale privind încheierea contractului subsecvent nr. 275142/07.08.2014 cu societatea SC Loial Impex SRL, cu sediul în Suceava, în calitate de executant și nerespectarea prevederilor legale privind atribuirea și derularea contractelor de achiziţie publică, au condus la prejudicierea bugetului local și efectuarea de plăți nelegale în sumă de 579.939 lei, reprezentând diferențele de preț între valoarea decontată și valoarea la care ar fi putut fi executate și decontate lucrările dacă s-ar fi respectat prevederile legale privind atribuirea contractelor de achiziție publică.
Pentru suma de 579.939 lei, decontată necuvenit, au fost calculate dobânzi penalizatoare în sumă de 40.755 lei, la nivelul prevăzut de art. 3 din Ordonanţa nr. 13 din 24 august 2011, privind dobânda legală remuneratorie şi penalizatoare pentru obligaţii băneşti și Circulara BNR nr. 17 din 06 mai 2015, privind nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României, de 9,75% pe an.
Actele normative încălcate:
□ Ordonanţa De Urgenţă nr. 34 din 19 aprilie 2006, privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, art. 2 alin. 2 lit. f), art. 3 (b), art. 17, art. 134, art. 145.
□ Hotărârea nr. 925 din 19 iulie 2006, pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziţie publică din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, art. 2 (4), art. 65, art. 67 (1) și art. 68 (1).
□ Legea nr. 273 din 29 iunie 2006, privind finanţele publice locale, art. 11 alin. 1, art. 14 alin. 3 și 4.
□ Ordin nr. 1.792 din 24 decembrie 2002, pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenta şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, pct.1.
□ OUG nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, republicata, art. 5 alin. (1).
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat la pct. 3.2 din procesul verbal de constatare.
7. Pentru lucrările de ”Reparații curente de urgență și întreținere la unitățile de învățământ preuniversitar din Municipiul Cluj-Napoca” au fost atribuite și încheiate contracte subsecvente cu încălcarea prevederilor legale, fiind cauzat un prejudiciu bugetului local în sumă estimată de 2.690.672 lei.
Din verificarea lucrărilor de reparații curente de urgență și întreținere la unitățile de învățământ preuniversitar din Municipiul Cluj-Napoca, s-a constatat că pentru efectuarea acestora a fost organizată achiziția de lucrări în cadrul UATM Cluj-Napoca, iar modalitatea de atribuire aleasă a fost cererea de ofertă pentru încheierea unui acord cadru. În fișa de date și invitația de participare publicată pe SEAP se precizează criteriul de atribuire ca fiind ”prețul cel mai scăzut” și valoarea estimată în lei. De asemenea se precizează că acordul cadru se va încheia cu mai mulți ofertanți iar contractele subsecvente se vor încheia prin reluarea competiției.
Acordurile cadru au fost încheiate pe o perioadă de câte 2 ani, respectiv iunie 2013 - iunie 2015 și sept. 2015 – sept. 2017, fiind precizat la art. 3.1 faptul că încheierea contractelor subsecvente se va face cu reluarea competiției, și ”elementul care va face obiectul reluării competiției între operatorii economici pentru atribuirea contractelor subsecvente este prețul unitar”. La art. 3.1 se menționează și faptul că: ”Promitentul-executant se obligă ca, în baza contractelor subsecvente încheiate cu promitentul-achizitor să execute lucrările în condițiile convenite în prezentul acord-cadru.”
La art. 21 din acordurile cadru se arată că acestea stau la baza contractelor subsecvente, care se vor încheia ori de câte ori este necesară execuția lucrărilor ce fac obiectul acordurilor cadru. Executantul se obligă să execute lucrările la prețurile unitare stabilite în acordurile cadru, iar în cazul nerespectării obligațiilor asumate, achizitorul are dreptul de a desfășura orice activități pentru îndeplinirea contractului pe riscul și cheltuiala executantului.
La art. 69 alin. (5) și (6) din OUG nr. 34/2006, privind atribuirea contractelor de achiziție publică se precizează că: ”Operatorii economici au dreptul ca în procesul de reofertare să modifice elementele/condiţiile care fac obiectul reluării competiţiei numai în sensul îmbunătăţirii acestora şi fără să afecteze elementele/condiţiile stabilite ca fiind neschimbabile conform prevederilor art. 68 alin. (2) lit. a).
”In cazul în care, în urma reofertării, autoritatea contractantă nu obţine îmbunătăţiri ale elementelor/condiţiilor care fac obiectul reluării competiţiei, aceasta are obligaţia de a atribui contractul ofertantului clasat pe primul loc în cadrul procedurii aplicate pentru încheierea acordului-cadru, prin luarea în considerare a condiţiilor şi elementelor prevăzute în oferta iniţială a acestuia.”
În fapt, încheierea contractelor subsecvente din anul 2015 a fost efectuată prin simularea reluării competiției, astfel:
- în data de 27.02.2015, în procedura de reofertare pentru 38 unități de învățământ, cei 5 executanți au depus în total 38 oferte, la fiecare unitate de învățământ existând o singură ofertă, aceea în care de regulă prețul este cel mai mare, reieșind că aceștia s-au înțeles pentru împărțirea lucrărilor, nefiind nici o competiție reluată și nefiind obținută nici o îmbunătăţire a ofertelor din acordul cadru (devizele de lucrări reofertate sunt la același prețuri ca cele din acordurile cadru). Întrucât elementul care face obiectul reluării competiției între operatorii economici pentru atribuirea contractelor subsecvente este prețul, în timpul misiunii de audit au fost atribuite cantităților de lucrări care au făcut obiectul reluării competiției, prețurile unitare din acordurile cadru ale fiecărui promitent-executant, rezultând faptul că pentru fiecare unitate de învățământ a fost încheiat contract subsecvent cu acel executant care a avut de regulă prețul cel mai mare, contrar prevederilor legale care stipulează că achizitorul: ”are obligaţia de a atribui contractul ofertantului clasat pe primul loc în cadrul procedurii aplicate pentru încheierea acordului-cadru”.
- în data de 28.05.2015, în procedura de reofertare pentru 39 unități de învățământ, cei 5 executanți au depus în total 39 oferte, la fiecare unitate de învățământ existând o singură ofertă, aceea în care de regulă prețul este cel mai mare.
- în data de 09.04.2015, în procedura de reofertare pentru 19 unități de învățământ, cei 5 executanți au depus în total 19 oferte, la fiecare unitate de învățământ existând o singură ofertă, aceea în care de regulă prețul este cel mai mare.
- în data de 04.11.2015, în procedura de reofertare pentru 75 unități de învățământ, cei 5 executanți au depus în total 75 oferte, la fiecare unitate de învățământ existând o singură ofertă, aceea în care de regulă prețul este cel mai mare.
În condițiile prezentate mai sus, nici un promitent-executant nu și-a îmbunătățit oferta, astfel că lucrările din contractele subsecvente trebuiau atribuite celui care a avut prețul cel mai mic în acordul cadru, dar nelegal contractele subsecvente au fost atribuite celor care au avut de regulă prețurile cele mai mari la devizele ofertă de lucrări la încheierea contractelor subsecvente.
Se înțelege din această practică că acei contractanți, cu prețurile cele mai mici în acordurile cadru pentru fiecare unitate de învățământ, refuză (nu depun oferte) să execute lucrările și acestea sunt atribuite prin contractele subsecvente acelor contractanți cu prețurile cele mai mari.
În fapt la reluarea procedurii pentru fiecare unitate de învățământ, patru dintre promitenții-executanți nu depun noi oferte de îmbunătăţire a ofertelor de la acordul cadru, iar oferta depusă de un singur promitent-executant, de regulă cea mai mare, este identică cu aceeași de la acordul cadru.
Astfel, diferențele între ofertele depuse de cei cinci executanți sunt semnificative, din care exemplificăm:
- La Colegiul Tehnic Transilvania, lucrare realizată de SC Servinstal SRL Cluj-Napoca pentru suma de 118.006 lei, oferta SC Rombianca SRL Cluj-Napoca era de 69.628 lei, mai puțin cu 48.378 lei, respectiv 41%;
- La Colegiul Napoca, lucrare realizată de SC Canion Impex SRL Cluj-Napoca pentru suma de 37.491 lei, oferta SC Novas SRL Cluj-Napoca era de 21.032 lei, mai puțin cu 16.459 lei, respectiv 44%;
- La Școala Ioan Bob, lucrare realizată de SC Novas SRL Cluj-Napoca pentru suma de 95.961 lei, oferta SC Rombianca SRL Cluj-Napoca era de 66.978 lei, mai puțin cu 28.983 lei, respectiv 30%;
- La Liceul cu program sportiv, lucrare realizată de SC Servinstal SRL Cluj-Napoca pentru suma de 72.365 lei, oferta SC Rombianca SRL Cluj-Napoca era de 43.404 lei, mai puțin cu 28.961 lei, respectiv 40%;
- Liceul de Arte Plastice, lucrare realizată de SC Canion Impex SRL Cluj-Napoca pentru suma de 127.986 lei, oferta SC Rombianca SRL Cluj-Napoca era de 88.986 lei, mai puțin cu 40.001 lei, respectiv 31%.
În perioada 2013-2015, pentru lucrările de ”Reparații curente de urgență și întreținere la unitățile de învățământ preuniversitar din Municipiul Cluj-Napoca”, în baza acordului cadru pentru lucrări în valoare de 9.425.618 lei, a fost decontată nejustificat urmare acestor practici nelegale, suma estimată de 2.690.672 lei, care reprezintă pagubă efectivă cauzată bugetului Municipiului Cluj-Napoca.
Actele normative încălcate:
□ Ordonanţa de Urgenţă nr. 34 din 19 aprilie 2006, privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, art. 142 – 150.
□ Hotărârea nr. 925 din 19 iulie 2006, pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziţie publică din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, art. 65 -70.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat la pct. 3.3 din procesul verbal de constatare.
8. Au fost acordate nelegal finanțări nerambursabile unor asociații și fundații, în condițiile în care acestea au desfășurat și realizat activități care au generat profit, fiind cauzat un prejudiciu bugetului Municipiului Cluj-Napoca, în sumă de 6.027.585 lei.
În anul 2015 au fost întocmite Contracte de finanțare nerambursabilă de la bugetul local, în care a fost invocată ca bază legală de acordare Hotărârea de Consiliu Local (HCL) Cluj-Napoca nr. 603/2013, prin care se aprobă Regulamentul privind regimul fmantărilor nerambursabilc de la bugetul local, alocate pentru activitati nonprofit de interes general, conform Legii nr. 350/2005.
Regulamentul privind regimul finantarilor nerambursabile de la bugetul local al municipiului Cluj-Napoca, acordate în baza Legii nr. 350/2005, privind finanțările nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activitati nonprofit de interes general, definește la art. 2 activitatea generatoare de profit ca: ”activitate care produce un profit în mod direct pentru o persoană fizică sau juridică”, precum și finanțarea nerambursabilă ca fiind: ”alocație financiară directă din fonduri publice, în vederea desfașurării de către persoane fizice sau persoane juridice fără scop patrimonial a unor activități nonprofit care să contribuie la realizarea unor acțiuni sau programe de interes public la nivelul municipiului Cluj-Napoca”.
La art. 5 din REGULAMENT se precizează: ”Finanțările nerambursabile acordate se vor utiliza numai pentru programele și proiectele de interes public inițiate și organizate de către aceștia, în completarea veniturilor proprii și a celor primite sub formă de donații și sponsorizări”, iar la art.7 se reiterează condiția de bază: ”Finanțările nerambursabile nu se acordă pentru activități generatoare de profit”.
Prevederile de mai sus se regăsesc în Legea nr. 350 din 2 decembrie 2005, privind regimul finanţărilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activităţi nonprofit de interes general, la art. 2 lit a) și f), respectiv la art. 3 alin. 4. La art. 3 alin 2 din lege se precizează faptul că:”Prevederile prezentei legi se aplică pentru atribuirea oricărui contract de finanţare nerambursabilă din fondurile publice.”
Potrivit art. 9 la procedura pentru atribuirea contractului de finanţare nerambursabilă are dreptul de a participa, în condiţiile prezentei legi: ”Orice persoană fizică sau persoană juridică fără scop patrimonial care desfăşoară activităţi nonprofit menite să sprijine realizarea unor obiective de interes public general, regional sau local.”
În fapt, în anul 2015 au fost acordate finanțări nerambursabile unor asociații și fundații pentru activități care au generat profit, fiind cauzată o pagubă efectivă bugetului local în sumă de 5.650.165 lei, la care au fost calculate dobânzi penalizatoare în sumă de 377.420 lei, astfel:
• La Federația SHARE Cluj-Napoca, în sumă de 3.402.016 lei, pentru proiectele ”Rezervarea artiștilor internaționali pentru programul 2015” respectiv ”Tineret@Cluj-Napoca 2015”.
Urmare HCL nr. 479/03.12.2014, în baza căreia a fost întocmit Contractul nr. 443167/424/08.12.2014 și HCL nr. 108/09.03.2015, în baza căreia a fost întocmit Contractul nr. 107648/424/18.03.2015, a fost acordată nelegal suma de 3.402.016 lei Federației SHARE Cluj-Napoca, în vederea realizării Proiectelor ”Rezervarea artiștilor internaționali pentru programul 2015” respectiv ”Tineret@Cluj-Napoca 2015”, în care ponderea o reprezintă organizarea de festivaluri și concerte, precum FESTIVALUL UNTOLD, activități care au generat profit (încasări din bilete vândute, comerț stradal la festivalul UNTOLD reprezentând 20% din încasările tuturor comercianților, inclusiv TVA), activități publicitare.
Prin Bugetele de venituri și cheltuieli ale proiectelor, se prezintă nejustificat de fiecare dată că veniturile realizate în cadrul acestora sunt egale cu cheltuielile, adică nu generează profit, la venituri fiind înscrisă doar partea de finanțare nerambursabilă de 90%, respectiv 89,19%, și contribuția proprie a beneficiarului de 10%, respectiv 10,81%, deși din execuția proiectului se realizează venituri generatoare de profit, din vânzarea de bilete, prestații de publicitate și activități comerciale (în cazul de față 20% din toate încasările de produse de pe aria de desfășurare a festivalului, pusă la dispoziție gratis de către Primăria municipiului Cluj-Napoca), din donații, sponsorizări și alte finanțări. În bugetetele de venituri și cheltuieli la rândurile privind veniturile proiectelor din donații, sponsorizări sau alte surse este trecut 0 (zero). Urmare, atât bugetele de venituri și cheltuieli cât și rapoartele financiare intermediare și finale nu reflectă realitate privind activitatea proiectelor, atât cea propusă cât și cea realizată, precum și rezultatele obținute.
Precizăm că pentru același proiect Federația SHARE Cluj-Napoca a beneficiat de finanțare nerambursabilă și de la Consiliul Județean Cluj, prin HCJ nr. 82/2015, în sumă de 70.000 lei.
Din Rapoartele finale întocmite de beneficiar, se constată că din bugetul local al municipiului Cluj-Napoca, din finanțarea nerambursabilă acordată ”în completarea veniturilor proprii și a celor primite sub formă de donații și sponsorizări”, au fost acoperite cheltuielile Federației SHARE Cluj-Napoca (inclusiv festivalul UNTOLD) în procent de 87,33%, respectiv 3.402.016 lei, iar contribuția proprie a beneficiarului este de 493.209 lei, reprezentând 12,67%, fiind omisă finanțarea primită de la bugetul județului Cluj, de 70.000 lei, precum și veniturile realizate din vânzarea biletelor, în sumă de 9.284.331 lei, veniturile din activitățile comerciale și publicitare, sponsorizările și donațiile.
Anunțul Federației SHARE Cluj-Napoca, privind vânzarea de bilete și acces camping, la UNTOLD FESTIVAL 2015 Cluj-Napoca, a fost următorul:
• Bilete de o zi UNTOLD FESTIVAL 2015
o Bilet de o zi - 129 de lei + taxe = 138,03 de lei
o Bilet VIP de o zi - 229 de lei + taxe = 245,03 de lei
• Abonamente pe 4 zile UNTOLD FESTIVAL 2015
o Abonament standard - 289 de lei + taxe = 309,23 de lei
o Abonament standard + Camping 4 zile - 338 de lei + taxe = 361,66 de lei
o Abonament VIP - 449 de lei +taxe = 480,43 de lei
• Camping la UNTOLD Festival 2015
o Acces camping pentru 1 persoană/4 zile - 49 lei + taxe = 52,43 de lei
o Acces caravan/rulotă pentru 1 persoana/4 zile - 49 de lei + taxe = 52,43 de lei
o Acces complet - 299,60 de lei.
Potrivit declarației depuse la UATM Cluj-Napoca privind impozitul pe spectacole, au fost realizate venituri din vânzarea de bilete în sumă de 9.284.331 lei, pentru care a fost declarat un impozit pe spectacole în sumă de 427.079 lei. Din impozitul datorat bugetului local a fost achitată în anul 2015 doar suma de 45.176 lei, Federația SHARE Cluj-Napoca având obligații către bugetul local la 31.12.2015 în sumă de 414.262 lei (381.903 lei impozit pe spectacole și 32.358 lei majorări de întârziere aferente), achitate doar în 2016.
Astfel, doar din vânzări de bilete (conform declarației proprii) au fost realizate venituri declarate de organizatori în sumă de 9.284.331 lei, de 2,38 ori mai mult decât valoarea declarată a proiectului de 3.895.225 lei, reieșind doar de aici un profit generat de acest proiect în sumă de 5.389.106 lei.
Potrivit datelor din declarația privind impozitul pe spectacole, prețul biletelor declarat pentru impozitare este mai mic decât cel înscris pe afișe și în anunțurile efectuate, astfel: 278 bilete cu 27,52 lei, 3.727 bilete cu 44,95 lei, 121 bilete cu 45,87 lei, 3.348 bilete cu 91,74 lei, 2.948 bilete cu 118,35 lei, 5.317 bilete cu 137,61 lei, etc., față de prețul cel mai mic al unui bilet pe o zi, prezentat în materialele publicitare, de 139,32 lei. Diferența de preț este de cel puțin 624.312 lei, la care revine un impozit pe spectacole de 31.215 lei (624.312 lei x 5%).
Sponsori în realizarea proiectului, pentru care au fost efectuate servicii de publicitate și care au susținut festivalul prin sponsorizări și donații, au fost: SC Ursus SA Cluj-Napoca - Partener Principal, Banca Transilvania - Partener Oficial, Absolut SRL - Powered by, Coca – Cola - Brought to you by, Țiriac Auto, Durex, Nescafe, McDonald’s, Naturlich, KFC, Google, Digi Mobil, HTC, EuroGsm, Cinema City, Iulius Mall & Palas, Fratelli Group, PMA Invest, Daisler Print House, HaHaHa Production, Wens Travel, Radio ZU, ZU TV, Antena 1, Antena Stars, Mediatrust, etc., de la care au fost încasate sume importante care nu au fost evidențiate în bugetul și rapoartele întocmite.
Potrivit prevederilor pct. XII din Regulamentul de desfășurare al festivalului UNTOLD, organizatorii au desfășurat activități comerciale, generatoare de profit, instaurînd în spațiile puse gratuit la dispoziție de către Municipiul Cluj, reguli proprii, astfel:
”PRODUSELE SI MODALITATEA DE PLATA DIN CADRUL FESTIVALULUI:
În zonele destinate Festivalului vor exista puncte de unde Participantii pot obtine produsele si serviciile puse la dispozitie de către Organizator.
Participantii au obligatia să folosească în incinta Festivalului doar metodele si instrumentele de plată stabilite de Organizator.
Modalitatea de plată pentru produsele si serviciile din zonele Festivalului este Cardul oficial contactless al festivalului, FESTIPAY.
La intrarea în zonele Festivalului, fiecare Participant are posibilitatea de a si procura Cardul FESTIPAY, cu care poate achizitiona produsele si serviciile disponibile în cadrul Evenimentului.
Plata cu numerar in perimetrul festivalului este strict interzisă, in afara zonelor de Credit Points.
PROCEDURA PRIVIND TRANZACTIILE ÎN SISTEMUL ELECTRONIC PE PERIOADA FESTIVALULUI:
➢ La intrarea în zonele Festivalului, după obtinerea bratării, fiecare Participant va trece pe la Credit Points pentru obtinerea Cardului FESTIPAY;
➢ Cardul FESTIPAY va fi singura modalitate de plată în cadrul Festivalului.
Obtinerea Cardului FESTIPAY
➢ Doar procurarea unui astfel de Card FESTIPAY dă posibilitatea Participantului să-si achizitioneze produsele/serviciile puse la dispozitie de Organizator în zonele destinate Festivalului;
➢ Pentru obtinerea unui Card FESTIPAY fiecare Participant va avea obligatia de a plăti o garantie de 5 lei, credit ce nu va fi disponibil pe Card, dar care se va restitui Participantului la momentul returnării Cardului;
➢ După obtinerea Cardului, Participantul are obligatia încărcării acestuia cu orice sumă -credit, cu conditia ca prima încărcare să de minim 50 RON; 1 leu = 1 credit
➢ Pentru fiecare încărcare Participantul va primi o chitanță pentru creditul depus pe Card, chitantă ce va contine si un cod unic de utilizator;
➢ În situatia în care Participantul își pierde Cardul, se poate prezenta cu chitanta la Credit Points, iar operatorii de acolo vor bloca cardul pierdut. În acest caz, Participantul pierde garantia de 5 lei depusă la procurarea Cardului;
➢ Participantii au posibilitatea să-si încarce Cardul de câte ori doresc, dar fiecare încărcare trebuie să aibă o sumă minimă de 10 lei.
➢ Încărcarea/Reîncărcarea Cardului se poate efectua fie prin numerar, fie prin intermediul unui card bancar.
Achizitia produselor/serviciilor de la comercianti:
➢ Participantul îsi alege produsul dorit, moment în care Comerciantul bifează suma în POS;
➢ Fiecare Participant are obligatia să verifice suma bifată de Comerciant în POS, iar dupăverificare atinge Cardul de terminalul POS pentru efectuarea platii;
➢ Creditul se scade cu valori întregi, 1 leu = 1 Credit.”
Spațiile de desfășurare a Festivalului UNTOLD, în perioada 30 iulie - 02 August 2015, sunt precizate la pct. I.4 din Regulament: ”Cluj Arena, Sala Polivalentă, Parcul Central "Simion Bărnutiu”, Piata Unirii, Strandul Sun, precum și extensiile aferente: Campingul – Livada Palocsay, Campus Observator, Campus Hasdeu, Parcări.”
Estimând în baza datelor din Raportul întocmit de organizatori, au fost realizate venituri din activitățile comerciale în sumă de cel puțin 2.400.000 lei (240.000 festivalieri x 50 lei suma minimă card x 20%).
Având în vedere că, potrivit art. 5 din Regulament, finanțările nerambursabile acordate sunt în completarea veniturilor proprii și a celor primite sub formă de donații și sponsorizări (nefiind legală acordarea de finanțări pentru activități generatoare de profit), finanțarea nerambursabilă acordată nu se justifică.
Din Balanța de verificare întocmită la data de 31.12.2015, anexată la Raportul final depus la Consiliul Județean reiese că la data acordării finanțării nerambursabile, Federația Share Cluj-Napoca a avut un profit nerepartizat de 2.350.991 lei, iar la data de 31.12.2015 un profit de 873.370 lei, clienți neîncasați în sumă de 1.048.162 lei, disponibilități în conturi la bănci în sumă de 3.816.542 lei și disponibilități în casă în sumă de 2.704.534 lei, fiind declarată plătitoare de TVA, rezultând fără echivoc că desfășoară activități generatoare de profit.
Întrucât finanțările nerambursabile nu pot fi acordate și utilizate pentru activități generatoare de profit, este nelegală finanțarea acordată Federației SHARE Cluj-Napoca pentru organizarea Festivalului UNTOLD și a altor activități generatoare de profit.
Pentru aceste considerente suma acordată Federației SHARE Cluj-Napoca, de 3.402.016 lei, reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 296.815 lei, pe perioada de la data acordării și până la data de 15.04.2016.
Prejudiciul cauzat doar bugetului municipiului Cluj-Napoca, ca urmare a acestor activități nelegale a fost în sumă de 3.698.831 lei, reprezentând finanțarea nerambursabilă acordată și decontată Federației SHARE Cluj-Napoca, precum și dobânzile aferente.
Potrivit prevederilor legale finanțatorul are obligația de a proceda la verificarea documentației depusă de beneficiar, de înscrierea în buget și în rapoartele întocmite a tuturor surselor de finanțare, atât la momentul încheierii contractului cât mai ales pe perioada derulării acestuia, iar o abordare contrară lipsește de substanță criteriul imperativ prevăzut de către actul normativ.
În acest sens s-a constatat că finanțatorul nu a efectuat nici o verificare cu privire la evidențierea veniturilor, nici la momentul încheierii contractului și nici pe parcursul executării acestuia.
Pe parcursul implementării proiectelor, beneficiarul fondurilor a depus documente inexacte, întocmite de către președintele organizației Pop Vlad și responsabilul financiar al organizației Buta Ioan Bogdan, având ca rezultat obținerea pe nedrept, nelegal, de finanțări nerambursabile.
Documentele prezentate au vizat îndeplinirea condițiilor de eligibilitate, în cadrul procedurilor de selecție de oferte pentru atribuirea contractelor de finanțări nerambursabile și prezentarea unei activități generatoare de profit ca o activitate nonprofit, acțiuni care au avut ca rezultat obținerea pe nedrept a fondurilor respective.
Elementul material al abaterii nu constă numai într-o acţiune comisivă, ci într-o inacţiune, respectiv omisiunea de a furniza, cu ştiinţă, datele cerute potrivit legii pentru obţinerea de fonduri nerambursabile, întrucât fapta are ca rezultat obţinerea pe nedrept a acestor fonduri. În cazul acestei fapte are loc o inducere în eroare a autorităţii competente, de această dată prin informări deficitare, realizate prin ascunderea unei stări de fapt ori de drept, care dacă ar fi fost cunoscută ar fi condus în mod automat la neeligibilitatea acestui proiect şi la neacordarea de fonduri. Ceea ce este esenţial însă, este că această omisiune a fost intenţionată, respectiv făptuitorul a avut reprezentarea exactă a consecinţelor omisiunii de a furniza datele cerute potrivit legii.
Sunt date cerute potrivit legii acele informaţii privitoare la situaţia juridică, economică, financiară, personală a solicitantului care decurg din toate actele normative indiferent de natura juridică a acestora, ce stabilesc condiţiile de eligibilitate pentru a avea acces la fondurile nerambursabile. În cazul documentelor incomplete s-a apreciat că acestea sunt înscrisurile care nu cuprind toate datele necesare pentru o corectă interpretare a realităţii la care se referă, date care dacă ar fi fost cuprinse în act ar fi produs alte efecte juridice decât cele pe care actul inform le prezintă. În schimb, omisiunea de prezentare a tuturor datelor cerute potrivit legii este incidentă deoarece nu sunt oferite toate informaţiile, care dacă ar fi fost cunoscute ar fi condus la imposibilitatea obţinerii finanţării. În cazul documentelor prezentate avem de a face cu o triere a acestora, în sensul că au fost depuse doar acele documente care convin şi care au asigurat obţinerea finanţării.
Precizăm mai jos și alte abateri cu privire la acordarea și decontarea acestei finanțări nerambursabile, pentru activități care nu se încadrează la cele eligibile.
Pentru organizarea acestui festival, finanțarea nerambursabilă a fost împărțită pe două proiecte, primul având ca perioadă de derulare conform art. 4 din contract, 10 zile, respectiv 05.12.2014-15.12.2014, purtând denumirea ”Rezervarea artiștilor internaționali principali pentru programul 2015”, iar finanțarea acordată de la bugetul local a fost de 1.800.000 lei, 90% din valoarea totală estimată de 2.000.000 lei.
La acordarea acestei sume pentru rezervarea artiștilor nu au fost avute în vedere principiile care stau la baza atribuirii contractelor de finanţare nerambursabilă, prevăzute atât în Legea nr. 350/2005, art. 4 cât și în Regulament, și anume:
”a) libera concurenţă, respectiv asigurarea condiţiilor pentru ca persoana fizică sau juridică ce desfăşoară activităţi nonprofit să aibă dreptul de a deveni, în condiţiile legii, beneficiar;
b) eficacitatea utilizării fondurilor publice, respectiv folosirea sistemului concurenţial şi a criteriilor care să facă posibilă evaluarea propunerilor şi a specificaţiilor tehnice şi financiare pentru atribuirea contractului de finanţare nerambursabilă;
c) transparenţa, respectiv punerea la dispoziţie tuturor celor interesaţi a informaţiilor referitoare la aplicarea procedurii pentru atribuirea contractului de finanţare nerambursabilă;
d) tratamentul egal, respectiv aplicarea în mod nediscriminatoriu a criteriilor de selecţie şi a criteriilor pentru atribuirea contractului de finanţare nerambursabilă, astfel încât orice persoană fizică sau juridică ce desfăşoară activităţi nonprofit să aibă şanse egale de a i se atribui contractul respectiv;
e) excluderea cumulului, în sensul că aceeaşi activitate urmărind realizarea unui interes general, regional sau local nu poate beneficia de atribuirea mai multor contracte de finanţare nerambursabilă de la aceeaşi autoritate finanţatoare;
f) neretroactivitatea, respectiv excluderea posibilităţii destinării fondurilor nerambursabile unei activităţi a cărei executare a fost deja începută sau finalizată la data încheierii contractului de finanţare.”
De asemenea la art. 9 lit. h) din Regulament este prevăzut ca principiu:
”Anualitatea, în sensul derulării întregii proceduri de finantare in cadrul anului calendaristic în care s-a acordat finantarea nerambursabila din bugetul local”, ori rezervarea artiștilor, a reprezentat o plată externă în anul 2014, pentru o activitate desfășurată în Cluj-Napoca în anul următor, 2015.
La art. 5 din contract se precizează: ”Obligațiile beneficiarului sunt: ...j) să aplice procedura de achiziție prevăzută de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 34/2006, aprobată prin Legea nr. 337/2006, cu modificările și completările ulterioare, atunci cînd, pentru îndeplinirea obligațiilor contractuale, achiziționează din fonduri publice nerambursabile produse, lucrări sau servicii,” obligație reiterată și la art. 9 alin 5.
Dar, deși Federația SHARE Cluj-Napoca nu a respectat această obligație, fiind încălcate principiile privind achizițiile publice prevăzute la art. 2 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 34/2006, autoritatea finanțatoare a virat suma de 1.800.000 lei, cu OP nr. 3556/15.12.2014, fără să existe documente justificative legal întocmite, contrar prevederilor art. 7 din contract.
În justificarea plății este prezentat Contractul nr. DG141110-07/11.12.2014, încheiat cu European Event Service din localitatea Troisdorf, Germania (la doar trei zile de la semnarea contractului de finanțare), în care serviciile achiziționate sunt în sumă de 904.000 EURO, din care suma de 452.000 EURO (50%) se achită până la 15.12.2014, iar suma de 452.000 lei cu 45 zile înainte de spectacol, care va dura între 90-120 minute, etc., precum și factura externă nr. 051.214/11.12.2014 emisă de European Event Service Troisdorf Germania și un OP nevizat de bancă din 15.11.2015, pentru European Event Service, dar nu în Germania ci în Danemarca.
În cazul de față achiziția nu a fost desfășurată cu respectarea principiilor precizate la art. 2 din OG nr. 34/2006, precum: tratamentul egal; transparenţa; proporţionalitatea și eficienţa utilizării fondurilor, întrucât în aceeași zi în care a fost înregistrat și semnat (șeful serviciului juridic semnând doar în 11.12.2014) Contractul de finanțare nerambursabilă de la bugetul local, pentru suma de 1.800.000 lei, organizatorul Vlad Pop primește pe email-ul personal, trei oferte cu diferențe de câte 16.000 EURO, pentru rezervarea artiștilor, în sumă de 904.000 EURO, 920.000 EURO și 936.000 EURO. Precizăm că potrivit prevederilor din OG nr. 34/2006, înainte de a primi ofertele, trebuiau parcurse etapele întocmirii caietului de sarcini, care trebuie să conţină, în mod obligatoriu, specificaţii tehnice, iar apoi să aibă loc achiziția serviciilor.
Cu privire la cheltuielile acceptate la plată, s-a constatat că sunt unele care nu au la bază documente justificative legal întocmite, precum cele cu masa, fără lista persoanelor care au beneficiat de aceste servicii, semnătura și datele lor de identificare (nerespectând prevederile din anexa nr. 9 din Regulament).
Deși Festivalul Untold a fost finanțat de la bugetul local prin Federația SHARE Cluj-Napoca, marca UNTOLD nu a fost înregistrată de către aceasta, ci de o societate comercială nou înființată a celor din conducerea Federației SHARE Cluj-Napoca.
• Consorțiul Studenților din România – Transilvania Music Event și Festivalul Internațional de Stand Up Comedy
Prin HCL nr. 108/09.03.2015 în baza căreia a fost întocmit Contractul nr. 109605/424/19.03.2015 și HCL nr. 183/2015 în baza căreia a fost întocmit Contractul nr. 210394/424/03.06.2015, a fost acordată suma de 210.000 lei Consorțiului Studenților din România, în vederea realizării Proiectelor ”Transilvania Music Event” și ”Festivalul Internațional de Stand Up Comedy”, care în fapt reprezintă organizarea de concerte, activități generatoare de profit.
Prin Bugetul de venituri și cheltuieli, se prezintă nejustificat de fiecare dată că veniturile realizate în cadrul proiectului sunt egale cu cheltuielile, deci nu generează profit, la venituri fiind înscrisă doar partea de finanțare nerambursabilă de 88,23%, respectiv 89,55% și contribuția proprie a beneficiarului de 11,77%, respectiv 10,44%, deși din realizarea proiectelor se realizează venituri generatoare de profit, din vânzarea de bilete și prestații de publicitate.
În bugetul de venituri și cheltuieli al proiectului ”Transilvania Music Event” la rândurile de donații, sponsorizări și alte surse nu este trecut nimic, deși pentru proiectul ”Transilvania Music Event”, Consorțiul Studenților din România a beneficiat de finanțări nerambursabile și de la Consiliul Județean Cluj, prin HCJ nr. 79/2015, în sumă de 30.000 lei.
Justificarea către Consiliul Județean Cluj a sprijinului primit se face cu factura nr. 1435/20.10.2015, emisă de SC Arons Invest SRL SRL Gherla, care a fost decontată și de către Municipiul Cluj-Napoca, iar contribuția prezentată în Raport ca fiind contribuția proprie a beneficiarului a fost decontată integral de către Consiliul Județean Cluj.
În bugetul de venituri și cheltuieli al proiectului ”Festivalul Internațional de Stand Up Comedy”, contribuția proprie a beneficiarului este zero, fiind menționate doar venituri atrase din sponsorizări de 7.000 lei, în condițiile în care au fost realizate venituri din vânzarea de bilete.
Urmare, atât bugetul de venituri și cheltuieli cât și rapoartele intermediare și finale nu reflectă realitatea privind activitatea proiectelor, atât cea propusă cât și cea realizată, precum și rezultatele obținute.
Din Rapoartele întocmite de beneficiar, se constată că din bugetul local al municipiului Cluj-Napoca, au fost acordate finanțări în sumă de 210.000 lei, iar contribuția proprie a beneficiarului este de 71.553 lei, fiind omisă finanțarea primită de la bugetul județului Cluj în sumă de 30.000 lei, precum și veniturile realizate din vânzarea biletelor, estimate conform datelor prezentate în tabelul de mai jos, la 573.000 lei.
- lei -
|Nr. |Concert |Preț bilet |Număr spectatori |Venituri realizate |
|crt. | |lei | | |
|1 |WE Retro - Transilvania Music Event |60 |8.300 |498.000 |
|2 |4×4 Băieți Fierbinți @ FISC |50 |600 |30.000 |
|3 |Raul, Sergiu și Andrei @ FISC |25 |600 |15.000 |
|4 |Teo, Vio și Costel @ FISC |25 |600 |15.000 |
|5 |Nicu, Badea și Bordea @ FISC |25 |600 |15.000 |
| |TOTAL | | |573.000 |
Potrivit declarației depuse la UATM Cluj-Napoca privind impozitul pe spectacole, au fost declarate venituri din vânzarea de bilete doar în sumă de 10.510 lei, pentru care a fost declarat un impozit pe spectacole în sumă de 525 lei, mai puțin cu 28.125 lei (573.000 lei x 2% - 525 lei).
Așa cum reiese din anunțuri și afișe la WE Retro - Transilvania Music Event, anexate la Raportul final, biletele au fost ”de la 60 de lei” iar spectatori peste 8.300, dar în declarația privind impozitul pe spectacole sunt bilete cu 5 lei - 300 bilete, cu 10 lei - 200 bilete și cu 25 lei - 200 bilete. Astfel, în loc de 8.300 bilete sunt declarate doar 700, iar prețul este cuprins între 5 lei și 25 lei, față de 60 lei cel mai ieftin bilet.
Nu au fost raportate nici veniturile din publicitate, SC Marty SRL, SC Compexit SRL, etc.
În concluzie, Consorțiul Studenților din România a desfășurat în cadrul proiectului finanțat de la bugetul local al Municipiului Cluj-Napoca și al județului Cluj, activități generatoare de profit, iar veniturile estimate ca nedeclarate depășesc cheltuielile declarate în rapoartele finale întocmite.
Din Balanța anexată la Raportul final depus la Consiliul Județean reiese că la data acordării finanțării nerambursabile, Consorțiului Studenților din România a avut un profit nerepartizat de 4.354.197 lei, iar la data de 30.11.2015 clienți neîncasați în sumă de 887.052 lei și decontări de operațiuni în participație activ, în sumă de 3.334.759 lei, fiind declarată plătitoare de TVA, rezultând fără echivoc că desfășoară activități generatoare de profit.
Pentru aceste considerente suma acordată Consorțiului Studenților din România pentru aceste două proiecte, de 210.000 lei, reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 3.648 lei, pe perioada de la data acordării și până la data de 15.04.2016.
• Asociația Student Plus – ”TiMAF – Transylvania Internațional Music and Arts Festival”
Prin HCL nr. 108/09.03.2015 în baza căreia a fost întocmit Contractul nr. 107709/424/18.03.2015, a fost acordată nelegal suma de 180.000 lei Asociației Student Plus (având ca președinte, responsabil financiar și coordonator proiect pe Buta Ioan Bogdan, responsabil financiar și la Federația SHARE Cluj-Napoca), în vederea realizării proiectului ”TiMAF – Transylvania Internațional Music and Arts Festival”, care în fapt reprezintă organizarea de concerte, activități generatoare de profit.
Prin Bugetul de venituri și cheltuieli se prezintă că veniturile realizate în cadrul proiectului sunt egale cu cheltuielile și nu generează profit, la venituri fiind înscrisă doar partea de finanțare nerambursabilă de 90%, și contribuția proprie a beneficiarului de 10%, deși din realizarea proiectului se realizează venituri generatoare de profit, din vânzarea de bilete și prestații de publicitate.
În bugetul de venituri și cheltuieli, la rândurile de donații, sponsorizări și alte surse este înscrisă cifra 0 (zero), deși pentru proiectul ”TiMAF – Transylvania Internațional Music and Arts Festival”, Asociația Student Plus a beneficiat de finanțări nerambursabile și de la Consiliul Județean Cluj, prin HCJ nr. 79/2015, în sumă de 10.000 lei.
Justificarea către Consiliul Județean Cluj a sprijinului primit se face cu factura nr. 035/21.09.2015, emisă de SC Cort Design SRL Segarcea, care a fost decontată și de către Municipiul Cluj-Napoca, rezultând o dublă finanțare pentru aceeași cheltuială.
Urmare, atât bugetul de venituri și cheltuieli cât și raportul final nu reflectă realitatea privind activitatea proiectului, atât cea propusă cât și cea realizată, precum și rezultatele obținute.
Din Raportul final întocmit de beneficiar, se constată că din bugetul local al municipiului Cluj-Napoca, au fost acordate finanțări în sumă de 180.000 lei, iar contribuția proprie a fost de 22.686 lei, fiind omisă finanțarea primită de la bugetul județului Cluj, precum și veniturile realizate din vânzarea biletelor, estimate conform datelor prezentate în Raportul final și în tabelul de mai jos, la 228.500 lei.
- lei -
|Nr. |Concert |Preț bilet |Număr spectatori |Venituri realizate |
|crt. | |lei | | |
|1 |Lost Frequencies @ Euphoria Music Hall |25 |1.500 |37.500 |
|2 |Club Des Belugas @ Euphoria Music Hall |25 |1.500 |37.500 |
|3 |Povestea Micului Pan |10 |450 |4.500 |
|4 |IMPROvShow cu Mihai Bobonete |40 |1.000 |40.000 |
|5 |Jurnalul lui Adam și al Evei – cu Dana Rogoz |15 |100 |1.500 |
|6 |„Simfonia Filmelor – All Time Favorites” |40 |1.000 |40.000 |
|7 |B.U.G. Mafia |20 |1.500 |30.000 |
|8 |Concertul Aron Chupa |25 |1.500 |37.500 |
| |TOTAL | |8.550 |228.500 |
Deși au fost vândute bilete și realizate venituri nu a fost declarat și plătit impozitul pe spectacole, către UATM Cluj-Napoca, estimat la suma de 11.425 lei.
Nu au fost raportate nici veniturile din publicitate, de la URSUS SA, SC FANY SRL, etc.
Pentru aceste considerente suma acordată Asociației Student Plus pentru acest proiect, de 180.000 lei, reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 5.481 lei, pe perioada de la data acordării, 23.12.2015 și până la data de 15.04.2016.
• Asociația Film și Cultură Urbană - Festivalul internațional de film Transilvania și COLOURS of CLUJ Festival
Prin HCL nr. 108/09.03.2015 în baza căreia au fost întocmite Contractele nr. 107698/424/18.03.2015 și nr. 124185/424/30.03.2015, a fost acordată suma de 1.022.762 lei Asociației Film și Cultură Urbană, în vederea realizării Proiectelor ”Festivalul Internațional de Film Transilvania” și ”COLOURS of CLUJ Festival”, care în fapt reprezintă organizarea de spectacole, activități care au generat profit.
Prin Bugetul de venituri și cheltuieli, se prezintă de fiecare dată că veniturile realizate în cadrul proiectului sunt egale cu cheltuielile, însemnând că nu generează profit, la venituri fiind înscrisă partea de finanțare nerambursabilă de 1.000.000 lei, reprezentând 47,78%, respectiv 100.000 lei, reprezentând 60,00% și contribuția proprie a beneficiarului de 52,22%, respectiv 40,00%.
Precizăm că pentru ambele proiecte ”Festivalul Internațional de Film Transilvania”și ”COLOURS of CLUJ Festival”, Asociația Film și Cultură Urbană a beneficiat de finanțări nerambursabile și de la Consiliul Județean Cluj, prin HCJ nr. 82/2015 suma de 50.000 lei și prin HCJ nr. 79/2015, în sumă de 3.000 lei.
Din rapoartele întocmite de beneficiar, se constată următoarele:
➢ la Proiectul ”Festivalul Internațional de Film Transilvania”, deși fundația s-a angajat ca să contribuie cu suma de 1.093.092 lei, reprezentând 52,22 % din valoarea acestuia, în fapt contribuie doar cu suma de 167.870 lei, reprezentând 14,37%, în condițiile în care a realizat venituri atât din vânzarea de bilete cât și din publicitate. Astfel, din difuzarea filmelor în 10 locații, respectiv 200 filme de lung metraj și 75 filme de scurt metraj, la peste 62.000 de spectatori, fiind vândute peste 73.000 de bilete, cu prețuri între 8 lei și 30 lei, precum și din prețul biletelor la concertele organizate, 15 lei/bilet, au fost realizate venituri estimate de 1.095.000 lei, care nu au fost declarate și înregistrate în Raportul financiar.
Potrivit declarației organizatorilor: ”În 2015, Festivalul Internaţional de Film “Transilvania” (TIFF) începe cu dreptul. Tudor Giurgiu, directorul festivalului clujean, i-a mulţumit, în cadrul unei conferinţe de presă, ministrului Culturii, Ionuţ Vulpescu, “că nu i-a mai lăsat să treacă prin situaţia neplăcută din anul precedent”, făcând referire la faptul că cei 2 milioane de lei solicitați de la minister au fost alocați doar cu câteva zile înainte de începerea evenimentului.
Bugetul TIFF pentru 2015 este estimat la 1.5 – 1.6 milioane de euro, cu circa 300 mii euro mai mult ca în 2014. Anul acesta, TIFF a primit a doua cea mai mare sumă din lista finanțărilor alocate de Primăria Cluj-Napoca pentru activităţi nonprofit de interes general, adică 1 milion de lei. De asemenea, organizatorii festivalului au obţinut şi o finanţare de la granturile SEE şi norvegiene prin Fondul Bilateral Naţional, pentru o nouă secţiune: Norwave, în cadrul căreia vor fi prezentate filme şi concerte de muzică din Norvegia, manifestarea având rolul de a promova dialogul cultural dintre România şi Norvegia.”
Astfel, reiese din cele declarate de organizatori, că acest proiect a beneficiat de triplă finanțare: din finanțări externe, ”Proiectul a fost finanțat de granturile SEE și norvegiene prin Fondul Bilateral Național, gestionat de Ministerul Fondurilor Europene și derulat în parteneriat cu Norwegian Film Institute” (preluare din raport), guvernamentală prin Ministerul Culturii și de la Cosiliul Județean Cluj, pe lângă cea obținută de la municipiul Cluj-Napoca, dar care au fost omise a se prezenta în bugetul financiar și execuția acestuia.
Nu au fost raportate nici veniturile din publicitate, astfel redăm mai jos precizarea organizatorilor: ”Pe langă traditionalii sponsori ai anumitor sectiuni, Electrogrup – al 3-lea an consecutiv sponsor exclusiv al sectiunii Supernova, Compania de Apa Somes – initiator si sutinator permanent al sectiunii EcoTIFF si E-on Gaz – anul acesta sponsor al sectiunii Oameni si Zei, au fost alaturi de TIFF anul acesta si companii ca ACI Cluj, Kiat, Aeroportul International Cluj Si Kara Events and Flowers” și este evidențiat un nou sponsor, Pepsi.
Având în vedere cele descrise mai sus nu se justifică acordarea de la bugetul local a sumei de 990.246 lei.
Deși au fost vândute bilete și realizate venituri nu a fost declarat și plătit impozitul pe spectacole datorat către UATM Cluj-Napoca, estimat la suma de 21.900 lei (1.095.000 lei x 2%).
➢ la Proiectul ”COLOURS of CLUJ Festival”, deși fundația s-a angajat ca să contribuie cu suma de 66.700 lei, reprezentând 40% din valoarea acestuia, în fapt contribuie doar cu suma de 11.253 lei, reprezentând 10,28%, în condițiile în care a fost omisă finanțarea primită de la bugetul județului Cluj.
Întrucât prin contract Municipiul Cluj-Napoca s-a angajat să suporte 60% din valoarea proiectului, care potrivit Raportului financiar este de 109.422 lei, suma cuvenită de la bugetul local este de 65.653 lei. În fapt a fost virată de la bugetul local suma de 98.169 lei, mai mult cu 32.516 lei.
Pentru aceste considerente suma acordată Asociației Film și Cultură Urbană pentru aceste două proiecte, de 1.022.762 lei (990.246 lei + 32.516 lei), reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 38.670 lei, pe perioada de la data acordării și până la data de 15.04.2016.
• Asociația Unusual Suspects Media – Mioritmic Alandala Cluj-MAC 2015
Prin HCL nr. 108/09.03.2015, în baza căreia a fost întocmit Contractul nr. 107726/424/18.03.2015 (anexa nr. 72), a fost acordată suma de 280.000 lei Asociației Unusual Suspects Media, în vederea realizării Proiectului ”Mioritmic Alandala Cluj-MAC 2015”, care în fapt reprezintă organizarea de concerte, activități generatoare de profit, a se vedea clubmidi.ro/. Asociația Unusual Suspects Media este în fapt reprezentanta clubului MIDI pentru a primi finanțări nerambursabile de la bugetul local.
Prin Bugetul de venituri și cheltuieli, se prezintă că veniturile realizate în cadrul proiectului sunt egale cu cheltuielile, deci nu generează profit, la venituri fiind înscrisă doar partea de finanțare nerambursabilă de 89,74% și contribuția proprie a beneficiarului de 10,26%, deși din execuția proiectului se realizează venituri generatoare de profit, din vânzarea de bilete și prestații de publicitate. În bugetul de venituri și cheltuieli la rândurile de donații, sponsorizări și alte surse este menționată cifra 0 (zero). Urmare, atât bugetul de venituri și cheltuieli cât și rapoartele intermediare și finale nu reflectă realitatea privind activitatea proiectului, atât cea propusă cât și cea realizată, precum și rezultatele obținute.
Din Rapoartele întocmite de beneficiar, se constată că din bugetul local al municipiului Cluj-Napoca, au fost acordate finanțări în sumă de 279.337 lei, iar contribuția proprie este de 31.092 lei, inferioară veniturilor realizate din vânzarea biletelor, estimate conform datelor declarate și a celor din tabelul de mai jos, la 355.760 lei.
- lei -
|Nr. |Concert | Preț bilet | Numar |Venituri realizate |
|crt. | |lei |spectatori | |
|1 |alandala day&night ▼ [sala_polivalenta] |10 |3.400 |34.000 |
| |sâmbãtã, 4 iulie 2015 |20 | | |
|2 |by night @ Cluj Arena Lounge , 5 Septembrie |10 | | |
| | |20 |2.000 |40.000 |
| | |30 | | |
|3 |by night @ sala polivalenta |10 |2.300 |23.000 |
| |22 August |20 | | |
|4 |alandala by night @ sala polivalenta |10 |3.200 |32.000 |
| |sâmbãtã, 20 iunie 2015 | | | |
|5 |Mioritmic 2015 |70 |3.240 |226.760 |
| |Ediția a 3-a | 9-10 Octombrie |90 | | |
| |Scena Lirei, Scena Naiului și | | | |
| |Scena Cobzei | | | |
| |Aleea Muzeului Etnografic | | | |
| |TOTAL |x |14.140 |355.760 |
Potrivit declarației depuse la UATM Cluj-Napoca privind impozitul pe spectacole, au fost declarate venituri din vânzarea de bilete în sumă de 355.760 lei, pentru care a fost declarat un impozit pe spectacole în sumă de 17.788 lei.
Nu au fost raportate nici veniturile obținute din publicitate, de la sponsori și din donații.
Pentru considerentele de mai sus și având în vedere că veniturile realizate, doar din vânzarea de bilete, sunt mai mari decât cheltuielile efectuate, suma acordată Asociația Unusual Suspects Media pentru acest proiect, de 279.337 lei, este nejustificată și reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 9.924 lei, pe perioada de la data acordării, 04.12.2015 și până la data de 15.04.2016.
• Fundatia Armonia – Berăria Culturală & Show Factory
Potrivit art. 2 din Contractul de finanțare nerambursabilă nr. 107753/424/18.03.2015, încheiat între Municipiul Cluj-Napoca și Fundația Armonia, a fost stabilită valoarea proiectului ”Berăria Culturală & Show Factory” în sumă de 220.000 lei, din care 54,5 % din valoarea proiectului, 120.000 lei, este alocată de la bugetul local ca finanțare nerambursabilă. În fapt potrivit Raportului întocmit de Fundația Armonia, valoarea proiectului a fost de 136.133 lei, din care nejustificat Municipiul Cluj-Napoca a suportat 83,77 %, respectiv 114.050 lei, în loc de 74.192 lei (54,5%) mai mult cu 39.858 lei decât era prevăzut în contract. Astfel, deși prin contract și bugetul de venituri și cheltuieli Fundația Armonia se angajează să contribuie cu 100.000 lei, reprezentând 45,5% din valoarea proiectului, în fapt contribuția acestuia este doar de 16,23%, respectiv 22.073 lei, din care contribuția proprie este de 20.900 lei.
De asemenea în cadrul proiectului finanțat de la bugetul local, au fost vândute bilete la spectacole, unde au participat 1.650 persoane, iar prețul unui bilet este de 30 lei, fiind estimate venituri realizate în sumă de 45.050 lei, potrivit declarației depuse la UATM Cluj-Napoca privind impozitul pe spectacole, prin care au fost declarate venituri din vânzarea de bilete în sumă de 45.060 lei, pentru care a fost declarat un impozit pe spectacole în sumă de 901 lei.
Având în vedere că potrivit art. 5 din Regulamentul de finanțare aceasta se face ”în completarea veniturilor proprii”, suma cuvenită Fundației Armonia este de 69.000 lei (136.133 lei total cheltuieli - 22.073 lei contribuție proprie - 45.060 lei venituri din vânzare bilete), mai puțin cu 45.050 lei decât suma acordată de 114.050 lei.
Astfel suma de 45.050 lei, reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 950 lei, pe perioada de la data acordării, 27.01.2016 și până la data de 15.04.2016.
Asociatia Cultural Urbana - ”Caravana capitalei de tineret”
Prin HCL nr. 183/2015 în baza căreia a fost întocmit Contractul nr. 196850/424/22.05.2015, a fost acordată nelegal suma de 30.000 lei Asociației Cultural Urbana, în vederea realizării proiectului ”Caravana capitalei de tineret”, care în fapt reprezintă organizarea de concerte, activități generatoare de profit.
Prin Bugetul de venituri și cheltuieli, se prezintă nejustificat că veniturile realizate în cadrul proiectului sunt egale cu cheltuielile, la venituri fiind înscrisă doar partea de finanțare nerambursabilă de 89,55%, și contribuția proprie a beneficiarului de 10,45%, deși din execuția proiectului se realizează venituri generatoare de profit, din vânzarea de bilete și prestații de publicitate. În bugetul de venituri și cheltuieli la rândurile de donații, sponsorizări și alte surse este menționată cifra 0 (zero). Urmare, atât bugetul de venituri și cheltuieli cât și raportul final nu reflectă realitatea privind activitatea proiectului, atât cea propusă cât și cea realizată, precum și rezultatele obținute.
Din Raportul final întocmit de beneficiar, se constată că din bugetul local al municipiului Cluj-Napoca, au fost acordate finanțări în sumă de 30.000 lei, fiind plătite onorarii, iar contribuția proprie este de 3.500 lei, fiind omise veniturile realizate din vânzarea biletelelor.
În cadrul proiectului finanțat de la bugetul local, au fost vândute bilete la spectacole, în orașul Constanța la 500 paticipanți, iar prețul unui bilet a fost de 30 lei, fiind realizate venituri în sumă de 15.000 lei. Au mai fost spectacole conform celor menționate în raport la Brașov, Sibiu, Timișoara, Iași și București.
În Cluj-Napoca au fost realizate venituri în sumă de 28.900 lei, potrivit declarației depuse la UATM Cluj-Napoca privind impozitul pe spectacole, pentru care a fost declarat un impozit pe spectacole în sumă de 1.445 lei.
Astfel suma de 30.000 lei, reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 969 lei, pe perioada de la data acordării, 16.12.2015 și până la data de 15.04.2016.
• Asociația Steps – Festivalul Internațional de Dans Contemporan ”Steps Around the World”
Prin HCL nr. 108/09.03.2015 în baza căreia a fost întocmit Contractul nr. 103857/424/16.03.2015, a fost acordată suma de 80.000 lei Asociației Steps, în vederea realizării Proiectului ”Festivalul Internațional de Dans Contemporan Steps Around the World”, care în fapt reprezintă organizarea de spectacole, activități generatoare de profit.
Prin Bugetul de venituri și cheltuieli, se prezintă nejustificat că veniturile realizate în cadrul proiectului sunt egale cu cheltuielile, deci proiectul nu generează profit, la venituri fiind înscrisă doar partea de finanțare nerambursabilă de 30,77% (80.000 lei) și contribuția beneficiarului de 69,23% (180.000 lei = contribuție proprie 27.000 lei + sponsorizări 153.000), deși din realizarea proiectului se realizează venituri generatoare de profit, din vânzarea de bilete. Urmare, atât bugetul de venituri și cheltuieli cât și rapoartele intermediare și finale nu reflectă realitatea privind activitatea proiectului, atât cea propusă cât și cea realizată, precum și rezultatele obținute.
Din rapoartele întocmite de beneficiar, se constată că din bugetul local al municipiului Cluj-Napoca, au fost acordate finanțări în sumă de 77.928 lei (65,39% în loc de 30,77%), iar contribuția beneficiarului este de doar 31.092 lei (34,61% în loc de 69,23%). Contribuția cuvenită de la bugetul local, potrivit prevederilor din contract era de 36.673 lei, mai puțin decât suma acordată cu 41.255 lei.
Conform celor consemnate în pliante, abonamentul pentru intrarea la spectacole a fost de 120 lei/7 spectacole, 100 lei/5 spectacole, rezultând venituri estimate de cel puțin 300.000 lei (3.000 spectatori x 100 lei).
Potrivit declarației depuse la UATM Cluj-Napoca privind impozitul pe spectacole, au fost declarate venituri din vânzarea de bilete doar în sumă de 14.450 lei, pentru care a fost declarat un impozit pe spectacole în sumă de 290 lei.
Nu au fost raportate nici veniturile obținute din publicitate și sponsorizări de la Banca Transilvania, Univers T, etc.
Pentru considerentele menționate suma acordată Asociația Steps pentru acest proiect, de 77.928 lei, este nejustificată și reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 4.246 lei, pe perioada de la data acordării, 24.09.2015 și până la data de 15.04.2016.
• Asociația Fidelia Bucuria Operei - ”Opera pentru Cetate-Concert”
Prin HCL nr. 345/03.12.2014 în baza căreia a fost întocmit Contractul nr. 305534/424/02.09.2014, a fost acordată suma de 100.000 lei Asociației Fidelia- Bucuria Operei, în vederea realizării Proiectului ”Opera pentru Cetate-Concert”, care în fapt reprezintă organizarea de spectacole, activități generatoare de profit.
Prin Bugetul de venituri și cheltuieli, se prezintă nejustificat că veniturile realizate în cadrul proiectului sunt egale cu cheltuielile, la venituri fiind înscrisă doar partea de finanțare nerambursabilă de 76% (100.000 lei) și contribuția beneficiarului de 24% (31.500 lei = contribuție proprie 0 lei + sponsorizări 10.000 lei + alte surse 21.500 lei), deși din realizarea proiectului se realizează venituri generatoare de profit, din vânzarea de bilete. Urmare, atât bugetul de venituri și cheltuieli cât și rapoartele intermediare și finale nu reflectă realitatea privind activitatea proiectului, atât cea propusă cât și cea realizată, precum și rezultatele obținute.
Din rapoartele întocmite de beneficiar, se constată că din bugetul local al municipiului Cluj-Napoca, au fost acordate finanțări în sumă de 87.549 lei, iar contribuția beneficiarului este de 31.448 lei.
Conform celor declarate de organizatori în Raportul final și declarația privind impozitul pe spectacole au fost realizate venituri din vânzarea de bilete în sumă de 101.455 lei, dar care nu sunt evidențiate în Raportul financiar, pentru care a fost declarat un impozit pe spectacole în sumă de 4.768 lei.
Nu au fost raportate nici veniturile obținute din publicitate sau din sponsorizări, care erau prevăzute în bugetul proiectului.
Pentru considerentele de mai sus, apreciem că suma cuvenită Asociației Fidelia - Bucuria Operei pentru acest proiect este de cel mult 17.542 lei (118.997 lei valoarea proiectului – 101.455 lei încasări din bilete) și nu de 87.549 lei, fapt pentru care suma de 70.007 lei (87.549 lei -17.542 lei) este nejustificată și reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 8.508 lei, pe perioada de la data acordării, 14.01.2015 și până la data de 15.04.2016, cu dobânda penalizatoare de 9,75%/an (Dobânda de 1,75%/an + Rata dobânzii penalizatoare de 8%/an = 9,75%/an).
• Fundația Europeană pentru Cultura Urbană - Festival Internațional de Film ”Comedy Cluj” – World Panorama
Prin HCL nr. 108/09.03.2015 în baza căreia au fost întocmit Contractul nr. 103821/424/16.03.2015, a fost acordată suma de 240.000 lei Fundației Europene pentru Cultură Urbană, în vederea realizării proiectului ”Festivalul Internațional de Film Comedy Cluj 2015 - World Panorama”, care în fapt reprezintă organizarea de spectacole, activități generatoare de profit.
Prin Bugetul de venituri și cheltuieli, se prezintă că veniturile realizate în cadrul proiectului sunt egale cu cheltuielile, proiectul nu este generator de profit, la venituri fiind înscrisă partea de finanțare nerambursabilă de 240.000 lei, 46,60%, și contribuția proprie a beneficiarului de 275.000, respectiv 53,40%.
Din Raportul final întocmit de beneficiar, se constată că la proiectul ”Festivalul Internațional de Film Comedy Cluj 2015 - World Panorama”, deși fundația a realizat venituri atât din vânzarea de bilete cât și din publicitate, acestea nu au fost evidențiate integral. Astfel, din difuzarea celor 198 de filme, la peste 11.000 de spectatori, precum și din prețul biletelor la spectacolele de teatru organizate, au fost realizate venituri estimate de peste 165.000 lei (11.000 spectatori x 15 lei), care nu au fost declarate și înregistrate în Raportul financiar, conform datelor preluate din Program și Raportul final.
Potrivit declarației depuse la UATM Cluj-Napoca privind impozitul pe spectacole, au fost declarate venituri din vânzarea de bilete în sumă de 98.259 lei, pentru care a fost declarat un impozit pe spectacole în sumă de 1.848 lei.
Festivalul a avut asigurată finanțarea europeană printr-un grant acordat de principatul Liechteinsten și Norvegia, beneficiind astfel de o dublă finanțare, care nu a fost cuprinsă în raportul financiar.
Nu au fost raportate nici veniturile din publicitate: Energobit SA, Banca Transilvania, Zuzu Max SRL, Iulius Mall SRL, GroupamaAsigurări, etc.
Pentru aceste considerente apreciem că suma acordată Fundatiei Europene pentru Cultura Urbană pentru acest proiect, de 234.378 lei, reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 4.445 lei, pe perioada de la data acordării, 04.02.2016 și până la data de 15.04.2016.
• Asociația Culturală Cetatea Albă - ”Transilvania Jazz Festival 2015”
Prin HCL nr. 183/2015 în baza căreia au fost întocmit Contractul nr. 210337/424/03.06.2015, a fost acordată nelegal suma de 60.000 lei Asociației Culturale Cetatea Albă, în vederea realizării proiectului ”Transilvania Jazz Festival 2015”, care în fapt reprezintă organizarea de spectacole, activități generatoare de profit.
Prin Bugetul de venituri și cheltuieli, se prezintă că veniturile realizate în cadrul proiectului sunt egale cu cheltuielile, deci nu generează profit, la venituri fiind înscrisă partea de finanțare nerambursabilă de 60.000 lei, reprezentând 67,41%, și contribuția proprie a beneficiarului de 29.000 lei, respectiv 32,59%.
Din Raportul final întocmit de beneficiar, se constată că la proiectul ”Transilvania Jazz Festival 2015”, deși asociația a realizat venituri atât din vânzarea de bilete cât și din publicitate, acestea nu au fost evidențiate. Astfel, din prețul biletelor la spectacolele organizate, au fost realizate venituri estimate de peste 24.000 lei (1.600 spectatori x 15 lei), care nu au fost declarate și înregistrate în Raportul financiar.
Asociația nu a declarat la UATM Cluj-Napoca impozitul datorat pe spectacole, în sumă estimată de 1.200 lei.
Nu au fost raportate nici veniturile din publicitate, sponsorizări și donații.
Asociația Culturală Cetatea Albă a declarat valoarea proiectului de 68.969 lei, din care 60.000 lei finanțare de la bugetul local și doar 8.969 lei contribuție proprie. Având în vedere că nu au fost declarate veniturile din vânzarea biletelor și faptul că finanțarea de la buget stabilită prin contract este de 67,41%, se cuvenea o finanțare maximă de 30.313 lei (68.969 lei-24.000 lei) x 67,41%, rezultând că a fost acordată o finanțare nelegală de 29.687 lei.
Pentru suma acordată necuvenit Asociației Culturale Cetatea Albă, de 29.687 lei, care reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 626 lei, pe perioada de la data acordării, 27.01.2016 și până la data de 15.04.2016.
• Asociația MIK - ”Conferința Științifică Studențească-TDK”
Prin HCL nr. 108/09.03.2015 în baza căreia a fost întocmit Contractul nr. 103844/424/16.03.2015, a fost acordată suma de 94.500 lei Asociației Mik, în vederea realizării Proiectului ”Conferința Științifică Studențească-TDK”, care în fapt reprezintă organizarea de spectacole, activități generatoare de profit.
Prin Bugetul de venituri și cheltuieli, se prezintă că veniturile realizate în cadrul proiectului sunt egale cu cheltuielile, nu generează profit, la venituri fiind înscrisă partea de finanțare nerambursabilă de 95.000 lei, 88,78%, și contribuția proprie a beneficiarului de 15.000, respectiv 11,22%.
Din Raportul final întocmit de beneficiar, se constată că deși asociația a realizat venituri atât din vânzarea de bilete cât și din publicitate, acestea nu au fost evidențiate. Astfel, din prețul biletelor la spectacolele organizate, au fost realizate venituri estimate de peste 24.000 lei (1.600 spectatori x 15 lei), care nu au fost declarate și înregistrate în Raportul financiar.
Potrivit declarației depuse la UATM Cluj-Napoca privind impozitul pe spectacole, au fost declarate venituri din vânzarea de bilete în sumă de 6.995 lei, pentru care a fost declarat un impozit pe spectacole în sumă de 349 lei.
De asemenea documentele prezentate reprezentând plăți pentru masă, în sumă de 15.000 lei, nu întrunesc condițiile de eligilibitate întrucât nu există o listă cu persoanele care au beneficiat de aceste servicii, semnătura și datele lor de identificare.
Astfel, suma de 39.000 lei a fost acordată necuvenit, și reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, la care au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 2.562 lei, pe perioada de la data acordării, 13.08.2015 și până la data de 15.04.2016, cu dobânda penalizatoare de 9,75%/an (Dobânda de 1,75%/an + Rata dobânzii penalizatoare de 8%/an = 9,75%/an).
• Fundația Diesel, organizatoare de spectacole în club, precum ”Poveste sexuală pentru pian și orchestră”, ”Sex, drugs & rock n roll”, ”ca la nebuni”, ”vreau un job, mânca-ți-aș”, etc., primește în baza HCL nr. 183/2015 și a Contractului nr. 196847/424/22.05.2015, suma de 30.000 lei, în vederea realizării Proiectului ”Teatru de club”, care în fapt reprezintă organizarea de spectacole, activitate generatoare de profit, a se vedea dieselclub.ro/. Clubul căruia i-au fost acordate finanțări nerambursabile de la bugetul local, prin Fundația Diesel, este descris de organizatori, astfel: ”Localul este structurat pe 3 niveluri cu trei functiuni și amenajari diferite. Terasa de peste 120 de locuri, este una dintre cele mai populate din oras. Situata in km 0 al Clujului ofera privelistea splendida a Bisericii Sf. Mihail si statuii lui Matei Corvin, monumente simbol ale orasului.
La parter se gaseste o mica cafenea (30 locuri), amenajata in stil vienez, cu tavanul imbracat in foita de aur, cu scaune si bancheta de piele, cu pardoseala din granit si placi masive de alama.
Primul nivel subteran, ofera un spatiu de liniste denumit „lounge”. Sala alba isi schimba in permanenta culoarea printr-un sistem de lumini. Este locul unde se servesc cele mai rafinate bauturi si unde clientii pot sa stea la o poveste feriti de agitatia din jur. Bauturile de baza sunt scotch-urile vechi de malt, cognac-urile rafinate si romurile de colectie.
Cand, in sfarsit, ai coborat la ultimul nivel, descoperi „clubul” asa cum trebuie sa fie un club in adevarata acceptiune actuala a cuvantului. Candelabre din cristal de Bohemia, oglinzi imense, muzica rafinata, totul iti da senzatia ca luxul si exclusivitatea au ajuns in sfarsit la tine.!”
Prin Bugetul de venituri și cheltuieli, se prezintă că veniturile realizate în cadrul proiectului sunt egale cu cheltuielile, deci nu generează profit, la venituri fiind înscrisă partea de finanțare nerambursabilă de 30.000 lei, 85,71%, și contribuția proprie a beneficiarului de 5.000, respectiv 14,29%.
Din Raportul final întocmit de beneficiar, se constată că deși asociația a realizat venituri atât din vânzarea de bilete cât și din publicitate, acestea nu au fost evidențiate. Astfel, din prețul biletelor la spectacolele organizate, au fost realizate venituri estimate de peste 155.900 lei, care nu au fost declarate și înregistrate în Raportul financiar.
Potrivit declarației depuse la UATM Cluj-Napoca privind impozitul pe spectacole, au fost declarate venituri din vânzarea de bilete în sumă de 155.900 lei, pentru care a fost declarat un impozit pe spectacole în sumă de 3.118 lei.
Veniturile nu sunt înregistrate în Raportul final, iar cheltuielile proiectului de 35.000 lei, sunt împărțite la două societăți, 13.000 lei pentru servicii publicitare la o societate fără nici un angajat și care nu declară și plătește la UATM Cluj-Napoca taxa pe publicitate, iar diferența de exact 22.000 lei, la o altă societate.
Astfel, suma de 30.000 lei a fost acordată necuvenit, și reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, la care au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 576 lei, pe perioada de la data acordării, 03.02.2016 și până la data de 15.04.2016, cu dobânda penalizatoare de 9,75%/an (Dobânda de 1,75%/an + Rata dobânzii penalizatoare de 8%/an = 9,75%/an).
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 350 din 2 decembrie 2005, privind regimul finanţărilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activităţi nonprofit de interes general, art. 2, art. 3 alin. 4, art. 12, art. 13, art. 21, art. 37 alin. 2 și art. 38;
□ Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 34/2006, privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, art. 2 alin. 2, 16, 35-38;
□ HCL nr. 603/2013, privind Regulamentul privind regimul fmantărilor nerambursabilc de la bugetul local, alocate pentru activitati nonprofit de interes general, conform Legii nr. 350/2005, completată și modificată prin HCL nr. 528 dm 22 decembrie 2014, art. 2, 5, 7, 10, 21, 25, 43, 44, 45 și 58;
□ Legea nr. 571 din 22 decembrie 2003, privind Codul fiscal, art. 273, art. 274;
□ Legea nr. 273 din 29 iunie 2006, privind finanţele publice locale, art. 5 alin 3, art. 14 alin. 2 și 3, art. 54, alin. 5 şi 6.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat la pct. 3.4 din procesul verbal de constatare.
9. Au fost acordate finanțări nerambursabile de la bugetul local, la mai multe asociații sau fundații, care nu au prezentat documente justificative corespunzătoare, fiind cauzat un prejudiciu bugetului local în sumă de 545.271 lei.
Din verificarea efectuată asupra eșantionului selectat, s-a constatat că au fost acordate finanțări nerambursabile de la bugetul local, la mai multe asociații sau fundații, conduse sau coordonate de aceleași persoane, care în vederea obținerii de fonduri nerambursabile virează sume de la una la alta, pentru diferite ”prestații”, pentru a justifica contribuția obligatorie de 10%, sau care au prezentat documente necorespunzătoare, neeligibile, care au fost acceptate la plată, astfel:
• Asociația Plai Cluj-Napoca, cu sediul în strada Tulcea, nr. 10, ap. 7, al cărei președinte, coordonator și responsabil financiar este Răzvan Luca, deși este înființată doar în anul 2015, anul acordării finanțării nerambursabile, fără nici o activitate anterioară și prezintă inițial pentru a justifica ”dovada existentei surselor de finantare proprii sau oferite de terti, din care sa rezulte detinerea disponibilitatilor banesti reprezentand cota proprie de finantare a aplicantului”, solicitată la art. 23 din Regulament, Contractele de sponsorizare fictive nr. 1 din 20.01.2015 și din 05.04.2015, încheiate cu SC Confort Intermed SRL pentru suma de 9.000 lei, respectiv 27.000 lei, societate care a realizat în anul precedent o cifră de afaceri de 6.592 lei și o pierdere de 41.511 lei (și care așa cum reiese din Raportul financiar final întocmit nu a acordat nici o sumă), primește o finanțare nerambursabilă de 80.000 lei.
Nejustificat, deși Asociația Plai este nou înființată și nu a putut prezenta un Bilanț și nu deținea disponibilități bănești, i se acordă o finanțare nerambursabilă de 80.000 lei, prin HCL nr. 184/21.05.2015, în baza căreia a fost întocmit Contractul nr. 210382/424/03.06.2015.
Pentru a justifica contribuția proprie obligatorie Asociația Plai facturează către Asociația Young Team, la care este coordonator de proiect ”prestații” în sumă de 7.000 lei, la Federația SHARE Cluj-Napoca, la care de asemenea este coordonator de proiect, în sumă de 34.208 lei și la Asociația Inventeam (care are sediul în același apartament cu Asociația Plai) în sumă de 44.539 lei, entități care au primit la rândul lor finanțări nerambursabile importante de la bugetul local, pe care le justifică cu plata către Asociația Plai (care potrivit accepțiunii finanțatorului nu desfășoară însă activități comerciale generatoare de profit).
În justificarea cheltuielilor Asociației Plai, se regăsesc plăți pentru masă în sumă de 4.500 lei, fără să existe o listă cu persoanele care au beneficiat de aceste servicii, semnătura și datele lor de identificare, conform prevederilor din Regulament.
Finanțarea primită de la bugetul local în sumă de 79.993 lei este nelegală și reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, la care au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 2.821 lei, pe perioada de la data acordării, și până la data de 15.04.2016.
• Asociația Studenților Arhitecți, reprezentată de Santa Marius Călin, având coordonator de proiect pe Răzvan Luca, primește o finanțare nerambursabilă, pentru proiectul ”TOTEM Cluj 2015”, în sumă de 88.000 lei, din care plătește servicii de proiectare către SC Studio doi S SRL D, în sumă de 18.300 lei, societate nou înființată și fără nici un angajat, reprezentată de Santa Lucreția, în baza Contractului nr. 07/06.11.2014, încheiat înainte de încheierea Contractului de finanțare nerambursabilă nr. 443167/424/08.12.2014. De asemenea sunt efectuate plăți către SC PMA Invest SRL Cluj-Napoca în sumă de 50.699 lei, în baza unui contract încheiat în 26.04.2013, precum și la SC TB Exclusive Lighting SRL Cluj-Napoca, în sumă de 28.800 lei, în baza contractului TBL 0020 încheiat în 19.12.2012, cu mult înainte de perioada executării contractului. Potrivit prevederilor art. 44 din Regulament cheltuielile sunt eligibile numai dacă au fost contractate în perioada executării contractului, respectiv 04.12.2014 -30.12.2014.
Urmare celor prezentate, finanțarea primită de la bugetul local în sumă de 88.000 lei este nelegală și reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, la care au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 10.531 lei, pe perioada de la data acordării, 23.01.2015 și până la data de 15.04.2016.
• Asociația Young Team, coordonator de proiect Răzvan Luca, primește o finanțare nerambursabilă, pentru proiectul ”Share the sky” în sumă de 120.000 lei, din care plătește Asociației Plai Cluj-Napoca, al cărei președinte este tot Răzvan Luca, suma de 7.000 lei, precum și plăți pentru masă, fără să existe o listă cu persoanele care au beneficiat de aceste servicii, semnătura și datele lor de identificare, în sumă de 13.408 lei.
Astfel, suma de 20.408 lei a fost decontată necuvenit și reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 877 lei, pe perioada de la data acordării, 06.11.2015 și până la data de 15.04.2016.
• Asociației Inventeam i-a fost acordată nelegal suma de 125.000 lei, în vederea realizării proiectului ”Dreamhack Masters Cluj-Napoca”, care în fapt reprezintă organizarea de spectacole, activități generatoare de profit, în baza HCL nr. 183/2015 și a Contractului nr. 217804/424 din 08.06.2015.
Prin Bugetul de venituri și cheltuieli, se prezintă că veniturile realizate în cadrul proiectului sunt egale cu cheltuielile, la venituri fiind înscrisă partea de finanțare nerambursabilă de 125.000 lei, 90%, și contribuția proprie a beneficiarului de 13.889, respectiv 10%. În Bugetul de venituri și cheltuieli la rândul de donații, sponsorizări și alte surse nu este trecută nici o sumă.
Deși în bugetul narativ se precizează că evenimentul pentru care se solicită finanțarea de la bugetul local are un buget de peste 700.000 EURO, în bugetul financiar este menționată doar suma de 138.889 lei, din care 125.000 lei de la bugetul local.
Din Raportul final întocmit de beneficiar, se constată că la proiectul ”Dreamhack Masters Cluj-Napoca”, deși asociația a realizat venituri atât din vânzarea de bilete cât și din publicitate, acestea nu au fost evidențiate în raportul financiar (din raport reiese că au fost peste 25.000 persoane și premii peste 300.000 $).
De asemenea Asociația Inventeam nu a declarat veniturile realizate și nu a achitat la UATM Cluj-Napoca impozitul pe spectacole datorat de ”cel mai mare
festival digital din Romania”, dar a beneficiat de finanțare nerambursabilă în sumă de 124.889 lei.
Nu au fost raportate nici veniturile din publicitate: INTEL, ASSUS, MONSTER ENERGY, HYPER X, BCR, DELL, etc.
Asociația Inventeam, cu sediul în strada Tulcea nr. 10, bl.2, ap., 7, unde are sediul și Asociația Plai Cluj-Napoca, al cărei președinte, coordonator și responsabil financiar este Răzvan Luca, plătește acesteia din fondurile nerambursabile suma de 44.539 lei, deși aceasta este la rândul ei beneficiară de fonduri nerambursabile. Pentru a da o aparență de legalitate a achiziției este întocmit un document de analiză a trei ofertanți, Asociația Plai Cluj-Napoca, președinte, coordonator și responsabil financiar Răzvan Luca, Asociația Young Team, coordonator de proiect Răzvan Luca și PFA Dascăl Maria Florina din Târgu Mureș.
Pentru faptul că activitatea proiectului a fost generatoare de profit, iar cheltuielile efectuate nu corespund cerințelor legale, suma acordată Asociației Inventeam pentru acest proiect, de 124.889 lei, reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 4.555 lei, pe perioada de la data acordării și până la data de 15.04.2016.
• Prin Contractul nr. 103828/424/16.03.2015 se acordă o finanțare nejustificată de 90.000 lei Asociației Photo Romania, deși această asociație beneficia deja de un contract cu finanțare nerambursabilă de 90% de la Ministerul Culturii, rezultând astfel o dublă finanțare pentru același proiect.
Astfel, prin contract a fost stabilită partea de finanțare de la bugetul local de 11%, dar potrivit Raportului final, se acordă 30,86 % din valoarea proiectului de 291.652 lei, mai mult cu 57.918 lei, deși proiectul mai avea o finanțare de 90% de la Ministerul Culturii în cadrul Programului PA17/RO13 ”Promovarea diversității în cultură și artă în cadrul patrimoniului cultural European”, finanțat prin Mecanismul Financiar SEE 2009-2014.
Valoarea totală eligibilă a proiectului finanțat de Ministerul Culturii a fost de 837.510 lei, din care valoarea nerambursabilă acordată a fost de 747.510 lei (635.383 lei grant SEE, 85%; 112.127 lei cofinanțare națională, 15%), iar contribuția promotorului de 90.000 lei, conform contractului de finanțare nr. PA17RO13/LP20/03.12.2014.
În acest contract se menționează la art. 3 (4) că: ”Suma finală acordată cu titlu de finanțare nerambursabilă se stabilește pe baza raportului final, de gradul de îndeplinire a indicatorilor și de cheltuielile eligibile reale totale ale proiectului, pe baza documentelor justificative depuse de promotorul de proiect”, iar la art. 5 (16): ”Cheltuielile efectuate în cadrul proiectului vor deveni parțial sau în întregime neeligibile în condițiile în care obiectivul proiectului nu este îndeplinit”.
Asociatia Photo Romania a început un proiect pentru care a primit o finanțare nerambursabilă de 90%, unde a trebuit să dovedească contribuția sa de 10%, reprezentând 90.000 lei, dar Municipiul Cluj-Napoca îi acordă cei 90.000 lei, în anul următor, nerespectând principiul neretroactivității, respectiv excluderea posibilității destinării fondurilor nerambursabile unei activitați a cărei executare a fost deja începută sau finalizată la data încheierii contractului de finanțare.
De asemenea, se constată că la Asociatia Photo Romania, au fost decontate plăți pentru masă, fără să existe o listă cu persoanele care au beneficiat de aceste servicii, semnătura și datele lor de identificare, în sumă de 15.000 lei.
Suma de 90.000 lei acordată necuvenit Asociației Photo Romania reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 6.803 lei, pe perioada de la data acordării, 07.07.2015 și până la data de 15.04.2016, cu dobânda penalizatoare de 9,75%/an (Dobânda de 1,75%/an + Rata dobânzii penalizatoare de 8%/an = 9,75%/an).
• Asociația Leaders Alliance, a primit în baza Contractului 121849/424/27.03.2015 suma de 50.000 lei (82%) din valoarea proiectului ”Leaders Academy” în valoare de 61.000 lei. În fapt asociația nu realizează integral proiectul ci doar la valoarea de 56.000 lei, iar în cadrul acestuia decontează servicii de publicitate fictive, la o firmă nou înființață SC Kulkul Evento SRL D, în sumă de 26.000 lei, care nu are în obiectul de activitate astfel de servicii și care nu a declarat și achitat la UATM Cluj-Napoca taxă pe publicitate. Contractul întocmit este între SC Kulkul Evento SRL D și Asociația Student Plus, dar la finalul contractului semnează cei de la Asociația Leaders Alliance. Valoarea proiectului fără această sumă este de 30.000 lei (56.000 lei – 26.000 lei), din care finanțarea conform contractului este de 82%, respectiv 24.600 lei.
Asociația Leaders Alliance a beneficiat pentru acest proiect și de o finanțare de la Consiliul Județean Cluj, în baza HCJ nr. 79/2015, în sumă de 3.000 lei, pe care nu a evidențiat-o în bugetul de venituri și cheltuieli și o justifică către Consiliul Județean Cluj cu factura nr. 31/04.12.2015, plătită integral de către Municipiul Cluj-Napoca, rezultând o dublă finanțare pentru aceeași cheltuială.
Diferența între suma acordată și cea cuvenită este de 25.400 lei (50.000 lei – 24.600 lei), și reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 773 lei, pe perioada de la data acordării, 23.12.2015 și până la data de 15.04.2016.
• La Asociația Fapte, au fost acceptate la decontare plăți pentru masă, fără să existe o listă cu persoanele care au beneficiat de aceste servicii, semnătura și datele lor de identificare, în sumă de 14.960 lei, sumă ce reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 799 lei, pe perioada de la data acordării, 29.09.2015 și până la data de 15.04.2016.
• La Asociația Amicii Operei Maghiare, au fost acceptate la decontare plăți pentru masă, fără să existe o listă cu persoanele care au beneficiat de aceste servicii, semnătura și datele lor de identificare, în sumă de 2.500 lei, sumă ce reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 51 lei, pe perioada de la data acordării, 29.01.2016 și până la data de 15.04.2016.
• Fundația J.M. Keynes a primit finanțări nerambursabile în sumă de 149.835 lei, deși nu a depus situații financiare în anii 2013 și 2014, iar la finele anului 2014 avea obligații privind impozitul pe spectacole în sumă de 5.640 lei, achitate doar în anul 2015 pentru a obține finanțări nerambursabile.
Pentru același proiect, ”We Are Rocking the city”, Fundația J.M. Keynes a primit sprijin financiar pentru cofinanțarea proiectului de la Consiliul Județean Cluj, în baza HCJ nr 79/2015 în sumă de 13.000 lei.
În justificarea cheltuielilor, beneficiarul prezintă contracte încredințate firmelor proprii, SC Selmaco Internațional SRL, SC Viocan Mixmedia SRL, SC Adventure Publising SRL, în sumă de 18.974 lei și nu prezintă justificare pentru cheltuielile proprii din alte surse în sumă de 119.944 lei, din care 100.000 lei publicitate.
Considerăm că finanțatorul este obligat a avea în considerare și justificarea efectivă, oportunitatea cheltuielilor care pot avea caracter eligibil, în raport de prevederile art. 5 alin. 3 din Legea nr. 273/2006, în speță fiind identificate plăți aferente unor servicii de care au beneficiat alte societăți cu același acționariat sau conducere ca și al asociației.
Astfel, din valoarea declarată a proiectului de 299.783 lei, nu este justificată cu documente legal întocmite suma de 138.918 lei, rezultând o valoare a acestuia justificată de 160.865 lei, din care contribuția Municipiului Cluj-Napoca este de 80.433 lei. Suma acordată nelegal pentru acest proiect este de 69.402 lei, și reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, la care au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 2.484 lei, pe perioada de la data acordării, 03.12.2015 și până la data de 15.04.2016, cu dobânda penalizatoare de 9,75%/an (Dobânda de 1,75%/an + Rata dobânzii penalizatoare de 8%/an = 9,75%/an).
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 350 din 2 decembrie 2005, privind regimul finanţărilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activităţi nonprofit de interes general, art. 13, art. 21, art. 37 alin. 2 și art. 38;
□ HCL nr. 603/2013, privind Regulamentul privind regimul fmantărilor nerambursabilc de la bugetul local, alocate pentru activitati nonprofit de interes general, conform Legii nr. 350/2005, completată și modificată prin HCL nr. 528 dm 22 decembrie 2014, art. 10, 21, 25, 43, 44, 45 și 58;
□ Legea nr. 273 din 29 iunie 2006, privind finanţele publice locale, art. 14 alin. 2 și 3, art. 54, alin. 5 şi 6.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat la pct. 3.5 din procesul verbal de constatare.
11. În anul 2015 au fost acordate sume mai mari decât cele cuvenite mai multor asociații și fundații, care nu au respectat angajamentele luate privind structura bugetului prevăzută în contract, fiind cauzat un prejudiciu bugetului local în sumă de 277.663 lei.
Au fost acordate sume mai mari decât cele cuvenite mai multor asociații și fundații, care nu au respectat angajamentele luate și structura bugetului prevăzută în contract, astfel:
- lei -
Nr.
crt. |Denumire beneficiar |Contract nr. și data |Valoare proiect contract |Procent aprobat ca finanțare de la bugetul local |Valoare realizată proiect |Finanțare de la buget cuvenită |Finanțare de la buget acordată |Diferență acordată necuvenit | |1 |Fundația Culturală Napsugar |124174/424 03.06.2015 |25.000 |60 |19.543 |11.726 |15.000 |3.274 | |2 |Grupul de inițiativă basarabeană |123187/424 07.04.2014 |20.700 |72,46 |12.262 |8.885 |10.083 |1.198 | |3 |Asociația Apostrof |103838/424 16.03.2015 |157.680 |15,85 |134.921 |21.385 |24.400 |3.015 | |4 |Asociația GIB |123187/424 07.04.2014 |20.700 |72,46 |12.262 |8.885 |10.083 |1.198 | |5 |Societatea Carpatină Ardeleană |196383/424 21.05.2015 |9.000 |55,56 |5.915 |3.286 |5.000 |1.714 | |6 |Societatea Carpatină Ardeleană |196386/424 21.05.2015 |37.727 |13,25 |10.846 |1.437 |5.000 |3.563 | |7 |Societatea Muzeului Ardelean |101179/424 13.03.2015 |42.800 |23,36 |16.064 |3.752 |10.000 |6.248 | |8 |Asociația 11 even |196380/424 21.05.2015 |20.000 |50 |12.264 |6.132 |8.324 |2.192 | |9 |Asociația Clujul Comoară |121843/424 27.03.2015 |931.000 |32,22 |393.405 |126.755 |300.000 |173.245 | |10 |Asociația Cluj Napoca 2021 Capitală Culturală Europeană |103381/424 16.03.2015 |312.000 |89,74 |152.151 |136.540 |136.700 |160 | |11 |Asociația Culturală Helikon |100293/424 12.03.2015 |82.800 |24,15 |28.339 |6.844 |20.000 |13.156 | |12 |Fundația Transilvania Trust |107779/424 18.03.2015 |34.800 |57,47 |23.329 |13.407 |20.000 |6.593 | |15 |Asociația Teatrul Imposibil |122373/424 30.03.2015 |25.000 |36,76 |68.000 |45.000 |16.542 |8.458 | |16 |Asociația Eikon |107688/424 18.03.2015 |200.000 |50 |121.564 |60.782 |100.000 |39.218 | |
Deși prin Regulament se arată că: ”Finanțarea se acordă pentru acoperirea parțială a unui program ori proiect în baza unui contract încheiat între părti,” și ”Bugetul proiectului va fi prezentat exclusiv în lei și va rămâne ferm pe toată durata de îndeplinire a contractului de finanțare nerambursabilă”, în situațiile prezentate în tabelul de mai sus, beneficiarii nu și-au respectat angajamentele asumate prin contract iar proiectele nu au fost realizate decât parțial.
Menționăm și faptul că o parte din asociațiile și fundațiile de mai sus au beneficiat de sprijin financiar și de la Consiliul Județean Cluj, în baza HCJ nr. 79/2015, din care amintim Societatea Carpatină Ardeleană cu suma de 6.000 lei, sau a HCJ nr. 82/2015, din care amintim Asociația Clujul Comoară cu suma de 50.000 lei.
Referitor la acestea arătăm că Legea nr. 350/2005 stabilește între principiile care stau la baza atribuirii contractelor de finanţare nerambursabilă, la art. 4 lit. g): "cofinanţarea, în sensul că finanţările nerambursabile trebuie însoţite de o contribuţie din partea beneficiarului de minimum 10% din valoarea totală a finanţării."
Astfel, în raport de norma legală menționată se constată că finanțatorul este ținut de a proceda la verificarea efectivă a existenței sursei de finanțare invocată de către beneficiar, atât la momentul încheierii contractului cât mai ales pe perioada derulării acestuia, iar o abordare contrară ar lipsi de substanță criteriul imperativ prevăzut de către actul normativ.
În acest sens am constatat că finanțatorul nu a efectuat nici o verificare cu privire la existența finanțării invocate a fi avute și către beneficiari, nici la momentul încheierii contractelor și nici pe parcursul executării acestora.
Susținerile avute în sensul că evenimentele s-au realizat conform prevederilor contractuale nu conduc la concluzia că beneficiarul fondurilor nerambursabile și-a îndeplinit obligațiile asumate în ce privește utilizarea întru totul a aportului invocat la semnarea contractului de finanțare.
În raport de normele legale menționate se constată că finanțatorul este obligat de a proceda la verificarea efectivă pe perioada derulării contractului a cheltuielilor efectuate de către beneficiar sub aspectul naturii acestora, cât și sub aspectul ponderii procentuale raportată la valoarea totală a finanțării nerambursabile, o altă abordare ar lipsi de substanță criteriul imperativ prevăzut de lege.
De asemenea s-a constatat că UATM Cluj-Napoca nu a efectuat verificări cu privire la natura cheltuielilor efectuate de către beneficiarii finanțărilor și nici cu privire la încadrarea acestor cheltuieli în limitele procentuale legale admise, prevăzute în bugete și contracte.
În condițiile în care beneficiarii și-au asumat o cotă de contribuție, aceasta trebuie regăsită în mod evident în Raportul final de executare a contractului și trebuie tratată ca atare de către finanțator.
La art. 6 din contracte se precizează faptul că prevederile contractuale pot fi modificate numai prin acte adiționale.
Astfel, în condițiile nerealizării proiectelor la valoarea prevăzută în contract, Municipiul Cluj-Napoca a achitat sume mai mari decât cele cuvenite, fără să țină cont de gradul de realizare a proiectelor, fiind cauzată o pagubă efectivă bugetului local în sumă de 263.232 lei, la care s-au calculat dobânzi în sumă de 14.431 lei.
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 350 din 2 decembrie 2005, privind regimul finanţărilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activităţi nonprofit de interes general, art. 13, art. 21, art. 37 alin. 2 și art. 38;
□ HCL nr. 603/2013, privind Regulamentul privind regimul fmantărilor nerambursabilc de la bugetul local, alocate pentru activitati nonprofit de interes general, conform Legii nr. 350/2005, completată și modificată prin HCL nr. 528 dm 22 decembrie 2014, art. 10, 21, 25, 43, 44, 45 și 58;
□ Legea nr. 273 din 29 iunie 2006, privind finanţele publice locale, art. 5 alin. 3, art. 14 alin. 2 și 3, art. 54 alin. 5 şi 6.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat la pct. 3.6 din procesul verbal de constatare.
11. Nu au fost respectate prevederile legale privind derularea Contractului de finanțare nerambursabilă pentru proiectul ”Festivalul internațional de film Transilvania 2014”, realizat de Asociația pentru Promovarea Filmului Românesc, fiind cauzat un prejudiciu Municipiului Cluj-Napoca în sumă de 444.257 lei.
Prin HCL nr. 124/20.03.2014 în baza căreia au fost întocmit Contractul de finanțare nerambursabilă de la bugetul local nr. 116489/424/01.04.2014, a fost aprobată suma de 550.000 lei Asociației pentru Promovarea Filmului Românesc, în vederea realizării Proiectelor ”Festivalul Internațional de Film Transilvania”, care în fapt reprezintă organizarea de spectacole, activități generatoare de profit.
Prin Bugetul de venituri și cheltuieli, se prezintă că veniturile realizate în cadrul proiectului sunt egale cu cheltuielile și sunt de 6.469.554 lei, la venituri fiind înscrisă partea de finanțare nerambursabilă de 550.000 lei, reprezentând 8,50%, și contribuția proprie a beneficiarului de 5.919.554 lei, reprezentând 91,50%.
Din Raportul întocmit de beneficiar reiese că deși asociația s-a angajat ca să contribuie cu suma de 5.919.554 lei, reprezentând 91,50% din valoarea proiectului, în fapt contribuie doar cu suma de 649.677 lei, reprezentând 10,04%, în condițiile în care a realizat venituri atât din vânzarea de bilete cât și din publicitate.
Astfel, din difuzarea filmelor în 10 locații, ”respectiv 217 filme, și realizarea de concerte”, au fost realizate venituri proprii care nu au fost declarate și înregistrate în Raportul financiar.
Întrucât au fost vândute bilete și realizate venituri, a fost declarat și plătit impozitul pe spectacole datorat către UATM Cluj-Napoca, în sumă de 9.800 lei, aferent veniturilor realizate și declarate pentru stabilirea impozitului pe spectacole în sumă de 494.974 lei.
În cadrul proiectului asociația a realizat și venituri din donații și de la sponsori, caresunt conform declarației organizatorilor: ”traditionali sponsori ai anumitor sectiuni, Electrogrup – al 3-lea an consecutiv sponsor exclusiv al sectiunii Supernova, Compania de Apa Somes – initiator si sutinator permanent al sectiunii EcoTIFF, E-on Gaz, etc”.
Legea nr. 350/2005 stabilește între principiile care stau la baza atribuirii contractelor de finanţare nerambursabilă, la art. 4 lit. g): " cofinanţarea, în sensul că finanţările nerambursabile trebuie însoţite de o contribuţie din partea beneficiarului de minimum 10% din valoarea totală a finanţării."
Astfel, în raport de norma legală menționată se constată ca finanțatorul este ținut de a proceda la verificarea efectivă a existenței sursei de finanțare invocată de către beneficiar, atât la momentul încheierii contractului cât mai ales pe perioada derulării acestuia, iar o abordare contrară ar lipsi de substanță criteriul imperativ prevăzut de către actul normativ.
În acest sens se constată că finanțatorul nu a efectuat nici o verificare cu privire la existența finanțării invocate a fi avute și către beneficiară nici la momentul încheierii contractului și nici pe parcursul executării acestuia.
În Raportul final întocmit valoarea proiectului este de 1.086.197 lei, din care sunt justificate cu documente doar contribuția de la municipiul Cluj-Napoca de 436.520 lei și contribuția proprie de 77.381 lei, în total 513.901 lei, nefiind justificate cheltuielile efectuate din alte surse. Astfel, diferența între veniturile proprii realizate din vânzarea de bilete și cheltuielile proprii este de 417.593 lei (494.974 lei - 77.381 lei), care nu este evidențiată în Raport.
Întrucât finanțările nerambursabile de la bugetul local se acordă în completarea veniturilor proprii, iar angajamentul primăriei era pentru 8,50% din valoarea proiectului (cheltuieli justificate), respectiv 43.681 lei (513.901 lei x 8,50%), diferența între suma acordată Asociației pentru Promovarea Filmului Românesc pentru acest proiect și suma cuvenită, este de 392.839 lei (436.520 lei – 43.681 lei), și reprezintă o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 51.418 lei, pe perioada de la data acordării, 12.12.2014 și până la data de 15.04.2016.
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 350 din 2 decembrie 2005, privind regimul finanţărilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activităţi nonprofit de interes general, art. 13, art. 21, art. 37 alin. 2 și art. 38;
□ HCL nr. 603/2013, privind Regulamentul privind regimul fmantărilor nerambursabilc de la bugetul local, alocate pentru activitati nonprofit de interes general, conform Legii nr. 350/2005, completată și modificată prin HCL nr. 528 dm 22 decembrie 2014, art. 10, 21, 25, 43, 44, 45 și 58;
□ Legea nr. 273 din 29 iunie 2006, privind finanţele publice locale, art. 5 alin. 3, art. 14 alin. 2 și 3, art. 54 alin. 5 şi 6.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat la pct. 3.7 din procesul verbal de constatare.
12. A fost acordată nejustificat din bugetul local Eparhiei Reformate din Ardeal, suma de 160.000 pentru renovarea clădirii din Piața Mihai Viteazu, nr. 1, clădire cu destinație economică, care generează profit, fiind cauzat un prejudiciu Municipiului Cluj-Napoca în sumă de 170.257 lei.
Cu OP nr. 1820/19.08.2015 a fost achitată suma de 160.000 lei Eparhiei Reformate din Ardeal, ca formă de sprijin financiar de la bugetul local al Municipiului Cluj-Napoca, pentru unitățile de cult aparținând cultelor religioase din România, în temeiul Regulamentului aprobat prin HCL nr. 606/2013.
Așa cum reiese din Raportul de justificare pentru sumele primate ca sprijin financiar, scopul pentru care a fost solicitată suma și pentru care a fost utilizată este: ”Reabilitarea fațadei la imobilul din Cluj-Napoca, P-ța Mihai Viteazul nr. 1”. Clădirea primită de Eparhia Reformată din Ardeal ca urmare a retrocedării, are destinație economică, fiind închiriată la mai multe persoane juridice și fizice, precum MKB ROMEXTERRA Bank SA Târgu-Mureș, SC Eulidor Comserv SRL Cluj-Napoca, SC Genias ROM SRL Cluj-Napoca, SC Tuttifruttii Import Export SRL, Cabinet Stomatologic Nagy Crucița SRL, etc., așa cum reiese din evidența existentă la UATM Cluj. Valoarea declarată a imobilului pentru care s-a acordat finanțarea, este de 2.016.480 lei, iar impozitul declarat este de 29.165 lei.
Eparhia Reformată din Ardeal, care a primit această finanțare de la bugetul local pentru lucrări la o clădire cu destinație economică, generatoare de venituri și profit, a realizat în anul precedent, 2014, venituri în sumă de 36.919.607 lei, și a raportat prin Bilanț un excedent de 11.983.098 lei, fapt pentru care nu poate fi considerată fără venituri sau cu venituri mici, iar sprijinul financiar de la bugetul local se acordă pentru completarea fondurilor proprii ale unităților de cult.
Reglementările legale pe baza căreia a fost elaborat Regulamentul, sunt:
- O.G. nr. 82/2001 privind stabilirea unor forme de sprijin financiar pentru unitatile de cult aparţinând cultelor religioase recunoscute din România, aprobată cu modificările şi completările ulterioare prin Legea nr. 125/2002;
- H.G. nr. 1470/2002 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor O. G. nr. 82/2001, cu modificările şi completările ulterioare.
La art. 3 (3) din O.G. nr. 82/2001 se precizează: ”De la bugetele locale se pot aloca fonduri pentru completarea fondurilor proprii necesare pentru întreţinerea şi funcţionarea unităţilor de cult fără venituri sau cu venituri reduse, pentru construirea ori repararea lăcaşurilor de cult şi pentru conservarea şi întreţinerea bunurilor aparţinând cultelor şi care fac parte din patrimoniul cultural naţional mobil, pentru amenajarea şi întreţinerea muzeelor cultural-religioase, pentru construirea şi repararea sediilor administrative ale eparhiilor sau ale centrelor de cult, a sediilor unităţilor de învăţământ teologic proprietate a cultelor recunoscute, pentru construirea, amenajarea şi repararea clădirilor având destinaţia de aşezăminte de asistenţă socială şi medicală ale unităţilor de cult, precum şi pentru activităţile de asistenţă socială şi medicală susţinute de acestea.”
La art. 15 (2) din Norme se menționează faptul că: ”Nu se admit la justificare facturi emise sau plătite înainte de primirea sprijinului financiar.” În acest caz factura nr. 904 cu un total de plată de 162.204 lei, întocmită de contractant pentru lucrările efectuate, și admisă la justificare, este din data de 22.07.2015 (anexa nr. 127), emisă înainte de virarea sprijinului financiar, care este din data de 19.08.2015, respectiv OP nr. 1820/19.08.2015.
Din cele prezentate reiese că sprijinul financiar acordat Eparhiei Reformate din Ardeal de 160.000 lei, este nelegal atât din punct de vedere al acordării cât și al justificării, și constituie o pagubă efectivă cauzată bugetului local, aferent căreia au fost calculate dobânzi penalizatoare, conform prevederilor legale, în sumă de 10.257 lei, pe perioada de la data acordării, 19.08.2015 și până la data de 15.04.2016.
Potrivit pct. 3 din Regulament: ”Sprijinul financiar se poate acorda pentru completarea fondurilor proprii ale unităților de cult destinate:
a. Întreţinerii și funcţionării unităților de cult fără venituri sau cu venituri mici;
b. Construirii, în condiţiile aprobări documentaţiilor tehnico-economice potrivit reglementărilor în vigoare, precum și reparării lăcașurilor de cult;”
La pct. 24 se precizează că: ”Prezentul regulament se completează cu prevederile legale în vigoare.”
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 273 din 29 iunie 2006, privind finanţele publice locale, art. 14 alin. 2 și 3, art. 54, alin. 5 şi 6;
□ O.G. nr. 82/2001 privind stabilirea unor forme de sprijin financiar pentru unitatile de cult aparţinând cultelor religioase recunoscute din România, aprobată cu modificările şi completările ulterioare prin Legea nr. 125/2002, art. 3 alin. 3, art. 4;
□ H.G. nr. 1470/2002 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor O. G. nr. 82/2001, cu modificările şi completările ulterioare, art. 2, art. 4 alin. 2, art. 14, art. 15 și art. 16.
□ HCL Cluj-Napoca nr. 606/2013, de aprobare a Regulamentului privind stabilirea unor forme de sprijin financiar de la bugetul local al Municipiului Cluj-Napoca pentru unitățile de cult.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat la pct. 3.8 din procesul verbal de constatare.
I. LA ENTITĂȚILE SUBORDONATE:
Serviciul Public de Interes Local pentru Administrarea Parcărilor Cluj-Napoca
13. În anul 2015 au fost efectuate plăţi nelegale în sumă de 438.933 lei, reprezentând drepturi salariale acordate necuvenit angajaţilor Serviciului Public de Interes Local pentru Administrarea Parcărilor, prin includerea în salariul de bază a unor sume prevăzute de art. 14 din Legea nr. 285/2010 (stimulente), în condiţiile în care angajaţii entităţii nu aveau atribuţii şi nu au contribuit la administrarea creanţelor fiscale, aşa cum sunt definite de art. 1 din O.G. nr. 92/2003.
Din verificarea legalităţii şi exactităţii stabilirii salariilor de bază, s-a constatat faptul că, au fost incluse în salariul de bază al angajaţilor Serviciului Public de Interes Local pentru Administrarea Parcărilor, sume prevăzute de art. 14 din Legea 285/2010 (stimulente), în condiţiile în care aceştia nu se încadrează în dispoziţiile art. 1(3), art. 17(4) şi art. 227 (4) din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, respectiv nu aveau atribuţii şi nu au contribuit la administrarea creanţelor fiscale, aşa cum este prevăzut de dispoziţiile legale prezentate mai sus.
În fapt, în conformitate cu dispoziţiile Legii nr. 285/2010, conducerea Serviciului Public de Interes Local pentru Administrarea Parcărilor, a procedat la reîncadrarea personalului, stabilirea salariului de bază, a sporurilor şi stimulentelor, care potrivit legii, se introduc în salariul de bază.
Prin Protocolul înregistrat sub nr. 193060 din 27 august 2010, încheiat între Consiliul Local al Municipiului Cluj-Napoca, reprezentat de primar Sorin Apostu şi Sindicatul CIVITAS al Salariaţilor din Primăria Municipiului Cluj-Napoca, reprezentat de preşedinte Valer Suciu, s-a stabilit repartizarea stimulentelor ce vor fi acordate aparatului de specialitate al primarului, precum şi serviciilor publice din subordinea Consiliului local al Municipiului Cluj-Napoca, dintre care la art. 2 poziţia 3 este prevăzută şi Serviciul Public de Interes Local pentru Administrarea Parcărilor.
În baza acestui protocol, precum şi a adresei din data de 07.02.2011 a serviciului resurse umane, prin care este stabilit nivelul mediu al drepturilor băneşti acordate salariaţilor din fondurile constituite în temeiul OG nr. 92/2003 aferente lunii octombrie 2010, care se include în salariul de bază potrivit art. 14 din Legea nr. 285/2010, calculate pe funcţii identice, echivalente sau asimilate din punct de vedere al salarizării, cumulat pentru ordonatorii terţiari de credite din subordinea primarului Municipiului Cluj-Napoca, entitatea verificată a procedat la includerea în salariul de bază a angajaţilor sumele (stimulentele) stabilite prin această adresă, corespunzătoare funcţiei deţinute de fiecare angajat.
Dispoziţiile legale în vigoare cu privire la acordarea stimulentelor, respectiv dispoziţiile art. 14 din Legea nr. 285/2010 coroborate cu dispoziţiile art. 1(3), art. 17(4) şi art. 227 (4) din O.G. nr. 92/2003, sunt clare în sensul că, dreptul la includerea în salariul de bază a drepturilor băneşti acordate din fondurile constituite în temeiul art. 227(4) ale O.G. nr. 92/2003, este doar pentru personalul din cadrul compartimentelor de specialitate ale autorităţilor administraţiei publice locale care administrează creanţele fiscale, ori Serviciul Public de Interes Local pentru Administrarea Parcărilor nu are în obiectul de activitate administrarea creanţelor fiscale, acestea fiind în competenţa Direcţiei de Impozite şi Taxe Locale din cadrul Primăriei Municipiului Cluj-Napoca.
Activităţile ce privesc administrarea creanţelor fiscale sunt precizate la art. 1 (3) din O.G. nr. 92/2003, respectiv „Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat se înţelege ansamblul activităţilor desfăşurate de organele fiscale în legătură cu: a) înregistrarea fiscală; b) declararea, stabilirea, verificarea şi colectarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat; c) soluţionarea contestaţiilor împotriva actelor administrative fiscale.”
Includerea în salariul de bază a stimulentelor în cazul angajaţilor care nu se încadrează în dispoziţiile art. 1(3), art. 17(4) şi art. 227 (4) din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, respectiv a celor care îşi desfăşoară activitatea la Serviciul Public de Interes Local pentru Administrarea Parcărilor, acordarea drepturilor salariale astfel stabilite şi acordate şi la data efectuării controlului, contravine prevederilor legale în vigoare.
Drepturile salariale brute acordate necuvenit sunt estimate la suma de 438.933 lei, la care se adaugă contribuţiile angajatorului către bugetele publice nedatorate.
Facem mențiunea ca aceeași abatere a fost constatată şi pentru plăţile efectuate de Serviciul Public de Interes Local pentru Administrarea Parcărilor, în perioada ianuarie - decembrie 2014, în urma verificărilor efectuate de Camera de Conturi Cluj pentru anul 2014, urmare căreia s-a încheiat Procesul verbal de constatare înregistrat sub nr. 242445/1 din data de 26.06.2015 la Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul Cluj-Napoca.
Actele normative încălcate:
□ O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, art.1 (3), art.17 (4), art.21, art. 227 (4) şi (6);
□ Legea nr. 24 din 27 martie 2000, privind normele de tehnică legislativă pentru elaborarea actelor normative, republicată şi cu modificările ulterioare, art. 81 (1) şi (2);
□ Legea nr. 285/2010 privind salarizarea în anul 2011 a personalului plătit din fonduri publice, art. 14 (1), (2), (3) şi (4);
□ Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, art. 14 alin. (3).
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 167866/14.04.2016.
Serviciul Public pentru Administrarea Obiectivelor Culturale Cluj-Napoca
14. În anul 2015 au fost efectuate plăți nelegale în sumă de 128.339 lei, reprezentând drepturi salariale acordate necuvenit angajaților Serviciul Public pentru Administrarea Obiectivelor Culturale, prin includerea în salariul de bază a unor sume prevăzute de art. 14 din Legea nr. 285/2010 (stimulente), în condițiile în care angajații entității nu aveau atribuții și nu au contribuit la administrarea creanțelor fiscale, așa cum sunt definite de art. 1 din O.G. nr. 92/2003.
Din verificarea legalității și exactităţii stabilirii salariilor de bază, s-a constatat faptul că, au fost incluse în salariul de bază al angajaților Serviciului Public pentru Administrarea Obiectivelor Culturale, sume prevăzute de art. 14 din Legea nr. 285/2010 (stimulente), în condițiile în care aceștia nu se încadrează în dispozițiile art. 1, alin. (3), art. 17, alin. (4) şi art. 227 alin. (4) din Ordonanța Guvernului. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, respectiv nu aveau atribuții și nu au contribuit la administrarea creanțelor fiscale, așa cum este prevăzut de dispozițiile legale prezentate mai sus.
Prin Hotărârea Consiliului Local al municipiului Cluj-Napoca nr. 107/29.02.2012 se aprobă înființarea Serviciului Public pentru Administrarea Obiectivelor Culturale în subordinea Consiliului Local al municipiului Cluj –Napoca, instituție publică cu personalitate juridică, finanțată din venituri proprii și alocații de la bugetul local.
Prin referatul nr. 334839/900/23.09.2014, se solicită aplicarea principiului similar în plată pentru salarizarea angajaților Serviciului Public pentru Administrarea Obiectivelor Culturale, cu alte funcții similare din cadrul instituțiilor subordonate Consiliului local, având în vedere faptul că prin Protocolul înregistrat sub nr. 193060 din 27 august 2010, încheiat între Consiliul Local al municipiului Cluj-Napoca și Sindicatul CIVITAS al Salariaților din Primăria municipiului Cluj-Napoca, s-a stabilit repartizarea stimulentelor către personalul din aparatului de specialitate al primarului, precum și serviciilor publice din subordinea Consiliului Local al municipiului Cluj-Napoca.
Prin Nota nr. 384209/102/27.10.2014, se aprobă de către Primarul municipiului Cluj –Napoca includerea în salarul de bază pentru angajații Serviciului Public pentru Administrarea Obiectivelor Culturale a drepturilor bănești stabilite potrivit art.14 din Legea nr. 285/2010 la nivelul mediu calculat pentru funcții identice sau similare din Primăria municipiului Cluj-Napoca prin aplicarea principiului similar în plată.
Astfel, au fost emise de către ordonatorul de credite, dispozițiile de la nr. 3201 la nr. 3210/05.11.2014 prin care se aprobă modificarea salariilor angajaților Serviciului Public pentru Administrarea Obiectivelor Culturale prin includerea în salarul de bază a drepturilor bănești potrivit art.14 din Legea nr. 285/2010, ca valoare medie calculată pentru funcții identice din Primăria Municipiului Cluj Napoca, începând cu data de 01.11.2014.
Dispoziţiile legale în vigoare cu privire la acordarea stimulentelor, respectiv dispoziţiile art. 14 din Legea nr. 285/2010 coroborate cu dispozițiile art. 1 alin. (3), art. 17 alin. (4) și art. 227 alin. (4) din OG nr. 92/2003, sunt clare în sensul că, dreptul la includerea în salariul de bază a drepturilor băneşti acordate din fondurile constituite în temeiul art. 227 alin. (4) ale OG nr. 92/2003, este doar pentru personalul din cadrul compartimentelor de specialitate ale autorităţilor administraţiei publice locale care administrează creanţele fiscale, ori Serviciul Public pentru Administrarea Obiectivelor Culturale nu are în obiectul de activitate administrarea creanțelor fiscale, acestea fiind în competența Direcției de Impozite și Taxe Locale din cadrul Primăriei municipiului Cluj-Napoca.
Activităţile ce privesc administrarea creanţelor fiscale sunt precizate la art. 1 alin. (3) din OG nr. 92/2003, respectiv „Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat se înţelege ansamblul activităţilor desfăşurate de organele fiscale în legătură cu: a) înregistrarea fiscală; b) declararea, stabilirea, verificarea şi colectarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor și a altor sume datorate bugetului general consolidat; c) soluţionarea contestaţiilor împotriva actelor administrative fiscale.”
Includerea în salariul de bază a stimulentelor în cazul angajaților care nu se încadrează în dispozițiile art. 1 alin. (3), art. 17 alin. (4) şi art. 227 alin. (4) din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, respectiv a celor care își desfășoară activitatea la Serviciul Public pentru Administrarea Obiectivelor Culturale, acordarea drepturilor salariale astfel stabilite și acordate și la data efectuării controlului, contravine prevederilor legale în vigoare.
Drepturile salariale brute acordate necuvenit sunt estimate la suma de 128.339 lei, la care se adaugă contribuţiile angajatorului către bugetele publice nedatorate.
Facem mențiunea ca aceeași abatere a fost constatată şi pentru plăţile efectuate de Serviciul Public pentru Administrarea Obiectivelor Culturale în perioada noiembrie - decembrie 2014, în urma verificărilor efectuate de Camera de Conturi Cluj pentru anul 2014, urmare căreia s-a încheiat Procesul verbal de constatare înregistrat sub nr. 242445/1 din data de 26.06.2015 la Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul Cluj-Napoca.
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 285 din 28 decembrie 2010 privind salarizarea în anul 2011 a personalului plătit din fonduri publice, art. 14 alin. (1);
□ OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură, art.1 alin. (3), art.17 alin. (4), art. 227 alin. (4) și alin. (6);
□ Legea nr. 24 din 27 martie 2000, privind normele de tehnică legislativă pentru elaborarea actelor normative, republicată, art. 81 alin. (1) și alin. (2);
□ Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice, art. 14 (3).
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 169071/14.04.2016.
Direcţia de Asistenţă Socială şi Medicală Cluj-Napoca
15. În anul 2015 au fost efectuate plăţi nelegale în sumă de 1.053.826 lei, reprezentând drepturi salariale acordate necuvenit angajaţilor Direcţiei de Asistenţă Socială şi Medicală, prin includerea în salariul de bază a unor sume prevăzute de art. 14 din Legea nr. 285/2010 (stimulente), în condiţiile în care angajaţii entităţii nu aveau atribuţii şi nu au contribuit la administrarea creanţelor fiscale, aşa cum sunt definite de art. 1 din O.G. nr. 92/2003.
Din verificarea legalităţii şi exactităţii stabilirii salariilor de bază, s-a constatat faptul că, au fost incluse în salariul de bază al angajaţilor Direcţiei de Asistenţă Socială şi Medicală Cluj-Napoca, sume prevăzute de art. 14 din Legea 285/2010 (stimulente), în condiţiile în care aceştia nu se încadrează în dispoziţiile art. 1 alin. (3), art. 17 alin. (4) şi art. 227 alin. (4) din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, respectiv nu aveau atribuţii şi nu au contribuit la administrarea creanţelor fiscale, aşa cum este prevăzut de dispoziţiile legale prezentate mai sus.
În fapt, în conformitate cu dispoziţiile Legii nr. 285/2010, conducerea Direcţiei de Asistenţă Socială şi Medicală, a procedat la reîncadrarea personalului, stabilirea salariului de bază, a sporurilor şi stimulentelor, care potrivit legii, se introduc în salariul de bază.
Prin Protocolul înregistrat sub nr. 193060 din 27 august 2010, încheiat între Consiliul Local al Municipiului Cluj-Napoca, reprezentat de primar Sorin Apostu şi Sindicatul CIVITAS al Salariaţilor din Primăria Municipiului Cluj-Napoca, reprezentat de preşedinte Valer Suciu, s-a stabilit repartizarea stimulentelor ce vor fi acordate aparatului de specialitate al primarului, precum şi serviciilor publice din subordinea Consiliului local al Municipiului Cluj-Napoca, dintre care la art. 2 poziţia 4 este prevăzută şi Direcţia de Asistenţă Socială şi Medicală .
În baza acestui protocol, precum și referatului nr. 27197/804/31.01.2011 aprobat de ordonatorul principal de credite, a fost stabilit nivelul mediu al drepturilor bănești acordate salariaților din fondurile constituite în temeiul OG nr. 92/2003 aferente lunii octombrie 2010, care se include în salariul de bază potrivit art. 14 din Legea nr. 285/2010, pentru fiecare funcție publică, pe categorii, clase și grade profesionale, respectiv pentru fiecare funcție contractuală, în funcție de nivelul studiilor, pe grade sau trepte profesionale.
Dispoziţiile legale în vigoare cu privire la acordarea stimulentelor, respectiv dispoziţiile art. 14 din Legea nr. 285/2010 coroborate cu dispoziţiile art. 1 alin. (3), art. 17 alin. (4) şi art. 227 alin. (4) din OG nr. 92/2003, sunt clare în sensul că, dreptul la includerea în salariul de bază a drepturilor băneşti acordate din fondurile constituite în temeiul art. 227 alin. (4) ale OG nr. 92/2003, este doar pentru personalul din cadrul compartimentelor de specialitate ale autorităţilor administraţiei publice locale care administrează creanţele fiscale, ori Direcţia de Asistenţă Socială şi Medicală nu are în obiectul de activitate administrarea creanţelor fiscale, acestea fiind în competenţa Direcţiei de Impozite şi Taxe Locale din cadrul Primăriei municipiului Cluj-Napoca.
Activităţile ce privesc administrarea creanţelor fiscale sunt precizate la art. 1 alin. (3) din OG nr. 92/2003, respectiv „Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat se înţelege ansamblul activităţilor desfăşurate de organele fiscale în legătură cu: a) înregistrarea fiscală; b) declararea, stabilirea, verificarea şi colectarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat; c) soluţionarea contestaţiilor împotriva actelor administrative fiscale.”
Includerea în salariul de bază a stimulentelor în cazul angajaţilor care nu se încadrează în dispoziţiile art. 1 alin. (3), art. 17 alin. (4) şi art. 227 alin. (4) din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, respectiv a celor care îşi desfăşoară activitatea la Direcţia de Asistenţă Socială şi Medicală, acordarea drepturilor salariale astfel stabilite şi acordate şi la data efectuării controlului, contravine prevederilor legale în vigoare.
Drepturile salariale brute acordate necuvenit sunt estimate la suma de 1.053.826 lei, la care se adaugă contribuţiile angajatorului către bugetele publice nedatorate..
Facem mențiunea ca aceeași abatere a fost constatată şi pentru plăţile efectuate de Direcția de Asistență Socială și Medicală, în perioada ianuarie - decembrie 2014, în urma verificărilor efectuate de Camera de Conturi Cluj pentru anul 2014, urmare căreia s-a încheiat Procesul verbal de constatare înregistrat sub nr. 242445/1 din data de 26.06.2015 la Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul Cluj-Napoca.
Actele normative încălcate:
□ O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, art. 1 (3), art. 17 (4), art. 21, art. 227 (4) şi (6);
□ Legea nr. 24 din 27 martie 2000, privind normele de tehnică legislativă pentru elaborarea actelor normative, republicată şi cu modificările ulterioare, art. 81 (1) şi (2);
□ Legea nr. 285/2010 privind salarizarea în anul 2011 a personalului plătit din fonduri publice, art. 14 (1), (2), (3) şi (4);
□ Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, art. 14 (3).
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 167852/14.04.2016.
16. Au fost plătite necuvenit ajutoare pentru încălzirea locuinţei, în sumă de 40.467 lei unor titulari care deţin depozite bancare cu valoare de peste 3.000 lei.
În desfăşurarea misiunii de audit, auditorii publici externi au verificat modul de acordare a ajutorului lunar pentru încălzirea locuinţei unor consumatori vulnerabili care nu îşi pot asigura din bugetul propriu acoperirea integrală a cheltuielilor legate de încălzirea locuinţei.
Având în vedere faptul că acei solicitanţi care deţin depozite bancare în cuantum mai mare de 3.000 lei nu sunt eligibili sub aspectul acordării ajutorului lunar pentru încălzirea locuinţei, auditorii publici externi, au solicitat de la Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Cluj datele cuprinse în Declaraţia 205 – Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă.
În urma prelucrării datelor şi informaţiilor transmise pe suport magnetic auditorii publici externi au filtrat informaţiile, selectând doar acei consumatori vulnerabili care au realizat venituri din dobânzi în cuantum mai mare de 58 lei. Această valoare a fost obţinută după cum urmează: 3.000 lei (depozit bancar) * 1,92% (rata medie a dobânzii practicate în anul 2015 de instituţiile de credit, aşa cum reiese din statistica publicată pe site-ul Băncii Naţionale a României).
În vederea verificării realităţii datelor declarate de către beneficiarii de ajutoare pentru încălzirea locuinţei s-a procedat la intersectarea cu ajutorul aplicaţiei informatice IDEA a bazei de date conţinând plăţile efectuate pe beneficiari, în sezonul rece 2014 – 2015 cu baza de date reprezentând dobânzile în cuantum mai mare de 58 lei la depozitele bancare, furnizată de către Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Cluj, constatându-se că au fost achitate ajutoare în sumă estimată de 40.467,82 lei, către 34 beneficiari care deţineau depozite bancare cu valoare peste 3.000 lei.
Actele normative încălcate:
□ OUG nr. 70 din 31 august 2011 privind măsurile de protecţie socială în perioada sezonului rece, art. 18;
□ Legea nr. 416 din 18 iulie 2001, privind venitul minim garantat, art. 8 alin. (1), (2) şi (3);
□ HG nr. 920 din 21 septembrie 2011 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 70/2011 privind măsurile de protecţie socială în perioada sezonului rece, art. 5 alin. (3) şi (4).
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 167852/14.04.2016.
Cantina de Ajutor Social și Pensiune Cluj-Napoca
17. În anul 2015 au fost efectuate plăţi nelegale în sumă de 817.596 lei, reprezentând drepturi salariale acordate necuvenit angajaţilor Cantinei de Ajutor Social și Pensiune Cluj-Napoca, prin includerea în salariul de bază a unor sume prevăzute de art. 14 din Legea nr.285/2010 (stimulente), în condiţiile în care angajaţii entităţii nu aveau atribuţii şi nu au contribuit la administrarea creanţelor fiscale, aşa cum sunt definite de art. 1 din O.G. nr. 92/2003.
Din verificarea legalităţii şi exactităţii stabilirii salariilor de bază, s-a constatat faptul că, au fost incluse în salariul de bază al angajaţilor Cantinei de Ajutor Social și Pensiune Cluj-Napoca, sume prevăzute de art. 14 din Legea 285/2010 (stimulente), în condiţiile în care aceştia nu se încadrează în dispoziţiile art. 1 alin. (3), art. 17 alin. (4) şi art. 227 alin. (4) din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, respectiv nu aveau atribuţii şi nu au contribuit la administrarea creanţelor fiscale, aşa cum este prevăzut de dispoziţiile legale prezentate mai sus.
În fapt, în conformitate cu dispoziţiile Legii nr. 285/2010, conducerea Cantinei de Ajutor Social și Pensiune Cluj-Napoca, a procedat la reîncadrarea personalului, stabilirea salariului de bază, a sporurilor şi stimulentelor, care potrivit legii, se introduc în salariul de bază.
Prin Protocolul înregistrat sub nr. 193060 din 27 august 2010, încheiat între Consiliul Local al Municipiului Cluj-Napoca, reprezentat de primar Sorin Apostu şi Sindicatul CIVITAS al Salariaţilor din Primăria Municipiului Cluj-Napoca, reprezentat de preşedinte Valer Suciu, s-a stabilit repartizarea stimulentelor ce vor fi acordate aparatului de specialitate al primarului, precum şi serviciilor publice din subordinea Consiliului local al municipiului Cluj-Napoca, dintre care la art. 2 poziţia 2 este prevăzută şi Cantina de Ajutor Social și Pensiune Cluj-Napoca. În baza acestui protocol, precum și a adresei din data de 07.02.2011 a serviciului resurse umane, prin care este stabilit nivelul mediu al drepturilor bănești acordate salariaților din fondurile constituite în temeiul OG nr. 92/2003 aferente lunii octombrie 2010, care se include în salariul de bază potrivit art. 14 din legea nr. 285/2010, calculate pe funcții identice, echivalente sau asimilate din punct de vedere al salarizării, cumulat pentru ordonatorii terțiari de credite din subordinea primarului municipiului Cluj-Napoca, entitatea verificată a procedat la includerea în salariul de bază a angajaților sumele (stimulentele) stabilite prin această adresă, corespunzătoare funcției deținute de fiecare angajat.
Dispoziţiile legale în vigoare cu privire la acordarea stimulentelor, respectiv dispoziţiile art. 14 din Legea nr. 285/2010 coroborate cu dispoziţiile art. 1 alin. (3), art. 17 alin. (4) şi art. 227 alin. (4) din OG nr. 92/2003, sunt clare în sensul că, dreptul la includerea în salariul de bază a drepturilor băneşti acordate din fondurile constituite în temeiul art. 227 alin. (4) ale OG nr. 92/2003, este doar pentru personalul din cadrul compartimentelor de specialitate ale autorităţilor administraţiei publice locale care administrează creanţele fiscale, ori Cantina de Ajutor Social și Pensiune Cluj-Napoca, nu are în obiectul de activitate administrarea creanţelor fiscale, acestea fiind în competenţa Direcţiei de Impozite şi Taxe Locale din cadrul Primăriei municipiului Cluj-Napoca.
Activităţile ce privesc administrarea creanţelor fiscale sunt precizate la art. 1 alin. (3) din OG nr. 92/2003, respectiv „Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat se înţelege ansamblul activităţilor desfăşurate de organele fiscale în legătură cu: a) înregistrarea fiscală; b) declararea, stabilirea, verificarea şi colectarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat; c) soluţionarea contestaţiilor împotriva actelor administrative fiscale.”
Includerea în salariul de bază a stimulentelor în cazul angajaţilor care nu se încadrează în dispoziţiile art. 1 alin. (3), art. 17 alin. (4) şi art. 227 alin. (4) din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, respectiv a celor care îşi desfăşoară activitatea la Cantina de Ajutor Social și Pensiune Cluj-Napoca, acordarea drepturilor salariale astfel stabilite şi acordate şi la data efectuării controlului, contravine prevederilor legale în vigoare.
Drepturile salariale brute acordate necuvenit sunt estimate la suma de 817.596 lei, la care se adaugă contribuţiile angajatorului către bugetele publice nedatorate.
Facem mențiunea ca aceeași abatere a fost constatată şi pentru plăţile efectuate de Cantina de Ajutor Social și Pensiune Cluj-Napoca, în perioada ianuarie - decembrie 2014, în urma verificărilor efectuate de Camera de Conturi Cluj pentru anul 2014, urmare căreia s-a încheiat Procesul verbal de constatare înregistrat sub nr. 242445/1 din data de 26.06.2015 la Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul Cluj-Napoca.
Actele normative încălcate:
□ O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, art.1 (3), art.17 (4), art.21, art. 227 (4) şi (6);
□ Legea nr. 24 din 27 martie 2000, privind normele de tehnică legislativă pentru elaborarea actelor normative, republicată şi cu modificările ulterioare, art. 81 (1) şi (2);
□ Legea nr. 285/2010 privind salarizarea în anul 2011 a personalului plătit din fonduri publice, art. 14 (1), (2), (3) şi (4);
□ Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, art. 14 alin. (3).
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 1552/14.04.2016.
Centrul Bugetar de Administrare Creșe Cluj-Napoca
18. În anul 2015 au fost efectuate plăți nelegale în sumă de 2.179.634 lei, reprezentând drepturi salariale acordate necuvenit angajaților Centrului Bugetar de Administrare Creșe, prin includerea în salariul de bază a unor sume prevăzute de art. 14 din Legea nr.285/2010 (stimulente), în condițiile în care angajații entității nu aveau atribuții și nu au contribuit la administrarea creanțelor fiscale, așa cum sunt definite de art. 1 din O.G. nr. 92/2003.
Din verificarea legalității și exactităţii stabilirii salariilor de bază, s-a constatat faptul că, au fost incluse în salariul de bază al angajaților Centrului Bugetar de Administrare Creșe Cluj-Napoca, sume prevăzute de art. 14 din Legea 285/2010 (stimulente), în condițiile în care aceștia nu se încadrează în dispozițiile art. 1 (3), art. 17 (4) şi art. 227 (4) din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, respectiv nu aveau atribuții și nu au contribuit la administrarea creanțelor fiscale, așa cum este prevăzut de dispozițiile legale prezentate mai sus.
În fapt, în conformitate cu dispozițiile Legii nr. 285/2010, conducerea Centrului Bugetar de Administrare Creșe, a procedat la reîncadrarea personalului, stabilirea salariului de bază, a sporurilor şi stimulentelor, care potrivit legii, se introduc in salariul de bază.
Prin Protocolul înregistrat sub nr. 193060 din 27 august 2010, încheiat între Consiliul Local al Municipiului Cluj-Napoca, reprezentat de primar Sorin Apostu și Sindicatul CIVITAS al Salariaților din Primăria Municipiului Cluj-Napoca, reprezentat de președinte Valer Suciu, s-a stabilit repartizarea stimulentelor ce vor fi acordate aparatului de specialitate al primarului, precum și serviciilor publice din subordinea Consiliului local al municipiului Cluj-Napoca, dintre care la art. 2 poziția 5 este prevăzut și Centrul Bugetar de Administrare Creșe.
În baza acestui protocol, precum și a adresei din data de 07.02.2011 a Serviciului Resurse Umane, prin care este stabilit nivelul mediu al drepturilor bănești acordate salariaților din fondurile constituite în temeiul OG nr. 92/2003 aferente lunii octombrie 2010, care se include în salariul de bază potrivit art. 14 din legea nr. 285/2010, calculate pe funcții identice, echivalente sau asimilate din punct de vedere al salarizării, cumulat pentru ordonatorii terțiari de credite din subordinea primarului municipiului Cluj-Napoca, entitatea verificată a procedat la includerea în salariul de bază a angajaților sumele (stimulentele) stabilite prin această adresă, corespunzătoare funcției deținute de fiecare angajat.
Dispoziţiile legale în vigoare cu privire la acordarea stimulentelor, respectiv dispoziţiile art. 14 din Legea nr. 285/2010 coroborate cu dispozițiile art. 1(3), art. 17(4) și art. 227 (4) din O.G. nr. 92/2003, sunt clare în sensul că, dreptul la includerea în salariul de bază a drepturilor băneşti acordate din fondurile constituite în temeiul art. 227(4) ale O.G. nr. 92/2003, este doar pentru personalul din cadrul compartimentelor de specialitate ale autorităţilor administraţiei publice locale care administrează creanţele fiscale, ori Centrul Bugetar de Administrare Creșe nu are în obiectul de activitate administrarea creanțelor fiscale, acestea fiind în competența Direcției de Impozite și Taxe Locale din cadrul Primăriei municipiului Cluj-Napoca.
Activităţile ce privesc administrarea creanţelor fiscale sunt precizate la art. 1(3) din O.G. nr. 92/2003, respective „Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat se înţelege ansamblul activităţilor desfăşurate de organele fiscale în legătură cu: a) înregistrarea fiscală; b) declararea, stabilirea, verificarea şi colectarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor și a altor sume datorate bugetului general consolidat; c) soluţionarea contestaţiilor împotriva actelor administrative fiscale.”
Includerea în salariul de bază a stimulentelor în cazul angajaților care nu se încadrează în dispozițiile art. 1(3), art. 17(4) şi art. 227 (4) din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, respectiv a celor care își desfășoară activitatea la Centrul Bugetar de Administrare Creșe, acordarea drepturilor salariale astfel stabilite și acordate și la data efectuării controlului, contravine prevederilor legale în vigoare.
Drepturile salariale brute acordate necuvenit sunt estimate la suma de 2.179.634 lei, la care se adaugă contribuţiile angajatorului către bugetele publice nedatorate.
Facem mențiunea ca aceeași abatere a fost constatată şi pentru plăţile efectuate de Centrul Bugetar de Administrare Creșe, în perioada ianuarie - decembrie 2014, în urma verificărilor efectuate de Camera de Conturi Cluj pentru anul 2014, urmare căreia s-a încheiat Procesul verbal de constatare înregistrat sub nr. 242445/1 din data de 26.06.2015 la Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul Cluj-Napoca.
Actele normative încălcate:
□ O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, art.1 alin. (3), art.17 alin.(4), art.21, art. 227 alin. (4) şi alin. (6);
□ Legea nr. 24 din 27 martie 2000, privind normele de tehnică legislativă pentru elaborarea actelor normative, republicată şi cu modificările ulterioare, art. 81 alin. (1) şi (2);
□ Legea nr. 285/2010 privind salarizarea în anul 2011 a personalului plătit din fonduri publice, art. 14 alin. (1), (2), (3) şi (4);.
□ Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, art. 14 alin. (3).
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 1356/14.04.2016.
Grădiniţa cu Program Prelungit “Albă ca Zăpada” Cluj-Napoca
19. Efectuarea de plăți în sumă totală de 58.685,60 lei în mod eronat de la Titlul II - Bunuri şi servicii în loc de Titlul XII - Active nefinanciare, reprezentând lucrări de refacere a acoperișului din țiglă la clădirea grădiniței din str. Ion Creangă.
Prin aplicarea procedurilor de audit asupra tranzacţiilor evidenţiate în conturile de execuţie efectuate la categoria de operaţiuni “cheltuieli cu bunuri şi servicii” au rezultat abateri privind modului de respectare a destinaţiei creditelor bugetare.
În anul 2015 au fost efectuate în mod eronat plăţi în sumă totală de 58.685,60 lei, de la Titlul II - Bunuri şi servicii în loc de Titlul XII - Active nefinanciare, reprezentând lucrări de refacere a acoperișului din țiglă la clădirea grădiniței din str. Ion Creangă, care au fost încadrate în mod eronat la reparaţii curente, şi implicit decontate fără respectarea prevederilor legale de la Titlul II – Bunuri şi servicii şi înregistrate în evidenţa contabilă în conturile de cheltuieli materiale, aspect care a determinat denaturarea rezultatului patrimonial stabilit la sfârşitul exerciţiului bugetar al anului 2015 şi a valorii de inventar a clădirii unităţii școlare.
Lucrările de modernizare au fost efectuate în baza contractului subsecvent a acordului cadru nr. 203782/21.06.2013, de execuție de lucrări nr. 207062/29.05.2015 încheiat cu S.C. NOVAS CONSTRUCT CONSULTING SRL Câmpia Turzii, de către Municipiul Cluj-Napoca și Grădinița cu Program Prelungit Albă ca Zăpada Cluj-Napoca în calitate de achizitor. La obiectul contractului menționat mai sus s-a consemnat în mod eronat lucrări de „Reparații curente de urgență și întreținere la GRĂDINIȚA CU ALBĂ CA ZĂPADA din municipiul Cluj-Napoca.“. În procesul verbal de predare a frontului de lucru nr. 1423 din 24.04.2015, semnat de achizitor și executant, se consemnează faptul că lucrările care fac obiectul contractului sunt „ … refacere învelitoare țiglă .“
Pentru cheltuielile efectuate la activele sus menţionate, nu au fost întocmite şi aprobate listele de investiţii pentru lucrări şi dotări independente, anexă la buget, conform prevederilor legale.
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare: art. 2 alin. alin. (1) pct. 2 şi pct. 19, art. 4 alin. (2) şi alin. (3), art. 14 alin. (3) şi alin. (4), art. 23 alin 1 şi 2 lit. a şi c şi art. 54 alin 3;
□ OG nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, cu modificările şi completările ulterioare, art. 5;
□ OMFP nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, pct. 1 şi pct. 4.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 187/29.03.2016.
Colegiul Tehnic “Edmond Nicolau” Cluj-Napoca
20. Organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii s-a efectuat fără respectarea prevederilor legale.
În vederea realizării acţiunii de inventariere, a fost emisă de către ordonatorul de credite Decizia nr. 72 din 14.09.2015 prin care a fost numită comisia de inventariere, arhivare şi casare.
Din verificarea efectuată s-a constat faptul că organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor patrimoniale nu s-a făcut în mod corespunzător cu respectarea prevederilor legale, după cum urmează:
- în decizia de inventariere emisă de către ordonatorul terţiar de credite, respectiv directorul Colegiului Tehnic „Edmond Nicolau“ Cluj-Napoca nu s-a menţionat modul de efectuare a inventarierii, metoda de inventariere care trebuia să fie utilizată de către comisia de inventariere, gestiunile supuse inventarierii, data de începere şi de finalizare a operaţiunii de inventarie, inclusiv data de întocmire a procesului verbal de finalizare a inventarierii;
- de asemenea, în decizia de inventariere nu s-a făcut nici o referire la procedurile proprii privind inventarierea, dacă au fost sau nu emise şi dacă au fost comunicate comisiei de inventariere, precum şi la faptul dacă a fost sau nu instruită comisia de inventariere;
- totodată, în decizia emisă nu s-a făcut nici o referire la inventarierea documentelor specifice bibliotecii şcolare, la ultimul an când a fost efectuată inventarierea bibliotecii, la numărul de documente cuprins în fondul de carte, publicaţii şi alte categorii de documente, dacă s-a efectuat completarea acestui fond prin donaţii, dacă au fost sau nu evaluate şi modul de evaluare;
- operaţiunea de inventariere nu s-a efectuat, nefiind întocmite liste de inventariere şi procesul verbal de finalizare a inventarierii.
Actele normative încălcate:
□ Legea contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare art. 7 alin. (1);
□ OMFP nr. 82/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2015, pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin OMFP nr. 1.917/2005, precum şi pentru modificarea şi completarea altor norme metodologice în domeniul contabilităţii publice, cap. II, pct. 2.1 şi pct. 2.2;
□ OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii art. 2 şi pct. 1 (1) şi (2), pct. 2 (4), pct. 4 (1), pct. 5, pct. 6 (1) şi (5), pct. 42 din Anexa;
□ OMECTS nr. 5.556/2011 privind aprobarea Regulamentului de organizare şi funcţionare a bibliotecilor şcolare şi a centrelor de documentare şi informare, art. 47 şi art. 58;
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 311/29.03.2016.
21. Efectuarea de plăţi în sumă totală de 144.140 lei în mod eronat de la Titlul II - Bunuri şi servicii în loc de Titlul XII - Active nefinanciare, reprezentând lucrări de termoizolare cu polistiren a corpurilor de clădire A şi B ale colegiului.
Prin aplicarea procedurilor de audit asupra tranzacţiilor evidenţiate în conturile de execuţie efectuate la categoria de operaţiuni “cheltuieli cu bunuri şi servicii” au rezultat abateri privind modul de respectare a destinaţiei creditelor bugetare.
În anul 2015 au fost efectuate în mod eronat plăţi în sumă totală de 144.140 lei, de la Titlul II - Bunuri şi servicii în loc de Titlul XII - Active nefinanciare, reprezentând lucrări de termoizolare cu polistiren a corpurilor de clădire A şi B ale colegiului, care au fost încadrate în mod eronat la reparaţii curente, şi implicit decontate fără respectarea prevederilor legale de la Titlul II – Bunuri şi servicii, şi înregistrate în evidenţa contabilă în conturile de cheltuieli materiale, aspect care a determinat denaturarea rezultatului patrimonial stabilit la sfârşitul exerciţiului bugetar al anului 2015 şi a valorii de inventar a clădirii unităţii şcolare.
Lucrările de modernizare au fost efectuate în baza contractului subsecvent a acordului cadru nr. 203715/21.06.2013, de execuţie de lucrări nr. 84302/03.03.2015 încheiat cu SC SERVINSTAL IMPORT EXPORT SRL CLUJ-NAPOCA, de către Municipiul Cluj-Napoca în calitate de achizitor şi Colegiul Tehnic „Edmond Nicolau“ Cluj-Napoca în calitate de achizitor şi beneficiar. La obiectul contractului menţionat mai sus s-a consemnat în mod eronat lucrări de „Reparaţii curente de urgenţă şi întreţinere la COLEGIUL TEHNIC “E. NICOLAU“ din Municipiul Cluj-Napoca.“. În procesul verbal de predare a frontului de lucru nr. 548 din 02.04.2015, semnat de achizitor, beneficiar ( Colegiul Tehnic „Edmond Nicolau“ Cluj-Napoca ) şi executant, se consemnează faptul că lucrările care fac obiectul contractului sunt „ … termosistem, înloc. Tîmpl., rep. Inst. electrice.“.
Pentru cheltuielile efectuate la activele sus menţionate, nu au fost întocmite şi aprobate listele de investiţii pentru lucrări şi dotări independente, anexă la buget, conform prevederilor legale.
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare: art. 2 alin. (1) pct. 2 şi pct. 19, art. 4 alin. (2) şi alin. (3), art. 14 alin. (3) şi alin. (4), art. 23 alin 1 şi 2 lit. a şi c şi art. 54 alin 3;
□ OG nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, cu modificările şi completările ulterioare, art. 5;
□ OMFP nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, pct. 1 şi pct. 4.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 311/29.03.2016.
22. Efectuarea de plăţi nelegale în sumă totală de 3.981 lei pentru lucrări de reparaţii curente care nu au fost executate.
Cu OP nr. 250 din 16.07.2015 în sumă de 137.146,56 lei şi OP nr. 251 din 16.07.2015 în sumă de 12.030,40 lei, a fost achitată către SC SERVINSTAL IMPORT EXPORT SRL CLUJ-NAPOCA, contravaloarea facturii nr. 665 din 29.06.2015, reprezentând c/val. lucrări de reparaţii curente de urgenţă şi întreţinere conform contract subsecvent a acordului cadru nr. 203715/21.06.2013, de execuţie de lucrări nr. 84302/03.03.2015 în sumă totală de 149.177,00 lei. Lucrările executate au fost recepţionate conform procesului verbal de recepţie la terminarea lucrărilor nr. 889 din 19.06.2015, în care s-a consemnat că lucrările corespund prevederilor contractuale, iar beneficiarul confirmă cantităţile fizice executate.
În procesul verbal de predare a frontului de lucru nr. 548 din 02.04.2015, anexat la contractul de execuţie a lucrărilor nr. 84302/03.03.2015 semnat de achizitor, beneficiar şi executant, la beneficiar este trecut Colegiul Tehnic „Edmond Nicolau“ Cluj-Napoca, reprezentat de directorul unităţii şcolare.
Din verificarea faptică în timpul acţiunii de control a rezultat faptul că nu au fost executate lucrări în valoare totală de 3.981,18 lei.
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, art. 14 alin. (3) şi alin. (4), art. 22 alin. (3), art. 23 alin 1 şi 2 lit. c, art. 51 alin. 3, art. 54 alin. 3, alin. 5 şi alin.6;
□ OG nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, cu modificările şi completările ulterioare art. 5 şi art. 10 alin. 1 – 3;
□ OMFP nr.1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, pct. 1, pct. 2 şi pct. 4.
Abaterea de la legaliotate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 311/29.03.2016.
Liceul cu Program Sportiv Cluj-Napoca
23. Efectuarea de plăți în sumă totală de 109.996 lei în mod eronat de la Titlul II - Bunuri şi servicii în loc de Titlul XII - Active nefinanciare, reprezentând lucrări de termoizolare cu polistiren a clădirii liceului și rampă pentru persoanele cu dizabilități.
Prin aplicarea procedurilor de audit asupra tranzacţiilor evidenţiate în conturile de execuţie efectuate la categoria de operaţiuni “cheltuieli cu bunuri şi servicii” au rezultat abateri privind modului de respectare a destinaţiei creditelor bugetare.
În anul 2015 au fost efectuate în mod eronat plăţi în sumă totală de 109.996,68 lei, de la Titlul II - Bunuri şi servicii în loc de Titlul XII - Active nefinanciare, reprezentând lucrări de termoizolare cu polistiren a clădirii liceului și rampă pentru persoanele cu dizabilități, care au fost încadrate în mod eronat la reparaţii curente, şi implicit decontate fără respectarea prevederilor legale de la Titlul II – Bunuri şi servicii şi înregistrate în evidenţa contabilă în conturile de cheltuieli materiale, aspect care a determinat denaturarea rezultatului patrimonial stabilit la sfârşitul exerciţiului bugetar al anului 2015 şi a valorii de inventar a clădirii unităţii școlare.
Lucrările de modernizare au fost efectuate în baza contractului subsecvent a acordului cadru nr. 203719/21.06.2013, de execuție de lucrări nr. 84437/03.03.2015 încheiat cu S.C. ROMBIANCA PRESTCOM SRL Cluj-Napoca, de către Municipiul Cluj-Napoca în calitate de achizitor și Liceul cu Program Sportiv Cluj-Napoca în calitate de beneficiar. La obiectul contractului menționat mai sus s-a consemnat în mod eronat lucrări de „Reparații curente de urgență și întreținere la LICEUL CU PROGRAM SPORTIV din municipiul Cluj-Napoca.“. În procesul verbal de predare a frontului de lucru nr. 1423 din 24.04.2015, semnat de achizitor, beneficiar și executant, se consemnează faptul că lucrările care fac obiectul contractului sunt „ … termosistem clădirea liceului; rampă persoane cu dizabilități.“
Pentru cheltuielile efectuate la activele sus menţionate, nu au fost întocmite şi aprobate listele de investiţii pentru lucrări şi dotări independente, anexă la buget, conform prevederilor legale.
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare: art. 2 alin. (1) pct. 2 şi pct. 19, art. 4 alin. (2) şi alin. (3), art. 14 alin. (3) şi alin. (4), art. 23 alin 1 şi 2 lit. a şi c şi art. 54 alin 3;
□ OG nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, cu modificările şi completările ulterioare, art. 5;
□ OMFP nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, pct. 1 şi pct. 4.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 568/30.03.2016.
24. Efectuarea de plăţi nelegale în sumă totală de 8.305 lei pentru lucrări de reparații curente care nu au fost executate.
Cu OP nr. 630 din 15.12.2015 în sumă de 66.530,40 lei şi OP nr. 631 din 15.12.2015 în sumă de 5.836 lei, a fost achitată către SC SERVINSTAL IMPORT EXPORT SRL CLUJ-NAPOCA, contravaloarea facturii nr. 735 din 16.11.2015, reprezentând c/val. lucrări de reparaţii curente de urgenţă şi întreţinere conform contract subsecvent a acordului cadru nr. 203715/21.06.2013, de execuție de lucrări nr. 207164/29.05.2015 în sumă totală de 72.366,40 lei. Lucrările executate au fost recepţionate conform procesului verbal de recepţie la terminarea lucrărilor nr. 2552 din 08.10.2015, în care s-a consemnat că lucrările corespund prevederilor contractuale, iar beneficiarul confirmă cantităţile fizice executate.
În contractul menționat mai sus la părțile contractate se stipulează că Liceul cu Program Sportiv Cluj-Napoca are calitate de beneficiar.
Din verificarea faptică în timpul acţiunii de control a rezultat faptul că nu au fost executate lucrări în valoare totală de 8.305,41 lei.
Actele normative încălcate:
□ Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, art. 14 alin. (3) şi alin. (4), art. 22 alin. (3), art. 23 alin 1 şi 2 lit. c, art. 51 alin. 3, art. 54 alin. 3, alin. 5 şi alin.6.
□ OG nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, cu modificările şi completările ulterioare art. 5 şi art. 10 alin. 1 – 3.
□ OMFP nr.1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, pct. 1, pct. 2 şi pct. 4.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 568/30.03.2016.
Seminarul Teologic Ortodox Cluj-Napoca
25. Organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii s-a efectuat fără respectarea prevederilor legale.
În vederea realizării acţiunii de inventariere, a fost emisă de către ordonatorul de credite Dispoziţia nr. 111 din 27.11.2015 prin care a fost numită comisia de inventariere.
Din verificarea efectuată s-a constat faptul că organizarea și efectuarea inventarierii elementelor patrimoniale nu s-a făcut în mod corespunzător cu respectarea prevederilor legale, după cum urmează:
- în decizia de inventariere emisă de către ordonatorul terțiar de credite, respectiv directorul Seminarului Teologic Ortodox Cluj-Napoca nu s-a menționat modul de efectuare a inventarierii, metoda de inventariere care trebuia să fie utilizată de către comisia de inventariere, gestiunile supuse inventarierii, data de începere și de finalizare a operațiunii de inventarie;
- de asemenea, în decizia de inventariere nu s-a făcut nici o referire la procedurile proprii privind inventarierea, dacă au fost sau nu emise și dacă au fost comunicate comisiei de inventariere, precum și la faptul dacă a fost sau nu instruită comisia de inventariere;
- la stabilirea datei de predare a procesului verbal de finalizare a inventarierii, respectiv 25.03.2016, conducătorul unității școlare nu a avut în vedere prevederile legale care stipulează faptul că instituțiile publice au obligația să efectueze inventarierea generală a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii deţinute cel puţin o dată în cursul exerciţiului financiar, astfel încât rezultatele acesteia să fie cuprinse în situațiile financiare anuale;
- totodată, în decizia emisă nu s-a făcut nici o referire la inventarierea documentelor specifice bibliotecii școlare, la ultimul an când a fost efectuată inventarierea bibliotecii, la numărul de documente cuprins în fondul de carte, publicații și alte categorii de documente, dacă s-a efectuat completarea acestui fond prin donații, dacă au fost sau nu evaluate și modul de evaluare;
- comisia de inventariere a luat o declarație scrisă administratorului unității școlare, fără să existe o mențiune în decizia emisă de către ordonatorul terțiar de credite la gestiunile existente și persoanele care au calitatea de gestionar;
- prin decizia emisă s-au stabilit sarcini de aducere la îndeplinire „ … serviciului administrativ și contabilitate. …“, respectiv gestionarului ( având în vedere declarația luată de către comisia de inventariere administratorului unității școlare ) și contabilului care ține evidența gestiunii.
Actele normative încălcate:
□ Legea contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările și completările ulterioare art. 7 alin. (1);
□ OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii pct. 1 (1) și (2), pct. 2 (4), pct. 4 (1), pct. 5, pct. 6 (1) și (5), pct. 42 din Anexa:
□ OMECTS nr. 5.556/2011 privind aprobarea Regulamentului de organizare şi funcţionare a bibliotecilor şcolare şi a centrelor de documentare şi informare art. 47 și art. 58.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 565/29.03.2016.
Colegiul Tehnic ”Napoca” Cluj-Napoca
26. Au fost cuprinse eronat în buget și efectuate plăți în sumă de 105.978 lei, de la Titlul II - Bunuri şi servicii în loc de Titlul XII - Active nefinanciare, reprezentând lucrări de termoizolare cu polistiren clădire școală și amenajare curte interioară (Termosistem + pavaj).
Din verificarea efectuată asupra tranzacţiilor evidenţiate în conturile de execuţie efectuate la categoria de operaţiuni “cheltuieli cu bunuri şi servicii” au rezultat abateri privind modul de respectare a destinaţiei creditelor bugetare.
În anul 2015 au fost efectuate în mod eronat plăţi în sumă totală de 105.978 lei, de la Titlul II - Bunuri şi servicii în loc de Titlul XII - Active nefinanciare, reprezentând lucrări de termoizolare cu polistiren clădire școală și amenajare curte interioară (Termosistem + pavaj), care au fost încadrate la reparaţii curente, şi implicit decontate fără respectarea prevederilor legale de la Titlul II – Bunuri şi servicii şi ca urmare înregistrate în evidenţa contabilă în conturile de cheltuieli materiale, aspect care a determinat denaturarea rezultatului patrimonial stabilit la sfârşitul exerciţiului bugetar al anului 2015 şi a valorii de inventar a clădirii unităţii şcolare.
Pentru cheltuielile efectuate la activele sus menţionate, nu au fost întocmite şi aprobate listele de investiţii pentru lucrări şi dotări independente, anexă la buget, conform prevederilor legale.
Lucrările de modernizare au fost efectuate în baza Contractului subsecvent de execuție de lucrări nr. 84267/03.03.2015 și a Acordului cadru nr. 203719/21.06.2013, încheiat cu S.C. Canion Impex SRL Cluj-Napoca, de către Municipiul Cluj-Napoca în calitate de achizitor și Colegiul Tehnic ”Napoca” în calitate de beneficiar. La obiectul contractului menționat mai sus s-a consemnat în mod eronat lucrări de ”Reparații curente de urgență și întreținere la Colegiul Tehnic ”Napoca” din municipiul Cluj-Napoca“, întrucât acestea nu sunt nici reparații curente și nici de urgență. În procesul verbal de predare a frontului de lucru nr. 1423 din 24.04.2015, semnat de achizitor, beneficiar și executant, se consemnează faptul că lucrările care fac obiectul contractului sunt: ”Amenajare curte interioară (termosistem și pavaj) și termosistem clădire școală“.
Pentru cheltuielile efectuate la activele sus menţionate, nu au fost întocmite şi aprobate listele de investiţii pentru lucrări şi dotări independente, anexă la buget, conform prevederilor legale.
Actele normative încălcate:
□ Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, art. 2, art. 4 alin. (2) şi alin. (3), art. 14 alin. (3) şi alin. (4), art. 23 alin 1 şi 2 lit. a şi c şi art. 54 alin 3;
□ OG nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, cu modificările şi completările ulterioare, art. 5;
□ OMFP nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale: pct. 1 şi pct. 4.
Abaterea de la legalitate și regularitate este prezentată detaliat în Nota de constatare nr. 609/08.04.2016.
Pentru înlăturarea acestor deficiențe, în baza prevederilor Legii nr. 94/1992, republicată și ale Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea plenului Curții de Conturi nr. 155/2014, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 547 din 24 iulie 2014, directorul Camerei de Conturi Cluj,
I. Potrivit prevederilor art. 43 din Legea nr. 94/1992, republicată și ale pct. 174 din regulamentul sus-menționat,
DECIDE:
Aplicarea următoarelor măsuri:
Înlăturarea conform prevederilor art. 43 lit. c) din Legea nr. 94/1992, republicată a neregulilor din activitatea financiar-contabilă și/sau fiscală controlată, astfel:
La ordonatorul principal de credite:
1. Conducerea UATM Cluj-Napoca va întreprinde demersurile necesare în vederea clarificării situației mijloacelor fixe realizate din taxa specială instituită la nivelul Unității Administrativ Teritoriale Municipiul Cluj-Napoca, atât din punct de vedere al regimului juridic al acestora, cât și din punct de vedere al evidențierii în contabilitate.
Termen de realizare: 31.12.2016
2. Conducerea UATM Cluj-Napoca va lua măsurile legale care se impun în vederea identificării tuturor organizatorilor de spectacole de pe raza unității administrativ-teritoriale și stabilirea unor programe de control la contribuabilii care au realizat venituri din vânzarea de bilete la spectacole, în vederea stabilirii corecte a obligațiilor de plată către bugetul Municipiului Cluj-Napoca.
Termen de realizare: 31.12.2016
3. Conducerea UATM Cluj-Napoca va dispune măsuri pentru identificarea tuturor contribuabililor, persoane juridice care desfășoară activități de publicitate, în vederea stabilirii și încasării în cuantumul și la termenele prevăzute de lege a veniturilor din taxa pentru servicii de reclamă și publicitate, datorate de către aceștia.
Termen de realizare: 31.12.2016
4. Conducerea UATM Cluj-Napoca va dispune măsuri pentru analizarea și stabilirea situației fiscale a contribuabililor, persoane juridice, care deși conform datelor din bilanț dețin în proprietate imobile (construcții), nu au declarat, sau au declarat o valoare a acestor active, diferită de cea evidențiată în contabilitate și luarea măsurilor care se impun.
Termen de realizare: 31.12.2016
La ordonatorii terțiari de credite:
5. Conducerea UATM Cluj-Napoca va dispune ordonatorului terțiar de credite Grădiniţa cu Program Prelungit “Albă ca Zăpada” Cluj-Napoca, corectarea erorilor de înregistrare, întocmirea bugetului de venituri și cheltuieli cu respectarea prevederilor legale, precum și angajarea cheltuielilor și plata acestora să se facă în limita creditelor bugetare aprobate cu respectarea destinației creditelor prevăzute în bugetul de venituri și cheltuieli definitiv aprobat.
Termen de realizare: 31.12.2016
6. Conducerea UATM Cluj-Napoca va dispune ordonatorului terțiar de credite Colegiul Tehnic “Edmond Nicolau” Cluj-Napoca, organizarea și efectuarea operațiunii de inventariere a patrimoniului în conformitate cu prevederile legale, înregistrarea în contabilitate a elementelor patrimoniale care aparțin entității la valoarea justă, respectiv completarea Registrului - inventar cu rezultatele inventarierii.
Termen de realizare: 31.12.2016
7. Conducerea UATM Cluj-Napoca va dispune ordonatorului terțiar de credite Colegiul Tehnic “Edmond Nicolau” Cluj-Napoca, corectarea erorilor de înregistrare, întocmirea bugetului de venituri și cheltuieli cu respectarea prevederilor legale, precum și angajarea cheltuielilor și plata acestora să se facă în limita creditelor bugetare aprobate cu respectarea destinației creditelor prevăzute în bugetul de venituri și cheltuieli definitiv aprobat.
Termen de realizare: 31.12.2016
8. Conducerea UATM Cluj-Napoca va dispune ordonatorului terțiar de credite Liceul cu Program Sportiv Cluj-Napoca corectarea erorilor de înregistrare, întocmirea bugetului de venituri și cheltuieli cu respectarea prevederilor legale, precum și angajarea cheltuielilor și plata acestora să se facă în limita creditelor bugetare aprobate cu respectarea destinației creditelor prevăzute în bugetul de venituri și cheltuieli definitiv aprobat.
Termen de realizare: 31.12.2016
9. Conducerea UATM Cluj-Napoca va dispune ordonatorului terțiar de credite Seminarul Teologic Ortodox Cluj-Napoca organizarea și efectuarea operațiunii de inventariere a patrimoniului în conformitate cu prevederile legale, înregistrarea în contabilitate a elementelor patrimoniale care aparțin entități la valoarea justă, respectiv completarea Registrului - inventar cu rezultatele inventarierii.
Termen de realizare: 31.12.2016
10. Conducerea UATM Cluj-Napoca va dispune ordonatorului terțiar de credite Colegiul Tehnic ”Napoca” Cluj-Napoca corectarea erorilor de înregistrare, întocmirea bugetului de venituri și cheltuieli cu respectarea prevederilor legale, precum și angajarea cheltuielilor și plata acestora să se facă în limita creditelor bugetare aprobate cu respectarea destinației creditelor prevăzute în bugetul de venituri și cheltuieli definitiv aprobat.
Termen de realizare: 31.12.2016
II. Potrivit prevederilor art. 33 alin. (3) din Legea nr. 94/1992, republicată, și ale pct. 174 din regulamentul sus-menționat,
DECIDE:
Aplicarea următoarelor măsuri pentru stabilirea întinderii prejudiciilor și recuperarea acestora:
La ordonatorul principal de credite:
1. Conducerea UATM Cluj-Napoca, va stabili – în temeiul art. 33 (3) din Legea nr. 94/1992, republicată – întinderea prejudiciului cauzat entității prin includerea în salariul de bază al angajaților entității a sumelor reprezentând stimulente acordate necuvenit și va lua măsuri pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
De asemenea va efectua regularizarea cu bugetele publice, a contribuțiilor aferente drepturilor salariale acordate necuvenit.
Termen de realizare: 31.12.2016
2. Conducerea UATM Cluj-Napoca, va stabili – în temeiul art. 33 (3) din Legea nr. 94/1992, republicată - întinderea prejudiciului cauzat entității urmare derulării contractului subsecvent de lucrări nr. 275142/07.08.2014 încheiat cu SC Loial Impex SRL pentru lucrări de aplicare marcaje rutiere, și va lua măsuri pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
Termen de realizare: 31.12.2016
3. Conducerea UATM Cluj-Napoca, va stabili – în temeiul art. 33 (3) din Legea nr. 94/1992, republicată, întinderea prejudiciului cauzat entității urmare încheierii și derulării contractelor subsecvente de lucrări pentru: ”Reparații curente de urgență și întreținere la unitățile de învățământ preuniversitar din Municipiul Cluj-Napoca”, și va lua măsuri pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
Termen de realizare: 31.12.2016
4. Conducerea UATM Cluj-Napoca va analiza rapoartele de activitate și rapoartele financiare întocmite de beneficiarii finanțărilor nerambursabile, va stabili – în temeiul art. 33 (3) din Legea nr. 94/1992, republicată - întinderea prejudiciului cauzat bugetului local referitor la acordarea și decontarea finanțărilor nerambursabile, pentru activități care au generat profit și va dispune măsuri pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
Termen de realizare: 31.12.2016
5. Conducerea UATM Cluj-Napoca va analiza rapoartele de activitate și rapoartele financiare întocmite de beneficiarii finanțărilor nerambursabile, va stabili – în temeiul art. 33 (3) din Legea nr. 94/1992, republicată - întinderea prejudiciului cauzat bugetului local referitor la acordarea și decontarea finanțărilor nerambursabile, pentru cheltuieli neeligibile sau fără documente justificative și va dispune măsuri pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
Termen de realizare: 31.12.2016
6. Conducerea UATM Cluj-Napoca va analiza rapoartele de activitate și rapoartele financiare întocmite de beneficiarii finanțărilor nerambursabile, va stabili – în temeiul art. 33 (3) din Legea nr. 94/1992, republicată - întinderea prejudiciului cauzat bugetului local referitor la acordarea și decontarea finanțărilor nerambursabile, prin plata unor sume mai mari decât cele cuvenite pentru proiecte nerealizate integral și va dispune măsuri pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
Termen de realizare: 31.12.2016
7. Conducerea UATM Cluj-Napoca, va stabili – în temeiul art. 33 (3) din Legea nr. 94/1992, republicată - întinderea prejudiciului cauzat bugetului local, privind derularea Contractului de finanțare nerambursabilă pentru proiectul ”Festivalul internațional de film Transilvania 2014”, realizat de Asociația pentru Promovarea Filmului Românesc, referitor la acordarea și decontarea finanțărilor nerambursabile, pentru activități care au generat profit și va dispune măsuri pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
Termen de realizare: 31.12.2016
8. Conducerea UATM Cluj-Napoca, va stabili – în temeiul art. 33 (3) din Legea nr. 94/1992, republicată - întinderea prejudiciului cauzat bugetului local, referitor la acordarea și decontarea sprijinului financiar pentru unitățile de cult, pentru lucrări neeligibile și va dispune măsuri pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
Termen de realizare: 31.12.2016
La ordonatorii terțiari de credite:
9. Conducerea UATM Cluj-Napoca, va dispune ordonatorului terțiar de credite Serviciul Public de Interes Local pentru Administrarea Parcărilor, stabilirea – în temeiul art. 33(3) din Legea nr. 94/1992, republicată – întinderea prejudiciului cauzat entității prin includerea în salariul de bază al angajaților entității a sumelor reprezentând stimulente acordate necuvenit și luarea măsurilor pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
De asemenea va efectua regularizarea cu bugetele publice, a contribuțiilor aferente drepturilor salariale acordate necuvenit.
Termen de realizare: 31.12.2016
10. Conducerea UATM Cluj-Napoca, va dispune ordonatorului terțiar de credite Serviciul public pentru Administrarea Obiectivelor Culturale, stabilirea – în temeiul art. 33(3) din Legea nr. 94/1992, republicată – întinderii prejudiciului cauzat entității prin includerea în salariul de bază a angajaților entității a sumelor reprezentând stimulente acordate necuvenit şi luarea măsurilor pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
De asemenea va efectua regularizarea cu bugetele publice, a contribuțiilor aferente drepturilor salariale acordate necuvenit.
Termen de realizare: 31.12.2016
11. Conducerea UATM Cluj-Napoca va dispune ordonatorului terțiar de credite Direcția de Asistență Socială și Medicală Cluj-Napoca, stabilirea – în temeiul art. 33(3) din Legea nr. 94/1992, republicată – întinderii prejudiciului cauzat entității prin includerea în salariul de bază al angajaților entității a sumelor reprezentând stimulente acordate necuvenit și luarea măsurilor pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
De asemenea va efectua regularizarea cu bugetele publice, a contribuțiilor aferente drepturilor salariale acordate necuvenit.
Termen de realizare: 31.12.2016
12. Conducerea UATM Cluj-Napoca, va dispune ordonatorului terțiar de credite Direcția de Asistență Socială și Medicală Cluj-Napoca, reverificarea beneficiarilor de ajutoare pentru încălzirea locuinței, iar în cazul în care au fost constatate neconcordanțe în ceea ce privește depozitele bancare deținute, se vor stabili sumele acordate necuvenit reprezentând ajutoare de încălzire și se vor dispune măsuri pentru recuperarea acestora, în condițiile legii.
Termen de realizare: 31.12.2016
13. Conducerea UATM Cluj-Napoca va dispune ordonatorului terțiar de credite Cantina de Ajutor Social și Pensiune Cluj-Napoca, stabilirea – în temeiul art. 33(3) din Legea nr. 94/1992, republicată – întinderii prejudiciului cauzat entității, prin includerea în salariul de bază a angajaților entității a sumelor reprezentând stimulente acordate necuvenit și luarea măsurilor pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
De asemenea va efectua regularizarea cu bugetele publice, a contribuțiilor aferente drepturilor salariale acordate necuvenit.
Termen de realizare: 31.12.2016
14. Conducerea UATM Cluj-Napoca, va dispune ordonatorului terțiar de credite Centrul Bugetar de Administrare Creșe Cluj-Napoca, stabilirea – în temeiul art. 33(3) din Legea nr. 94/1992, republicată – întinderii prejudiciului cauzat entității prin includerea în salariul de bază a angajaților entității a sumelor reprezentând stimulente acordate necuvenit și luarea măsurilor pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
De asemenea va efectua regularizarea cu bugetele publice, a contribuțiilor aferente drepturilor salariale acordate necuvenit.
Termen de realizare: 31.12.2016
15. Conducerea UATM Cluj-Napoca, va dispune ordonatorului terțiar de credite Colegiul Tehnic “Edmond Nicolau” Cluj-Napoca verificarea tuturor lucrărilor de reparații curente, stabilirea – în temeiul art. 33(3) din Legea nr. 94/1992, republicată – întinderii prejudiciului cauzat entității ca urmare a efectuării unor plăți pentru lucrări de reparații curente neexecutate și luarea măsurilor pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
Termen de realizare: 31.12.2016
16. Conducerea UATM Cluj-Napoca, va dispune ordonatorului terțiar de credite Liceul cu Program Sportiv Cluj-Napoca verificarea tuturor lucrărilor de reparații curente, stabilirea – în temeiul art. 33(3) din Legea nr. 94/1992, republicată – întinderii prejudiciului cauzat entității ca urmare a efectuării unor plăți pentru lucrări de reparații curente neexecutate și luarea măsurilor pentru recuperarea acestuia, în condițiile legii.
Termen de realizare: 31.12.2016
Pe lângă măsurile prezentate mai sus, vă rugăm să dispuneți și orice alte măsuri pe care le considerați necesare pentru remedierea deficiențelor constatate de Curtea de Conturi în urma acțiunii de verificare, inclusiv implicarea compartimentului de audit intern în urmărirea modului de implementare a măsurilor dispuse prin decizie de Camera de Conturi Cluj.
Despre măsurile luate și rezultatele obținute ne veți comunica la termenele prevăzute pentru realizarea acestor măsuri. La expirarea termenelor stabilite prin decizie pentru ducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse, Camera de Conturi Cluj poate efectua verificarea, fără o notificare prealabilă.
”(1)Nerecuperarea prejudiciilor, ca urmare a nedispunerii și a neurmăririi de către conducere a măsurilor transmise de Curtea de Conturi, constituie infracțiune și se pedepsește cu închisoare de la 3 luni la un an sau cu amendă.
(2)Dacă fapta prevăzută la alin. (1) a fost săvârșită din culpă, pedeapsa este amenda, conform prevederilor art. 64 din Legea nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată.”
În termen de 15 zile calendaristice de la comunicarea deciziei, conducătorul entității verificate poate depune/transmite contestație împotriva unor măsuri din decizie sau a termenelor stabilite pentru realizarea acestora, la Camera de Conturi Cluj, Str. Moților, nr. 18, Cluj-Napoca.
Analiza eventualei contestații se face de către Comisia de soluționare a contestațiilor constituită la nivelul Curții de Conturi în conformitate cu prevederile pct. 213 din regulamentul menționat mai sus.
DIRECTOR,
Marius CÎMPAN
Data emiterii,
18.05.2016[pic][pic]
................
................
In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.
To fulfill the demand for quickly locating and searching documents.
It is intelligent file search solution for home and business.