DECLARATION IPP : COEFFICIENTS, CIRCULAIRES, QUESTIONS ...



Aangifte PB: coëfficiënten, circulaires, parlementaire vragen... alle praktische informatie

Het aangifteformulier inzake personenbelasting, dat in de vierde editie van het Belgisch Staatsblad van 20 maart 2007 werd gepubliceerd, is verstuurd. Ook al is er nu nog geen haast bij, vergeet de inleverdatum voor dit aanslagjaar niet! Deze datum werd vastgesteld op 4 juli 2007, zowel voor de papieren aangifte als voor de elektronische aangifte. Let evenwel op: net als vorig jaar beschikt u als extern accountant en/of belastingconsulent voor uw cliënten die een volmacht verlenen, over een algemeen uitstel tot 31 oktober 2007 voor de aangiftes die online via internet worden neergelegd. 15 % van de verklaringen werden vorig jaar neergelegd via TOW. Sinds 15 mei 2007 is TOW al operationeel. De voordelen van deze formule zijn bekend, hoewel sommigen betreuren dat het gebruik ervan geen belastingvermindering oplevert van 20 euro, zoals dat in Frankrijk het geval is, en dat men bij het gebruik ervan soms wordt geconfronteerd met toegangsproblemen of een overbelast netwerk... Technische problemen die onvermijdelijk zijn, vooral tijdens de pieken gedurende de laatste dagen voor de verplichte neerlegging.

Door de nieuwe rubrieken wil het aangifteformulier onder meer “boodschapper” zijn van een groenere, socialere en “modernere” fiscaliteit. Dit kon u reeds vaststellen bij het doorlopen van de eerste commentaren die u werden voorgesteld in het kader van onze rubriek “Ten Gronde”. Een tendens die overigens ook voor het aanslagjaar 2008 zal worden voortgezet: schone auto’s, beveiliging van woningen, energiebesparing (plafond opgetrokken tot 2 600,00 EUR), verbetering van de kwaliteit van huurwoningen, statuut van co-ouderschap, regeling voor vermiste of ontvoerde kinderen, belastingvermindering voor inschrijving op obligaties uitgegeven door het Fonds ter reductie van de globale energiekost.

Met deze bijdrage willen wij vooral praktijkgericht zijn! Wij herinneren namelijk aan de belangrijkste cijfers, de nuttige coëfficiënten, de voordelen van alle aard... kortom, alle informatie die we ergens hebben gelezen en waarvan de opzoeking in het Belgisch Staatsblad of elders, tijdens het invullen van de aangifte altijd veel tijd en energie kost. Dit alles vindt u hieronder terug. Met een enkele klik op de vernoemde rubriek vindt u bovendien de circulaire, de “relevante” parlementaire vraag of het benodigde administratieve formulier terug. Meer dan een honderdtal hyperlinks, met talrijke cijfers, vormen de basis van dit artikel, waarbij wij de voorrang hebben gegeven aan efficiëntie ten nadele van de gebruikersvriendelijkheid... Wij wensen u veel leesplezier.

De praktische gids “De natuurlijke personen en belasting”, uitgegeven door Anthemis en geactualiseerd op 10 april is bij de invulling van de aangifte een trouwe metgezel, door de verklarende schema’s en de specifieke, praktische voorbeeldsituaties.

|ALGEMENE INFORMATIE |

- Gids van de federale belastingadministraties

- Elektronische aangiften

• Aangifte personenbelasting – Tax-on-web, Mandaten

• Bewijskracht van de elektronische aangifte

- Indexering

- SLEUTELFORMULE: bedrijfsvoorheffing vanaf 1 januari 2006

- Elektronische neerlegging van fiches 281 en opgaven 325

- Bericht aan de werkgevers – inkomsten 2006

- Elektronische formulieren

- CONTACTCENTER FOD Financiën: 02 572 57 57

|VAK II. – PERSOONLIJKE GEGEVENS EN GEZINSLASTEN |

- Bedrag van de bestaansmiddelen (netto, na aftrek van 20 %): maximum 2 610 EUR (3 770 EUR) (4 780 EUR) voor een kind ten laste van een alleenstaande en voor een (gehandicapt) kind ten laste van een belastingplichtige die alleen wordt belast

- Ten laste: doodgeboren kinderen, ontvoerde kinderen (aj. 2008), fiscaal statuut studenten, belastingkrediet voor kinderen ten laste: 360 EUR (terug te betalen) per kind ten laste

- Gehandicapte personen – Toeslag op de belastingvrije som

- Kosten voor kinderopvang – 11,20 EUR per opvangdag en per kind – geen cumul met de verhoging van de belastingvrije som voor elk kind jonger dan drie jaar op 1 januari 2007 (470,00 EUR)

- B6. Opvang van een ouder, grootouders of achtergrootouders van minstens 65 jaar, indien de nettobestaansmiddelen van de ascendent niet meer bedragen dan 2 610,00 EUR

• bijkomende belastingvrije schijf van 2 450,00 EUR

• vrijstelling van de eerste 21 020,00 EUR pensioengeld om de bestaansmiddelen te berekenen

|VAK III. – INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN |

- Vrijstelling van het kadastraal inkomen van de eigen woning die de belastingplichtige zelf betrekt, of die hij niet zelf kan betrekken om beroeps-of sociale redenen – rubriek A1) - zie Eigendomsoverdracht, Bezitter, Recht van gebruik en bewoning

- Decumul: Vermelding huwelijksstelsel, Hervormingswet

- Herwaarderingscoëfficiënt: 3,50 (code 109 en 110, RC X 2/3 X 3,50)

- Bijzondere indexcoëfficiënt – KI en aftrek voor een woonhuis: 1 4276,00 voor onroerende voorheffing (aanslagjaar 2006) en PB (aanslagjaar 2007: 4 167,00 EUR + 347,00 EUR verhoging voor partner en persoon ten laste voor de eigen woning)

- Aftrek voor enige woning – toepassing van de 85/15 verdeling

• Maximum 1 920,00 EUR per belastingplichtige

• Verhoging 10 jaar: 640,00 EUR

• Verhoging kinderen ten laste: 60,00 EUR

- B. BUITENLANDSE INKOMSTEN: Informatie-uitwisseling – Frankrijk – Onroerende goederen

|VAK IV. – WEDDEN, LONEN, WERKLOOSHEIDSUITKERINGEN, WETTELIJKE UITKERINGEN BIJ ZIEKTE OF INVALIDITEIT, VERVANGINGSINKOMSTEN en |

|brugpensioenen |

GEWONE BEZOLDIGINGEN

- Voordelen van alle aard: koninklijk besluit van 13 februari 2007, B.S. 23 februari 2007, p. 8822

Toekenning van renteloze leningen of leningen tegen verminderde rentevoet

- Hypothecaire leningen

- Vaste rentevoet: voor de leningen afgesloten in 2006 en

• gewaarborgd door een gemengde levensverzekering: 4,94 %

• andere leningen: 4,30 %

- Leningen tegen variabele rentevoet

| | |INDEX |

|Periode |Belgisch Staatsblad |A |

|4 |0.1617 |0,1649 |

|5 |0.1898 |0,1936 |

|6 |0.2097 |0,2139 |

|7 |0.2320 |0,2366 |

|8 |0.2531 |0,2581 |

|9 |0.2753 |0,2808 |

|10 |0.3046 |0,3107 |

|11 |0.3339 |0,3406 |

|12 |0.3539 |0,3609 |

|13 |0.3761 |0,3836 |

|14 |0.3902 |0,3980 |

|15 |0.4066 |0,4147 |

|16 |0.4183 |0,4266 |

|17 |0.4265 |0,4350 |

|18 |0.4370 |0,4458 |

|19 en + |0.4452 |0,4541 |

Bedrijfsfiets

Gratis beschikking over onroerend goed of delen van een onroerend goed – schifting van het KI

- 100/60 X 1.4726 KI: gebouwd onroerend goed

- 100/90 X 1.4726 KI: niet-bebouwd onroerend goed

- 100/60 X 5/3 X 1.4726 KI: gemeubelde woningen

Gratis beschikking over een PC en een internetverbinding: respectievelijk 180,00 EUR en 60,00 EUR per jaar

Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer

- Wettelijk forfait: 26,10 % (0,00 EUR tot 4 790,00 EUR); 10 % (4 790,00 EUR tot 9 520,00 EUR); 5 % (9 520 EUR tot 15 850 EUR) en 3 % van 15 850,00 EUR tot 56 283,00 EUR)

- Forfait voor verre verplaatsingen: 75,00 EUR (van 75 tot 100 km); 125,00 EUR (van 101 tot 125 km); meer dan 125 km: 175,00 EUR

- Beroepskosten

• Niet-ingehouden persoonlijke sociale bijdragen

• Forfaitaire bedragen burgemeester, schepenen, voorzitter van het OCMW

• Motorrijders

Gemiddelde brandstofprijzen 2006 (incl. btw)

• Eurosuper 95: 1,3535

• Super plus 50S: 1,3766

• Diesel 50Se: 1,0790

• LPG: 0,4891

- Reiskosten voor woon-werkverkeer: 0,15 EUR/km – de grens van 75 km wordt tot 100,00 EUR gebracht voor diegenen die een ander vervoersmiddel gebruiken dan hun eigen wagen

- 9. Nieuwe rubriek “A9. Inschakelingsvergoedingen”, belastbaar zoals opzeggingsvergoedingen (art. 171, 5°, f), WIB 92)

- D. VERVANGINGSINKOMSTEN

• Nieuwe Canady Dry-regeling

• Nieuwe rubriek “D1. Aanvullende vergoedingen betaald door een gewezen werkgever krachtens een CAO of een individuele overeenkomst” (zie fiche 281.18)

- G. Nieuwe rubriek: OVERUREN DIE RECHT GEVEN OP EEN OVERWERKTOESLAG: vermindering met 24,75 % van het bedrag hernomen in code 1247/2247

- L. INKOMSTEN OF KOSTEN VAN BUITENLANDSE OORSPRONG: Wijziging van de regeling voor grensarbeiders (België – Frankrijk)

Vrijgestelde bedragen

- Geschenken van geringe waarde en sociale voordelen

- Vergoedingen ter terugbetaling van uitgaven eigen aan de werkgevers (in principe niet belastbaar)

• Buitenlandse dienstreizen van korte duur – Eigen kosten van de werkgever: 30 kalenderdagen, max. 37,18 EUR per dag

• Begrip “dagvergoeding”

• Vergoedingen toegekend wegens het gebruik van een auto, motorfiets of bromfiets voor dienstreizen:

▪ 0,2841 EUR/km: van 1 januari 2006 tot 30 juni 2006

▪ 0,2903 EUR/km: van 1 juli 2006 tot 31 december 2006

- Vergoeding reiskosten van personeel voor woon-werkverkeer: 160 EUR vrijstelling (enkel vrijstelling indien goedkeuring forfaitaire beroepskosten): de totaliteit van de kosten voor openbaar vervoer – 160,00 EUR voor andere vervoersmiddelen

|VAK V. – PensioEnEN |

- Verlaagd tarief aanvullende pensioenen – Begrip “effectief actief” - Referteperiode

|VAK VI. – ONTVANGEN ONDERHOUDSUITKERINGEN |

Maximaal bedrag uitgesloten voor de berekening van de inkomsten: 2 170,00 EUR

|VAK VII. – VORIGE VERLIEZEN EN AFTREKBARE BESTEDINGEN |

- 2. Onderhoudsuitkeringen: Cumul van de vermeerdering van het vrijgestelde bedrag voor een kind ten laste en de vermindering van de onderhoudsuitkering – jaar van de feitelijke scheiding

- 3. Giften: min. 30,00 EUR - max. 319 580,00 EUR

- 4. Kosten voor kinderopvang:

• max. 11,20 EUR per dag en per kind jonger dan 12 jaar

Attesten volgens Gewest: kinderopvang.be, info@one.be, dglive.be; vlaanderen.be/jeugdbeleid, bloso.be, adeps.be, ond.vlaanderen.be/basisonderwijs, enseignement.be, vlafo.be, dpb.be;

niet cumuleerbaar met het verhoogde vrijgestelde bedrag van 460,00 EUR – cf. artikel 132, alinea 1, 6°, WIB 92 per kind dat jonger is dan drie jaar op 1 januari van het aanslagjaar

|VAK VIII. – INTERESTEN EN KAPITAALAFLOSSINGEN VAN LENINGEN EN PREMIES VAN INDIVIDUELE LEVENSVERZEKERINGEN DIE RECHT GEVEN OP EEN |

|BELASTINGVOORDEEL |

- Begrip – Wegwijs in de fiscaliteit van uw woning

- Neutraliteit huwelijksvermogenstelsel

- Bijkomende interestaftrek

- Kapitaalaflossingen: eveneens geldig voor woningen die gelegen zijn in een ander land van de Europese Unie

- Individuele pensioentoezeggingen: max. 1 950,00 EUR 

|VAK IX. – (uitgaven die recht geven op) belastingverminderingen |

- A. PENSIOENSPAREN: max. 800,00 EUR (Taks op het lange termijnsparen)

- B. Aandelen van de vennootschap-werkgeefster: 640,00 EUR per belastingplichtige

- C. PWA-CHEQUES – attest 281.20/21 – maximum 2 310,00 EUR per belastingplichtige

- D. DIENSTENCHEQUES – attest 281.21 – maximum 2 310,00 EUR per belastingplichtige

- E. Geleende of ter beschikking gestelde bedragen voor een opstartend bedrijf – Decreet van het Vlaamse Parlement van 19 mei 2006, B.S. 30 juni 2006, 2de editie

- F. Energiebesparende investeringen: 40 % van het bedrag (inclusief btw) betaald in 2006, met een maximale vermindering van 1 280,00 EUR per woning – onderhoud van een stookketel – energiebesparende investeringen aan woning - zonnepanelen

- G. Uitgaven voor de vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid – minimumkost van de werken: 3 200,00 EUR – maximale vermindering: 640,00 EUR

- H. Eigen wagen: 15 % van de aankoopprijs, inclusief btw, indien de co2-uitstoot lager is dan 105 g per km – 3 % indien de uitstoot zich tussen 105 en 115 g bevindt, met een maximum van 4 190,00 EUR – voorbeeld berekening

|VAK X. – BELASTINGKREDIETEN |

- Aandelen van het ARKimedes-Fonds: maximum 270,00 EUR

- “Internet voor iedereen”: 21 % van de aankoopprijs, exclusief btw, met een maximum van respectievelijk 147,50 EUR en 172,00 EUR, naar gelang het gaat om een pc of een laptop

- Belastingkrediet activiteit: 560,00 EUR

|VAK XI. – VOORAFBETALINGEN VOOR HET AANSLAGJAAR 2007 |

Vermeerderingen: VA 1 (12,04): 9 % ; VA 2 (12,07): 7,5 % ; VA 3 (11,10): 6 % ; VA 4 (20,12): 4,5 %

Bonificatie: VA 1: 4,5 % ; VA 2: 3,75 % ; VA 3: 3 % ; VA 4: 2,25 %

|VAK XIV. – inkomsten van kapitalen en roerende goederen – DEEL II |

- 1. Niet-belastbare inkomsten

- 2. Inkomsten waarvan de aangifte facultatief is

- Liquidatieboni

|VAK XVI. – BEZOLDIGINGEN VAN BEDRIJFSLEIDERS |

- Voordelen van alle aard: zie vak VI - Leasingmaatschappij

- Herkwalificatie van de huurprijzen: deel van de huurinkomsten dat 5,98 keer hoger ligt dan het niet-geïndexeerd KI

- Attractiebeginsel

- Beroepskosten: 5 % met een maximum van 3 220,00 EUR

- 8. Nieuwe rubriek “Inschakelingsvergoedingen”, belastbaar als opzeggingsvergoedingen (art. 171, 5°, f), WIB 92)

- Tenlasteneming verliezen

|VAK XVII. – WINST UIT NIJVERHEIDS-, HANDELS- OF LANDBOUWONDERNEMINGEN |

- 4. Meerwaarde op een bedrijfsvoertuig - keuzestelsel

Beroepskosten

- Kosten van gemeenschappelijk vervoer van het personeel

- Vakantiegeld: de bedragen die geboekt zijn in de balansen opgesteld op 31 december 2006 met het zicht op de betaling in 2007 van het vakantiegeld aan de personeelsleden, kunnen worden afgetrokken als beroepskosten in de mate waarin deze niet hoger zijn dan:

- 18,8 % van de vaste en variabele vergoedingen die in 2006 aan de werknemers werden uitgekeerd;

- 10,27 % van de 108/100 van de lonen die in 2006 aan de arbeiders met leercontract werden toegekend.

- Business seats

- Sociale voordelen voor het personeel

- Collectieve verzekering voor geneeskundige verzorging

- Woon-werkverkeer

- Vrijstellingen van economische aard

- 9. Vrijstelling voor bijkomend personeel – formulier 267 T – maximum 4 760,00 EUR

- 10. Hooggekwalificeerd onderzoeker: maximum 25 570,00 EUR

- 11. Investeringsaftrek – formulier 276 U

• eenmalig

▪ attesten, energiebesparende investeringen, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling: 14,5 %

▪ investeringen in beveiliging: 21,5 %

▪ andere investeringen: 4,5 %

• gespreid

▪ milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling: 21,5 %

▪ andere investeringen: 11,5 %

Stage in de onderneming

|VAK XVIII. – BATEN VAN VRIJE BEROEPEN, AMBTEN, POSTEN OF ANDERE WINSTGEVENDE BEZIGHEDEN |

Giften: minimum 30,00 EUR – maximum 319 580,00 EUR

|VAK XX. – bezoldigingen van meewerkende echtgenoten en wettelijk samenwonende partners |

- Maximumbedrag: 11 120,00 EUR

- Belastingkrediet: maximum 260,00 EUR

................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download