ÎN ATEN ŢIA ASOCIA ŢIILOR DE PROPRIETARI ţiile fiscale ...

[Pages:5]MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Agenia Naional de Administrare Fiscal

Direcia General Regional a Finanelor Publice - Ploieti Administraia Judeean a Finanelor Publice ? Arge

B-dul. Republicii nr. 118 Pitesti, jud. Arges Centrul unic de asistenta : 031.40.39.160 Formular asisten prin e-mail: anaf.ro/arondare

Program de lucru Luni-Joi : 8.00 ? 16.30 Vineri : 8.00 ? 14.00

?N ATENIA ASOCIAIILOR DE PROPRIETARI Obligaiile fiscale declarative i de plat

Referitor la impozitul pe profit : ?ncep?nd cu anul 2017, asociaiile de proprietari depun formularul 101 ,,Declaraie privind impozitul pe profit" inclusiv ?n situaia ?n care ?nregistreaz numai venituri neimpozabile, respectiv cheltuieli nedeductibile, potrivit Titlului II ,,Impozitul pe profit" din Codul fiscal. Termenul de depunere al declaraiei 101 este p?n la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor. ?n acest sens se depune formularul 010 ,,Declaraie de ?nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic" prin care asociaia de proprietari se ?nregistreaz ?n vectorul fiscal ca pltitor de impozit pe profit.

Referitor la impozitul pe veniturile din salarii i contribuiile sociale obligatorii :

?ncadrarea i tratamentul fiscal al veniturilor obinute de ctre ADMINISTRATORUL asociaiei de proprietari :

?n baza art. 34 i art. 35 din Legea nr. 230/2007privind ?nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari, cu modificrile i completrile ulterioare, asociaia de proprietari angajeaz persoane fizice atestate pentru funcia de administrator. Persoanele fizice atestate pot fi angajate prin ?ncheierea unui contract individual de munc, conform celor stabilite prin negociere direct.

Totodat, la art. 7 din Codul fiscal se prevede c, orice activitate desfurat de o persoan fizic ?ntr-o relaie de angajare este considerat activitate dependent i genereaz pentru persoana fizic venituri asimilate salariilor, pentru care se datoreaz impozit pe veniturile din salarii.

?n ceea ce privete contribuiile sociale, la art. 137 alin. (1) lit. a), 155 alin. (1) lit. a), 158 alin. (1), 193 alin. (1) lit. a), 202 lit. a), art. 210 din Codul fiscal se precizeaz c pentru veniturile din salarii i asimilate salariilor se datoreaz toate contribuiile sociale obligatorii i anume :

- contribuia de asigurri sociale, - contribuia de asigurri sociale de sntate, - contribuia de asigurri pentru omaj, - contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, - contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale,

anaf.ro

1

- contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale.

Pentru venitul obinut de ctre administratorul asociaiei de proprietari, fiind venit din desfurarea unei activiti dependente, se datoreaz toate contribuiile sociale obligatorii ( at?t de ctre persoana fizic care realizeaz veniturile de natur salarial c?t i de ctre pltitorul de venit), cu excepia :

- contribuiei la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale ? ?n situaia ?n care ?ntre asociaia de proprietari i administrator este ?ncheiat un contract ?n baza Codului Civil.

- contribuiei de asigurri pentru omaj ( individual i omaj), dac persoana fizic care desfoar activitatea de administrator este i pensionar.

?ncadrarea i tratamentul fiscal al veniturilor obinute de ctre PERSOANA CARE PRESTEAZ SERVICII DE CURENIE ?n cadrul asociaiei de proprietari :

?n situaia ?n care asociaia de proprietari are ?ncheiat contract individual de munc cu persoana fizic care presteaz servicii de curenie atunci se datoreaz toate contribuiile sociale obligatorii aferente veniturilor din salarii, cu excepia contribuiei de asigurri pentru omaj (individual i angajator), dac persoana fizic care desfoar activitatea este i pensionar.

?n situaia ?n care asociaia de proprietari are ?ncheiat un contract ?n baza Codului Civil cu persoana care presteaz servicii de curenie, ?ncadrarea, din punct de vedere fiscal, al veniturilor astfel obinute, se efectueaz av?nd ?n vedere prevederile art. 7 pct. 3 din Codul fiscal:

?n ?nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: 3. activitate independent - orice activitate desfurat de ctre o persoan fizic ?n scopul obinerii de venituri, care ?ndeplinete cel puin 4 dintre urmtoarele criterii: 3.1. persoana fizic dispune de libertatea de alegere a locului i a modului de desfurare a activitii, precum i a programului de lucru; 3.2. persoana fizic dispune de libertatea de a desfura activitatea pentru mai muli clieni; 3.3. riscurile inerente activitii sunt asumate de ctre persoana fizic ce desfoar activitatea;

3.4. activitatea se realizeaz prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfoar; 3.5. activitatea se realizeaz de persoana fizic prin utilizarea capacitii intelectuale i/sau a prestaiei fizice a acesteia, ?n funcie de specificul activitii; 3.6. persoana fizic face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare i supraveghere a profesiei desfurate, potrivit actelor normative speciale care reglementeaz organizarea i exercitarea profesiei respective; 3.7. persoana fizic dispune de libertatea de a desfura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu tere persoane ?n condiiile legii;

Dac pltitorul de venit, potrivit condiiilor de desfurare a activitii stabilete c activitatea desfurat de persoana fizic nu ?ndeplinete cel puin 4 dintre criteriile prezentate la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal, atunci activitatea se consider dependent pentru care se datoreaz impozit pe venitul din salarii i toate contribuiile sociale obligatorii, at?t de ctre persoana fizic care presteaz serviciile de curenie c?t i de ctre pltitorul de venit (asociaia de proprietari), cu excepia :

- contribuiei la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale ? deoarece nu este ?ncheiat un contract individual de munc.

- contribuiei de asigurri pentru omaj ( individual i angajator), dac persoana fizic care desfoar activitatea este i pensionar.

Dac pltitorul de venit ?ncadreaz activitatea desfurat de persoana fizic care presteaz servicii de curenie ca activitate independent, atunci persoana fizic respectiv trebuie s aib o form de organizare potrivit O.U.G. nr. 44/2008 privind desfurarea activitilor economice de ctre persoanele fizice autorizate, ?ntreprinderile individuale i ?ntreprinderile familiale,s desfoare activiti economice ?n mod independent. ?n aceast situaie, obligaia

anaf.ro

2

declarrii veniturilor realizate i a plii impozitul i a contribuiilor sociale revine persoanei fizice ?n cauz.

?ncadrarea i tratamentul fiscal al veniturilor obinute de ctre PREEDINTELE i CENZORUL asociaiei de proprietari :

Preedintele, membrii comitetului executiv i cenzorul sau membrii comisiei de cenzori sunt alei sau revocai din funcie de adunarea general a proprietarilor, membrii ai asociaiei de proprietari. (Legea nr. 230/2007, art. 27).

Pentru angajarea i eliberarea din funcie a persoanei care ocup funcia de administrator de imobile sau a altor angajai sau prestatori, adunarea general a proprietarilor mandateaz comitetul executiv reprezentat de preedintele asociaiei de proprietari. (Legea nr. 230/2007, art. 27).

Remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari potrivit legii privind ?nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari i sumele primite de membrii comisiei de cenzori reprezint venituri asimilate salariilor. (art. 76, alin. (1) lit. g), i) din Codul fiscal).

Fiind venituri asimilate salariilor, pentru remuneraia obinut de ctre preedintele i cenzorul asociaiei de proprietari se datoreaz impozitul pe veniturile din salarii i contribuiile sociale obligatorii ( at?t de ctre persoana fizic care realizeaz veniturile de natur salarial c?t i de ctre pltitorul de venit), cu excepia :

- contribuiei de asigurri pentru omaj ( individual i angajator/pltitor de venit), - contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, - contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, - contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale. ( art. 187 alin. (1), art. 195 alin. (1) i art. 204 alin. (1) din Codul fiscal)

Obligaiile declarative i termenele de declarare i de plat pentru veniturile din activiti dependente (salarii i asimilate salariilor):

- C?t privete ?nregistrarea ?n vectorul fiscal, asociaiile de proprietari au obligaia ?nregistrrii

ca pltitori de impozit pe venitul din salarii i pe veniturile asimilate salariilor i contribuiilor sociale

prin depunerea formularului 010 ,,Declaraie de ?nregistrare fiscal/Declaraie de

meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate

juridic", reglementat prin OPANAF nr. 3698/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.

- Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reine

impozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l

plti la bugetul de stat p?n la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc

aceste venituri.

Prin excepie, impozitul aferent veniturilor fiecrei luni, calculat i reinut la data efecturii

plii acestor venituri, se pltete, p?n la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului

pentru care se datoreaz, de ctre pltitorii de venituri din salarii i venituri asimilate salariilor -

persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit (asociaiile de proprietari) care, ?n anul

anterior, au ?nregistrat venituri totale de p?n la 100.000 euro i au avut un numr mediu* de

p?n la 3 salariai exclusiv.

( Art. 80 alin. (1) i (2) din Codul fiscal)

- Contribuiile de asigurri sociale individuale calculate i reinute lunar se pltesc la

bugetul asigurrilor sociale de stat p?n la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru

care se pltesc veniturile sau p?n la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru

care se datoreaz, dup caz, ?mpreun cu contribuia angajatorului ori a persoanelor asimilate

angajatorului datorat potrivit legii.

(Art. 146 alin. (3) din Codul fiscal)

- Formularul 112 ,,Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe

venit i evidena nominal a persoanelor asigurate", aprobat prin OMFP nr. 1045/2012, cu

modificrile i completrile ulterioare, are aceleai termene de depunere ca i termenele de virare

ale impozitului i contribuiilor.

anaf.ro

3

* Numrul mediu de salariai se calculeaz ca medie aritmetic a numrului de salariai din declaraiile privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate ( formularul 112) depuse pentru fiecare lun din anul anterior.

Totodat, v informm c pe site-ul ANAF, ?n seciunea Persoane Fizice ? LegislaieGhiduri curente se gsete Ghidul obligaiilor fiscale ale asociaiilor de proprietari.

AJFP ARGES

anaf.ro

4

anaf.ro

5

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download