Exercício 04 – Operações com mercadorias



Exercício 04 – Operações com mercadorias e outros tipos de operações

Avaliação parcial do primeiro bimestre/2003 – fevereiro a abril

Exercício a ser desenvolvido em equipes, utilizando-se a planilha eletrônica Excel e o processador de texto Word, como avaliação parcial para o primeiro bimestre/2003, valendo peso 2,0 (dois), conforme acordo estabelecido com a turma no primeiro dia de aula.

O trabalho deverá ser desenvolvido dentro das normas da ABNT, devendo seguir o seguinte formato:

1. Seção 1, numerada em algarismo romano minúsculo no final da página, contendo:

a) Capa

b) Contracapa

c) Folha de avaliação

d) Agradecimentos (se houver)

e) Índice

Observação: não numerar a primeira página

2. Seção 2, numerada em algarismos arábicos, no canto superior direito, iniciando com o número 1, contendo:

a) Introdução

b) Desenvolvimento (conforme Parte VII – montagem do trabalho final)

c) Conclusão

d) Referências

Observação: não numerar a primeira página

A parte do trabalho desenvolvida no Word deverá ser com espaço de 1,5 entre as linhas e fonte Times New Roman, tamanho 12.

O trabalho está divido em 6 (seis) partes e deverá ser entregue impresso e em disquete com a solução completa do trabalho, isto é, contendo as seis partes.

Parte I: fundamentação teórica e pesquisas

Pesquisar na literatura contábil e na legislação vigente os fundamentos para operações com mercadorias para fins comerciais e industriais sobre:

a) os critérios de custeio dos estoques: MPM, PEPS (FIFO), UEPS (LIFO)

b) os critérios para contabilização dos impostos e despesas: IPI, ICMS, FRETE e SEGUROS.

A empresa a ser utilizada para fins deste exercício é uma EMPRESA COMERCIAL, portanto, nas operações de compra e devolução de compra, o valor IPI faz parte do custo das mercadorias e o valor do ICMS deverá ser contabilizado na conta contábil ICMS Conta Gráfica. Esta conta é transitória e no final de cada mês, se o saldo for credor, o mesmo será transferido para a conta ICMS a pagar.

Parte II: abertura dos saldos do balancete do mês anterior (utilizar a planilha modelo)

Criar uma subplanilha com o nome de Razão e efetuar a abertura dos saldos, criando uma ficha de Razão para cada conta contábil , com data de 01/02/2003, com o histórico “Saldo do mês anterior” e digitar o valor na coluna do saldo, com base no Balancete de Verificação em 31/01/2003. As novas contas contábeis que serão abertas, em função das operações abaixo, também deverão conter a linha do Saldo do mês anterior com zero para o valor do saldo.

Saldos do Balancete de Verificação levantado em 31/01/2003.

|Contas Contábeis |Valor do saldo |Grupo da Conta |

|Caixa |2.000,00 |Ativo |

|Bancos Conta Movimento |40.000,00 |Ativo |

|Clientes (Duplicatas a Receber) |84.000,00 |Ativo |

|Estoques de mercadoria para revenda |71.000,00 |Ativo |

|Veículos |60.000,00 |Ativo |

|Depreciação Acumulada |13.000,00 |Ativo (redutora) |

|Salários a pagar |8.200,00 |Passivo |

|Fornecedores diversos |49.200,00 |Passivo |

|Aluguel a pagar |1.500,00 |Passivo |

|ICMS a Pagar |16.000,00 |Passivo |

|PIS s/faturamento a pagar |1.000,00 |Passivo |

|COFINS s/faturamento a pagar |4.600,00 |Passivo |

|INSS a pagar |3.200,00 |Passivo |

|FGTS a pagar |850,00 |Passivo |

|Capital Social |119.000,00 |Passivo |

|Venda de mercadorias |154.500,00 |Receitas |

|Custo da Mercadoria Vendida – CMV |65.000,00 |Despesa |

|Salários e ordenados |10.000,00 |Despesa |

|FGTS |850,00 |Despesa |

|INSS |2.400,00 |Despesa |

|Despesas bancárias |250,00 |Despesa |

|Depreciação |1.000,00 |Despesa |

|Aluguéis |1.500,00 |Despesa |

|Água e Esgoto |100,00 |Despesa |

|Energia Elétrica |350,00 |Despesa |

|ICMS s/vendas |27.000,00 |Despesa |

|PIS s/faturamento |1.000,00 |Despesa |

|COFINS s/faturamento |4.600,00 |Despesa |

Composição do saldo do Estoque em 31/01/2003 (saldo final)

Produto A: 15 unidades, cujo valor total é de R$ 33.000,00

Produto B: 20 unidades, cujo valor total é de R$ 38.000,00

Parte III: Operações diversas ocorridas no mês de fevereiro/2003

Exercício a ser resolvido em EXCEL, com operações abaixo, referente ao mês de fevereiro de 2003. O critério Custeio do estoque adotado pela empresa é o MPM.

|Operação |Dia |Histórico |

| | |Recebimento de Clientes, no Caixa da Empresa, no valor total de R$ 8.000,00 |

|1 |1 | |

| | |Compra a prazo, do Fornecedor A, com 18% de ICMS incluso |

|2 |2 |Produto A: 15 unidades a R$ 2.500,00 cada. |

| | |Produto B: 20 unidades a R$ 2.100,00 cada. |

| | |O valor total do IPI foi calculado com base no percentual de 10% sobre o valor das mercadorias (Qtde * |

| | |o preço unitário de compra) para os dois produtos. |

| | |Devolução de compra ao Fornecedor A, referente a compra do dia 02/02/2003, por defeito de fabricação: |

|3 |3 |Produto A: 2 unidades |

| | |Produto B: 3 unidades. |

|4 |3 |Pagamento do INSS – Cheque nº 201 no valor de R$ 3.200,00 |

|5 |6 |Pagamento do FGTS – Cheque nº 202 no valor de R$ 850,00 |

| | |Crédito no banco referente ao Recebimento de duplicatas no valor total de R$ 51.750,00 sendo R$ |

|6 |7 |51.000,00 do valor principal e R$ 750,00 referente a juros e multas por pagamento em atraso |

|7 |7 |Pagamento dos salários, referente ao crédito efetuado em conta corrente dos funcionários – Cheque nº |

| | |203 no valor total de R$ 8.200,00 |

| | |Venda a vista para o Cliente A, conforme NF de saída nº 001, dos seguintes produtos, cujo preço |

|8 |7 |unitário de venda é igual ao valor do custo unitário da compra do dia 02/02/2003, sem o ICMS (Custo da |

| | |entrada no estoque), acrescido de 110% para os produtos abaixo: |

| | |Produto A: 5 unidades |

| | |Produto B: 6 unidades |

| | |Calcular os impostos s/ vendas: ICMS:18%, PIS: 0,65%, COFINS: 3% |

|9 |7 |O Caixa efetuou depósito em Conta Corrente, no valor de 90% do saldo até esta data |

|10 |7 |Aplicação em poupança correspondente a 80% do saldo anterior em Conta Corrente, no mesmo banco. |

|11 |8 |Pagamento do PIS s/faturamento a pagar no valor de R$ 1.000,00 e COFINS s/faturamento a pagar no valor |

| | |de R$ 4.6000,00 – Cheque nº 204 no valor total de R$ 5.600,00 |

|12 |8 |Recebimento de Clientes no Caixa da empresa no valor total de R$ 9.500,00, sendo R$ 10.000,00 do valor |

| | |principal e R$ 500,00 de Descontos Concedidos |

| | |Venda a prazo para o Cliente B, conforme NF de saída nº 002, dos seguintes produtos, cujo preço |

|13 |9 |unitário de venda é igual ao valor do custo unitário de compra do dia 02/02/2003, sem o ICMS (Custo da |

| | |entrada no estoque), acrescido de 120% para os produtos abaixo: |

| | |Produto A: 6 unidades |

| | |Produto B: 9 unidades |

| | |Calcular os impostos s/ vendas: ICMS:18%, PIS: 0,65%, COFINS: 3% |

| | |Devolução de venda do Cliente B, referente a venda efetuada no dia 10/02/2003, por defeito de |

|14 |12 |fabricação. |

| | |Produto A: 1 unidades |

| | |Produto B: 2 unidades |

| | |Calcular os impostos s/ vendas: ICMS:18%, PIS: 0,65%, COFINS: 3% |

| | |Devolução de compra ao Fornecedor A da compra efetuada no dia 02/02/2003, referente às quantidades |

|15 |12 |devolvidas pelo Cliente B, no dia 12/02/2003. |

|16 |15 |O Banco debitou em nossa conta corrente o valor referente a Despesas bancárias no valor de R$ 197,00 e |

| | |a CPMF no valor de R$ 295,20 |

| | |Compra a prazo, do Fornecedor B, com 18% de ICMS incluso, conforme a seguir: |

| | |Produto A: a quantidade é igual a soma do nº de chamada dos componentes da equipe, cujo preço unitário |

|17 |15 |é de R$ 2.550,00 cada. |

| | |Produto B: a quantidade é igual a soma do nº de chamada dos componentes da equipe, cujo preço unitário |

| | |é de R$2.130,00 |

| | |O valor total do IPI foi calculado com base no percentual de 10% sobre o valor das mercadorias (Qtde * |

| | |o preço unitário de compra) para os dois produtos. |

|18 |15 |O Caixa efetuou depósito bancário correspondente a 95% do saldo anterior. |

|19 |15 |Pagamento de Fornecedores, Cheque nº 205, no valor total de R$ 22.000,00 |

|20 |16 |Recebimento de Duplicatas (Clientes), através do Banco, no valor total de R$ 42.700,00 sendo que R$ |

| | |41.000,00 refere-se ao valor principal e R$ 1.700,00 refere-se a juros e multas cobrados por atraso |

|21 |16 |Pagamento do ICMS em atraso – Cheque nº 206, no valor total de R$ 16.200,00 sendo que R$ 200,00 |

| | |refere-se a juros e multas |

|22 |17 |Pagamento aluguel no valor de R$ 1.500,00 Cheque nº 207 |

| | |Venda para o Cliente C, conforme NF de saída nº 003, dos seguintes produtos, cujo preço unitário de |

|23 |21 |venda é igual ao valor do custo unitário de compra do dia 15/02/2003, sem o ICMS (Custo da entrada no |

| | |estoque), acrescido de 115% para os produtos abaixo: |

| | |Produto A: 17 unidades |

| | |Produto B: 22 unidades |

| | |Condições de pagamento: 50% a vista e o restante em dois cheques pré-datado pra os dias 25/03 e |

| | |25/04/2003. |

| | |Calcular os impostos s/ vendas: ICMS:18%, PIS: 0,65%, COFINS: 3% |

| | |Venda a vista do saldo de estoques dos Produtos A e B, para o Cliente D, conforme NF de saída nº 004, |

|24 |21 |cujo preço unitário de venda é igual ao valor do custo unitário de compra do dia 15/02/2003, sem o ICMS|

| | |(Custo da entrada no estoque), acrescido de 108%. |

| | |Calcular os impostos s/ vendas: ICMS:18%, PIS: 0,65%, COFINS: 3% |

|25 |21 |O Caixa efetuou Depósito no Banco C/C ref. a 98% do saldo anterior |

|26 |21 |Aplicação em poupança referente a 90% do saldo bancário |

|27 |25 |Aviso de cobrança do aluguel no valor de R$ 1.500,00 |

|28 |28 |Pagamento de Despesas de Comissões sobre Venda – Cheque nº 208, no valor total de R$ 10.200,00 |

|29 |28 |Contabilização da folha de pagamento referente ao mês de jan/2003, informada pelo Depto Pessoal: |

| | |Salários e Ordenados R$ 10.000,00 |

| | |INSS descontado dos funcionários: R$ 800,00 |

| | |IRF descontado dos funcionários: R$ 250,00 |

| | |Valor líquido a pagar: R$ 8.950,00 |

| | |FGTS s/folha: R$ 850,00 |

| | |INSS Patronal: R$ 2.400,00 |

|30 |28 |Calcular e contabilizar a Depreciação da conta Veículos, referente ao mês de fev/2003, cuja taxa anual |

| | |é de 20% |

|31 |28 |Transferir o saldo da conta ICMS Conta Gráfica para a conta ICMS a pagar, caso o valor do saldo final |

| | |desta conta esteja credor |

Sequência (como sugestão) para resolver o exercício:

1) Criar uma subplanilha com o nome de Resumo, para fazer os lançamentos contábeis para cada uma das operações (veja o exemplo nas subplanilhas 05 modelo e 05 solução, disponíveis no site). Para as operações com mercadorias, os valores da subplanilha Resumo devem ser vinculados com os valores da subplanilha MPM.

2) Criar uma subplanilha com o nome MPM para controlar a movimentação dos estoques, para cada um dos produtos. Registrar as operações referentes a movimentação de mercadorias (compra, devolução de compra, venda e devolução de venda) utilizando o critério da Média Ponderada Móvel – MPM (veja o exemplo nas subplanilhas 05 modelo e 05 solução, disponíveis no site fesppr.br/~matias)

3) Contabilizar as operações na subplanilha Razão, conforme lançamentos contábeis da subplanilha Resumo, utilizando-se os recursos do Excel para vincular o histórico e o valor de cada lançamento.

Parte IV: Balancete de Verificação

Levantar o balancete de verificação, criando uma subplanilha com o nome de Balancete com 7 (sete) colunas, sendo:

1) Conta contábil

2) Saldo anterior: Devedor e Credor

3) Movimento do mês: Débito e Crédito

4) Saldo atual: Devedor ou Credor

Os valores do Balancete devem ser vinculados com os valores com a subplanilha Razão (veja o exemplo nas subplanilhas 05 modelo e 05 solução, disponíveis no site fesppr.br/~matias). Nesta subplanilha, todas as células deverão ser vinculadas à subplanilha Razão (saldo anterior: devedor ou credor, Movimento do mês: débito e crédito, Saldo final: devedor ou credor.

Parte V: Elaboração de gráficos

Com base no resultado final de seu balancete (saldo final), elaborar os seguintes gráficos em formato Pizza e comentar cada um deles, com os valores:

1) Ativo e Passivo

2) Receitas e Despesas

3) Receitas, CMV e os impostos sobre vendas: ICMS, PIS e COFINS

4) Receitas e a devolução de vendas

Parte VI: montagem do trabalho final

Abrir o documento inicial do Word (Parte I) e colar todas as subplanilhas, fazendo os devidos comentários, da seguinte forma:

a) Capítulo I: fundamentação teórica e pesquisas

b) Capítulo II: desenvolvimento do trabalho – da Parte II a V. As subplanilhas e gráficos em Excel deverão ser coladas no documento Word.

c) Capítulo III: Conclusões

d) Referências, inclusive as pesquisas feitas nos sites da Internet.

Cronograma para desenvolvimento do trabalho

|Atividades a serem desenvolvidas |Data final (semana) |

|Parte I: fundamentação teórica e pesquisas |17/03/2003 |

|Parte II: abertura dos saldos do balancete do mês anterior |17/03/2003 |

|Parte III: Operações diversas |02/04/2003 |

|Parte IV: Balancete de Verificação |02/04/2003 |

|Parte V: Elaboração de gráficos |09/04/2003 |

|Parte VI: Trabalho final (entrega) |16/04/2003 |

Critérios de avaliação do trabalho:

|Itens a serem avaliados |Peso |

|cumprimento do cronograma, o qual será feito pelo professor durante o período de desenvolvimento do trabalho |2,0 |

|utilização de fórmulas e vinculações de células entre as planilhas, onde for possível aplicá-las |3,0 |

|solução do exercício (operações) |3,0 |

|montagem do trabalho final |1,0 |

|referências |1,0 |

As dúvidas referentes ao entendimento do exercício poderão ser sanadas na sala de aula ou através do e-mail: matias@fesppr.br.

Curitiba, 10 de março de 2003.

Professor João Matias Loch

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