CASOS PRÁCTICOS - SAT



CASOS PRÁCTICOS

DEL CÁLCULO ANUAL

DE LOS IMPUESTOS

DE LAS PERSONAS FÍSICAS

2 0 0 8

INDICE

PÁGINA

NOTAS 3

CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SOLO PATRÓN 5

CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) 6

CASO 3 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES 7

CASO 4 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) 8

CASO 5 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE

AUTOR 10

CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MÉDICOS) Y

DERECHOS DE AUTOR 12

CASO 7 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES 13

CASO 8 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (AUTOTRANSPORTE) CONTABILIDAD SIMPLIFICADA 17

CASO 9 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO 19

CASO 10 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO 22

CASO 11 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 23

CASO 12 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 25

CASO 13 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) 27

CASO 14 INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES 29

CASO 15 INGRESOS POR INTERESES 30

CASO 16 INGRESOS POR INTERESES 31

CASO 17 INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS 32

CASO 18 INGRESOS POR DIVIDENDOS 33

CASO 19 DE LOS DEMÁS INGRESOS (REGALÍAS) 34

CASO 20 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES 35

CASO 21 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES 36

CASO 22 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIÓN DE BIENES

INMUEBLES (TERRENO) ...37

CASO 23 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 40

CASO 24 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 42

CASO 25 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 43

CASO 26 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 45

CASO 27 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 47

CASO 28 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 49

CASO 29 INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS 51

CASO 30 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES, INDEMNIZACIÓN Y ACTIVIDAD

PROFESIONAL 52

CASO 31 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN EN PAGO ÚNICO, ACTIVIDAD,

PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 55

CASO 32 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 58

CASO 33 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, Y ARRENDAMIENTO DE BIENES

INMUEBLES 60

CASO 34 INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

E INTERESES 61

CASO 35 INGRESOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS 63

CASO 36 INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS

INGRESOS 64

CASO 37 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES Y PREMIOS 67

CASO 38 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES

INMUEBLES, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 69

CASO 39 INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE

BIENES INMUEBLES, INTERESES Y ADQUISICIÓN DE BIENES 71

CASO 40 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE,

BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 74

CASO 41 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, PREMIOS,

DIVIDENDOS Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 76

CASO 42 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE,

BIENES INMUEBLES, INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS 80

CASO 43 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES,

DIVIDENDOS Y ADQUISICIÓN DE BIENES 82

CASO 44 INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE,

BIENES INMUEBLES, ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 85

CASO 45 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ENAJENACIÓN DE BIENES, (TERRENO) ADQUISICIÓN DE BIENES, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 90

CASO 46 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES 94

NOTAS:

Salarios

➢ Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2008 aplicables a salarios, no deben ser superiores al límite establecido en el Art. 109 LISR.

|Ingresos exentos por salarios vigentes en el 2008 |Área geográfica |

| |A |B |C |

| |52.59 |50.96 |49.50 |

|Aguinaldo |30 VSMG |1,577.70 |1,528.580 |1,485.00 |

|PTU |15 VSMG |788.85 |764.40 |742.50 |

|Prima Vacacional |15 VSMG |788.85 |764.40 |742.50 |

➢ Cuando se tengan dos o más patrones los ingresos exentos antes citados (aguinaldo, PTU y prima vacacional) no deberán duplicarlos cuando ya se incluyeron en el primer patrón; es decir, para los subsecuentes patrones sólo deben considerarse los demás ingresos exentos que se señalen en las constancias correspondientes sin incluir los ya mencionados.

➢ Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos, no deberán considerarse los ingresos exentos mínimos establecidos en la LISR (aguinaldo, PTU y prima vacacional) para la determinación del ISR anual.

➢ Cuando se tengan ingresos por jubilación o indemnización el ingreso acumulable por dichos conceptos, siempre será la cantidad menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO).

➢ Casos en que presenta declaración anual cuando obtiene ingresos por salarios e intereses:

|Salarios |Interés real |Declaración anual |

|Más de $400,000 |$ 0.00 |SÍ |

|$ 0.00 |Más de $100,000 |SÍ |

|Más de $400,000 |Menos de $100,000 |SÍ |

|Menos de $400,000 |Más de $100,000 |SÍ |

|Más de $400,000 |Más de $100,000 |SÍ |

|Menos de $400,000 |Menos de $100,000 |SÍ, cuando la suma de ambos sea mayor a $400,000 |

➢ Subsidio al Empleo con dos o más patrones: En el caso de que el contribuyente haya tenido durante el año dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir del importe de las retenciones efectuadas acreditables en dicho año, hasta por el importe de las mismas.

IETU

➢ Aplicación del crédito fiscal por exceso de deducciones: Al no existir una disposición que establezca que el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de la LIETU se deba aplicar sólo al ISR causado por las mismas actividades afectas al IETU, el acreditamiento se deberá realizar contra el ISR causado con independencia de las actividades que lo hubieran originado.

➢ Personas físicas. ISR acreditable contra el IETU con ingresos no sujetos del IETU en declaración anual: Ante la falta de aclaración en la ley, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR por salarios.

IVA

➢ Cuando en las declaraciones mensuales del IVA se hayan realizado acreditamientos indebidos del citado impuesto pagado en deducciones personales, se deberán presentar declaraciones complementarias debido a que el IVA se considerará parte de la deducción personal para efectos de ISR.

➢ La información del IVA en la declaración anual:

✓ No deberá presentarse si no tiene registrada la clave de IVA en el RFC y no se es sujeto del citado impuesto.

✓ Se presentará cuando no se encuentren obligados a presentar la declaración informativa múltiple (DIM) y se tenga registrada la clave de IVA o sea sujeto del citado impuesto.

DIVERSOS

➢ Los contribuyentes que obtengan saldo a favor de ISR por cantidad igual o superior a $ 10,000.00 deberán presentar declaración anual con Firma Electrónica Avanzada (FIEL).

➢ Se podrán considerar como deducción personal los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a casa habitación contratados, con los integrantes del sistema financiero y siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión. En este sentido, se considera que son deducibles los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por uno o más créditos hipotecarios destinados a casa habitación siempre y cuando no se rebase del límite de un millón quinientas mil unidades de inversión.

➢ Se podrá efectuar el cambio de opción de compensación a devolución cuando se haya marcado erróneamente el recuadro de compensación, para lo cual deberá presentarse la declaración complementaria correspondiente señalando la opción de devolución y la cuenta CLABE del contribuyente.

➢ El monto de los donativos otorgados a las Instituciones autorizadas durante el 2008, que se pretendan deducir en la determinación del ISR anual del citado año, no debe exceder del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2007 antes de aplicar las deducciones personales.

➢ Los donativos otorgados se consideran deducción autorizada para la determinación del IETU, con la limitante que se establece para el ISR y que se señala en el punto que antecede.

CASO 1

INGRESOS POR SALARIOS UN SOLO PATRÓN

|Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador |

|Total de ingresos por salarios percibidos en el 2008 |450,000.00 |

|*Gratificación anual |2,500.00 |

|*Prima vacacional |1,200.00 |

|*Participación de utilidades |1,800.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios |

|Retención del ISR |75,000.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |

|Deducciones personales |

|Gastos médicos |12,000.00 |

|Donativo a Cruz Roja |500.00 |

|Total de deducciones personales |12,500.00 |

|Determinación de los ingresos exentos |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |3,156.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Total de ingresos por salarios percibidos en el 2008 |450,000.00 |

|( - ) |Ingresos exentos |3,156.00 |

|( = ) |Ingresos acumulables |446,844.00 |

|( - ) |Deducciones personales |12,500.00 |

|( = ) |Base del ISR |434,344.00 |

|( - ) |Límite inferior |392,841.97 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |41,502.03 |

|( x ) |% Sobre el excedente del límite inferior |28.00% |

|( = ) |Impuesto marginal |11,620.57 |

|( + ) |Cuota fija |69,662.40 |

|( = ) |ISR determinado |81,282.97 |

|( - ) |Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ** |0.00 |

|( = ) |ISR causado del ejercicio |81,282.97 |

|( - ) |Retención del ISR |75,000.00 |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |6,283.00 |

** Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del impuesto del ejercicio determinado.

CASO 2

INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)

|Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador |

|Total de ingresos por salarios percibidos en 2008 |525,000.00 |

|*Gratificación anual |15,200.00 |

|*Prima vacacional |4,300.00 |

|*Participación de utilidades |8,200.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios |

|Retención del ISR |60,000.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |

|Pago único por jubilación |1’950,000.00 |

|Último sueldo mensual ordinario (USMO) |28,400.00 |

|Retención del ISR |105,000.00 |

|Deducciones personales |

|Gastos hospitalarios |19,240.00 |

|Determinación del ingreso exento por jubilación | |Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Salario mínimo del área geográfica del |*52.59 | | |

| |contribuyente | | | |

| | | | | |

| | |( = ) |Total de ingresos exentos por salarios |3,156.00 |

|Determinación de los ingresos gravados por jubilación |Ingresos acumulables por jubilación |

| |El ingreso acumulable por jubilación en pago único, siempre será el |

| |que resulte menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual|

| |ordinario (USMO). |

| |Para este ejemplo el ingreso acumulable es el USMO por ser menor que |

| |el ingreso gravado. |

| |Ingresos por jubilación |1’950,000.00 | |

|( - ) |Ingresos exentos |1’732,314.60 | |

|( = ) |Ingresos gravados |217,685.40 | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Cálculo del ISR sobre ingresos NO acumulables |

|(Artículo 177 de la LISR) | |

| |Ingresos por salarios |525,000.00 | | |

|( x ) |% Sobre el excedente del límite inferior |28.00% | | |

|( = ) |Impuesto marginal |38,685.37 | |Determinación de la tasa |

|( + ) |Cuota fija |69,662.40 | |

|( - ) |Subsidio para el empleo correspondiente en el |0.00 | |

| |ejercicio | | |

|( = ) |ISR a cargo |146,961.99 | |

|( - ) |Retención del ISR |165,000.00 | |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |18,038.00 | |

CASO 3

INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES

|Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador |

| |PATRON "A" |PATRON "B" |

|Total de ingresos por salarios |230,000.00 |185,300.00 |

|*Gratificación anual |1,250.00 |1,350.00 |

|*Prima vacacional |550.00 |450.00 |

|*Participación de utilidades |400.00 |500.00 |

|*Otros ingresos exentos |12,000.00 |11,500.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios |

|Retención del ISR |35,000.00 |25,000.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |0.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |0.00 |

|Deducciones personales |

|Gastos dentales |15,000.00 |

|Determinación de los ingresos exentos |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |23,500.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |26,656.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de los ingresos por salarios |

| |Salarios patrón "A" |230,000.00 |

|( + ) |Salarios patrón "B" |185,300.00 |

|( = ) |Total de ingresos por salarios |415,300.00 |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Total de ingresos por salarios |415,300.00 |

|( - ) |Ingresos exentos |26,656.00 |

|( = ) |Ingresos acumulables |388,644.00 |

|( - ) |Deducciones personales |15,000.00 |

|( = ) |Base del ISR |373,644.00 |

|( - ) |Límite inferior |249,243.49 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |124,400.51 |

|( x ) |% Sobre el excedente del límite inferior |21.95% |

|( = ) |Impuesto marginal |27,305.91 |

|( + ) |Cuota fija |38,139.60 |

|( = ) |ISR causado del ejercicio |65,445.51 |

|( - ) |Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |

|( - ) |Retención del ISR |60,000.00 |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |5,446.00 |

CASO 4

INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)

|Actividad profesional |Datos para IVA |

|Total de ingresos |350,000.00 | |IVA causado |52,500.00 |

| P. Moral |150,000.00 | | |Retenciones de IVA |15,000.00 |

| P. Física |200,000.00 | | |IVA acreditable |9,000.00 |

|Deducciones autorizadas |60,000.00 | |Pagos mensuales de IVA |28,500.00 |

|Pagos provisionales del IETU |770.00 | |

|Pagos provisionales de ISR |32,080.00 | |

|Retención del IDE |960.00 | |

|Retención del ISR |15,000.00 | |

|Deducciones personales |25,300.00 | |

| Honorarios médicos |8,000.00 | | |

| Gastos funerarios |15,800.00 | | |

| Gastos dentales |1,500.00 | | |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Total de ingresos |350,000.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |264,700.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |264,700.00 | | |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |5,548.00 | | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ En la determinación del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 960.00.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, el ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de 41,532.00, mismo que incluye de manera específica el monto de acreditamiento del ISR retenido que en este caso es de 15,000.00; y por lo tanto la diferencia entre las cantidades citadas, se captura como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio, (41,532.00 – 15,000.00 = 26,532.00).

INFORMACIÓN DEL IDE

|MES |DEPÓSITOS EN |MONTO EXENTO |MONTO GRAVADO |IDE RETENIDO |

| |EFECTIVO | | | |

|Enero |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Febrero |20,000.00 |20,000.00 |0.00 |0.00 |

|Marzo |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Abril |35,000.00 |25,000.00 |10,000.00 |200.00 |

|Mayo |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Junio |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Julio |28,000.00 |25,000.00 |3,000.00 |60.00 |

|Agosto |5,000.00 |5,000.00 |0.00 |0.00 |

|Septiembre |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Octubre |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Noviembre |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Diciembre |60,000.00 |25,000.00 |35,000.00 |700.00 |

|Total |148,000.00 |100,000.00 |48,000.00 |960.00 |

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA RETENIDO |IVA ACREDITABLE |PAGO MENSUAL |

| |(A) |(B) |(C) |(A-B-C) |

|Enero |4,375.00 |1,250.00 |1,500.00 |1,625.00 |

|Febrero |4,375.00 |1,250.00 |750.00 |2,375.00 |

|Marzo |4,375.00 |1,250.00 |0.00 |3,125.00 |

|Abril |4,375.00 |1,250.00 |0.00 |3,125.00 |

|Mayo |4,375.00 |1,250.00 |2,250.00 |875.00 |

|Junio |4,375.00 |1,250.00 |750.00 |2,375.00 |

|Julio |4,375.00 |1,250.00 |2,250.00 |875.00 |

|Agosto |4,375.00 |1,250.00 |750.00 |2,375.00 |

|Septiembre |4,375.00 |1,250.00 |250.00 |2,875.00 |

|Octubre |4,375.00 |1,250.00 |0.00 |3,125.00 |

|Noviembre |4,375.00 |1,250.00 |0.00 |3,125.00 |

|Diciembre |4,375.00 |1,250.00 |500.00 |2,625.00 |

|Total |52,500.00 |15,000.00 |9,000.00 |28,500.00 |

CASO 5

INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR

|Actividad profesional |Datos para IVA |

|Ingresos por actividad profesional |411,000.00 | |IVA causado |61,725.00 |

| P. Moral |90,000.00 | | |Retenciones de IVA |9,900.00 |

| P. Física |321,000.00 | | |IVA acreditable |22,500.00 |

|Ingresos por derechos de autor |92,000.00 | |Pagos mensuales del IVA |29,325.00 |

|Deducciones autorizadas |150,000.00 | | |

|Pagos provisionales del ISR |28,000.00 | | |

|Pagos provisionales del IETU |21,245.00 | | |

|Retención del ISR |9,000.00 | |Deducciones personales |

|Retención del IDE |1,000.00 | |Honorarios médicos |20,000.00 |

|Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional |

| |Ingresos por servicios profesionales |411,000.00 |

|( - ) |Deducciones autorizadas |150,000.00 |

|( = ) |Ingresos acumulables por servicios profesionales |261,000.00 |

|Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor |

| |Ingresos por derechos de autor |92,000.00 |

|( - ) |Exentos * |92,000.00 |

|( = ) |Ingresos acumulables por derechos autor |0.00 |

|* Tope de ingresos exentos 20 salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados al |

|año (52.59 x 20 = 1,051.80 x 366 = 384,958.80) |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por A. Profesional |261,000.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |241,000.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |241,000.00 | | |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |499.00 | | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ En la determinación del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 1,000.00.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, es importante recordarle que para este impuesto no existe ninguna exención para los ingresos por derechos de autor, toda vez que no se encuentran como tales en el artículo 4 de la LIETU.

➢ El ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de 36,501.00, mismo que incluye el monto del ISR retenido por la cantidad de 9,000.00; y por lo tanto la diferencia entre ambas cantidades se anotará como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio, (36,501.00 – 9,000.00 = 27,501.00).

INFORMACIÓN DEL IDE

|MES |DEPÓSITOS EN |MONTO EXENTO |MONTO GRAVADO |IDE RETENIDO |

| |EFECTIVO | | | |

|Enero |30,000.00 |25,000.00 |5,000.00 |100.00 |

|Febrero |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Marzo |21,000.00 |21,000.00 |0.00 |0.00 |

|Abril |40,000.00 |25,000.00 |15,000.00 |300.00 |

|Mayo |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Junio |10,000.00 |10,000.00 |0.00 |0.00 |

|Julio |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Agosto |18,000.00 |18,000.00 |0.00 |0.00 |

|Septiembre |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Octubre |30,000.00 |25,000.00 |5,000.00 |100.00 |

|Noviembre |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Diciembre |50,000.00 |25,000.00 |25,000.00 |500.00 |

|Total |199,000.00 |149,000.00 |50,000.00 |1,000.00 |

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA RETENIDO |IVA ACREDITABLE |PAGO MENSUAL |

| |(A) |(B) |(C) |(A-B-C) |

|Enero |5,144.00 |825.00 |1,875.00 |2,443.75 |

|Febrero |5,144.00 |825.00 |1,875.00 |2,443.75 |

|Marzo |5,144.00 |825.00 |1,875.00 |2,443.75 |

|Abril |5,144.00 |825.00 |1,875.00 |2,443.75 |

|Mayo |5,144.00 |825.00 |1,875.00 |2,443.75 |

|Junio |5,144.00 |825.00 |1,875.00 |2,443.75 |

|Julio |5,144.00 |825.00 |1,875.00 |2,443.75 |

|Agosto |5,144.00 |825.00 |1,875.00 |2,443.75 |

|Septiembre |5,144.00 |825.00 |1,875.00 |2,443.75 |

|Octubre |5,143.00 |825.00 |1,875.00 |2,443.75 |

|Noviembre |5,143.00 |825.00 |1,875.00 |2,443.75 |

|Diciembre |5,143.00 |825.00 |1,875.00 |2,443.75 |

|Total |61,725.00 |9,900.00 |22,500.00 |29,325.00 |

CASO 6

INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MÉDICOS) Y DERECHOS DE AUTOR

|Actividad profesional |

|Ingresos por servicios médicos recibidos de personas morales |900,000.00 |

| P. Moral |700,000.00 | |

| P. Física |200,000.00 | |

|Ingresos por derechos de autor |450,000.00 |

|Deducciones Autorizadas |520,000.00 |

|Pagos Provisionales del ISR |7,774.00 |

|Pagos Provisionales del IETU |52,672.00 |

|Retención del ISR por servicios médicos |70,000.00 |

|Retención del ISR por derechos de autor |6,504.00 |

|Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional |

| |Ingresos por servicios médicos |900,000.00 |

|( - ) |Deducciones autorizadas |520,000.00 |

|( = ) |Ingresos acumulables por servicios médicos |380,000.00 |

|Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor |

| |Ingresos por derechos de autor |450,000.00 |

|( - ) |Exentos * |384,958.80 |

|( = ) |Ingresos acumulables por derechos autor |65,041.20 |

|* Tope de ingresos exentos 20 salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados al |

|año (52.59 x 20 = 1,051.80 x 366 = 384,958.80) |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por servicios médicos |380,000.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |445,041.20 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |445,041.00 | | |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |0.00 | | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ En lo referente a IVA, los ingresos por concepto de servicios médicos y de derechos de autor, se encuentran exentos del pago de dicho impuesto.

CASO 7

INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES

NOTA: Toda vez que el contribuyente realiza pagos por concepto de salarios, al estar obligado a presentar la declaración anual de salarios y conceptos asimilados, a través del DIM la información sobre el IVA la presenta también a través de la Declaración Informativa Múltiple (DIM).

|Deducciones personales |

| |Honorarios médicos |15,280.00 |

|( + ) |Gastos dentales |10,000.00 |

|( + ) |Primas de gastos médicos |5,300.00 |

|( = ) |Total deducciones personales |30,580.00 |

|Pagos provisionales efectuados durante 2008 |

|Pagos provisionales del ISR |3’880,486.00 |

|Pagos provisionales del IETU |0.00 |

|Retención del IDE |61,600.00 |

|Estado de posición financiera del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 |

|Efectivo en caja y depósitos en instituciones de |7’959,749.00 |Cuentas y documentos por pagar |5’319,006.00 |

|crédito | | | |

|Inversiones en valores |0.00 |Contribuciones por pagar |222,896.00 |

|Cuentas y documentos por cobrar |7’146,618.00 |Otros pasivos |1’404,893.00 |

|Contribuciones a favor |0.00 |Suma pasivo |6’946,795.00 |

|Inventarios |3’792,518.00 | | |

|Otros activos circulantes |0.00 | |

|Inversiones en acciones |0.00 |Capital |1’739,331.00 |

|Terrenos |0.00 |Utilidades acumuladas |1’503,087.00 |

|Construcciones |11’163,328.00 |Utilidades del ejercicio |14’432,446.00 |

|Maquinaria y equipo |0.00 |Pérdidas acumuladas |0.00 |

|Mobiliario y equipo de oficina |780,448.00 |Pérdidas del ejercicio |0.00 |

|Equipo de transporte |1’217,738.00 |Actualización de capital |0.00 |

|Otros activos fijos |0.00 |Otras cuentas de capital |0.00 |

|Depreciación acumulada |(-)7’438,740.00 |Suma capital |17’674,864.00 |

|Cargos y gastos diferidos |0.00 | | |

|Amortización acumulada |0.00 | |

|Suma activo |24’621,659.00 |Suma pasivo y capital |24’621,659.00 |

|Inversiones. Deducción fiscal en el ejercicio |

| |Construcciones |2’202,579.00 |

|( + ) |Mobiliario y equipo de oficina |146,467.00 |

|( + ) |Equipo de transporte de automóviles |314,709.00 |

|( = ) |Total de deducción fiscal |2’663,755.00 |

|Análisis de ingresos para ISR |

|Ingresos |Contables |Fiscales |

| |Ingresos totales propios de actividades nacionales |44’749,254.00 |44’749,254.00 |

|( + ) |Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria |4’442,553.00 |0.00 |

|( + ) |Otros ingresos |236,895.00 |4’679,448.00 |

|( = ) |Total de ingresos |49’428,702.00 |49’428,702.00 |

|Análisis de egresos para ISR |

|Egresos |Contables |Fiscales |

|Adquisiciones netas de mercancía |0.00 |27’282,627.00 |

|Costo de ventas |26’346,272.00 |0.00 |

|Depreciación o deducción de inversiones |889,906.00 |2’663,755.00 |

|Aportaciones al SAR, Infonavit, jubilaciones y pensiones |14,868.00 |14,868.00 |

|Cuotas al IMSS |42,306.00 |42,306.00 |

|Sueldos, salarios y conceptos asimilados |343,375.00 |343,375.00 |

|Viáticos y gastos de viaje |38,615.00 |38,615.00 |

|Intereses devengados a cargo e intereses moratorios |1’521,884.00 |1’521,884.00 |

|Honorarios |1,042.00 |1,042.00 |

|Regalías y asistencia técnica |1’636,089.00 |1’636,089.00 |

|Uso o goce temporal de bienes |17,210.00 |17,210.00 |

|Seguros y fianzas |6,478.00 |6,478.00 |

|Fletes y acarreos |29,501.00 |29,501.00 |

|Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA |7,770.00 |7,770.00 |

|Otros gastos y deducciones |4’100,941.00 |1’820,255.00 |

|Total de deducciones autorizadas |34’996,257.00 |35’425,775.00 |

|Análisis de ingresos para IETU |

|Ingresos |Contables |Fiscales |

| |Ingresos totales propios de actividades nacionales |44’749,254.00 |44’749,254.00 |

|( + ) |Intereses devengados a favor (derivados de la actividad empresarial) |4’442,553.00 |0.00 |

|( + ) |Otros ingresos |236,895.00 |4’679,448.00 |

|( = ) |Total de ingresos |49’428,702.00 |49’428,702.00 |

|Análisis de egresos para IETU |

|Egresos |Contables |Fiscales |

|Adquisiciones netas de mercancía |0.00 |27’282,627.00 |

|Costo de ventas |26’346,272.00 |0.00 |

|Depreciación o deducción de inversiones |889,906.00 |0.00 |

|Aportaciones al SAR, Infonavit, jubilaciones y pensiones |14,868.00 |0.00 |

|Cuotas al IMSS |42,306.00 |0.00 |

|Sueldos, salarios y conceptos asimilados |343,375.00 |0.00 |

|Viáticos y gastos de viaje |38,615.00 |38,615.00 |

|Intereses devengados a cargo e intereses moratórios, derivados de la actividad |1’521,884.00 |1’521,884.00 |

|empresarial | | |

|Honorarios |1,042.00 |1,042.00 |

|Regalías y asistencia técnica |1’636,089.00 |1’636,089.00 |

|Uso o goce temporal de bienes |17,210.00 |17,210.00 |

|Seguros y fianzas |6,478.00 |6,478.00 |

|Fletes y acarreos |29,501.00 |29,501.00 |

|Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA |7,770.00 |7,770.00 |

|Otros gastos y deducciones |4’100,941.00 |1’820,255.00 |

|Total de deducciones autorizadas |34’996,257.00 |32’361,471.00 |

|Determinación de acreditamiento por sueldos y salarios para IETU |

| |Concepto |Datos del ejemplo |

| |Pagos efectuados por salarios |343,375.00 |

|( - ) |Exentos por salarios |43,375.00 |

|( = ) |Total de de pagos por salarios gravados |300,000.00 |

|( x ) |Factor |0.165 |

|( = ) |Acreditamiento por sueldos y salarios |49,500.00 |

|Determinación de acreditamiento por aportaciones de seguridad social para IETU |

| |Concepto |Datos del ejemplo |

| |Pagos efectuados por aportaciones de seguridad social |57,174.00 |

|( x ) |Factor |0.165 |

|( = ) |Acreditamiento por aportaciones de seguridad social |9,434.00 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Total de ingresos |49’428,702.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |13’972,347.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |13’972,347.00 | | |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |8,562.00 | | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ En la determinación del IETU, únicamente se acredita contra el ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio hasta el tope del IETU causado.

➢ En la determinación del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 61,600.00.

INFORMACIÓN DEL IDE

|MES |DEPÓSITOS EN |MONTO EXENTO |MONTO GRAVADO |IDE RETENIDO |

| |EFECTIVO | | | |

|Enero |300,000.00 |25,000.00 |275,000.00 |5,500.00 |

|Febrero |50,000.00 |25,000.00 |25,000.00 |500.00 |

|Marzo |500,000.00 |25,000.00 |475,000.00 |9,500.00 |

|Abril |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Mayo |1’000,000.00 |25,000.00 |975,000.00 |19,500.00 |

|Junio |200,000.00 |25,000.00 |175,000.00 |3,500.00 |

|Julio |100,000.00 |25,000.00 |75,000.00 |1,500.00 |

|Agosto |600,000.00 |25,000.00 |575,000.00 |11,500.00 |

|Septiembre |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Octubre |30,000.00 |25,000.00 |5,000.00 |100.00 |

|Noviembre |150,000.00 |25,000.00 |125,000.00 |2,500.00 |

|Diciembre |400,000.00 |25,000.00 |375,000.00 |7,500.00 |

|Total |3’330,000.00 |250,000.00 |3’080,000.00 |61,600.00 |

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA ACREDITABLE |PAGO MENSUAL |

| |(A) |(B) |(A-B) |

|Enero |562,327.00 |385,397.00 |176,930.00 |

|Febrero |562,327.00 |385,398.00 |176,929.00 |

|Marzo |562,327.00 |385,398.00 |176,929.00 |

|Abril |562,327.00 |385,397.00 |176,930.00 |

|Mayo |562,327.00 |385,398.00 |176,929.00 |

|Junio |562,327.00 |385,398.00 |176,929.00 |

|Julio |562,327.00 |385,398.00 |176,929.00 |

|Agosto |562,327.00 |385,397.00 |176,930.00 |

|Septiembre |562,327.00 |385,398.00 |176,929.00 |

|Octubre |562,327.00 |385,398.00 |176,929.00 |

|Noviembre |562,326.00 |385,398.00 |176,928.00 |

|Diciembre |562,326.00 |385,398.00 |176,928.00 |

|Total |6,747,922.00 |4,624,773.00 |2,123,149.00 |

CASO 8

INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (AUTOTRANSPORTE) CON CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

|Actividad empresarial |

|Total de ingresos |439,800.00 |

|Deducciones autorizadas |151,315.00 |

|Pagos provisionales del ISR |46,753.00 |

|Pagos provisionales del IETU |847.00 |

|Retención del IDE |1,400.00 |

|Pagos mensuales del IVA |43,273.00 |

|IVA causado |65,970.00 |

|IVA acreditable |22,697.00 |

|Deducciones personales |

|Honorarios médicos |8,700.00 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Total de ingresos |439,800.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |279,785.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |279,785.00 | | |

NOTAS:

Para efectos de este ejemplo:

➢ En la determinación del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 1,400.00.

INFORMACIÓN DEL IDE

|MES |DEPÓSITOS EN |MONTO EXENTO |MONTO GRAVADO |IDE RETENIDO |

| |EFECTIVO | | | |

|Enero |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Febrero |10,000.00 |10,000.00 |0.00 |0.00 |

|Marzo |30,000.00 |25,000.00 |5,000.00 |100.00 |

|Abril |20,000.00 |20,000.00 |0.00 |0.00 |

|Mayo |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Junio |45,000.00 |25,000.00 |20,000.00 |400.00 |

|Julio |18,000.00 |18,000.00 |0.00 |0.00 |

|Agosto |30,000.00 |25,000.00 |5,000.00 |100.00 |

|Septiembre |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Octubre |40,000.00 |25,000.00 |15,000.00 |300.00 |

|Noviembre |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Diciembre |50,000.00 |25,000.00 |25,000.00 |500.00 |

|Total |243,000.00 |173,000.00 |70,000.00 |1,400.00 |

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA ACREDITABLE |PAGO MENSUAL |

| |(A) |(B) |(A-B) |

|Enero |4,712.00 |2,326.00 |2,386.00 |

|Febrero |5,173.00 |2,560.00 |2,613.00 |

|Marzo |7,912.00 |1,547.00 |6,365.00 |

|Abril |4,796.00 |3,984.00 |812.00 |

|Mayo |6,212.00 |2,250.00 |3,962.00 |

|Junio |3,655.00 |1,003.00 |2,652.00 |

|Julio |5,741.00 |2,691.00 |3,050.00 |

|Agosto |7,635.00 |960.00 |6,675.00 |

|Septiembre |3,598.00 |813.00 |2,785.00 |

|Octubre |5,263.00 |1,045.00 |4,218.00 |

|Noviembre |6,123.00 |2,257.00 |3,866.00 |

|Diciembre |5,150.00 |1,261.00 |3,889.00 |

|Total |65,970.00 |22,697.00 |43,273.00 |

CASO 9

INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO

|Actividad empresarial régimen intermedio | |Datos para IVA |

|Total de ingresos cobrados |568,000.00 | |Retención del IVA |0.00 |

|Deducciones autorizadas |345,678.00 | |IVA causado |85,200.00 |

|Pagos provisionales del ISR |32,777.00 | |IVA acreditable |51,851.00 |

|Pagos a la Federación |21,661.00 | | |Pagos mensuales del IVA |33,349.00 |

|Pagos a la Entidad |11,116.00 | | | |

|Pagos provisionales del IETU |3,906.00 | |Deducciones Personales |

|Retención del IDE |1,920.00 | |Honorarios médicos |15,200.00 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Total de ingresos |568,000.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |207,122.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |207,122.00 | | |

NOTAS:

Para efectos de este ejemplo:

➢ En la determinación del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 1,920.00.

➢ El ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de 29,746.00, mismo que debe reflejarse en el cálculo del IETU, en acreditamiento de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio.

INFORMACIÓN DEL IDE

|MES |DEPÓSITOS EN |MONTO EXENTO |MONTO GRAVADO |IDE RETENIDO |

| |EFECTIVO | | | |

|Enero |20,000.00 |20,000.00 |0.00 |0.00 |

|Febrero |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Marzo |35,000.00 |25,000.00 |10,000.00 |200.00 |

|Abril |40,000.00 |25,000.00 |15,000.00 |300.00 |

|Mayo |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Junio |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Julio |10,000.00 |10,000.00 |0.00 |0.00 |

|Agosto |15,000.00 |15,000.00 |0.00 |0.00 |

|Septiembre |28,000.00 |25,000.00 |3,000.00 |60.00 |

|Octubre |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Noviembre |38,000.00 |25,000.00 |13,000.00 |260.00 |

|Diciembre |80,000.00 |25,000.00 |55,000.00 |1,100.00 |

|Total |266,000.00 |170,000.00 |96,000.00 |1,920.00 |

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA RETENIDO |IVA ACREDITABLE |PAGO MENSUAL |

| |(A) |(B) |(C) |(A-B-C) |

|Enero |6,712.00 |0.00 |5,231.00 |1,481.00 |

|Febrero |5,998.00 |0.00 |4,203.00 |1,795.00 |

|Marzo |9,623.00 |0.00 |6,982.00 |2,641.00 |

|Abril |5,912.00 |0.00 |4,002.00 |1,910.00 |

|Mayo |7,852.00 |0.00 |5,871.00 |1,981.00 |

|Junio |6,391.00 |0.00 |5,321.00 |1,070.00 |

|Julio |5,236.00 |0.00 |2,698.00 |2,538.00 |

|Agosto |8,638.00 |0.00 |4,167.00 |4,471.00 |

|Septiembre |5,397.00 |0.00 |2,069.00 |3,328.00 |

|Octubre |6,861.00 |0.00 |4,287.00 |2,574.00 |

|Noviembre |9,302.00 |0.00 |5,101.00 |4,201.00 |

|Diciembre |7,278.00 |0.00 |1,919.00 |5,359.00 |

|Total |85,200.00 |0.00 |51,851.00 |33,349.00 |

INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR A LA ENTIDAD FEDERATIVA Y A LA FEDERACIÓN EN EL REGIMEN INTERMEDIO

|Mes |

| |Pagos efectuados a la Federación (SAT) durante el 2008 |21,661.00 |

|( + ) |Pagos efectuados a la Entidad Federativa durante el 2008 |11,116.00 |

|( = ) |Total de ISR pagado durante el 2008 |32,777.00 |

CASO 10

INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO

|Régimen intermedio |

|Total de ingresos |20,000.00 |

|Deducciones autorizadas |35,200.00 |

|Pagos provisionales del ISR |0.00 |

|Pagos a la Federación |0.00 | |

|Pagos a la Entidad |0.00 | |

|Pagos mensuales del IVA |0.00 |

|IVA causado |3,000.00 |

|IVA acreditable |5,280.00 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |

|DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO |

|MES |INGRESOS |GASTOS |BASE |P.P. ISR |P.P. ENT. FED. |

| | | |ISR-IETU | | |

|DICIEMBRE |20,000.00 |35,200.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|ACUMULADO |20,000.00 |35,200.00 |0.00 |0.00 |

| |(A) |(C) | | |

|Diciembre |3000 |5280 |0 |2280 |

|Total |3,000 |5,280 |0 |2280 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ En lo referente a IVA, al ser mayores las deducciones que los ingresos, resultó un IVA acreditable mayor que el causado, originando un saldo a favor en el citado impuesto por la cantidad de 2,280.00.

CASO 11

INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

|Arrendamiento de bienes inmuebles |

|Total de ingresos por renta de locales |150,000.00 |

| P. Moral |35,000.00 | |

| P. Física |115,000.00 | |

|Deducción opcional |52,500.00 |

|Deducciones autorizadas (para IETU) |42,500.00 |

|Gastos de mantenimiento de los locales |20,000.00 | |

|Pago de honorarios por el mantenimiento de los locales |15,000.00 | |

|Pago por concepto de impuesto predial |7,500.00 | |

|Pagos provisionales del ISR |3,900.00 |

|Pagos provisionales del IETU |10,337.00 |

|Retención del ISR |3,500.00 |

|Retención del IDE |0.00 |

|Retención del IVA |3,500.00 |

|Pagos Mensuales del IVA |19,000.00 |

|Deducciones personales |

|Honorarios médicos |11,500.00 |

|Gastos dentales |2,500.00 |

|Total de deducciones personales |14,000.00 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Total de ingresos |150,000.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |76,000.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |76,000.00 | | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, el ISR causado del ejercicio acreditable contra el IETU es de 5,738.00, mismo que incluyen 3,500.00 de Retenciones de ISR, por lo que en el campo de Retenciones de ISR se anotará la cantidad de 3,500.00; y por lo tanto la diferencia entre ambas cantidades se anotará como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio, (5,738.00 – 3,500.00 = 2,238.00).

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA RETENIDO |PAGO MENSUAL |

| |(A) |(B) |(A-B) |

|Enero |1,875.00 |292.00 |1,583.00 |

|Febrero |1,875.00 |292.00 |1,583.00 |

|Marzo |1,875.00 |292.00 |1,583.00 |

|Abril |1,875.00 |292.00 |1,583.00 |

|Mayo |1,875.00 |292.00 |1,583.00 |

|Junio |1,875.00 |292.00 |1,583.00 |

|Julio |1,875.00 |292.00 |1,583.00 |

|Agosto |1,875.00 |292.00 |1,583.00 |

|Septiembre |1,875.00 |291.00 |1,584.00 |

|Octubre |1,875.00 |291.00 |1,584.00 |

|Noviembre |1,875.00 |291.00 |1,584.00 |

|Diciembre |1,875.00 |291.00 |1,584.00 |

|Total |22,500.00 |3,500.00 |19,000.00 |

CASO 12

INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

|Enajenación de bienes (tipo de integrado) |

|Costo de adquisición del inmueble |350,000.00 |

|Fecha de adquisición |01-Feb-99 |

|Precio de enajenación |1’300,000.00 |

|Fecha de enajenación |01-Abr-08 |

|Mejoras |115,000.00 |

|Fecha de gasto de mejoras |10-May-03 |

|Gastos notariales |25,000.00 |

|Fecha de gastos notariales |03-May-99 |

|ISR pagado por terceros |14,688.00 |

|Deducciones personales |

|Honorarios médicos |5,000.00 |

|Determinación del ISR sin deducciones personales del art. 176 fracción |Determinación de la ganancia acumulable por enajenación de bienes|

|I, II, III. | |

| |Total de ingresos acumulables |77,241.59 | | |

|( = ) |Impuesto marginal |2,906.77 | | |

|( + ) |Cuota fija |2,966.76 | | |

|( = ) |ISR determinado |5,874.00 | | |

|Cálculo del ISR sobre ingresos NO acumulables |Determinación de la tasa |

| |Ingresos acumulables por enajenación de inmueble |695,174.34 | | |Impuesto determinado |5,873.53 |

|( - ) |Ganancia acumulable |77,241.59 | |( / ) |Base del ISR * |77,241.59 |

|( = ) |Ganancia no acumulable |617,932.75 | |( = ) |

|( = ) |ISR sobre ingresos NO acumulables |46,963.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Total de ingresos acumulables |77,241.59 |

|( - ) |Deducciones personales |5,000.00 |

|( = ) |Base del ISR |72,241.59 |

|( - ) |Límite inferior |50,524.93 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |21,716.66 |

|( x ) |% sobre el excedente límite inferior |10.88% |

|( = ) |Impuesto marginal |2,362.77 |

|( + ) |Cuota fija |2,966.76 |

|( = ) |ISR sobre ingresos acumulables |5,329.53 |

|( + ) |ISR sobre ingresos NO acumulable |46,963.00 |

|( = ) |ISR causado en el ejercicio |52,292.53 |

|( - ) |ISR pagado por terceros |14,688.00 |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |37,605.00 |

|Determinación de deducciones autorizadas |

|1.- Determinación del valor promedio del terreno |2.- Determinación del costo de adquisición actualizado de la |

| |construcción |

| |Co|350,000| | |

| |st|.00 | | |

| |o | | | |

| |de| | | |

| |ad| | | |

| |qu| | | |

| |is| | | |

| |ic| | | |

| |ió| | | |

| |n | | | |

| |de| | | |

| |l | | | |

| |in| | | |

| |mu| | | |

| |eb| | | |

| |le| | | |

|Factor de actualización | |* (9 años x 3%) = 27% x 280,000 = 75,600.00 |

| |INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la|127.4380 | | |

| |enajenación (marzo 2008) | | | |

|( / ) |IN|79.1690| | |

| |PC| | | |

| |me| | | |

| |s | | | |

| |de| | | |

| |ad| | | |

| |qu| | | |

| |is| | | |

| |ic| | | |

| |ió| | | |

| |n | | | |

| |(f| | | |

| |eb| | | |

| |19| | | |

| |99| | | |

| |) | | | |

| | |( = ) |Costo comprobado de adquisición |441,674.24 |

| | | |actualizado | |

| |

|3.- Determinación del valor de gasto de mejoras | |4.- Determinación del valor de los gastos notariales |

| |Gasto de la mejora |115,000.00 | | |

|( = ) |Gasto de mejora actualizado |123,878.92 | | |

|* 4 años x 3%= 12% x 115,000 = 13,800.00 | |5.- Total de deducciones autorizadas |

| | | |Costo comprobado de adquisición |441,674.24 |

| | | |actualizado | |

|Factores de actualización | | | | |

| |IN|127.438| |( + ) |

| |PC|0 | | |

| |me| | | |

| |s | | | |

| |in| | | |

| |me| | | |

| |di| | | |

| |at| | | |

| |o | | | |

| |an| | | |

| |te| | | |

| |ri| | | |

| |or| | | |

| |al| | | |

| |qu| | | |

| |e | | | |

| |se| | | |

| |ef| | | |

| |ec| | | |

| |tú| | | |

| |a | | | |

| |la| | | |

| |en| | | |

| |aj| | | |

| |en| | | |

| |ac| | | |

| |ió| | | |

| |n | | | |

| |(m| | | |

| |ar| | | |

| |zo| | | |

| |20| | | |

| |08| | | |

| |) | | | |

| |INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la|127.4380 | | |

| |enajenación (marzo 2008) | | | |

|( / ) |INPC mes en que se realizó el gasto notarial |81.1220 | | |

| |(mayo 1999) | | | |

|( = ) |Factor de actualización |1.5709 | | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

CASO 13

INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

|Enajenación de bienes (terreno) |Deducciones personales |

|Costo de adquisición del terreno |120,000.00 | |Honorarios médicos |150,000.00 |

|Fecha de adquisición |27-Sep-03 | |Gastos funerarios por 29,500.00 * |19,247.94 |

|Precio de enajenación |1,950,000.00 | |Gastos hospitalarios |35,000.00 |

|Fecha de enajenación |13-Ago-08 | |Interés real crédito hipotecario |100,500.00 |

|Gastos notariales |10,000.00 | |Total de deducciones personales |304,747.94 |

|Fecha de gastos notariales |03-Dic-03 | |* Para la deducción de los gastos funerarios existe el tope de |

| | | |1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente |

| | | |elevado al año. (área geográfica “A” 52.59 x 366 = 19,247.94) |

|ISR pagado por terceros |320,000.00 | | |

| | | |

|Determinación del ISR sin deducciones personales del art. 176 fracción |Determinación de la ganancia acumulable por enajenación de bienes|

|I, II, III. | |

| |Total de ingresos acumulables |435,740.00 | | |

|( = ) |Impuesto marginal |18,876.23 | | |

|( + ) |Cuota fija |38,139.60 | | |

|( = ) |ISR determinado |57,016.00 | | |

|Cálculo del ISR sobre ingresos NO acumulables |Determinación de la tasa |

| |Ingresos acumulables por enajenación de inmueble |1,742,960.00 | | |Impuesto determinado |57,016.00 |

|( - ) |Ganancia acumulable |435,740.00 | |( / ) |Base del ISR * |335,240.00 |

|( = ) |Ganancia no acumulable |1,307,220.00 | |( = ) |

|( = ) |ISR sobre ingresos NO acumulables |222,227.40 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Total de ingresos acumulables |435,740.00 |

|( - ) |Deducciones personales |304,747.94 |

|( = ) |Base del ISR |130,992.06 |

|( - ) |Límite inferior |123,580.21 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |7,411.85 |

|( x ) |% sobre el excedente límite inferior |19.94% |

|( = ) |Impuesto marginal |1,477.92 |

|( + ) |Cuota fija |13,087.44 |

|( = ) |ISR sobre ingresos acumulables |14,565.36 |

|( + ) |ISR sobre ingresos NO acumulable |222,227.40 |

|( = ) |ISR causado en el ejercicio |236,792.76 |

|( - ) |ISR pagado por terceros |320,000.00 |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |83,207.00 |

|Determinación de deducciones autorizadas |

|1.- Determinación del valor promedio del terreno | |2.- Determinación del valor de los gastos notariales |

| |Costo de adquisición del inmueble |120,000.00 | | |

|Factores de actualización | |3.- Total de deducciones autorizadas |

| | |De conformidad con la fracción I del artículo 148 de la LISR, el |

| | |costo comprobado de adquisición actualizado será cuando menos el |

| | |10% del monto de la enajenación (1,950,000.00 x 10% = 195,000.00),|

| | |por lo que al resultar en este caso práctico de 146,844.00, para |

| | |efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se |

| | |tomará por este concepto la cantidad de 195,000.00 |

| |INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la|128.8320 | | |

| |enajenación (julio 2008) | | | |

|( / ) |INPC mes de adquisición (sep 2003) |105.2750 | | |

|( = ) |Factor de actualización |1.2237 | | |

| | | |

| |INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la|128.8320 | | |

| |enajenación (julio 2008) | | | |

|( / ) |IN|106.9960| | |

| |PC| | | |

| |me| | | |

| |s | | | |

| |en| | | |

| |qu| | | |

| |e | | | |

| |se| | | |

| |re| | | |

| |al| | | |

| |iz| | | |

| |ó | | | |

| |el| | | |

| |ga| | | |

| |st| | | |

| |o | | | |

| |no| | | |

| |ta| | | |

| |ri| | | |

| |al| | | |

| |(d| | | |

| |ic| | | |

| |20| | | |

| |03| | | |

| |) | | | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

CASO 14

INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES

|Adquisición de bienes |

|Inmueble adjudicado por prescripción con valor de avalúo |1’230,000.00 |

|Gastos notariales |150,000.00 |

|Pago provisional del ISR |246,000.00 |

|Deducciones personales |

|Gastos médicos |22,500.00 |

|Determinación de la base de ISR |

| |Ingresos por adquisición de bienes |1’230,000.00 |

|( - ) |Gastos notariales |150,000.00 |

|( = ) |Ingresos acumulables |1’080,000.00 |

|( - ) |Deducciones personales |22,500.00 |

|( = ) |Base del ISR |1’057,500.00 |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Base del ISR |1’057,500.00 |

|( - ) |Límite inferior |392,841.97 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |664,658.03 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |28.00% |

|( = ) |Impuesto marginal |186,104.24 |

|( + ) |Cuota fija |69,662.40 |

|( = ) |ISR causado del ejercicio |255,766.64 |

|( - ) |Pago provisional del ISR |246,000.00 |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |9,767.00 |

CASO 15

INGRESOS POR INTERESES

|Intereses provenientes del sistema financiero |

|Intereses nominales |611,747.29 |

|Intereses reales |406,310.13 |

|Retención del ISR |76,936.00 |

|Deducciones personales |

|Gastos médicos |8,500.00 |

* Para este caso se considero que las inversiones que tuvo fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2008

|Determinación de la base de ISR |

| |Ingresos por intereses reales |406,310.13 |

|( - ) |Deducciones personales |8,500.00 |

|( = ) |Base del ISR |397,810.00 |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Base del ISR |397,810.00 |

|( - ) |Límite inferior |392,841.97 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |4,968.03 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |28.00% |

|( = ) |Impuesto marginal |1,391.04 |

|( + ) |Cuota fija |69,662.40 |

|( = ) |ISR causado del ejercicio |71,053.44 |

|( - ) |Retención del ISR |76,936.00 |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |5,883.00 |

CASO 16

INGRESOS POR INTERESES

|Intereses obtenidos por sociedades de inversión de HSBC |

|Intereses nominales |152,000.00 |

|Intereses reales |82,500.00 |

|Retención del ISR |8,000.00 |

|Intereses obtenidos de una cuenta de inversión de HSBC |

|Intereses nominales |75,000.00 |

|Intereses reales |51,200.00 |

|Retención del ISR |9,500.00 |

|Intereses obtenidos de sociedades de inversión de BBVA |

|Intereses nominales |25,000.00 |

|Intereses reales (pérdida) |-18,000.00 |

|Retención del ISR |1,250.00 |

|Intereses obtenidos de un préstamo otorgado a la empresa “X S.A. de C.V.” |

|Intereses nominales |50,000.00 |

|Intereses reales |12,000.00 |

|Retención del ISR |4,000.00 |

|Para este caso se consideró que las inversiones que tuvo el contribuyente fueron del 1 de enero al 31 de |

|diciembre de 2008. |

|Deducciones personales |

|Gastos médicos |19,500.00 |

|Donativos |5,200.00 |

|Total de deducciones personales |24,700.00 |

|Determinación de la base del ISR |

| |Ingresos por intereses reales |145,700.00 |

|( - ) |Pérdida |18,000.00 |

|( = ) |Ingresos acumulables |127,700.00 |

|( - ) |Deducciones personales |24,700.00 |

|( = ) |Base del ISR |103,000.00 |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Base del ISR |103,000.00 |

|( - ) |Límite inferior |88,793.05 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |14,206.95 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |16.00% |

|( = ) |Impuesto marginal |2,273.11 |

|( + ) |Cuota fija |7,130.88 |

|( = ) |ISR causado del ejercicio |9,403.99 |

|( - ) |Retención del ISR |22,750.00 |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |13,346.00 |

CASO 17

INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS

|Premios |

|Ingresos por obtención de premios |1’300,000.00 |

|Retención del ISR |130,000.00 |

|Deducciones personales |

| |Donativos |25,000.00 |

|( + ) |Gastos médicos |60,000.00 |

|( = ) |Total de deducciones personales |85,000.00 |

Para este ejemplo se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo sus ingresos el contribuyente, no hay impuesto local sobre premios

|Determinación de la base de ISR |

| |Ingresos por obtención de premios |1’300,000.00 |

|( - ) |Deducciones personales |85,000.00 |

|( = ) |Base del ISR |1’215,000.00 |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Base del ISR |1’215,000.00 |

|( - ) |Límite inferior |392,841.97 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |822,158.03 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |28.00% |

|( = ) |Impuesto marginal |230,204.24 |

|( + ) |Cuota fija |69,662.40 |

|( = ) |ISR causado del ejercicio |299,866.64 |

|( - ) |Retención del ISR |130,000.00 |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |169,867.00 |

CASO 18

INGRESOS POR DIVIDENDOS

|Dividendos |

|Ingresos por dividendos |341,800.00 |

|ISR pagado por la sociedad |132,923.00 |

|Deducciones personales |

|Gastos médicos |3,500.00 |

|Determinación del ISR acumulable pagado por la sociedad |

| |Ingresos por dividendos |341,800.00 |

|( x ) |Factor de acumulación |1.3889 |

|( = ) |Ingresos |474,726.02 |

|( x ) |Tasa del ISR |28% |

|( = ) |ISR acumulable pagado por la sociedad |132,923.29 |

|Determinación de la base del ISR |

| |Ingresos por dividendos |341,800.00 |

|( + ) |ISR acumulable pagado por la sociedad |132,923.29 |

|( = ) |Total de ingresos acumulables por dividendos |474,723.29 |

|( - ) |Deducciones personales |3,500.00 |

|( = ) |Base del ISR |471,223.29 |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Base del ISR |471,223.29 |

|( - ) |Límite inferior |392,841.97 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |78,381.32 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |28.00% |

|( = ) |Impuesto marginal |21,946.76 |

|( + ) |Cuota fija |69,662.40 |

|( = ) |ISR causado del ejercicio |91,609.16 |

|( - ) |ISR pagado por la sociedad |132,923.00 |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |41,314.00 |

CASO 19

DE LOS DEMÁS INGRESOS (REGALÍAS)

|Demás ingresos (regalías) |

|Ingresos por regalías |500,000.00 |

|Retención del ISR |145,000.00 |

|Deducciones personales |

|Donativos |10,000.00 |

|Determinación de la base del ISR |

| |Ingresos por regalías |500,000.00 |

|( - ) |Deducciones personales |10,000.00 |

|( = ) |Base del ISR |490,000.00 |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Base del ISR |490,000.00 |

|( - ) |Límite inferior |392,841.97 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |97,158.03 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |28.00% |

|( = ) |Impuesto marginal |27,204.24 |

|( + ) |Cuota fija |69,662.40 |

|( = ) |ISR causado del ejercicio |96,866.64 |

|( - ) |Retención del ISR |145,000.00 |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |48,133.00 |

CASO 20

INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES

|Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador |

| |PATRON "A" |PATRON "B" |

|Total de ingresos por salarios |245,000.00 |328,800.00 |

|*Gratificación anual (aguinaldo) |1,200.00 |2,600.00 |

|*Prima vacacional |0.00 |600.00 |

|*Participación de utilidades |400.00 |702.00 |

|*Otros ingresos exentos |12,000.00 |17,500.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios |

|Retención del ISR |48,000.00 |59,500.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |

|Deducciones personales |

|Gastos médicos |18,520.00 |

|Interese reales por crédito hipotecario |63,568.00 |

|Total de deducciones personales |82,088.00 |

|Ingresos por intereses |

| |Sistema financiero |Sistema no financiero |

|Interese nominales |52,820.00 |95,800.00 |

|Intereses reales |20,821.00 |73,529.00 |

|Retención del ISR |3,250.00 |5,452.00 |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |600.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |29,500.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |32,467.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de la base del ISR |

| |Ingresos por salarios |573,800.00 |

|( - ) |Ingresos exentos |32,467.00 |

|( = ) |Ingresos acumulables por salarios |541,333.00 |

|( + ) |Ingresos acumulables por intereses |94,350.00 |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |635,683.00 |

|( - ) |Deducciones personales |82,088.00 |

|( = ) |Base del ISR |553,595.00 |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Base del ISR |553,595.00 |

|( - ) |Límite inferior |392,841.97 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |160,753.03 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |28.00% |

|( = ) |Impuesto marginal |45,010.84 |

|( + ) |Cuota fija |69,662.40 |

|( = ) |ISR determinado |114,673.24 |

|( - ) |Subsidio para el empleo |0.00 |

|( = ) |ISR causado del ejercicio |114,673.24 |

|( - ) |Retención del ISR |116,202.00 |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |1,529.00 |

CASO 21

INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES

|Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador |

| |PATRON "A" |PATRON "B" |

|Total de ingresos por salarios |255,601.00 |312,501.00 |

|*Gratificación anual (aguinaldo) |1,200.00 |1,250.00 |

|*Prima vacacional |550.00 |650.00 |

|*Participación de utilidades |0.00 |700.00 |

|*Otros ingresos exentos |15,000.00 |18,800.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios |

|Retención del ISR |40,500.00 |50,600.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |0.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |0.00 |

|Deducciones personales |

|Gastos médicos |2,500.00 |

|Gastos funerarios por 25,000.00 (tope 1 SMGAGC elevado al año 52.59 x 366 = 19,247.94) |19,247.94 |

|Aportación Voluntaria por 66,800.00 (tope hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que exceda la cantidad de 5 |62,558.50 |

|SMGAGC elevados al año: ingresos acumulables por salarios 531,235.00 + ingresos acumulables por intereses 94,350.00 =| |

|total de ingresos acumulables 625,585.00 x tope del 10% = 62,558.50) | |

|Intereses hipotecarios en sociedad conyugal (la esposa no percibe ningún ingreso) |13,500.00 |

|Total de deducciones personales |97,806.44 |

|Ingresos por intereses |

| |Sistema financiero |Sistema no financiero |

|Interese nominales |52,820.00 |95,800.00 |

|Intereses reales |20,821.00 |73,529.00 |

|Retención del ISR |4,164.00 |12,550.00 |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |700.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |33,800.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |36,867.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de la base del ISR |

| |Ingresos por salarios |568,102.00 |

|( - ) |Ingresos exentos |36,867.00 |

|( = ) |Ingresos acumulables por salarios |531,235.00 |

|( + ) |Ingresos acumulables por intereses |94,350.00 |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |625,585.00 |

|( - ) |Deducciones personales |97,806.44 |

|( = ) |Base del ISR |527,778.56 |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Base del ISR |527,778.56 |

|( - ) |Límite inferior |392,841.97 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |134,936.59 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |28.00% |

|( = ) |Impuesto marginal |37,782.24 |

|( + ) |Cuota fija |69,662.40 |

|( = ) |ISR causado del ejercicio |107,444.64 |

|( - ) |Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |

|( - ) |Retención del ISR |107,814.00 |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |369.00 |

CASO 22

INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

|Enajenación de bienes (terreno) |Actividad profesional |

|Costo de adquisición del terreno |101,000.00 | |Ingresos por actividad profesional obtenidos de|158,820.00 |

| | | |PF’s | |

|Fecha de adquisición |13-Ago-91 | | | |

|Precio de enajenación |900,000.00 | |Deducciones autorizadas |70,787.00 |

|Fecha de enajenación |27-Sep-08 | |Pagos provisionales del ISR |35,000.00 |

|Gastos notariales |1,500.00 | |Pagos provisionales del IETU |0.00 |

|Fecha de gastos notariales |03-Oct-91 | |Retención del ISR |0.00 |

|ISR pagado por terceros |0.00 | |Retención del IDE |0.00 |

| | |Pagos mensuales del IVA |15,485.00 |

|Deducciones personales | |IVA causado |23,823.00 |

|Intereses reales por crédito hipotecario para casa |23,900.00 | |IVA acreditable |8,338.00 |

|habitación | | | | |

|Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional |Determinación de los ingresos NO acumulables por enajenación de |

| |bienes inmuebles |

| |In|158,820.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |ac| |

| |ti| |

| |vi| |

| |da| |

| |d | |

| |pr| |

| |of| |

| |es| |

| |io| |

| |na| |

| |l | |

|Determinación de la ganancia acumulable por enajenación de bienes | | |

|inmuebles (terreno) | | |

| |Ingresos por enajenación de bienes |900,000.00 | | |

|( - ) |Deducciones autorizadas |643,837.85 | | |

|( = ) |Ganancia por enajenación |256,162.15 | |* Años transcurridos entre la adquisición y hasta la |

| | | | |enajenación del bien inmueble. |

|( / ) |No. de años transcurridos * |17 | | |

|( = ) |Ganancia acumulable por enajenación de bienes |15,068.36 | | |

| |inmuebles | | | |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por actividad |88,033.00 | | |

| |profesional | | | |

|( = ) |Base del ISR |79,201.36 | | |

|Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por |Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por |

|enajenación de bienes |enajenación de bienes |

| |ISR sobre ingresos acumulables |6,086.75 | | |

|( = ) |Tasa expresada en % |7.68% | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |79,201.36 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |35,000.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR |0.00 | | |

|( - ) |ISR pagado por terceros |0.00 | | |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |10,397.00 | | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, por concepto de pagos provisionales de ISR se tiene la cantidad de 35,000.00, pero el IETU causado es por la cantidad de 14,525.44, derivado de ello, en el apartado de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotará únicamente hasta el tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 14,525.44.

|Determinación de deducciones autorizadas |

|1.- Determinación del valor promedio del terreno | |2.- Determinación del valor de los gastos notariales |

| |Costo de adquisición del inmueble |101,000.00 | | |

|Factores de actualización | |3.- Total de deducciones autorizadas |

| |IN|129.5760 |

| |PC| |

| |me| |

| |s | |

| |in| |

| |me| |

| |di| |

| |at| |

| |o | |

| |an| |

| |te| |

| |ri| |

| |or| |

| |al| |

| |qu| |

| |e | |

| |se| |

| |ef| |

| |ec| |

| |tú| |

| |a | |

| |la| |

| |en| |

| |aj| |

| |en| |

| |ac| |

| |ió| |

| |n | |

| |(a| |

| |go| |

| |- | |

| |20| |

| |08| |

| |) | |

| |INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la|129.5760 | | |

| |enajenación (ago - 2008) | | | |

|( / ) |INPC mes en que se realizó el gasto notarial |21.0700 | | |

| |(oct - 1991) | | | |

|( = ) |Factor de actualización |6.1497 | | |

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA ACREDITABLE |PAGO MENSUAL |

| |(A) |(B) |(A-B) |

|Enero |1,985.25 |694.83 |1,290.00 |

|Febrero |1,985.25 |694.83 |1,290.00 |

|Marzo |1,985.25 |694.83 |1,291.00 |

|Abril |1,985.25 |694.83 |1,290.00 |

|Mayo |1,985.25 |694.83 |1,290.00 |

|Junio |1,985.25 |694.83 |1,291.00 |

|Julio |1,985.25 |694.83 |1,290.00 |

|Agosto |1,985.25 |694.83 |1,290.00 |

|Septiembre |1,985.25 |694.83 |1,291.00 |

|Octubre |1,985.25 |694.83 |1,290.00 |

|Noviembre |1,985.25 |694.83 |1,290.00 |

|Diciembre |1,985.25 |694.87 |1,292.00 |

|Total |23,823.00 |8,338.00 |15,485.00 |

CASO 23

INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

|Salarios |Actividad profesional |

|Total de ingresos por salarios |180,000.00 |Ingresos por actividad profesional |120,000.00 |

|*Aguinaldo |1,578.00 |Deducciones autorizadas |125,000.00 |

|*Prima vacacional |0.00 |Pagos provisionales del ISR |0.00 |

|*Participación de utilidades |0.00 |Pagos provisionales del IETU |0.00 |

|*Otros ingresos exentos |11,000.00 |Retención del ISR |12,000.00 |

|Retención del ISR |25,890.00 |Retención del IVA |12,000.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |IVA causado |18,000.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |IVA acreditable |18,750.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por |Deducciones personales |

|salarios | |

| |Gastos médicos |3,500.00 |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |0.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |0.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |11,000.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |12,578.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Total de ingresos por salarios |180,000.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |167,422.00 | |Ingresos acumulables por A. Profesional |

|( - ) |De|3,500.00 | |

| |du| | |

| |cc| | |

| |io| | |

| |ne| | |

| |s | | |

| |pe| | |

| |rs| | |

| |on| | |

| |al| | |

| |es| | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |163,922.00 | | |

|( - ) |Subsidio para el empleo correspondiente en el|0.00 | |Determinación del crédito por exceso de deducciones |

| |ejercicio | | | |

|( - ) |

| |INPC del último mes del ejercicio (diciembre 2008) |133.761 |

|( / ) |INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio (junio 2008) |128.118 |

|( = ) |Factor de actualización |1.0440 |

|( x ) |Crédito fiscal por exceso de deducciones |825.00 |

|( = ) |Crédito fiscal por exceso de deducciones actualizado |861.00 |

INFORMACIÓN del IVA del Ejercicio

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA RETENIDO |IVA ACREDITABLE |PAGO MENSUAL |SALDO A FAVOR DE IVA|

|Enero |1,500.00 |1,000.00 |1,563.00 |0.00 |1063.00 |

|Febrero |1,500.00 |1,000.00 |1,563.00 |0.00 |1063.00 |

|Marzo |1,500.00 |1,000.00 |1,563.00 |0.00 |1063.00 |

|Abril |1,500.00 |1,000.00 |1,563.00 |0.00 |1063.00 |

|Mayo |1,500.00 |1,000.00 |1,563.00 |0.00 |1063.00 |

|Junio |1,500.00 |1,000.00 |1,563.00 |0.00 |1063.00 |

|Julio |1,500.00 |1,000.00 |1,562.00 |0.00 |1062.00 |

|Agosto |1,500.00 |1,000.00 |1,562.00 |0.00 |1062.00 |

|Septiembre |1,500.00 |1,000.00 |1,562.00 |0.00 |1062.00 |

|Octubre |1,500.00 |1,000.00 |1,562.00 |0.00 |1062.00 |

|Noviembre |1,500.00 |1,000.00 |1,562.00 |0.00 |1062.00 |

|Diciembre |1,500.00 |1,000.00 |1,562.00 |0.00 |1062.00 |

|Total |18,000.00 |

|Total de ingresos por salarios |180,000.00 |Ingresos por actividad profesional |0.00 |

|*Aguinaldo |1,578.00 |Deducciones autorizadas |0.00 |

|*Prima vacacional |0.00 |Pagos provisionales del ISR |0.00 |

|*Participación de utilidades |0.00 |Pagos provisionales del IETU |0.00 |

|*Otros ingresos exentos |11,000.00 |Retención del ISR |0.00 |

|Retención del ISR |25,890.00 |Retención del IDE |0.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |IVA causado |0.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |IVA acreditable |0.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por |Deducciones personales |

|salarios | |

| |Gastos médicos |3,500.00 |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |0.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |0.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |11,000.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |12,578.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Total de ingresos por salarios |180,000.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |167,422.00 | |Ingresos acumulables por A. Profesional |

|( - ) |Deducciones personales |

| |Base del ISR |163,922.00 | | |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |4,758.00 | | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

CASO 25

INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

|Salarios |Actividad profesional |

|Total de ingresos por salarios |352,000.00 |Ingresos por actividad profesional |50,000.00 |

|*Aguinaldo |1,578.00 |Deducciones autorizadas |50,000.00 |

|*Prima vacacional |789.00 |Pagos provisionales del ISR |0.00 |

|*Participación de utilidades |789.00 |Pagos provisionales del IETU |0.00 |

|*Otros ingresos exentos |28,500.00 |Retención del ISR |0.00 |

|Retención del ISR |98,500.00 |Retención del IDE |0.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |IVA causado |7,500.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |IVA acreditable |7,500.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por |Deducciones personales |

|salarios | |

| |Gastos médicos |5,000.00 |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |28,500.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |31,656.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Total de ingresos por salarios |352,000.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |320,344.00 | |Ingresos acumulables por A. Profesional |

|( - ) |Deducciones personales |

| |Base del ISR |315,344.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR |98,500.00 | | |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |45,851.00 | | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

INFORMACIÓN del IVA del Ejercicio

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA ACREDITABLE |PAGO MENSUAL |

| |(A) |(B) |(A-B) |

|Enero |625.00 |625.00 |0.00 |

|Febrero |625.00 |625.00 |0.00 |

|Marzo |625.00 |625.00 |0.00 |

|Abril |625.00 |625.00 |0.00 |

|Mayo |625.00 |625.00 |0.00 |

|Junio |625.00 |625.00 |0.00 |

|Julio |625.00 |625.00 |0.00 |

|Agosto |625.00 |625.00 |0.00 |

|Septiembre |625.00 |625.00 |0.00 |

|Octubre |625.00 |625.00 |0.00 |

|Noviembre |625.00 |625.00 |0.00 |

|Diciembre |625.00 |625.00 |0.00 |

|Total |7,500.00 |7,500.00 |0.00 |

CASO 26

INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

|Salarios |Actividad profesional |

|Total de ingresos por salarios |352,000.00 |Ingresos por actividad profesional |0.00 |

|*Aguinaldo |1,578.00 |Deducciones autorizadas |15,000.00 |

|*Prima vacacional |789.00 |Pagos provisionales del ISR |0.00 |

|*Participación de utilidades |789.00 |Pagos provisionales del IETU |0.00 |

|*Otros ingresos exentos |28,500.00 |Retención del ISR |0.00 |

|Retención del ISR |98,500.00 |Retención del IDE |0.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |IVA causado |0.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |IVA acreditable |2,250.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos |Deducciones personales |

| |Gastos médicos |5,000.00 |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |28,500.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |31,656.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Total de ingresos por salarios |352,000.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |320,344.00 | |Ingresos acumulables por A. Profesional |

|( - ) |De|5,000.00 | |

| |du| | |

| |cc| | |

| |io| | |

| |ne| | |

| |s | | |

| |pe| | |

| |rs| | |

| |on| | |

| |al| | |

| |es| | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |315,344.00 | | |

|( - ) |Subsidio para el empleo correspondiente en el |0.00 | |Determinación del crédito por exceso de deducciones |

| |ejercicio | | | |

|( - ) |

| |INPC del último mes del ejercicio (diciembre 2008) |133.761 |

|( / ) |INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio (junio 2008) |128.118 |

|( = ) |Factor de actualización |1.0440 |

|( x ) |Crédito fiscal por exceso de deducciones |2,475.00 |

|( = ) |Crédito fiscal por exceso de deducciones actualizado |2,584.00 |

INFORMACIÓN del IVA del Ejercicio

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA ACREDITABLE |PAGO MENSUAL |

| |(A) |(B) |(A-B) |

|Enero |0.00 |187.50 |0.00 |

|Febrero |0.00 |187.50 |0.00 |

|Marzo |0.00 |187.50 |0.00 |

|Abril |0.00 |187.50 |0.00 |

|Mayo |0.00 |187.50 |0.00 |

|Junio |0.00 |187.50 |0.00 |

|Julio |0.00 |187.50 |0.00 |

|Agosto |0.00 |187.50 |0.00 |

|Septiembre |0.00 |187.50 |0.00 |

|Octubre |0.00 |187.50 |0.00 |

|Noviembre |0.00 |187.50 |0.00 |

|Diciembre |0.00 |187.50 |0.00 |

|Total |0.00 |2,250.00 |0.00 |

CASO 27

INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

|Salarios |Actividad profesional |

|Total de ingresos por salarios |150,000.00 |Ingresos por actividad profesional (PM’s) |120,000.00 |

|*Aguinaldo |1,400.00 |Deducciones autorizadas |30,000.00 |

|*Prima vacacional |700.00 |Pagos provisionales del ISR |0.00 |

|*Participación de utilidades |700.00 |Pagos provisionales del IETU |2,850.00 |

|*Otros ingresos exentos |0.00 |Retención del ISR |12,000.00 |

|Retención del ISR |9,000.00 |Retención del IDE |0.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el |0.00 |Retenciones de IVA |12,000.00 |

|ejercicio | | | |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |IVA causado |18,000.00 |

| | |IVA acreditable |4,500.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos|Deducciones personales |

|por salarios | |

| |Gastos médicos |5,500.00 |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,400.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |700.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |700.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |0.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |2,800.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Total de ingresos por salarios |150,000.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |237,200.00 | |Ingresos acumulables por A. Profesional |

|( - ) |Deducciones personales |

| |Base del ISR |231,700.00 | | |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |13,646.52 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |90,000.00 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |237,200.00 |

|( = ) |Proporción |0.3794 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |34,646.52 |

|( = ) |ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el |13,145.00 |

| |IETU | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU, las personas físicas que estén obligadas al pago del IETU y además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 13,145.00, mismo que incluye los 12,000.00 retenidos por concepto de honorarios, los cuales se anotarán en el campo Retenciones de ISR, por lo que únicamente se acredita contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio; la diferencia entre el ISR proporcional efectivamente pagado y las retenciones de ISR (13,145.00 – 12,000.00 = 1,145.00).

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA RETENIDO |IVA ACREDITABLE |PAGO MENSUAL |

| |(A) |(B) |(C) |(A-B-C) |

|Enero |1,500.00 |1,000.00 |375.00 |125.00 |

|Febrero |1,500.00 |1,000.00 |375.00 |125.00 |

|Marzo |1,500.00 |1,000.00 |375.00 |125.00 |

|Abril |1,500.00 |1,000.00 |375.00 |125.00 |

|Mayo |1,500.00 |1,000.00 |375.00 |125.00 |

|Junio |1,500.00 |1,000.00 |375.00 |125.00 |

|Julio |1,500.00 |1,000.00 |375.00 |125.00 |

|Agosto |1,500.00 |1,000.00 |375.00 |125.00 |

|Septiembre |1,500.00 |1,000.00 |375.00 |125.00 |

|Octubre |1,500.00 |1,000.00 |375.00 |125.00 |

|Noviembre |1,500.00 |1,000.00 |375.00 |125.00 |

|Diciembre |1,500.00 |1,000.00 |375.00 |125.00 |

|Total |18,000.00 |12,000.00 |4,500.00 |1,500.00 |

CASO 28

INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

|Actividad profesional |Arrendamiento de bienes inmuebles |

|Total de ingresos |550,000.00 |Total de ingresos por casa habitación a personas |180,000.00 |

| | |físicas | |

| P. Moral |250,000.00 | |Deducción |

| | | |opcional |

|Pagos provisionales del ISR |80,000.00 | |

|Pagos provisionales del IETU |0.00 |Deducciones personales |

|Retención del ISR |25,000.00 |Honorarios médicos |8,000.00 |

|Retención del IDE |1,920.00 |Gastos dentales |1,500.00 |

|Retención del IVA |25,000.00 |Gastos Funerarios |15,800.00 |

|Pagos mensuales del IVA |44,750.00 |Total de deducciones personales |25,300.00 |

|IVA acreditable |12,750.00 | |

|IVA causado |82,500.00 | |

|Determinación del ingreso acumulable por actividades profesionales |Determinación del ingreso acumulable por arrendamiento de bienes |

|para el ISR |inmuebles para el ISR |

| |Total de ingresos |

| |Ingresos acumulables por actividades |465,000.00 | | |

| |profesionales | | | |

|( = ) |Base del ISR |556,700.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |556,700.00 | | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ En la determinación del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por recuperar de 1,920.00.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, el ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio, únicamente se acredita hasta el tope de la diferencia entre el IETU causado y las retenciones del ISR efectuadas es decir; en el campo de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotará la cantidad de 74,000.00.

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA RETENIDO |IVA |CANTIDAD PAGADA |

| | | |ACREDITABLE | |

| |(A) |(B) |(C) |(A-B-C) |

|Enero |6,875.00 |2,083.00 |1,063.00 |3,729.00 |

|Febrero |6,875.00 |2,083.00 |1,063.00 |3,729.00 |

|Marzo |6,875.00 |2,083.00 |1,063.00 |3,729.00 |

|Abril |6,875.00 |2,083.00 |1,063.00 |3,729.00 |

|Mayo |6,875.00 |2,083.00 |1,063.00 |3,729.00 |

|Junio |6,875.00 |2,083.00 |1,063.00 |3,729.00 |

|Julio |6,875.00 |2,083.00 |1,062.00 |3,730.00 |

|Agosto |6,875.00 |2,083.00 |1,062.00 |3,730.00 |

|Septiembre |6,875.00 |2,084.00 |1,062.00 |3,729.00 |

|Octubre |6,875.00 |2,084.00 |1,062.00 |3,729.00 |

|Noviembre |6,875.00 |2,084.00 |1,062.00 |3,729.00 |

|Diciembre |6,875.00 |2,084.00 |1,062.00 |3,729.00 |

|Total |82,500.00 |25,000.00 |12,750.00 |44,750.00 |

INFORMACIÓN DEL IDE

|MES |DEPÓSITOS EN |MONTO EXENTO |MONTO GRAVADO |IDE RETENIDO |

| |EFECTIVO | | | |

|Enero |20,000.00 |20,000.00 |0.00 |0.00 |

|Febrero |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Marzo |35,000.00 |25,000.00 |10,000.00 |200.00 |

|Abril |40,000.00 |25,000.00 |15,000.00 |300.00 |

|Mayo |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Junio |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Julio |10,000.00 |10,000.00 |0.00 |0.00 |

|Agosto |15,000.00 |15,000.00 |0.00 |0.00 |

|Septiembre |28,000.00 |25,000.00 |3,000.00 |60.00 |

|Octubre |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Noviembre |38,000.00 |25,000.00 |13,000.00 |260.00 |

|Diciembre |80,000.00 |25,000.00 |55,000.00 |1,100.00 |

|Total |266,000.00 |170,000.00 |96,000.00 |1,920.00 |

CASO 29

INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS

|Salarios |Dividendos |

|Total de ingresos por salarios |99,850.00 |Dividendos obtenidos |16,493.60 |

|*Aguinaldo |1,578.00 |ISR pagado por la sociedad |6,414.22 |

|*Prima vacacional |789.00 | |

|*Participación de utilidades |789.00 | |

|*Otros ingresos exentos |3,703.00 |Deducciones personales |

|Retención del ISR |15,300.00 |Gastos médicos |3,500.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |800.00 | |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |500.00 | |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por | |

|salarios | |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |3,703.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |6,859.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación del ISR acumulable pagado por la sociedad |

| |Ingresos por dividendos |16,493.60 |

|( x ) |Factor de acumulación |1.3889 |

|( = ) |Ingresos |22,907.96 |

|( x ) |Tasa de ISR |28% |

|( = ) |ISR acumulable pagado por la sociedad |6,414.22 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos acumulables por dividendos |

| |

| |Ingresos acumulables por salarios |92,991.00 |

|( + ) |Ingresos acumulables por dividendos |22,907.82 |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |115,898.82 |

|( - ) |Deducciones personales |3,500.00 |

|( = ) |Base del ISR |112,398.82 |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Base del ISR |112,398.82 |

|( - ) |Límite inferior |103,218.01 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |9,180.81 |

|( x ) |% Sobre el excedente del límite inferior |17.92% |

|( = ) |Impuesto marginal |1,645.20 |

|( + ) |Cuota fija |9,438.60 |

|( = ) |ISR causado del ejercicio |11,083.80 |

|( - ) |Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |800.00 |

|( - ) |Retención del ISR |15,300.00 |

|( - ) |ISR pagado por la sociedad |6,414.22 |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |11,430.00 |

CASO 30

INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES, INDEMNIZACIÓN Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

|Salarios |Actividad profesional |

| |PATRON "A" |PATRON "B" |Total de ingresos |90,000.00 |

|Total de ingresos |90,470.00 |9,500.00 | P. Moral |50,000.00 | |

|*Aguinaldo |1,900.00 |600.00 | P. Física |40,000.00 | |

|*Prima vacacional |720.00 |400.00 |Deducciones autorizadas |35,000.00 |

|*Participación de utilidades |1,000.00 |0.00 |Pagos provisionales del ISR |0.00 |

|*Otros ingresos exentos |0.00 |0.00 |Pagos provisionales del IETU |4,075.00 |

|Retención del ISR |11,500.00 |0.00 |Retención del ISR |5,000.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el |0.00 |800.00 |Retención del IDE |0.00 |

|ejercicio | | | | |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias)|0.00 |600.00 |Retención del IVA |5,000.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por |Pagos mensuales del IVA |3,250.00 |

|salarios | | |

|Ingresos por indemnización del patrón A |95,000.00 |IVA acreditable |5,250.00 |

|Último Sueldo Mensual Ordinario (USMO) |**3,500.00 |IVA causado |13,500.00 |

|Retención del ISR |8,000.00 | | |

|Trabajo del 1 de enero de 1993 al 28 de agosto de 2008 | |

|Deducciones personales |

|Honorarios médicos |7,500.00 |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |0.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |3,156.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos acumulables por actividad |

| |profesional |

| |In|99,970.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |sa| |

| |la| |

| |ri| |

| |os| |

|Determinación de los ingresos gravados por indemnización | | |

| |Ingresos por indemnización |95,000.00 | | |

|( - ) |*Ingresos exentos por indemnización |75,729.60 | | |

|( = ) |Ingresos gravados por indemnización |**19,270.40 | | |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por salarios |96,814.00 | | |

|( - ) |Deducciones personales |7,500.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |147,814.00 | | |

| | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |147,814.00 | | |

|( + ) |ISR sobre ingresos NO acumulables |1,911.37 | | |

|( = ) |ISR causado del ejercicio |19,031.02 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |0.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR * |* 23,900.00 | | |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |4,869.00 | | |

|Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables |Determinación de la tasa |

| |Ingresos por indemnización |95,000.00 | | |

|( = ) |ISR sobre ingresos NO acumulables |1,911.37 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |55,000.00 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |155,314.00 |

|( = ) |Proporción |0.3541 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |19,031.02 |

|( = ) |ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |6,739.00 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ En la determinación de los ingresos exentos por indemnización, se consideran 16 años laborados, toda vez que del 1 de enero de 1993 al 1 de enero de 2008 son 15 años y del 1 de enero de 2008 al 28 de agosto de 2008 son 7 meses con 27 días y como lo establece el artículo 109, fracción X de la LISR, por esos meses se debe computar 1 año de más, toda vez que establece que por toda fracción de más de 6 meses se considerará un año completo.

➢ Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU, las personas físicas que estén obligadas al pago del IETU y además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 6,739.00, mismo que incluye los 5,000.00 retenidos por concepto de actividad profesional, los cuales se anotarán en el campo de Retenciones de ISR, por lo que en el campo ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se captura únicamente la diferencia (6,739.00 - 5,000.00 = 1,739.00).

INFORMACIÓN del IVA del Ejercicio

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA RETENIDO |IVA ACREDITABLE |CANTIDAD PAGADA |

| |(A) |(B) |(C) |(A-B-C) |

|Enero |1,125.00 |417.00 |407.00 |301.00 |

|Febrero |1,125.00 |417.00 |500.00 |208.00 |

|Marzo |1,125.00 |417.00 |250.00 |458.00 |

|Abril |1,125.00 |417.00 |702.00 |6.00 |

|Mayo |1,125.00 |417.00 |369.00 |339.00 |

|Junio |1,125.00 |417.00 |614.00 |94.00 |

|Julio |1,125.00 |417.00 |615.00 |93.00 |

|Agosto |1,125.00 |417.00 |468.00 |240.00 |

|Septiembre |1,125.00 |416.00 |400.00 |309.00 |

|Octubre |1,125.00 |416.00 |387.00 |322.00 |

|Noviembre |1,125.00 |416.00 |256.00 |453.00 |

|Diciembre |1,125.00 |416.00 |282.00 |427.00 |

|Total |13,500.00 |5,000.00 |5,250.00 |3,250.00 |

CASO 31

INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN EN PAGO ÚNICO, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

|Salarios |Actividad profesional |

|Total de ingresos por salarios |80,000.00 |Total de ingresos por A. Profesional |98,000.00 |

|*Aguinaldo |2,100.00 | P. Moral |30,000.00 | |

|*Prima vacacional |1,100.00 | P. Física |68,000.00 | |

|*Participación de utilidades |900.00 |Deducciones autorizadas |20,000.00 |

|*Otros ingresos exentos |0.00 |Pagos provisionales del ISR |3,500.00 |

|Retención del ISR |6,800.00 |Pagos provisionales del IETU |0.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |1,800.00 |Retención del ISR |3,000.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |1,000.00 |Retención del IDE |0.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por |Retención del IVA |3,000.00 |

|salarios | | |

|Pago único por jubilación |1’850,000.00 |IVA causado |14,700.00 |

|Último Sueldo Mensual Ordinario (USMO) |**15,000.00 |IVA acreditable |3,000.00 |

|Retención del ISR |10,000.00 |Pagos mensuales del IVA |8,700.00 |

| |

|Arrendamiento de bienes inmuebles |Deducciones personales |

|Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación |90,000.00 |Gasto médicos |6,000.00 |

|a personas físicas. | | | |

| | | |

|Deducciones autorizadas |25,500.00 | |

|Deducciones opcional |31,500.00 | |

|Pagos provisionales del ISR |4,900.00 | |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |0.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |3,156.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos acumulables por actividad |

| |profesional |

| |In|80,000.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |sa| |

| |la| |

| |ri| |

| |os| |

|Determinación de los ingresos gravados por jubilación | |Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de|

| | |bienes inmuebles |

| |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por salarios |76,844.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |228,344.00 | | |

|( - ) |Deducciones personales |6,000.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |222,344.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |222,344.00 | | |

|( - ) |Subsidio para el empleo correspondiente en el |1,800.00 | | |

| |ejercicio | | | |

|( = ) |ISR causado en el ejercicio |46,116.75 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |8,400.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR |19,800.00 | | |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |17,917.00 | | |

|Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables |Determinación de la tasa |

| |Ingresos por jubilación |1’850,000.00 | | |

|( = ) |ISR sobre ingresos NO acumulables |15,135.82 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |136,000.00 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |228,344.00 |

|( = ) |Proporción |0.5955 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |46,116.75 |

|( = ) |ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |27,463.00 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU, las personas físicas que estén obligadas al pago del IETU y además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 27,463.00, mismo que incluye 3,000.00 retenidos por concepto de actividad profesional, los cuales se anotarán en el campo de Retenciones de ISR, por lo que se podrá acreditar contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio la diferencia entre las citadas cantidades (27,463.00 – 3,000.00 = 24,463.00), pero en este caso práctico únicamente se acredita hasta el tope del IETU a cargo (IETU causado menos Retenciones de ISR) que es la cantidad de 20,512.00.

INFORMACIÓN del IVA del Ejercicio

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA RETENIDO |IVA |CANTIDAD PAGADA |

| | | |ACREDITABLE | |

| |(A) |(B) |(C) |(A-B-C) |

|Enero |1,225.00 |250.00 |250.00 |725.00 |

|Febrero |1,225.00 |250.00 |250.00 |725.00 |

|Marzo |1,225.00 |250.00 |250.00 |725.00 |

|Abril |1,225.00 |250.00 |250.00 |725.00 |

|Mayo |1,225.00 |250.00 |250.00 |725.00 |

|Junio |1,225.00 |250.00 |250.00 |725.00 |

|Julio |1,225.00 |250.00 |250.00 |725.00 |

|Agosto |1,225.00 |250.00 |250.00 |725.00 |

|Septiembre |1,225.00 |250.00 |250.00 |725.00 |

|Octubre |1,225.00 |250.00 |250.00 |725.00 |

|Noviembre |1,225.00 |250.00 |250.00 |725.00 |

|Diciembre |1,225.00 |250.00 |250.00 |725.00 |

|Total |14,700.00 |3,000.00 |3,000.00 |8,700.00 |

CASO 32

INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

|Salarios |Actividad profesional |

|Total de ingresos por salarios |120,000.00 |Total de ingresos por A. Profesional |60,000.00 |

|*Aguinaldo |5,500.00 | P. Moral |30,000.00 | |

|*Prima vacacional |3,500.00 | P. Física |30,000.00 | |

|*Participación de utilidades |5,000.00 |Deducciones autorizadas |18,000.00 |

|*Otros ingresos exentos |10,000.00 |Pagos provisionales del ISR |2,900.00 |

|Retención del ISR |8,900.00 |Pagos provisionales del IETU |2,548.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |Retención del ISR |3,000.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |Retención del IDE |0.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por | |

|salarios | |

|Arrendamiento de bienes inmuebles |Deducciones personales |

|Total de ingresos |80,000.00 |Gasto médicos |4,000.00 |

| P. Moral local comercial |60,000.00 | | |

| P. Física casa habitación |20,000.00 | | |

|Deducciones autorizadas |28,000.00 | |

|Retención del ISR |6,000.00 | |

|Pagos provisionales del ISR |1,100.00 | |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |10,000.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |13,156.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos acumulables por actividad |

| |profesional |

| |In|120,000.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |sa| |

| |la| |

| |ri| |

| |os| |

|Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes | | |

|inmuebles | | |

| |Ingresos por arrendamiento |80,000.00 | | |

|( - ) |Deducción opcional |28,000.00 | | |

|( = ) |Ingresos acumulables por arrendamiento |52,000.00 | | |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por salarios |106,844.00 | | |

|( - ) |Deducciones personales |4,000.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |196,844.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |196,844.00 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |4,000.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR |17,900.00 | | |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |5,796.23 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |94,000.00 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |200,844.00 |

|( = ) |Proporción |0.4680 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |27,696.23 |

|( = ) |ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |12,962.00 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU, las personas físicas que estén obligadas al pago del IETU y además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 12,962.00, mismo que incluye los 9,000.00 retenidos por concepto de actividad profesional y arrendamiento, los cuales se anotarán en el campo Retenciones de ISR, por lo que se podrá acreditar contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio la diferencia (12,962.00 – 9,000.00 = 3,962.00)

CASO 33

INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

|Arrendamiento de bienes inmuebles |Actividad profesional |

|Total de ingresos casa habitación PF’s |110,000.00 |Total de ingresos pagados por PF’s |50,000.00 |

|Deducciones autorizadas |30,000.00 |Deducciones autorizadas |15,000.00 |

|* Deducciones opcional |38,500.00 |Pagos provisionales del ISR |1.973.00 |

|Pagos provisionales del ISR |5,244.00 |Pagos provisionales del IETU |11,758.00 |

|* Para efectos de la determinación del ISR anual el contribuyente elige|Retención del ISR |0.00 |

|la deducción opcional en los ingresos por arrendamiento | | |

| |Retención del IDE |0.00 |

| |Deducciones personales |

| |Gasto médicos |1,500.00 |

|Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento |Determinación de los ingresos acumulables por actividad |

| |profesional |

| |Ingresos por arrendamiento |

| |Ingresos acumulables por arrendamiento |71,500.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |105,000.00 | | |

| | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |105,000.00 | | |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |2,541.00 | | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

CASO 34

INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES E INTERESES

|Salarios |Arrendamiento de bienes inmuebles |

|Total de ingresos por salarios |175,000.00 |Total de ingresos local comercial |145,000.00 |

|*Aguinaldo |1,578.00 | P. Moral |100,000.00 | |

|*Prima vacacional |789.00 | P. Física |45,000.00 | |

|*Participación de utilidades |789.00 |Deducciones autorizadas |30,000.00 |

|*Otros ingresos exentos |12,000.00 |Pagos provisionales del ISR |1,544.00 |

|Retención del ISR |45,000.00 |Pagos provisionales del IETU |2.500.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |Retención del ISR |10,000.00 |

| | |Retención del IDE |0.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |Pagos mensuales del IVA |7,250.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos |Retenciones de IVA |10,000.00 |

| |IVA causado |21,750.00 |

| |IVA acreditable |4,500.00 |

| | |

|Intereses del sistema financiero |Deducciones personales |

|Total de intereses nominales |50,000.00 |Gasto médicos |9,000.00 |

|Total de intereses reales |30,000.00 | |

|Retención del ISR |5,500.00 | |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |12,000.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |15,156.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento |

| |In|175,000.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |sa| |

| |la| |

| |ri| |

| |os| |

|Determinación de los ingresos acumulables por intereses | | |

| |Intereses reales |30,000.00 | | |

|( = ) |Ingresos acumulables por intereses |30,000.00 | | |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por salarios |159,844.00 | | |

|( - ) |Deducciones personales |9,000.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |295,844.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |295,844.00 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |1,544.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR |60,500.00 | | |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |13,676.00 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |145,000.00 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |304,844.00 |

|( = ) |Proporción |0.4756 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |48,368.41 |

|( = ) |ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |23,004.00 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente para determinar sus ingresos acumulables por los ingresos de arrendamiento, elige las deducciones autorizadas.

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 23,004.00, mismo que incluye los 15,500.00 retenidos por concepto de arrendamiento e intereses los cuales se capturan en el apartado de Retenciones de ISR, por lo que se podrá acreditar contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio hasta el tope del IETU a cargo, es decir, la diferencia entre el IETU causado y las Retenciones de ISR (18,975.00 - 15,500.00 = 3,475.00).

INFORMACIÓN del IVA del Ejercicio

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA RETENIDO |IVA ACREDITABLE |CANTIDAD PAGADA |

| |(A) |(B) |(C) | (A-B-C) |

|Enero |1,813.00 |833.00 |750.00 |230.00 |

|Febrero |1,812.00 |833.00 |604.00 |375.00 |

|Marzo |1,813.00 |833.00 |203.00 |777.00 |

|Abril |1,812.00 |833.00 |111.00 |868.00 |

|Mayo |1,813.00 |833.00 |587.00 |393.00 |

|Junio |1,812.00 |834.00 |441.00 |537.00 |

|Julio |1,813.00 |833.00 |398.00 |582.00 |

|Agosto |1,812.00 |833.00 |288.00 |691.00 |

|Septiembre |1,813.00 |833.00 |266.00 |714.00 |

|Octubre |1,812.00 |834.00 |220.00 |758.00 |

|Noviembre |1,813.00 |834.00 |256.00 |723.00 |

|Diciembre |1,812.00 |834.00 |376.00 |602.00 |

|Total |21,750.00 |10,000.00 |4,500.00 |7,250.00 |

CASO 35

INGRESOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS

|Intereses del sistema financiero |Premios |

|Intereses nominales |251,500.00 |Ingresos por premios |1,500,000.00 |

|Intereses reales |125,175.00 |Retención del ISR |315,000.00 |

|Retención del ISR |6,259.00 | |

| |

|Dividendos |Deducciones personales |

|Ingresos por dividendos |536,950.00 | |Donativos |11,720.00 |

|ISR pagado por la sociedad |208,816.00 |( + ) |Gasto médicos |25,500.00 |

| |( = ) |Total de deducciones personales |37,220.00 |

Para este caso se consideró que las inversiones que tuvo el contribuyente fueron del 1 de enero al 31 de diciembre del 2008.

En este caso práctico se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente si existe impuesto local del 6%, por lo tanto la retención del premio obtenido es del 21%.

|Determinación del ISR acumulable pagado por la sociedad |

| |Ingresos por dividendos |536,950.00 |

|( x ) |Factor de acumulación |1.3889 |

|( = ) |Ingresos |745,769.85 |

|( x ) |Tasa de ISR |28% |

|( = ) |ISR acumulable pagado por la sociedad |208,815.55 |

|Determinación de los ingresos acumulables por dividendos |

| |Ingresos por dividendos |536,950.00 |

|( + ) |ISR acumulable pagado por la sociedad |208,815.55 |

|( = ) |Ingresos acumulables por dividendos |745,765.55 |

|Determinación de la base del ISR |

| |Ingresos acumulables por intereses |125,175.00 |

|( + ) |Ingresos acumulables por premios |1’500.000.00 |

|( + ) |Ingresos acumulables por dividendos |745,765.55 |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |2’370,941.00 |

|( - ) |Deducciones personales |37,220.00 |

|( = ) |Base del ISR |2’333,721.00 |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |

| |Base del ISR |2’333,721.00 |

|( - ) |Límite inferior |392,841.97 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |1’940,879.03 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |28% |

|( = ) |Impuesto marginal |543,446.12 |

|( + ) |Cuota fija |69,662.40 |

|( = ) |ISR causado del ejercicio |613,108.52 |

|( - ) |Retención del ISR |321,259.00 |

|( - ) |ISR pagado por la sociedad |208,816.00 |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |83,034.00 |

CASO 36

INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS

|Salarios |Intermedio |

|Total de ingresos por salarios |150,000.00 |Total de ingresos por intermedio |100,000.00 |

|*Aguinaldo |1,578.00 |Deducciones autorizadas |37,000.00 |

|*Prima vacacional |789.00 |Pagos provisionales del ISR |4,324.00 |

|*Participación de utilidades |789.00 |Pagos provisionales del IETU |6,071.00 |

|*Otros ingresos exentos |0.00 |Retención del ISR |0.00 |

|Retención de ISR |9,000.00 |Retención del IDE |0.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el |0.00 | |

|ejercicio | | |

| | |Información de IVA |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |Pagos mensuales de IVA |9,450.00 |

| | |Retención del IVA |0.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos |IVA causado |15,000.00 |

|por salarios | | |

| |IVA acreditable |5,550.00 |

| |

|Premios |Demás ingresos |

|Total de ingresos por premios |15,000.00 |Demás ingresos |12,000.00 |

|Retención de ISR |3,600.00 |Retención de ISR |2,400.00 |

| |

|Deducciones personales | |

|Gastos médicos |5,500.00 | |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |0.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |3,156.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos de intermedio |

| |In|150,000.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |sa| |

| |la| |

| |ri| |

| |os| |

|Determinación de los ingresos acumulables por premios | |Determinación de los demás ingresos |

| |Ingresos por premios |

| |Ingresos acumulables por salarios |146,844.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |236,844.00 | | |

|( - ) |Deducciones personales |5,500.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |231,344.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |231,344.00 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |4,324.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR |15,000.00 | | |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |15,252.00 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |90,000.00 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |236,844.00 |

|( = ) |Proporción |0.3799 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |34,575.53 |

|( = ) |ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |13,135.00 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el retenido por salarios.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 13,135.00, cantidad que incluye las retenciones por 6,000.00 realizadas en los premios y demás ingresos, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad de 6,000.00 y en el campo de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotará la cantidad de 4,395.00, es decir; hasta el tope del IETU a cargo, (IETU causado – Retenciones de ISR: 10,395.00 – 6,000.00 = 4,395.00).

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA |CANTIDAD PAGADA |

| | |ACREDITABLE | |

| |(A) |(B) |(A-B) |

|Enero |1,250.00 |320.00 |930.00 |

|Febrero |1,250.00 |354.00 |896.00 |

|Marzo |1,250.00 |512.00 |738.00 |

|Abril |1,250.00 |425.00 |825.00 |

|Mayo |1,250.00 |466.00 |784.00 |

|Junio |1,250.00 |687.00 |563.00 |

|Julio |1,250.00 |357.00 |893.00 |

|Agosto |1,250.00 |654.00 |596.00 |

|Septiembre |1,250.00 |159.00 |1,091.00 |

|Octubre |1,250.00 |852.00 |398.00 |

|Noviembre |1,250.00 |308.00 |942.00 |

|Diciembre |1,250.00 |456.00 |794.00 |

|Total |15,000.00 |5,550.00 |9,450.00 |

INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR A LA ENTIDAD FEDERATIVA Y A LA FEDERACIÓN EN EL REGIMEN INTERMEDIO

|Mes |

| |Pagos efectuados a la Federación (SAT) durante el 2008 |1,174.00 |

|( + ) |Pagos efectuados a la Entidad Federativa durante el 2008 |3,150.00 |

|( = ) |Total de ISR pagado durante el 2008 |4,324.00 |

CASO 37

INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES Y PREMIOS

|Salarios |Actividad profesional |

|Total de ingresos por salarios |234,000.00 |Total de ingresos por actividad profesional |150,000.00 |

| | |pagados por PM’s | |

|*Aguinaldo |1,578.00 | | |

|*Prima vacacional |789.00 |Deducciones autorizadas |83,000.00 |

|*Participación de utilidades |789.00 |Pagos provisionales del ISR |0.00 |

|*Otros ingresos exentos |10,320.00 |Pagos provisionales del IETU |800.00 |

|Retención del ISR |53,500.00 |Retención del ISR |15,000.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |Retención del IDE |0.00 |

| | |Retención del IVA |15,000.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |Pagos mensuales del IVA |4,950.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por |IVA causado |22,500.00 |

|salarios | | |

| |IVA acreditable |12,450.00 |

| |

|Intereses del sistema financiero |Premios |

|Total de intereses nominales |205,600.00 |Total de ingresos por premios |35,000.00 |

|Total de intereses reales |105,000.00 |Retención del ISR |8,400.00 |

|Retención del ISR |5,250.00 | |

| |Deducciones personales |

| |Gastos médicos |21,600.00 |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |10,320.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |13,476.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos acumulables por actividad |

| |profesional |

| |In|234,000.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |sa| |

| |la| |

| |ri| |

| |os| |

|Determinación de los ingresos acumulables por intereses | |Determinación de los ingresos acumulables por premios |

| |Intereses reales |

| |Ingresos acumulables por salarios |220,524.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |427,524.00 | | |

|( - ) |Deducciones personales |21,600.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |405,924.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |405,924.00 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |0.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR |82,150.00 | | |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |8,825.00 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |207,000.00 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |427,524.00 |

|( = ) |Proporción |0.4841 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |73,325.36 |

|( = ) |ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |35,497.00 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 35,497.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas por las actividades distintas a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará hasta el tope del IETU causado; es decir, la cantidad de 11,055.00.

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA RETENIDO |IVA |SALDO A FAVOR|

| | | |ACREDITABLE | |

| |(A) |(B) |(C) |(A-B-C) |

|Enero |1,875.00 |1,250.00 |1,680.00 |1,055.00 |

|Febrero |1,875.00 |1,250.00 |920.00 |295.00 |

|Marzo |1,875.00 |1,250.00 |1,203.00 |578.00 |

|Abril |1,875.00 |1,250.00 |1,111.00 |486.00 |

|Mayo |1,875.00 |1,250.00 |987.00 |362.00 |

|Junio |1,875.00 |1,250.00 |789.00 |164.00 |

|Julio |1,875.00 |1,250.00 |691.00 |66.00 |

|Agosto |1,875.00 |1,250.00 |1,288.00 |663.00 |

|Septiembre |1,875.00 |1,250.00 |687.00 |62.00 |

|Octubre |1,875.00 |1,250.00 |1,220.00 |595.00 |

|Noviembre |1,875.00 |1,250.00 |987.00 |362.00 |

|Diciembre |1,875.00 |1,250.00 |887.00 |262.00 |

|Total |22,500.00 |15,000.00 |12,450.00 |4,950.00 |

CASO 38

INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS

|Actividad profesional |Arrendamiento de bienes inmuebles |

|Total de ingresos por actividad profesional, todos |130,000.00 |Total de ingresos por arrendamiento |54,000.00 |

|pagados por PM’s | | | |

| | | P. Moral local comercial |36,000.00 | |

|Deducciones autorizadas |79,000.00 | P. Física local comercial |18,000.00 | |

|Retención del ISR |13,000.00 |Deducciones autorizadas |15,000.00 |

|Pagos provisionales del ISR |0.00 |Deducción opcional |18,900.00 |

|Retención del IDE |0.00 |Retención del ISR |3,600.00 |

|Pagos provisionales del IETU |1,500.00 |Pagos provisionales del ISR |840.00 |

| |

|Dividendos |Demás ingresos |

|Total de ingresos por dividendos |750,000.00 |Total demás ingresos |25,000.00 |

|ISR pagado por la sociedad |291,669.00 |Retención del ISR |5,000.00 |

| |

|Información de IVA |Deducciones personales |

|IVA causado |27,600.00 | |Gastos médicos |3,000.00 |

|IVA acreditable |14,100.00 |( + ) |Gasto aparatos de rehabilitación |55,000.00 |

|Retención del IVA |16,600.00 |( = ) |Total de deducciones personales |58,000.00 |

|Pagos mensuales del IVA |0.00 | |

|Saldo a favor del IVA |3,100.00 | |

|Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional |Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de |

| |bienes inmuebles |

| |In|130,000.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |ac| |

| |ti| |

| |vi| |

| |da| |

| |d | |

| |pr| |

| |of| |

| |es| |

| |io| |

| |na| |

| |l | |

|Determinación de los demás ingresos acumulables | |Determinación del ISR acumulable pagado por terceros en |

| | |dividendos |

| |De|25,000.| | |

| |má|00 | | |

| |s | | | |

| |in| | | |

| |gr| | | |

| |es| | | |

| |os| | | |

|Determinación de los ingresos acumulables por dividendos | |( x ) |Tasa de ISR |28% |

| |Ingresos por dividendos |750,000.00 | |( = ) |

|( = ) |Ingresos acumulables por dividendos |1’041,669.00 | | |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables actividad profesional|51,000.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |1’152,769.00 | | |

|( - ) |Deducciones personales |58,000.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |1’094,769.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |1’094,769.00 | | |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |47,907.00 | | |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, por concepto de ISR retenido se tiene la cantidad de 21,600.00, pero el IETU causado es por la cantidad de 14,850.00, derivado de ello, en el apartado de Retenciones de ISR se anotará únicamente hasta el tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 14,850.00.

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA RETENIDO |IVA ACREDITABLE |SALDO A FAVOR DE |

| | | | |IVA |

| |(A) |(B) |(C) |(D) |

| | | | |(A-B-C) |

|Enero |2,300.00 |1,383.00 |1,175.00 |258.00 |

|Febrero |2,300.00 |1,383.00 |1,175.00 |258.00 |

|Marzo |2,300.00 |1,383.00 |1,175.00 |258.00 |

|Abril |2,300.00 |1,383.00 |1,175.00 |258.00 |

|Mayo |2,300.00 |1,383.00 |1,175.00 |258.00 |

|Junio |2,300.00 |1,383.00 |1,175.00 |258.00 |

|Julio |2,300.00 |1,383.00 |1,175.00 |258.00 |

|Agosto |2,300.00 |1,383.00 |1,175.00 |258.00 |

|Septiembre |2,300.00 |1,383.00 |1,175.00 |258.00 |

|Octubre |2,300.00 |1,383.00 |1,175.00 |258.00 |

|Noviembre |2,300.00 |1,383.00 |1,175.00 |258.00 |

|Diciembre |2,300.00 |1,387.00 |1,175.00 |262.00 |

|Total |27,600.00 |16,600.00 |14,100.00 |3,100.00 |

CASO 39

INGRESOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES Y ADQUISICIÓN DE BIENES

|Salarios |Intermedio |

|Total de ingresos |160,700.00 |Total de ingresos por intermedio |318,400.00 |

|*Aguinaldo |1,578.00 |Deducciones Autorizadas |180,200.00 |

|*Prima vacacional |789.00 |Retención del ISR |0.00 |

|*Participación de utilidades |3,300.00 |Retención del IDE |0.00 |

|*Otros ingresos exentos |5,240.00 |Pagos provisionales del ISR |16,003.00 |

|Retención del ISR |29,500.00 |Pagos provisionales del IETU |12,943.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el |0.00 | |

|ejercicio | | |

| | |Información de IVA |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |Pagos mensuales del IVA |20,730.00 |

| | |Retención del IVA |0.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos |IVA causado |47,760.00 |

|por salarios | | |

| |IVA acreditable |27,030.00 |

|Arrendamiento de bienes inmuebles |Intereses del sistema financiero |

|Total de ingresos por arrendamiento |95,000.00 |Total de intereses nominales |235,600.00 |

| P. Física |80,000.00 | |Total de intereses reales |150,000.00 |

| P. Moral |15,000.00 | |Retención del ISR |30,000.00 |

|Deducción opcional |33,250.00 | |

|Deducciones autorizadas |30,000.00 |Adquisición de bienes |

|Impuesto predial |6,400.00 |Inmueble por prescripción con valor de avalúo |950,780.00 |

|Pagos provisionales de ISR |2,027.00 | | |

|Retención del ISR |1,500.00 |Deducciones (gastos notariales) |103,200.00 |

| |ISR pagado por terceros |90,156.00 |

|Deducciones personales | |

|Gastos médicos |80,500.00 | |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |5,240.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |8,396.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos acumulables por intermedio |

| |In|160,700.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |sa| |

| |la| |

| |ri| |

| |os| |

|Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento | |Determinación de los ingresos acumulables por adquisición de |

| | |bienes |

| |

| |Ingresos por intereses |150,000.00 |

|( = ) |Ingresos acumulables por intereses |150,000.00 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por salarios |152,304.00 | | |

|( + ) |Ingresos acumulables por adquisición |847,580.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |1’343,434.00 | | |

|( - ) |Deducciones personales |80,500.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |1’262,934.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |1’262,934.00 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |18,030.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR |151,156.00 | | |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |144,102.00 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |1´191,130.00 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |1’343,434.00 |

|( = ) |Proporción |0.8866 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |313,288.16 |

|( = ) |ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |277,761.00 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el retenido por salarios.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 277,761.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad de 31,500.00 (retención por arrendamiento 1,500.00 + retención por intereses 30,000.00), por otra parte, en el apartado de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU a cargo (IETU causado – Retenciones de ISR), es decir, la cantidad de 972.00.

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA |CANTIDAD PAGADA |

| | |ACREDITABLE | |

| |(A) |(B) |(A-B) |

|Enero |3,980.00 |2,252.50 |1,727.50 |

|Febrero |3,980.00 |2,252.50 |1,727.50 |

|Marzo |3,980.00 |2,252.50 |1,727.50 |

|Abril |3,980.00 |2,252.50 |1,727.50 |

|Mayo |3,980.00 |2,252.50 |1,727.50 |

|Junio |3,980.00 |2,252.50 |1,727.50 |

|Julio |3,980.00 |2,252.50 |1,727.50 |

|Agosto |3,980.00 |2,252.50 |1,727.50 |

|Septiembre |3,980.00 |2,252.50 |1,727.50 |

|Octubre |3,980.00 |2,252.50 |1,727.50 |

|Noviembre |3,980.00 |2,252.50 |1,727.50 |

|Diciembre |3,980.00 |2,252.50 |1,727.50 |

|Total |47,760.00 |27,030.00 |20,730.00 |

INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR A LA ENTIDAD FEDERATIVA Y A LA FEDERACIÓN EN EL REGIMEN INTERMEDIO

|Mes |

| |Pagos efectuados a la Federación (SAT) durante el 2008 |9,093.00 |

|( + ) |Pagos efectuados a la Entidad Federativa durante el 2008 |6,910.00 |

|( = ) |Total de ISR pagado durante el 2008 |16,003.00 |

CASO 40

INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS DEMAS INGRESOS

|Salarios |Actividad profesional |

|Total de ingresos por salarios |245,600.00 |Total de ingresos A. profesional |180,000.00 |

|*Aguinaldo |1,578.00 | P. Moral |130,000.00 | |

|*Prima vacacional |789.00 | P. Física |50,000.00 | |

|*Participación de utilidades |789.00 |Deducciones autorizadas |42,000.00 |

|*Otros ingresos exentos |9,230.00 |Pagos provisionales del ISR |15,500.00 |

|Retención del ISR |42,653.00 |Pagos provisionales del IETU |2,000.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |Retención del ISR |13,000.00 |

| | | |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 | |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por | |

|salarios | |

|Arrendamiento de bienes inmuebles |Premios |

|Total de ingresos casa habitación PF’s |201,200.00 |Total de ingresos por premios |540,000.00 |

|Deducción opcional |70,420.00 |Retención del ISR |81,000.00 |

|Impuesto predial |10,800.00 | |

|Deducciones autorizadas |50,000.00 | |

|Retención del ISR |0.00 | |

|Pagos provisionales del ISR |11,506.00 | |

| |

|Demás ingresos |Deducciones personales |

|Demás ingresos |180,000.00 |Gastos médicos |24,000.00 |

|Retención del ISR |36,000.00 | |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |9,230.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |12,386.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional |

| |In|245,600.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |sa| |

| |la| |

| |ri| |

| |os| |

|Determinación de los ingresos acumulables por premios | |Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de |

| | |bienes inmuebles |

| |In|540,000| | |

| |gr|.00 | | |

| |es| | | |

| |os| | | |

| |po| | | |

| |r | | | |

| |pr| | | |

| |em| | | |

| |io| | | |

| |s | | | |

| |Demás ingresos |180,000.00 | | |

|( = ) |Demás ingresos acumulables |180,000.00 | | |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por salarios |233,214.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |1’211,194.00 | | |

|( - ) |Deducciones personales |24,000.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |1’187,194.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |1’187,194.00 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |27,006.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR |172,653.00 | | |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |92,422.00 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |977,980.00 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |1’211,194.00 |

|( = ) |Proporción |.8074 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |292,080.96 |

|( = ) |ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |235,826.00 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 235,826.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas por las actividades distintas a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará hasta el tope del IETU causado; es decir, la cantidad de 45,936.00.

CASO 41

INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

|Salarios |Actividad profesional |

|Total de ingresos por salarios |315,020.00 |Total de ingresos por actividad profesional |250,690.00 |

| | |de PF´s | |

|*Aguinaldo |1,578.00 | | |

|*Prima vacacional |789.00 |Deducciones autorizadas |170,800.00 |

|*Participación de utilidades |789.00 |Pagos provisionales del ISR |18,400.00 |

|*Otros ingresos exentos |0.00 |Pagos provisionales del IETU |2,000.00 |

|Retención del ISR |60,000.00 |Retención del ISR |0.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |Retención del IDE |0.00 |

| | |Pagos mensuales del IVA |11,983.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |Retención del IVA |0.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos |IVA causado |37,603.00 |

| |IVA acreditable |25,620.00 |

| |

|Premios |Enajenación de bienes inmuebles |

|Total de ingresos por premios |840,900.00 |Costo de adquisición del inmueble |9,600.00 |

|Retención del ISR |8,409.00 |Fecha de adquisición |30-Abr-93 |

| |Precio de enajenación |1,250,000.00 |

|Dividendos |Fecha de enajenación |01-May-08 |

|Total de ingresos por dividendos |198,466.00 |Mejoras |1,520.00 |

|ISR pagado por la sociedad |77,182.00 |Fecha del gasto de mejora |10-Ago-99 |

| |Gastos notariales |1,500.00 |

|Deducciones personales |Fecha del gasto notarial |30-Abr-93 |

|Gastos médicos |80,500.00 |ISR pagado por terceros |14,688.00 |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |0.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |3,156.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional |

| |

| |Ingresos por dividendos |198,466.00 |

|( x ) |Factor de acumulación |1.3889 |

|( = ) |Ingresos |275,649.42 |

|( x ) |Tasa de ISR |28% |

|( = ) |ISR acumulable pagado por la sociedad |77,181.84 |

|Determinación de los ingresos acumulables por dividendos | |Determinación de los ingresos acumulables por premios |

| |

| |Ingresos por enajenación |1,250,000.00 |

|( - ) |Deducciones autorizadas |134,284.27 |

|( = ) |Ganancia por enajenación |1,115,715.73 |

|( - ) |No. de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación |15 |

|( = ) |Ganancia acumulable por enajenación |74,381.05 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por salarios |311,864.00 | | |

|( + ) |Ingreso acumulable por enajenación |74,381.05 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |1’582,682.89 | | |

|( - ) |Deducciones personales |80,500.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |1’502,182.89 | | |

|Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artículo 176 de la LISR |

| |Total de ingresos acumulables |1,582,682.89 |

|( - ) |Deducciones personales |0.00 |

|( = ) |Base del ISR * |1,582,682.89 |

|( - ) |Límite inferior |392,841.97 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |1,189,840.92 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |28.00% |

|( = ) |Impuesto marginal |333,155.45 |

|( + ) |Cuota fija |69,662.40 |

|( = ) |ISR determinado |402,817.85 |

|Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por |Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por |

|enajenación de bienes |enajenación de bienes |

| |ISR determinado |

| |Base del ISR |1’502,182.89 | | |

|( - ) |ISR sobre ingresos NO acumulables |265,019.67 | | |

|( = ) |ISR causado en el ejercicio |645,297.52 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |18,400.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR |68,409.00 | | |

|( - ) |ISR pagado por la sociedad |77,182.00 | | |

|( - ) |ISR pagado por terceros |14,688.00 | | |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |466,619.00 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |1’270,818.89 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |1’582,682.89 |

|( = ) |Proporción |0.8029 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |645,297.52 |

|( = ) |ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |518,109.00 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 518,109.00, cantidad que incluye 8,409.00 por concepto de retenciones realizadas en los ingresos por premios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad de 8,409.00 y en el apartado de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotará hasta el tope del IETU a cargo, es decir; IETU causado - Retenciones de ISR (13,181.85 - 8,409.00 = 4,772.85), cantidad que se toma de los pagos provisionales de ISR que se realizaron por las actividades distintas a salarios.

|Determinación de deducciones autorizadas |

|1.- Determinación del valor promedio del terreno |2.- Determinación del costo de adquisición actualizado de la |

| |construcción |

| |Co|9,600.0| | |

| |st|0 | | |

| |o | | | |

| |de| | | |

| |ad| | | |

| |qu| | | |

| |is| | | |

| |ic| | | |

| |ió| | | |

| |n | | | |

| |de| | | |

| |l | | | |

| |in| | | |

| |mu| | | |

| |eb| | | |

| |le| | | |

|Factor de actualización | |* (15 años x 3%) = 45% x 7,680 = 3,456.00 |

| |INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la|127.7280 | | |

| |enajenación (abr - 2008) | | | |

|( / ) |IN|25.5480| | |

| |PC| | | |

| |me| | | |

| |s | | | |

| |de| | | |

| |ad| | | |

| |qu| | | |

| |is| | | |

| |ic| | | |

| |ió| | | |

| |n | | | |

| |(a| | | |

| |br| | | |

| |- | | | |

| |20| | | |

| |03| | | |

| |) | | | |

| | |( = ) |Costo comprobado de adquisición |30,716.92 |

| | | |actualizado | |

|3.- Determinación del valor de gasto de mejoras | |4.- Determinación del valor de los gastos notariales |

| |Gasto de la mejora |1,520.00 | | |

|( = ) |Gasto de mejora actualizado |1,785.02 | | |

|* 8 años x 3%= 24% x 1,520 = 364.80 | | |

| | |5.- Total de deducciones autorizadas |

| | | |* Costo comprobado de adquisición |125,000.00 |

| | | |actualizado | |

|Factores de actualización | | | | |

| |IN|127.728| |( + ) |

| |PC|0 | | |

| |me| | | |

| |s | | | |

| |in| | | |

| |me| | | |

| |di| | | |

| |at| | | |

| |o | | | |

| |an| | | |

| |te| | | |

| |ri| | | |

| |or| | | |

| |al| | | |

| |qu| | | |

| |e | | | |

| |se| | | |

| |ef| | | |

| |ec| | | |

| |tú| | | |

| |a | | | |

| |la| | | |

| |en| | | |

| |aj| | | |

| |en| | | |

| |ac| | | |

| |ió| | | |

| |n | | | |

| |(a| | | |

| |br| | | |

| |– | | | |

| |20| | | |

| |08| | | |

| |) | | | |

| |INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la|127.7280 | | |

| |enajenación (abr - 2008) | | | |

|( / ) |INPC mes en que se realizó el gasto notarial |25.5480 | | |

| |(abr - 2003) | | | |

|( = ) |Factor de actualización |4.9995 | | |

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA ACREDITABLE |CANTIDAD PAGADA |

| |(A) |(B) |(A-B) |

|Enero |2,845.00 |2,031.00 |814.00 |

|Febrero |3,002.00 |1,003.00 |1,999.00 |

|Marzo |3,981.00 |2,074.00 |1,907.00 |

|Abril |2,005.00 |1,996.00 |9.00 |

|Mayo |2,305.00 |2,234.00 |71.00 |

|Junio |2,561.00 |2,064.00 |497.00 |

|Julio |3,085.00 |2,415.00 |670.00 |

|Agosto |2,915.00 |1,698.00 |1,217.00 |

|Septiembre |3,001.00 |2,987.00 |14.00 |

|Octubre |3,874.00 |2,056.00 |1,818.00 |

|Noviembre |3,587.00 |2,006.00 |1,581.00 |

|Diciembre |4,442.00 |3,056.00 |1,386.00 |

|Total |37,603.00 |25,620.00 |11,983.00 |

CASO 42

INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS

|Salarios |Actividad profesional |

|Total de ingresos por salarios |250,000.00 |Total de ingresos por A. Profesional |100,000.00 |

| | |pagados por PM’s | |

|*Aguinaldo |1,578.00 |Deducciones autorizadas |75,000.00 |

|*Prima vacacional |789.00 |Retención del ISR |10,000.00 |

|*Participación de utilidades |789.00 |Retención del IDE |0.00 |

|*Otros ingresos exentos |22,471.00 |Pagos provisionales del ISR |0.00 |

|Retención del ISR |42,200.00 |Pagos provisionales del IETU |1,800.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 | |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |Deducciones personales |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por |Gastos médicos |15,200.00 |

|salarios | | |

| |

|Arrendamiento de bienes inmuebles |Intereses del sistema financiero |

|Total de ingresos por arrendamiento de casa |30,000.00 |Intereses nominales |20,000.00 |

|habitación a personas físicas | | | |

| | |Intereses reales |15,200.00 |

|Deducciones autorizadas |13,000.00 |Retención del ISR |850.00 |

|Deducciones opcional |10,500.00 | |

|Impuesto predial |1,750.00 | |

|Pagos provisionales del ISR |790 | |

| |

|Dividendos |Premios |

|Total de ingresos por dividendos |1’000,000.00 |Total de ingresos por premios |50,000.00 |

|ISR pagado por la sociedad |388,892.00 |Retención del ISR |7,500.00 |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |22,471.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |25,627.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación del ISR acumulable pagado por la sociedad |

| |Ingresos por dividendos |1’000,000.00 |

|( x ) |Factor de acumulación |1.3889 |

|( = ) |Ingresos |1’388,900.00 |

|( x ) |Tasa de ISR |28% |

|( = ) |ISR acumulable pagado por la sociedad |388,892.00 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional |

| |In|250,000.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |sa| |

| |la| |

| |ri| |

| |os| |

| |In|1’000,000.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |di| |

| |vi| |

| |de| |

| |nd| |

| |os| |

| |Ingresos por arrendamiento |30,000.00 | | |

|( = ) |Ingresos acumulables por arrendamiento |17,750.00 | | |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por salarios |224,373.00 | | |

|( + ) |Ingresos acumulables por intereses |15,200.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |1’721,215.00 | | |

|( - ) |Deducciones personales |15,200.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |1’706,015.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |1’706,015.00 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |790.00 | | |

|( - ) |ISR pagado por la sociedad |388,892.00 | | |

|( - ) |Retenciones de ISR |60,550.00 | | |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |12,881.00 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |1’496,842.00 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |1’721,215.00 |

|( = ) |Proporción |0.8696 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |437,350.84 |

|( = ) |ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |380,058.00 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 380,058.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 6,641.25.

CASO 43

INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIÓN DE BIENES

|Salarios |Actividad profesional |

|Total de ingresos por salarios |250,000.00 |Total de ingresos por actividad |250,000.00 |

| | |profesional | |

|*Aguinaldo |1,578.00 | P. Física |150,000.00 | |

|*Prima vacacional |789.00 | P. Moral |100,000.00 | |

|*Participación de utilidades |789.00 |Deducciones autorizadas |180,000.00 |

|*Otros ingresos exentos |22,471.00 |Retención del ISR |10,000.00 |

|Retención del ISR |42,200.00 |Retención del IDE |160.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |Pagos provisionales del ISR |15,000.00 |

| | |Pagos provisionales del IETU |1,600.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |Pagos mensuales del IVA |500.00 |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por |Retención del IVA |10,000.00 |

|salarios | | |

| |IVA causado |37,500.00 |

| |IVA acreditable |27,000.00 |

| |

|Intereses del sistema financiero |Dividendos |

|Intereses nominales |52,000.00 |Total de ingresos por dividendos |1,000,000.00 |

|Intereses reales |25,200.00 |ISR pagado por la sociedad |388,892.00 |

|Retención del ISR |1,050.00 | | |

| |

|Adquisición de bienes |Deducciones personales |

|Ingresos por adquisición de bienes |300,000.00 |Gastos médicos |15,200.00 |

|Deducciones autorizadas |55,000.00 | |

|ISR pagado por terceros |60,000.00 | |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |22,471.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |25,627.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional |

| |In|250,000.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |sa| |

| |la| |

| |ri| |

| |os| |

| |In|25,200.0| | |

| |gr|0 | | |

| |es| | | |

| |os| | | |

| |po| | | |

| |r | | | |

| |in| | | |

| |te| | | |

| |re| | | |

| |se| | | |

| |s | | | |

| | |( = ) |Ingresos acumulables por adquisición de|245,000.00 |

| | | |bienes | |

|Determinación de los ingresos acumulables por dividendos | |Determinación del ISR acumulable pagado por la sociedad |

| |In|1’000,00| | |

| |gr|0.00 | | |

| |es| | | |

| |os| | | |

| |po| | | |

| |r | | | |

| |di| | | |

| |vi| | | |

| |de| | | |

| |nd| | | |

| |os| | | |

| | |( = ) |ISR acumulable pagado por la sociedad |388,892.00 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por salarios |224,373.00 | | |

|( + ) |Ingresos acumulables por adquisición de |245,000.00 | | |

| |bienes | | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |1’953,465.00 | | |

|( - ) |Deducciones personales |15,200.00 | | |

|( = ) |Base del ISR |1,938,265.00 | | |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 |Determinación del IETU del ejercicio 2008 |

|(Artículo 177 de la LISR) |(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Base del ISR |1’938,265.00 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |75,000.00 | | |

|( - ) |ISR pagado por la sociedad |388,892.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR |53,250.00 | | |

|( = ) |ISR a favor del ejercicio 2008 |14,761.00 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |1’729,092.00 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |1’953,465.00 |

|( = ) |Proporción |0.8851 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |502,380.84 |

|( = ) |ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |444,657.00 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ En la determinación del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 160.00.

➢ Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 444,657.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 11,050.00.

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA RETENIDO |IVA ACREDITABLE |CANTIDAD PAGADA |

| |(A) |(B) |(C) |(A-B-C) |

|Enero |4,123.00 |833.00 |3,251.00 |39.00 |

|Febrero |3,654.00 |833.00 |2,821.00 |0.00 |

|Marzo |4,215.00 |833.00 |3,287.00 |95.00 |

|Abril |4,201.00 |833.00 |3,320.00 |48.00 |

|Mayo |2,698.00 |833.00 |1,864.00 |1.00 |

|Junio |3,458.00 |833.00 |2,569.00 |56.00 |

|Julio |2,068.00 |833.00 |1,199.00 |36.00 |

|Agosto |1,999.00 |833.00 |1,166.00 |0.00 |

|Septiembre |2,035.00 |834.00 |1,200.00 |1.00 |

|Octubre |3,025.00 |834.00 |2,054.00 |137.00 |

|Noviembre |3,698.00 |834.00 |2,861.00 |3.00 |

|Diciembre |2,326.00 |834.00 |1,408.00 |84.00 |

|Total |37,500.00 |10,000.00 |27,000.00 |500.00 |

INFORMACIÓN DEL IDE

|MES |DEPÓSITOS EN |MONTO EXENTO |MONTO GRAVADO |IDE RETENIDO |

| |EFECTIVO | | | |

|Enero |10,000.00 |10,000.00 |0.00 |0.00 |

|Febrero |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Marzo |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Abril |10,000.00 |10,000.00 |0.00 |0.00 |

|Mayo |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Junio |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Julio |10,000.00 |10,000.00 |0.00 |0.00 |

|Agosto |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Septiembre |28,000.00 |25,000.00 |3,000.00 |60.00 |

|Octubre |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Noviembre |0.00 |0.00 |0.00 |0.00 |

|Diciembre |30,000.00 |25,000.00 |5,000.00 |100.00 |

|Total |88,000.00 |80,000.00 |8,000.00 |160.00 |

CASO 44

INGRESOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS

|Salarios |Intermedio |

|Total de ingresos por salarios |325,500.00 |Total de ingresos por intermedio |230,500.00 |

|*Aguinaldo |1,578.00 |Deducciones autorizadas |185,400.00 |

|*Prima vacacional |789.00 |Pagos provisionales del ISR |2,620.00 |

|*Participación de utilidades |789.00 |Pagos provisionales del IETU |11,062.00 |

|*Otros ingresos exentos |72,721.00 |Retención del IDE |0.00 |

|Retención del ISR |72,500.00 |Pagos mensuales del IVA |6,765.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |IVA causado |34,575.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |IVA acreditable |27,810.00 |

| | |Deducciones personales |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por |Gasto médicos |52,500.00 |

|salarios | | |

|Demás ingresos |Premios |

|Total demás ingresos |300,000.00 |Total de ingresos por premios |70,000.00 |

|Retención del ISR |55,000.00 |Retención del ISR |10,500.00 |

|Enajenación de bienes inmuebles |Arrendamiento de bienes inmuebles |

|Costo de adquisición del inmueble |350,000.00 |Total de ingresos por arrendamiento casa |85,000.00 |

| | |habitación PF’s | |

|Fecha de adquisición |01-Feb-98 | | |

|Precio de enajenación |1,300,000.00 |Deducción opcional |29,750.00 |

|Fecha de enajenación |01-Abr-08 |Deducciones autorizadas |25,000.00 |

|Gastos notariales |25,000.00 |Impuesto predial |2,800.00 |

|Fecha del gasto notarial |03-May-98 |Pagos provisionales de ISR |3,197.00 |

|Gastos de mejoras |115,000.00 |Retención del ISR |0.00 |

|Fecha del gasto de mejoras |10-May-02 | |

|ISR pagado por terceros |14,688.00 | |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |789.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |72,721.00 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |75,877.00 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos acumulables por intermedio |

| |Ingresos por salarios |

| |Ingresos por arrendamiento |85,000.00 | | |

|( = ) |Ingresos acumulables por arrendamiento |52,450.00 | |Determinación de los demás ingresos |

| | | |Demás ingresos |300,000.00 |

| | |( = ) |Demás ingresos acumulables |300,000.00 |

|Determinación de la ganancia acumulable por enajenación de bienes inmuebles |

| |Ingresos por enajenación |1’300,000.00 |

|( - ) |Deducciones autorizadas |679,173.50 |

|( = ) |Ganancia por enajenación |620,826.50 |

|( / ) |No. de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación |10 |

|( = ) |Ganancia acumulable por enajenación |62,082.65 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por salarios |249,623.00 | | |

|( + ) |Ingreso acumulable por premios |70,000.00 | | |

|( + ) |Demás ingresos acumulables |300,000.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |779,255.65 | | |

|( - ) |Deducciones personales |52,500.00 | | |

|( = ) |Base del ISR ** |726,755.65 | | |

|Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artículo 176 de la LISR |

| |Total de ingresos acumulables |779,255.65 |

|( - ) |Deducciones personales |0.00 |

|( = ) |Base del ISR * |779,255.65 |

|( - ) |Límite inferior |392,841.97 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |386,413.68 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |28.00% |

|( = ) |Impuesto marginal |108,195.83 |

|( + ) |Cuota fija |69,662.40 |

|( = ) |ISR determinado |177,858.23 |

|Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por |Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por |

|enajenación de bienes |enajenación de bienes |

| |ISR determinado |

| |Base del ISR ** |726,755.65 | | |

|( - ) |ISR sobre ingresos NO acumulables |127,505.34 | | |

|( = ) |ISR causado en el ejercicio |290,663.57 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |5,817.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR |152,688.00 | | |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |132,159.00 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |529,632.65 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |779,255.65 |

|( = ) |Proporción |0.6796 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |290,663.57 |

|( = ) |ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |197,535.00 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el retenido por salarios.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 197,535.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 16,879.50.

|Determinación de deducciones autorizadas |

|1.- Determinación del valor promedio del terreno |2.- Determinación del costo de adquisición actualizado de la |

| |construcción |

| |Co|350,000| | |

| |st|.00 | | |

| |o | | | |

| |de| | | |

| |ad| | | |

| |qu| | | |

| |is| | | |

| |ic| | | |

| |ió| | | |

| |n | | | |

| |de| | | |

| |l | | | |

| |in| | | |

| |mu| | | |

| |eb| | | |

| |le| | | |

|Factor de actualización | |* (10 años x 3%) = 45% x 280,000.00 = 84,000.00 |

| |INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la|127.4380 | | |

| |enajenación (mar - 2008) | | | |

|( / ) |IN|66.7870| | |

| |PC| | | |

| |me| | | |

| |s | | | |

| |de| | | |

| |ad| | | |

| |qu| | | |

| |is| | | |

| |ic| | | |

| |ió| | | |

| |n | | | |

| |(f| | | |

| |eb| | | |

| |- | | | |

| |19| | | |

| |98| | | |

| |) | | | |

| | |( = ) |Costo comprobado de adquisición |507,554.60 |

| | | |actualizado | |

|3.- Determinación del valor de gasto de mejoras | |4.- Determinación del valor de los gastos notariales |

| |Gasto de la mejora |115,000.00 | | |

|( = ) |Gasto de mejora actualizado |125,276.40 | | |

|* 5 años x 3%= 15% x 115,000.00 = 17,250.00 | |5.- Total de deducciones autorizadas |

| | | |Costo comprobado de adquisición |507,554.60 |

| | | |actualizado | |

|Factores de actualización | | | | |

| |IN|127.438| |( + ) |

| |PC|0 | | |

| |me| | | |

| |s | | | |

| |in| | | |

| |me| | | |

| |di| | | |

| |at| | | |

| |o | | | |

| |an| | | |

| |te| | | |

| |ri| | | |

| |or| | | |

| |al| | | |

| |qu| | | |

| |e | | | |

| |se| | | |

| |ef| | | |

| |ec| | | |

| |tú| | | |

| |a | | | |

| |la| | | |

| |en| | | |

| |aj| | | |

| |en| | | |

| |ac| | | |

| |ió| | | |

| |n | | | |

| |(m| | | |

| |ar| | | |

| |– | | | |

| |20| | | |

| |08| | | |

| |) | | | |

| |INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la|127.4380 | | |

| |enajenación (mar - 2008) | | | |

|( / ) |INPC mes en que se realizó el gasto notarial |68.7450 | | |

| |(mayo - 1998) | | | |

|( = ) |Factor de actualización |1.8537 | | |

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA ACREDITABLE |CANTIDAD PAGADA |

| |(A) |(B) |(A-B) |

|Enero |2,881.25 |2,317.50 |563.75 |

|Febrero |2,881.25 |2,317.50 |563.75 |

|Marzo |2,881.25 |2,317.50 |563.75 |

|Abril |2,881.25 |2,317.50 |563.75 |

|Mayo |2,881.25 |2,317.50 |563.75 |

|Junio |2,881.25 |2,317.50 |563.75 |

|Julio |2,881.25 |2,317.50 |563.75 |

|Agosto |2,881.25 |2,317.50 |563.75 |

|Septiembre |2,881.25 |2,317.50 |563.75 |

|Octubre |2,881.25 |2,317.50 |563.75 |

|Noviembre |2,881.25 |2,317.50 |563.75 |

|Diciembre |2,881.25 |2,317.50 |563.75 |

|Total |34,575.00 |27,810.00 |6,765.00 |

INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR A LA ENTIDAD FEDERATIVA Y A LA FEDERACIÓN EN EL REGIMEN INTERMEDIO

|Mes |

| |Pagos efectuados a la Federación (SAT) durante el 2008 |365.00 |

|( + ) |Pagos efectuados a la Entidad Federativa durante el 2008 |2,255.00 |

|( = ) |Total de ISR pagado durante el 2008 |2,620.00 |

CASO 45

INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ENAJENACIÓN DE BIENES (TERRENO), ADQUISICIÓN DE BIENES, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS

|Salarios |Actividad profesional |

|Total de ingresos por salarios |150,000.00 |Total de ingresos A. Profesional pagados |450,000.00 |

| | |por PF’s | |

|*Aguinaldo |1,578.00 |Deducciones autorizadas |167,500.00 |

|*Prima vacacional |0.00 |Pagos provisionales del ISR |58,000.00 |

|*Participación de utilidades |0.00 |Pagos provisionales del IETU |5,000.00 |

|*Otros ingresos exentos |3,892.80 |Retención del IDE |0.00 |

|Retención del ISR |25,000.00 |Pagos mensuales del IVA |42,375.00 |

|Subsidio para el empleo entregado (diferencias) |0.00 |IVA causado |67,500.00 |

|Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio |0.00 |IVA acreditable |25,125.00 |

| | |Deducciones personales |

|*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por |Gasto Médicos |150,000.00 |

|salarios | | |

| |*Gasto Funerarios por 20,200.00 |19,247.94 |

|Demás ingresos |Gastos dentales |35,000.00 |

|Total de los demás ingresos |500,000.00 |Interés real por crédito hipotecario |100,500.00 |

|Retención del ISR |90,000.00 | | |

| |Total de deducciones personales |304,747.94 |

| |* Tope 1 salario mínimo elevado al año (52.59 x 366 = |

| |19,247.94) área geográfica “A” |

|Enajenación de bienes inmuebles (terreno) |Adquisición de bienes |

|Costo de adquisición del inmueble |120,000.00 |Total de ingresos por adquisición |250,000.00 |

|Fecha de adquisición |27-Sep-03 |Pago provisional del ISR |50,000.00 |

|Precio de enajenación |1’950,000.00 | |

|Fecha de enajenación |13-Ago-08 |Dividendos |

|Gastos notariales |10,000.00 |Total de ingresos por dividendos |1’000,000.00 |

|Fecha del gasto |03-Dic-03 |ISR pagado por la sociedad |388,892.00 |

|ISR pagado por terceros |320,000.00 | |

| |

|Intereses |Premios |

| |S. financiero |S. no financiero |Total de ingresos por premios |100,000.00 |

|Intereses nominales |25,000.00 |30,000.00 |Retención del ISR |1,000.00 |

|Intereses reales |* (-) 55,200.00 |25,000.00 |* Pérdida |

|Retención del ISR |1,100.00 |5,000.00 | |

|Determinación de los ingresos exentos por salarios |

| |Gratificación anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) |1,578.00 |

|( + ) |Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |0.00 |

|( + ) |Participación de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) |0.00 |

|( + ) |Otros ingresos exentos |3,892.80 |

|( = ) |Total de ingresos exentos |5,470.80 |

|*Salario mínimo vigente en 2008 en el área geográfica "A" 52.59 |

|Determinación de los ingresos acumulables por salarios |Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional |

| |Ingresos por salarios |

| |In|100,000.00 |

| |gr| |

| |es| |

| |os| |

| |po| |

| |r | |

| |pr| |

| |em| |

| |io| |

| |s | |

|Por intereses no hay ingresos acumulables, hay pérdida por 30,200.00 | | |Demás ingresos |500,000.00 |

| | |( = ) |Demás ingresos acumulables |500,000.00 |

|Determinación de los ingresos acumulables por dividendos | |Determinación del ISR acumulable pagado por la sociedad |

| |In|1’000,00| | |

| |gr|0.00 | | |

| |es| | | |

| |os| | | |

| |po| | | |

| |r | | | |

| |di| | | |

| |vi| | | |

| |de| | | |

| |nd| | | |

| |os| | | |

| | |( = ) |ISR acumulable pagado por la sociedad |388,892.00 |

|Determinación de la ganancia acumulable por enajenación de bienes inmuebles |

| |Ingresos por enajenación |1’950,000.00 |

|( - ) |Deducciones autorizadas |207,040.00 |

|( = ) |Ganancia por enajenación |1’742,960.00 |

|( / ) |No. de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación |4 |

|( = ) |Ganancia acumulable por enajenación |435,740.00 |

|Determinación de la base para el ISR |Determinación de la base para el IETU |

| |Ingresos acumulables por salarios |144,529.20 | | |

|( + ) |Ingreso acumulable por intereses |0.00 | | |

|( + ) |Ingreso acumulable por premios |100,000.00 | | |

|( + ) |Ingreso acumulable por dividendos |1’388,892.00 | | |

|( + ) |Demás ingresos acumulables |500,000.00 | | |

|( = ) |Ingresos acumulables |3’101,661.20 | | |

|( - ) |Perdida en intereses |30,200.00 | | |

|( = ) |Total de ingresos acumulables |3’071,461.20 | | |

|( - ) |Deducciones personales |304,747.94 | | |

|( = ) |Base del ISR ** |2’766,713.26 | | |

|Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artículo 176 de la LISR |

| |Total de ingresos acumulables |3’071,461.20 |

|( - ) |Deducciones personales |100,500.00 |

|( = ) |Base del ISR * |2’970,961.20 |

|( - ) |Límite inferior |392,841.97 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |2’578,119.23 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |28.00% |

|( = ) |Impuesto marginal |721,873.38 |

|( + ) |Cuota fija |69,662.40 |

|( = ) |ISR determinado |791,535.78 |

|Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por |Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por |

|enajenación de bienes |enajenación de bienes |

| |ISR determinado |

| |Base del ISR ** |2’766,713.26 | | |

|( - ) |ISR sobre ingresos NO acumulables |348,243.40 | | |

|( = ) |ISR causado en el ejercicio |1’082,589.76 | | |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |58,000.00 | | |

|( - ) |Retención del ISR |172,100.00 | | |

|( - ) |ISR pagado por la sociedad |388,892.00 | | |

|( - ) |ISR pagado por terceros |320,000.00 | | |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |143,598.00 | | |

|Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |

|(Artículo 8 de la LIETU) |

| |Total de ingresos acumulables sin incluir salarios |2’926,932.00 |

|( / ) |Total de ingresos acumulables |3’071,461.20 |

|( = ) |Proporción |0.9529 |

|( x ) |ISR causado en el ejercicio |1’071,216.95 |

|( = ) |ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU |1’020,763.00 |

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

➢ El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.

➢ Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el retenido por salarios.

➢ Por lo que respecta a la determinación del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 1’020,763.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 46,612.50.

|Determinación de deducciones autorizadas |

|1.- Determinación del valor promedio del terreno |2.- Determinación del valor de los gastos notariales |

| |Co|120,000.00 |

| |st| |

| |o | |

| |de| |

| |ad| |

| |qu| |

| |is| |

| |ic| |

| |ió| |

| |n | |

| |de| |

| |l | |

| |in| |

| |mu| |

| |eb| |

| |le| |

| |IN|128.8320 |

| |PC| |

| |me| |

| |s | |

| |in| |

| |me| |

| |di| |

| |at| |

| |o | |

| |an| |

| |te| |

| |ri| |

| |or| |

| |al| |

| |qu| |

| |e | |

| |se| |

| |ef| |

| |ec| |

| |tú| |

| |a | |

| |la| |

| |en| |

| |aj| |

| |en| |

| |ac| |

| |ió| |

| |n | |

| |(j| |

| |ul| |

| |- | |

| |20| |

| |08| |

| |) | |

| |* Costo comprobado de adquisición actualizado |195,000.00 | | |

|( + ) |Gastos notariales actualizados |12,040.00 | | |

|( = ) |Total de deducciones autorizadas |207,040.00 | | |

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

|PERIODO |IVA CAUSADO |IVA ACREDITABLE |IVA PAGADO |

| |(A) |(C) |(A-B-C) |

|Enero |5,625.00 |2,093.75 |3,531.25 |

|Febrero |5,625.00 |2,093.75 |3,531.25 |

|Marzo |5,625.00 |2,093.75 |3,531.25 |

|Abril |5,625.00 |2,093.75 |3,531.25 |

|Mayo |5,625.00 |2,093.75 |3,531.25 |

|Junio |5,625.00 |2,093.75 |3,531.25 |

|Julio |5,625.00 |2,093.75 |3,531.25 |

|Agosto |5,625.00 |2,093.75 |3,531.25 |

|Septiembre |5,625.00 |2,093.75 |3,531.25 |

|Octubre |5,625.00 |2,093.75 |3,531.25 |

|Noviembre |5,625.00 |2,093.75 |3,531.25 |

|Diciembre |5,625.00 |2,093.75 |3,531.25 |

|Total |67,500.00 |25,125.00 |42,375.00 |

CASO 46

INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES

DATOS GENERALES:

Raymundo Pérez Castañeda, en la empresa “La magnífica fiscal, S.A. de C. V.” tiene un total de 26 acciones, de las cuales enajenó 18.

Para efectos de que no le retuvieran el 20%, dictaminó la enajenación de las 18 acciones, y proporciona la siguiente información para realizar el cálculo anual:

|Fecha de adquisición |Número de acciones |Costo de adquisición |

|20 de enero de 2000 |20 |(20,000 x acción) 400,000.00 |

|25 de mayo de 2001 |6 * |(20,000 x acción) 120,000.00 |

|Total |26 |520,000.00 |

|* Acciones adquiridas vía capitalización de utilidades. |

|Fecha de enajenación |Número de acciones |Valor de venta |

|10 de abril de 2008 |18 |(45,000 x acción) 810,000.00 |

Información proporcionada por la empresa “La magnífica fiscal, S.A. de C. V.”:

|Movimientos accionarios en la empresa |

|Fecha de movimiento |Conceptos |Número de acciones|Valor nominal |Capital social |

| | | |por acción | |

|06 de enero de 1999 |Constitución |50 |20,000.00 |1´000,000.00 |

|25 de mayo de 2001 |Capitalización |15 |20,000.00 |300,000.00 |

|01 de septiembre 2003 |Incremento de capital |15 |20,000.00 |300,000.00 |

|21 de mayo de 2005 |Incremento de capital |20 |20,000.00 |400,000.00 |

|Total |100 |20,000.00 |2´000,000.00 |

|Pérdida fiscal |

|Ejercicio |Pérdida fiscal |Partidas No deducibles |UFIN por ejercicio |

|2005 |100,000.00 |6,000.00 |6,000.00 |

|Saldos de CUFIN actualizados |

|A la fecha de adquisición (enero de 2000) |476,936.00 |

|A la fecha de enajenación (abril de 2008) |850,756.00 |

DESARROLLO

Artículo 24 LISR. Para determinar la ganancia por enajenación de acciones cuyo periodo de tenencia haya sido superior a 12 meses, los contribuyentes disminuirán del ingreso obtenido por acción, el costo promedio por acción de las acciones que enajenen, conforme a lo siguiente:

I. El costo promedio por acción, incluirá todas las acciones que el contribuyente tenga de la misma persona moral en la fecha de la enajenación, aun cuando no enajene todas ellas. Dicho costo se obtendrá dividiendo el monto original ajustado de las acciones entre el número total de acciones que tenga el contribuyente a la fecha de la enajenación.

|Determinación del costo promedio por acción |

| |Monto original ajustado de las acciones |941,624.33 |

|( / ) |Número total de acciones del enajenante a la fecha de enajenación |26 |

|( = ) |Costo Promedio por Acción |36,216.32 |

II. Se obtendrá el monto original ajustado de las acciones conforme a lo siguiente:

a) Se sumará al costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones que tenga el contribuyente de la misma persona moral, la diferencia que resulte de restar al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta.

|Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado (Art. 24, fracción IV LISR) |

|Fecha de |Número de |Costo de |INPC de |INPC de |F.A. |Costo de |

|Adquisición |Acciones |Adquisición |Adquisición |Enajenación | |Adquisición |

|01/01/2000 |20 |400,000.00 |85.5810 |127.7280 |1.4924 |596,960.00 |

|30/05/2001 |*6 | | | | | |

|Total |

| |Mes en que se enajenan las acciones |

|( / ) |Mes en que se efectuó última actualización previa a la adquisición o enajenación |

|( = ) |Factor de actualización |

|Diferencia de CUFIN a la fecha de enajenación y de adquisición |

| |Proporción de CUFIN actualizada por acción del contribuyente a la fecha de enajenación |850,756.00 |

|( - ) |Proporción de CUFIN actualizada por acción del contribuyente a la fecha de adquisición |476,936.00 |

|( = ) |Diferencia de CUFIN actualizada |373,820.00 |

b) Al resultado que se obtenga conforme al inciso a) que antecede, se le restarán, las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.

|Determinación de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de enajenación |

|Actualización de pérdidas |

|Factor de actualización |Actualización de pérdidas |

|1er |INPC |116.3010 |1.0211 |

| |último | | |

| |mes del | | |

| |mismo | | |

| |ejercici| | |

| |o (dic -| | |

| |2005) | | |

|2o |INPC fecha de enajenación (abr - 2008) |127.7280 |1.0982 | |

|( / ) |INPC último mes del mismo ejercicio (dic - |116.3010 | | |

| |2005) | | | |

|Determinación de la proporción de la pérdida pendiente de amortizar |

| |Pérdida actualizada |112,137.20 |

|( / ) |Número de acciones de la empresa |100 |

|( = ) |Pérdida por acción |1,121.37 |

|( x ) |Número de acciones del enajenante |26 |

|( = ) |Proporción de la pérdida pendiente de amortizar |29,155.67 |

|Determinación del monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante |

| |Costo comprobado de adquisición actualizado |596,960.00 |

|( + ) |Diferencias de CUFIN actualizadas |373,820.00 |

|( - ) |Proporción de pérdidas fiscales actualizadas pendientes de disminuir la fecha de |29,155.67 |

| |enajenación | |

|( - ) |Reembolsos pagados actualizados |0.00 |

|( - ) |UFIN negativa a la fecha de enajenación |0.00 |

|( + ) |Pérdida fiscal a la fecha de adquisición act. y disminuida de utilidades fiscales |0.00 |

|( = ) |Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante |941,624.33 |

|Determinación de la ganancia por la enajenación de las 18 acciones |

| |Precio de venta por acción |45,000.00 |

|( - ) |Costo promedio por acción |36,216.32 |

|( = ) |Resultado por acción |8,783.68 |

|( x ) |Acciones enajenadas |18 |

|( = ) |Ganancia por enajenación de las 18 acciones |158,106.24 |

|Determinación de la ganancia o ingresos acumulables |

| |Ganancia por enajenación de acciones |158,106.24 |

|( / ) |Años transcurridos desde la adquisición y hasta la enajenación |8 |

|( = ) |Ganancia o ingresos acumulables |19,763.28 |

|Determinación del ISR del ejercicio 2008 por enajenación de acciones (Artículo 177 de la LISR)|

| |Ingresos acumulables |19,763.28 |

|( - ) |Deducciones Personales |0.00 |

|( = ) |Base del ISR |19,763.28 |

|( - ) |Límite inferior |5,952.84 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |13,810.44 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |6.40% |

|( = ) |Impuesto marginal |883.86 |

|( + ) |Cuota fija |114.24 |

|( = ) |ISR sobre ingresos acumulables |998.10 |

|( + ) |ISR sobre ingresos NO acumulables |6,986.31 |

|( = ) |ISR causado en el ejercicio |7,984.41 |

|( - ) |Pagos provisionales del ISR |7,984.80 |

|( - ) |Retención del ISR |0.00 |

|( = ) |ISR a cargo del ejercicio 2008 |0.00 |

|Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por |Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por |

|enajenación de acciones |enajenación de acciones |

| |

| |Ganancia por enajenación de acciones acumulable |19,763.28 |

|( - ) |Límite inferior |5,952.84 |

|( = ) |Excedente del límite inferior |13,810.44 |

|( x ) |% sobre el excedente del límite inferior |6.40% |

|( = ) |Impuesto marginal |883.86 |

|( + ) |Cuota fija |114.24 |

|( = ) |ISR determinado |998.10 |

|( x ) |Número de años de tenencia accionaría |8 |

|( = ) |Pago provisional de ISR enterado por dictamen |7,984.80 |

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