INDICE Primera Parte Capítulo 1. Introducción Capítulo 2 ...
INDICE
Primera Parte
Cap?tulo 1.
Introducci?n
1. Los ?ltimos a?os
23
2. Esc?ndalos y fraudes contables
24
3. Reacciones en Estados Unidos: Ley Sarbanes ? Oxley
26
4. Secci?n 404 de la Ley Sarbanes ? Oxley
29
5. El informe COSO
32
6. An?lisis cr?tico
32
7. Revaloraci?n de nuestra propuesta
34
Cap?tulo 2.
El Sistema de Control Interno
1. Introducci?n
39
2. Identidad del sistema de control interno
40
3. Flexibilidad y plasticidad del sistema de control interno
41
4. Normas generales y normas particulares
42
5. Normas generales
42
5.0. Formaci?n de un "ambiente de control"
42
5.1. Evitar "zonas disputadas" o "tierras de nadie"
43
5.2. Formalizaci?n de operaciones por escrito
43
5.3. Automatizaci?n de operaciones ? Niveles de Autorizaci?n
44
5.4. Separaci?n de funciones/control cruzado por oposici?n de intereses 45
5.5. Prenumeraci?n (de imprenta) de los formularios utilizados
47
5.6. Control num?rico de formularios en las distintas ?reas receptoras
47
(control de integridad)
5.7. Control de correlatividad num?rico ? cronolog?a
48
5.8. Existencia de determinadas funciones: Operativas, de control y de 49
asesoramiento
5.9. An?lisis de riesgos/cobertura de seguro/ An?lisis de convivencia
49
5.10. Dependencia entre sectores/ el sector que ejerce el control no debe 50
depender del sector controlado
5.11. Revalorizaci?n de la funci?n de archivo
51
5.12. Custodia de formularios sin utilizar
51
5.13. Rotaci?n interna del personal afectado a ?reas sensibles
52
5.14. Evitar rotaci?n interna acelerada de personal
52
5.15. Registraciones claras, adecuas y al d?a
53
5.16. Mecanismo o canales para reclamos de los clientes
53
6. Normas particulares
54
Cap?tulo 3.
Compras y Cuentas a Pagar
1. Alcance
55
2. La funci?n de compras/separaci?n de funciones/incompatibles
59
3. Descripci?n del circuito
61
4. M?dulo 1. Detecci?n de la necesidad de compras
62
4.0. Descripci?n general y global del m?dulo
62
4.1. Art?culos con stock
62
4.2. Art?culos sin stock
63
4.3. L?mites para la autorizaci?n de compras
64
5. M?dulo 2: Selecci?n del proveedor y adjudicaci?n de la compra
66
5.0. Descripci?n general y global de m?dulo
66
5.1. Solicitud de cotizaci?n a distintos proveedores
72
5.2. Registro de su comportamiento a lo largo del tiempo
72
5.3. Proceso de selecci?n
73
5.4. Adjudicaci?n de la compra/su comunicaci?n
74
5.5. Prenumeraci?n de formularios intervinientes
76
5.6. Control num?rico de las ?rdenes de compra por parte de los
76
sectores receptores
5.7. Revisi?n de precios de compra por personas ajenas al sector
76
5.8. Rotaci?n de empleados del sector
77
6. M?dulo 3. Recepci?n: Control y Almacenamiento
77
6.0. Descripci?n y el recuento de la mercader?a. Comunicaci?n a otros 80
sectores
6.1. La recepci?n y el recuento de la mercader?a. Comunicaci?n a otros 80
sectores
6.2. El control de calidad
80
6.3. El almacenamiento de la mercader?a
81
6.4. El control num?rico de informes de recepci?n por parte de los
81
sectores receptores
6.5. Registraci?n de la operaci?n
81
7. M?dulo 4: Control de la compra y registraci?n
82
7.0. Descripci?n general y global del m?dulo
82
7.1. Armando del legajo de compras y su composici?n
84
7.2. Admisi?n ?nicamente de originales de facturas
84
7.3. Identificaci?n precisa de duplicados o fotocopias
84
7.4. Control de facturas de proveedores
84
7.5. Sello "?nicamente para fines de control interno"
84
7.6. Registraci?n de la deuda/aprobaci?n del pago de facturas
86
7.7. Aprovechamiento de descuento: an?lisis financiero
86
7.8. Control de facturas de servicios (fletes, honorarios, publicidad)
87
7.9. Conciliaci?n de cuentas de control con cuentas anal?ticas
87
8. Modificaci?n de la silueta del circuito ante la introducci?n de un
88
computador para la sistematizaci?n de las compras
8.1. M?dulo 1. Detecci?n de necesidades de compra
89
8.2. M?dulo 2. Selecci?n del proveedor y adjudicaci?n de la compra
89
8.3. M?dulo 3. Recepci?n, control y almacenamiento
90
8.4. M?dulo 4. Control de la compra y registraci?n
90
Cap?tulo 4.
Pagos
1. Alcance 2. La funci?n de pagos/separaci?n de funciones/incompatibilidades 3. Descripci?n del circuito 4. M?dulo 1. Determinaci?n de la fecha de vencimiento de la factura y
emisi?n de la orden de pago 4.0. Descripci?n del m?dulo 5. M?dulo 2. Emisi?n del cheque 5.0. Descripci?n general y global del m?dulo 5.1. Emisi?n del cheque con dos firmas 5.2. Cl?usulas de emisi?n de cheques 5.3. Tratamiento de cheques anulados 5.4. Anulaci?n de documentaci?n del legajo de compras 5.5. Cheques cobrados y devueltos por los bancos 5.6. Custodia de talonarios de cheques sin utilizar 5.7. Retenciones en los pagos 5.8. Pago de impuestos y cargas sociales 5.9. Prenumerai?n de formularios intervinientes 5.10. Control num?rico de las ?rdenes de pago por parte de los sectores
receptores 5.11. D?as preestablecidos para la emisi?n y firma de cheques y pago a
proveedores 6. M?dulo 3. Distribuci?n de la documentaci?n y registraci?n del pago 6.0. Descripci?n del m?dulo 6.1. Recibo de pago emitido por el proveedor 7. Erogaciones a realizar a trav?s de un sistema de fondo fijo 8. Modificaci?n de la silueta del circuito ante la introducci?n de un
computador para la sistematizaci?n de los pagos Cap?tulo 5.
Ventas y Cuentas a Cobrar 1. Alcance 2. La funci?n de ventas/separaci?n de funciones/incompatibilidades 3. Descripci?n del circuito 4. M?dulo 1. Recepci?n y aprobaci?n del pedido 4.0. Descripci?n general y global del m?dulo 4.1. Colocaci?n de pedido 4.2. Aprobaci?n formaci?n del pedido 4.3. Control de cr?ditos 4.4. Control de cr?ditos: utilizaci?n de un sistema de m?dulos 4.5. Control de existencias 4.6. Control del pedidos rechazados 5. M?dulo 2. Despacho y entrega de la mercader?a 5.0. Descripci?n general y global del m?dulo 5.1. Preparaci?n de la mercader?a/emisi?n de remitos y ?rdenes de
expedici?n 5.2. El despacho y el reparto de la mercader?a/la hoja de ruta
91 91 94 95
95 98 98 101 101 102 102 102 103 103 103 104 104
104
105 105 106 106 1089
111 111 114 115 115 117 119 120 121 121 122 123 123 125
126
5.3. Transporte de la mercader?a/riesgos/seguros
126
5.4. Expedici?n: un sector de tr?nsito
127
5.5. Control de entrega de la mercader?a solicitada por el cliente
127
6. M?dulo 3. Facturaci?n, registraci?n y control
127
6.0. Descripci?n general y global del m?dulo
127
6.1. Facturaci?n
130
6.2. Premios y condiciones de venta
130
6.3. Prenumeraci?n de formularios
130
6.4. Control de la facturaci?n
131
6.5. Registraci?n de la operaci?n
131
6.6. Res?menes de facturaci?n / estad?stica
131
6.7. Control m?nimo de facturas
132
6.8. Nota de venta al contado (Tres formularios en uno)
132
6.9. Venta al contado/separaci?n de funciones
132
7. M?dulo 4. Seguimiento y control de los pedidos
133
7.0. Descripci?n del m?dulo
133
8. Modificaciones de la silueta del circuito ante la introducci?n de un
134
computador para la sistematizaci?n de las ventas
9. Informes adicionales que podr?an seguir con motivo del proceso de
141
facturaci?n
Cap?tulo 6.
Cobranzas
1. Alcance
143
2. La funci?n de cobranzas/separaci?n de funciones/incompatibilidades 143
3. Descripci?n del circuito
147
4. M?dulo 1. Cobranzas mediante cobradores
147
4.0. Descripci?n general y global del m?dulo
147
4.1. Planilla de cobranzas
150
4.2. Recibo provisorios/recibo oficial (definitivo)
150
4.3. Recibos anulados: su tratamiento
152
5. M?dulo 2. Cobranzas por correspondencia
152
5.0. Descripci?n global y general del m?dulo
152
5.1. Apertura de la correspondencia
154
5.2. Listado de valores recibidos por correspondencia
155
6. M?dulo 3. Control y dep?sito de la recaudaci?n
155
6.0. Descripci?n del m?dulo
155
6.1. Boletas de dep?sito: copia del detalle de valores depositados
155
6.2. El parte de ingresos
158
6.3. Dep?sito diario e ?ntegro de las cobranzas
159
6.4. Custodia de talonarios de recibos sin utilizar
159
6.5. Prenumercai?n de formularios que intervienen
159
6.6. Control num?ricos de recibos, listados de cobranzas, planillas de 160
valores recibidos por correspondencia y partes de ingresos por
parte del sector contadur?a
7. M?dulo 4. Control y registraci?n de la operaci?n a fin del d?a
160
7.0. Descripci?n del modulo
160
8. Otras modalidades de cobranzas
162
9. Modificaci?n de la silueta del circuito ante la introducci?n de un
164
computador para la sistematizaci?n de las cobranzas
Cap?tulo 7.
Control Interno en el ?rea del Tesorer?a
Control interno en el ?rea de tesorer?a
165
Cap?tulo 8.
Controles y Conciliaciones
1. Sobre "ventas y cuentas a cobrar"
172
2. Sobre "Compras y cuentas a pagar"
175
3. Sobre los movimientos de fondos (cobranzas y pagos)
175
4. Sobre la registraciones contables en general
176
5. Existencias de bienes de cambio y costo de ventas
177
6. Activos fijos
178
7. Sueldos, jornales y cargos sociales
179
8. Aspectos generales aplicables sobre todo los controles establecidos en 181
cada uno de los circuitos
Segunda Parte.
Cap?tulo 9.
Riesgos y Perjuicios
1. Controles que deber?an sortear un error o fraude para no ser detectado 186
2. Perjuicio o da?o
188
Cap?tulo 10.
Controles Generales
1. Modalidades de procesamiento
191
2. Conceptos relevantes
195
3. Controles generales
210
4. Controles generales organizativos
213
5. Seguridad f?sica y l?gica
215
6. Documentaci?n de los sistemas
217
7. Controles en biblioteca
218
8. Controles sobre la continuidad del procesamiento
219
9. Auditor?a de sistemas
220
Cap?tulo 11.
Controles de Aplicaci?n
1. Controles de entradas
222
2. Controles de procesamiento
232
3. Controles de salidas
234
4. Controles sobre los datos fijos
236
Cap?tulo 12.
Selecci?n de Software
1. Caracter?sticas y modalidades
239
1.0. Distintos tipos de software
240
1.1. Requisitos esenciales
244
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