STABILIREA ŞI DECLARAREA OBLIGA IILOR FISCALE DATORATE DE ...

FISCALITATE

STABILIREA I DECLARAREA OBLIGAIILOR FISCALE DATORATE DE PERSOANELE FIZICE CARE, ?N ANUL 2020,

AU BENEFICIAT DE ANUMITE INDEMNIZAII

Victor DRGHICI ? Expert superior Agenia Naional de Administrare Fiscal

Consideraii generale

?n contextul situaiei epidemiologice determinate de rsp?ndirea coronavirusului SARSCoV-2, ?n anul 2020, au fost adoptate o serie de acte normative prin care s-au stabilit msuri de sprijin destinate anumitor categorii de persoane.

?n lista acestor acte normative, se regsesc dou ordonane de urgen ale Guvernului, prin care a fost reglementat acordarea unor indemnizaii lunare pentru anumite categorii de persoane fizice care au ?ntrerupt sau au redus activitatea ca urmare a efectelor coronavirusului SARS-CoV-2, respectiv:

1. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/20201 pentru modificarea i completarea unor acte normative, precum i pentru stabilirea unor msuri ?n domeniul proteciei sociale ?n contextul situaiei epidemiologice determinate de rsp?ndirea coronavirusului SARS-CoV-2, cu modificrile i completrile ulterioare;

2. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 132/20202 privind msuri de sprijin destinate salariailor i agajatorilor ?n contextul situaiei epidemiologice determinate de rsp?ndirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum i pentru stimularea creterii ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile ulterioare.

Particularitatea acestor dou acte normative const ?n faptul c, ?n cazul indemnizaiilor prevzute la art. XV alin. (1), (11) i (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/2020 i art. 3 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 132/2020, persoanelor fizice beneficiare, cu excepia persoanelor care au ?ncheiate convenii individuale de munc ?n baza Legii nr. 1/20053, republicat, cu modificrile ulterioare, le revine obligaia calculrii, declarrii i plii obligaiilor fiscale corelative.

Obligaii declarative

Stabilirea obligaiilor fiscale datorate se efectueaz de ctre persoanele fizice beneficiare, prin autoimpunere i se declar prin intermediul formularului 212 Declaraie unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice", aprobat prin Ordinul pree-

1 Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/18.03.2020 pentru modificarea i completarea unor acte normative, precum i pentru stabilirea unor msuri ?n domeniul proteciei sociale ?n contextul situaiei epidemiologice determinate de rsp?ndirea coronavirusului SARS-CoV-2 (M.O. nr. 231/21.03.2020), cu modificrile i completrile ulterioare

2 Ordonana de urgen a Guvernului nr. 132/07.08.2020 privind msuri de sprijin destinate salariailor i angajatorilor ?n contextul situaiei epidemiologice determinate de rsp?ndirea coronavirusului SARSCoV-2, precum i pentru stimularea creterii ocuprii forei de munc (M.O. nr. 720/10.08.2020), cu modificrile i completrile ulterioare

3 Legea nr. 1/21.02.2005 privind organizarea i funcionarea cooperaiei, republicat (M.O. nr. 368/ 20.05.2014), cu modificrile ulterioare

RFPC nr. 1/2021

3

FISCALITATE

dintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 14 din 7 ianuarie 20214, publicat ?n Monitorul Oficial al Rom?niei, Partea I, nr. 33 din 12 ianuarie 2021.

Astfel, pentru anul 2020, ?n vederea ?ndeplinirii obligaiilor declarative, formularul 212 Declaraie unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice" se completeaz i se depune, p?n la data de 25 mai 2021, inclusiv, de ctre urmtoarele persoane:

1. Ali profesioniti astfel cum sunt reglementai de art. 3 alin. (2) din Legea nr. 287/20095 privind Codul civil, republicat, cu modificrile ulterioare, avocaii i persoanele fizice care obin venituri exclusiv din drepturile de autor i drepturile conexe, care au beneficiat de indemnizaia prevzut la art. XV alin. (1), (11) i (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea i completarea unor acte normative, precum i pentru stabilirea unor msuri ?n domeniul proteciei sociale ?n contextul situaiei epidemiologice determinate de rsp?ndirea coronavirusului SARS-CoV-2;

2. Profesionitii, astfel cum sunt reglementai de art. 3 alin. (2) din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat, cu modificrile ulterioare, care au beneficiat de indemnizaia prevzut la art. 3 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 132/2020 privind msuri de sprijin destinate salariailor i angajatorilor ?n contextul situaiei epidemiologice determinate de rsp?ndirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum i pentru stimularea creterii ocuprii forei de munc, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 282/20206.

Calculul obligaiilor fiscale

Obligaiile fiscale datorate se calculeaz pentru fiecare lun din anul 2020 pentru care s-a ?ncasat indemnizaia, dup cum urmeaz:

1. Contribuia de asigurri sociale datorat*) se determin prin aplicarea cotei de contribuie de 25%, prevzut la art. 138 din Codul fiscal7, asupra indemnizaiei brute ?ncasate;

2. Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat se determin prin aplicarea cotei de contribuie de 10%, prevzute la art. 156 din Codul fiscal, asupra indemnizaiei brute ?ncasate;

3. Impozitul pe venit datorat se determin prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra sumei reprezent?nd diferena dintre indemnizaia brut ?ncasat i contribuia de asigurri sociale datorat, ?n sistemul public de pensii sau contribuia de asigurri sociale datorat, ?n sistemul propriu de pensii**) i contribuia de asigurri sociale de sntate datorat, conform dispoziiilor art. 78 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

*) Aceast obligaie fiscal datorat se calculeaz numai de ctre persoanele prevzute la art. 136 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii.

**) ?n cazul persoanelor care datoreaz contribuia ?n sistemul propriu de pensii, conform legislaiei specifice (ex.: avocai, notari), suma reprezent?nd contribuia de asigurri sociale da-

4 Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 14/07.01.2021 pentru aprobarea modelului, coninutului, modalitii de depunere i de gestionare a formularului 212 Declaraie unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice" (M.O. nr. 33/12.01.2021)

5 Legea nr. 287/17.07.2009 privind Codul civil, republicat (M.O. nr. 505/15.07.2011), cu modificrile ulterioare

6 Legea nr. 282/08.12.2020 pentru aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 132/2020 privind msuri de sprijin destinate salariailor i angajatorilor ?n contextul situaiei epidemiologice determinate de rsp?ndirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum i pentru stimularea creterii ocuprii forei de munc (M.O. nr. 1.201/09.12.2020)

7 Legea nr. 227/08.09.2015 privind Codul fiscal (M.O. nr. 688/10.09.2015), cu modificrile i completrile ulterioare

4

RFPC nr. 1/2021

FISCALITATE

torat se utilizeaz numai pentru determinarea bazei de impozitare calculate ?n vederea stabilirii impozitului pe venit datorat.

Completarea formularului 212 Declaraie unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice"

Pentru stabilirea i declararea obligaiilor fiscale datorate pentru indemnizaia prevzut la art. XV alin. (1), (11) i (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/2020, persoanele fizice vor completa, ?n mod corespunztor, Capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate i contribuiile sociale datorate pentru anul ..." al formularului 212, av?nd ?n vedere urmtoarele seciuni:

1. Tabelul prevzut la seciunea a 5-a Date privind indemnizaia prevzut la art. XV alin. (1), (11) i (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/2020":

2. R?ndul 2 Impozit pe venit datorat pentru indemnizaia prevzut la art. XV alin. (1), (11) i (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/2020" de la subseciunea I Obligaii privind impozitul pe venitul realizat, stabilite prin declaraia curent" a seciunii a 7-a Sumarul obligaiilor privind impozitul pe venitul realizat i contribuiile sociale datorate, stabilite prin declaraia curent":

3. R?ndul 2 Contribuia de asigurri sociale datorat pentru indemnizaia prevzut la art. XV alin. (1), (11) i (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/2020" de la subseciunea II Obligaii privind contribuia de asigurri sociale" a seciunii a 7-a Sumarul obligaiilor privind impozitul pe venitul realizat i contribuiile sociale datorate, stabilite prin declaraia curent". Se completeaz numai dac persoana fizic are calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii:

RFPC nr. 1/2021

5

FISCALITATE

4. R?ndul 2 Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat pentru indemnizaia prevzut la art. XV alin. (1), (11) i (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/2020" de la subseciunea III Obligaii privind contribuia de asigurri sociale de sntate" a seciunii a 7-a Sumarul obligaiilor privind impozitul pe venitul realizat i contribuiile sociale datorate, stabilite prin declaraia curent":

Pentru stabilirea i declararea obligaiilor fiscale datorate pentru indemnizaia prevzut la art. 3 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 132/2020, persoanele fizice vor completa, ?n mod corespunztor, Capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate i contribuiile sociale datorate pentru anul ..." al formularului 212, av?nd ?n vedere urmtoarele seciuni:

1. Tabelul prevzut la seciunea a 6-a Date privind indemnizaia prevzut la art. 3 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 132/2020":

2. R?ndul 3 Impozit pe venit datorat pentru indemnizaia prevzut la art. 3 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 132/2020" de la subseciunea I Obligaii privind impozitul pe venitul realizat, stabilite prin declaraia curent" a seciunii a 7-a Sumarul obligaiilor privind impozitul pe venitul realizat i contribuiile sociale datorate, stabilite prin declaraia curent":

6

RFPC nr. 1/2021

FISCALITATE 3. R?ndul 3 Contribuia de asigurri sociale datorat pentru indemnizaia prevzut la art. 3 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 132/2020" de la subseciunea II Obligaii privind contribuia de asigurri sociale" a seciunii a 7-a Sumarul obligaiilor privind impozitul pe venitul realizat i contribuiile sociale datorate, stabilite prin declaraia curent". Se completeaz numai dac persoana fizic are calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii:

4. R?ndul 3 Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat pentru indemnizaia prevzut la art. 3 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 132/2020" de la subseciunea III Obligaii privind contribuia de asigurri sociale de sntate" a seciunii a 7-a Sumarul obligaiilor privind impozitul pe venitul realizat i contribuiile sociale datorate, stabilite prin declaraia curent":

Este de menionat c, la completarea rubricilor prevzute la seciunea a 7-a Sumarul obligaiilor privind impozitul pe venitul realizat i contribuiile sociale datorate, stabilite prin declaraia curent" se vor avea ?n vedere sumele rezultate din ?nsumarea obligaiilor fiscale lunare.

RFPC nr. 1/2021

7

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download