Methode Salarisadministratie in de praktijk



Uitgeverij ConvoyUitwerkingen PDL Loonheffingen 2015 - 2016(ten behoeve van Associatie-examens tot en met augustus 2016)1.InleidingOpgave 1.11.Walvis is de Wet administratieve lastenverlichting in de sociale verzekeringen (2006). Hierbij is onder meer bepaald dat de heffing en inning van de premies voor de werknemersverzekeringen voortaan door de Belastingdienst plaatsvindt in plaats van door UWV.2.De belangrijkste organisaties binnen de sociale zekerheid in Nederland zijn: UWV, SVB, zorgverzekeraars, Belastingdienst en gemeenten.3.De zorgverzekeraars voeren de Zvw (Zorgverzekeringswet) uit en de Wlz (Wet langdurige zorg).4.UWV verzorgt de uitkeringen in het kader van de werknemersverzekeringen en de Toeslagenwet. UWV vervult taken bij werkloosheid (advies geven aan werkgevers en werknemers over vacatures), bemiddelen tussen werkgevers en werknemers, registreren van vacatures. Ook wordt door UWV de re-integratie van arbeidsongeschikten geco?rdineerd.5.Omdat de doelgroep voor de Zvw (vrijwel) gelijk is aan die voor de Wlz, en de verzekeringsplicht Zvw samenhangt met die voor de Wlz, wordt de Zvw toch meestal bij de volksverzekeringen ondergebracht.6.Voor de heffing en inning van de loonheffingen zijn van belang:-de Wet LB 1964 (Wet op de loonbelasting 1964);-de Wfsv (Wet financiering sociale verzekeringen);-de Zvw (Zorgverzekeringswet).7.Bij een aangiftebelasting berekent de belastingplichtige zelf het bedrag dat betaald moet worden. Dit wordt vervolgens aangegeven en afgedragen. Voorbeelden: loonbelasting en omzetbelasting. Bij een aanslagbelasting berekent de Belastingdienst het bedrag dat betaald moet worden en legt dan een aanslag op. Voorbeeld: inkomstenbelasting.8.Zowel een naheffingsaanslag als een navorderingsaanslag zijn aanvullende aanslagen. Een naheffingsaanslag volgt echter bij een aangiftebelasting (zoals de LB), terwijl een navorderingsaanslag altijd betrekking heeft op een aanslagbelasting (zoals de IB).9.Het subject van de loonheffingen is degene van wie geheven wordt (de belastingplichtige), het object is het loonbedrag waarover geheven wordt (de heffingsgrondslag).Opgave 1.21.Toen de wet Walvis in 2006 van kracht werd, is de inning van de premies voor de werknemersverzekeringen overgeheveld van UWV naar de Belastingdienst. Sindsdien houdt UWV zich op het gebied van premie-inning alleen nog bezig met de vrijwillige werknemersverzekeringen.2.UWV betekent Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen. De hoofdtaken van UWV zijn:-uitkeringsverzorging voor de werknemersverzekeringen WW, WAO, WIA en ZW;-innen van de premies voor de vrijwillige werknemersverzekeringen;-adviseren, bemiddelen en re-integreren bij werkloosheid en arbeidsongeschiktheid.3.Voor de Zvw worden de volgende premies afgedragen:-nominale premie, door de verzekerde vanaf 18 jaar af te dragen aan de zorgverzekeraar;-aanvullende premie, desgewenst ook af te dragen aan de zorgverzekeringsmaatschappij;-inkomensafhankelijke bijdrage over inkomsten uit of in verband met arbeid, af te dragen aan de Belastingdienst;-premie voor de Wlz, als onderdeel van de premies volksverzekeringen af te dragen aan de Belastingdienst.4.Inspectie SZW = Inspectie Sociale Zaken en Werkgelegenheid (toezicht op SVB, gemeenten en UWV); het toezicht wordt uitgevoerd door de afdeling IWI (Inspectie Werk en Inkomen);Zorginstituut Nederland: co?rdinatie van de uitvoering van de Zvw en de Wlz met het accent op de kwaliteit;NZa = Nederlandse Zorgautoriteit (regelgever in de zorg met betrekking tot tarieven, prestaties en budgetten).5.Onder loonheffingen verstaat men het totaal van:-loonbelasting;-premies volksverzekeringen;-premies werknemersverzekeringen;-inkomensafhankelijke bijdrage Zvw.6.Naast de wet vinden we regelgeving in:-(uitvoerings)besluiten;-(uitvoerings)regelingen;-internationale verdragen;-jurisprudentie (uitspraken van rechters).7.Een belasting die de belastingplichtige meteen in zijn portemonnee voelt is een directe belasting. Dit is bijvoor-beeld de loonbelasting die tot gevolg heeft dat hij minder netto loon over houdt. Een belasting die aan een ander wordt doorbelast, noemt men een indirecte belasting. Dit geldt bijvoorbeeld voor de omzetbelasting (BTW), hoewel de eindgebruiker van het product of de dienst wel degelijk alle BTW moet betalen, die hier op drukt.8.De loonbelasting is:-een directe belasting;-een tijdvakbelasting;-een aangiftebelasting;-een subjectieve belasting.9.Voor Financi?n is bestemd: de loonbelasting.Voor Sociale Zaken en Werkgelegenheid zijn bestemd: de premies volksverzekeringen en werknemersverzekeringen.Voor Volksgezondheid, Welzijn en Sport is bestemd: de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw.Opgave 1.31.De Belastingdienst bestaat uit drie onderdelen:-fiscaal: heffen en innen van verschillende belastingen, zoals inkomsten-, omzet- en loonbelasting (kleur: blauw);-douane: voornamelijk invoerrechten en accijnzen, voorheen ook grensbewaking (kleur: groen);-toeslagen: uitkeren van bijvoorbeeld huurtoeslag en zorgtoeslag (kleur: rood).2.SVB betekent Sociale Verzekeringsbank. De hoofdtaak is het uitvoeren (uitbetalen) van uitkeringen ingevolge de volksverzekeringen. Daarnaast beoordeelt de SVB de toepasselijkheid van de sociale zekerheidswetgeving in internationale situaties.3.De Belastingdienst onderdeel toeslagen (rood) voert een viertal inkomensafhankelijke regelingen uit en verstrekt op basis hiervan aan belanghebbenden die hierop recht hebben: zorgtoeslag, huurtoeslag, kinderopvangtoeslag en het kindgebonden budget.4.Meestal wordt de sociale zekerheid als volgt ingedeeld:-volksverzekeringen: AOW, Anw, AKW, Wlz;-werknemersverzekeringen: WW, ZW, WAO, WIA;-voorzieningen: Participatiewet, IOAW, IOAZ, Wsw, Toeslagenwet.5.Met loonheffing wordt bedoeld: loonbelasting + premies volksverzekeringen.Onder loonheffingen wordt verstaan: loonbelasting + premies volksverzekeringen + premies werknemersverzekeringen + inkomensafhankelijke bijdrage Zvw.6.Bij directe belastingen merkt de belastingplichtige het meteen in zijn portemonnee. Op het salaris wordt de loonbelasting ingehouden. Soms betaalt een belastingplichtige inkomstenbelasting.Bij indirecte belastingen kan de belastingplichtige deze doorbelasten aan een ander. Het bekendste voorbeeld is de omzetbelasting. Deze komt namelijk voor rekening van de eindgebruiker.7.Indien er sprake is van een tijdvak, zoals bij de loon- en inkomstenbelasting, spreekt men over een tijdvakbelasting. Daarnaast zijn er ook tijdstipbelastingen. Denk hierbij aan de overdrachtsbelasting die bij verkoop van een woning moet worden betaald.8.Een subjectieve belasting houdt rekening met de persoonlijke omstandigheden van de belastingplichtige (het subject), zoals de leeftijd. De inkomstenbelasting is hiervan een voorbeeld.Bij een objectieve belasting gebeurt dat niet. Zo geldt voor de overdrachtsbelasting altijd een vast percentage.9.De verstrekker van loon of uitkering wordt de inhoudingsplichtige genoemd, de ontvanger werknemer.Opgave 1.41.Onjuist. De Belastingdienst int de premies voor de werknemersverzekeringen. UWV int alleen de premies voor de vrijwillige werknemersverzekeringen.2.Juist. (De Belastingdienst zorgt voor de premieheffing en de zorgverzekeraars zijn verantwoordelijk voor de bekostiging van de zorg in Nederland).3.Onjuist. Voor de Participatiewet worden geen afzonderlijke premies ge?nd. Deze wet wordt bekostigd uit de algemene middelen.4.Onjuist. De SVB is niet verantwoordelijk voor de uitvoering van de Wlz.5.Onjuist. Een wet moet eerst door de Tweede Kamer worden behandeld en daarna door de Eerste Kamer.6.Onjuist. Een naheffingsaanslag treffen we aan bij de aangiftebelastingen, een navorderingsaanslag bij de aanslagbelastingen.Opgave 1.51.Juist.2.Onjuist. Sinds de komst van de Zorgverzekeringswet kennen we maar één soort verzekeraars op het gebied van de zorg.3.Onjuist. De Nza stelt regels vast voor de zorg en houdt toezicht op de uitvoering hiervan (Zvw en Wlz).4.Juist.5.Onjuist. Jurisprudentie ontstaat door de uitspraken van rechters.6.Juist.Opgave 1.61.Onjuist. Ook de douane (groen) is een organisatieonderdeel van de Belastingdienst.2.Juist.3.Juist.4.Juist.5.Onjuist. De loonbelasting is een directe belasting, die rechtstreeks op de werknemer drukt.6.Juist.Opgave 1.71.De drie organisatieonderdelen van de Belastingdienst met hun belangrijkste taak:- fiscaal: heffen en innen van verschillende belastingen, zoals inkomsten-, omzet- en loonbelasting (kleur: blauw);- douane: voornamelijk invoerrechten en accijnzen, voorheen ook grensbewaking (kleur: groen);- toeslagen: uitkeren van bijvoorbeeld huurtoeslag en zorgtoeslag (kleur: rood).2.Polisadministratie:a. Hiervoor is UWV verantwoordelijk.b. In de polisadministratie zijn opgenomen de werknemersgegevens, de dienstverbandgegevens en de loongegevens.c. Een belangrijk doel is het verzamelen van gegevens die nodig zijn voor het verstrekken van uitkeringen ingevolge de werknemersverzekeringen.d. Inhoudingsplichtigen leveren periodiek informatie aan via de loonaangifte, de Belastingdienst stuurt de werknemersgegevens (ook wel nominatieve gegevens) door naar UWV ter opname in de polisadministratie.e. Het is steeds minder nodig om in het kader van uitkeringen e.d. extra informatie op te vragen bij de inhoudingsplichtige. Dit betekent administratieve lastenverlichting.Opgave 1.81.Het heffen van de diverse belastingen gebeurt door de inspecteur en het innen is belegd bij de ontvanger. Daarnaast heeft de Belastingdienst ook een controlerende taak (nagaan of alles op de juiste wijze gebeurt). Conform de Awb (Algemene wet bestuursrecht) worden toezichthouders benoemd. Deze kunnen bij de werkgever of werknemer inlichtingen vorderen, legitimatie vorderen en inzage in de loonadministratie vorderen.De Belastingdienst/Belastingen is onderverdeeld in:– Particulieren;– Midden- en kleinbedrijf, onderverdeeld in starters, ZZP'ers en zelfstandigen met personeel (MKB+);– Grote ondernemingen;– Semi-massale processen;– Caribisch Nederland.Daarnaast zijn er ondersteunende diensten:– De Centrale Administratie;– De FIOD-ECD (Fiscale Inlichtingen en Opsporingsdienst – Economische Controledienst), belast met de opsporing van strafbare feiten;– Overige afdelingen zoals Facilitaire dienstverlening en de Belastingtelefoon.2.In oorsprong is de loonbelasting een voorheffing voor de inkomstenbelasting. Dit kwam doordat de inkomstenbelasting een tijdvakbelasting was en achteraf geheven werd. De loonbelasting is ingevoerd als voorheffing op de inkomstenbelasting. Voor sommige werknemers is de loonbelasting meteen eindheffing, zodat er geen ‘eindafrekening’ via de inkomstenbelasting meer volgt. Maar bij anderen wordt via de inkomstenbelasting alles ‘rechtgetrokken’. Dit is bijvoorbeeld het geval als er naast de dienstbetrekking nog andere inkomsten of aftrekposten zijn.De achterliggende gedachte voor een voorheffing had vooral te maken met invorderingsproblemen. Nu de werkgever de heffing moet afdragen, komt deze in het algemeen sneller en vollediger binnen. Een ander bijkomend voordeel van de loonbelasting is dat op het moment van uitbetaling al inhoudingen plaatsvinden, zodat de belastingplichtige precies weet waar hij aan toe is.Opgave 1.91.De belangrijkste wet die de Sociale Diensten uitvoeren, is de Participatiewet.Voor de Participatiewet worden geen afzonderlijke premies geheven. De gemeenten krijgen hiervoor een bekostiging van het rijk, zo nodig aangevuld met andere inkomsten als gemeentelijke belastingen. Omdat er geen aparte Participatiewet-premies worden ge?nd, zegt men dat de Participatiewet betaald wordt uit de algemene middelen (belastingen e.d.).2.Alice is een werkneemster en moet opgenomen zijn in de salarisadministratie van Christa. Alle vier de vormen van loonheffingen moeten voor haar worden afgedragen. Barbara is geen werkneemster en dient niet te worden opgenomen in de loonadministratie. Ook hoeft voor haar geen periodieke loonaangifte te worden gedaan en geen loonheffingen te worden afgedragen.Voor Alice en Barbara betekent dit het volgende:Alice houdt netto minder loon over, maar hoeft geen aangifte te doen voor de inkomstenbelasting. Barbara ontvangt het volledige bedrag van € 1.800, maar moet hierover zelf inkomstenbelasting afdragen. Ze doet er goed aan vast via een voorlopige aanslag inkomstenbelasting afdrachten te doen.Ook is Alice verzekerd voor de werknemersverzekeringen, wat voor Barbara niet geldt. Opgave 1.101. Bij UWV 2. Bij UWV3. UWV4. Bij UWV5. Bij UWVOpgave 1.111. Bij UWV2. Bij UWV3. Naar de Belastingdienst4. In de Polisadministratie, die beheerd wordt door UWV5. Bij de Belastingdienst. Als Brado bv zich niet afmeldt, loopt deze werkgever het risico ambtshalve een naheffingsaanslag (inclusief boete) opgelegd te krijgen wegens het plegen van een verzuim.Opgave 1.121. De werkgever moet zich bij de Belastingdienst aanmelden via dit formulier. 2. Bij UWV kan een verzoek om overname van de verplichting tot loonbetaling over de maand juli worden ingediend, omdat de werkgever failliet is verklaard en daardoor de lonen niet meer kunnen worden betaald. 3. Bij UWV2.Werkgever en werknemerOpgave 2.11.Vier soorten dienstbetrekkingen:de privaatrechtelijke dienstbetrekking;de publiekrechtelijke dienstbetrekking;de fictieve dienstbetrekking;de vroegere dienstbetrekking.(De Wet LB 1964 kent ook nog de bestaande en de vroegere dienstbetrekking van een ander).2.Een werknemer met een publiekrechtelijke dienstbetrekking is een overheidswerknemer of ambtenaar.3.Pensioenuitkeringen, bijstandsuitkeringen en lijfrenten rekent men tot loon uit vroegere dienstbetrekkingen.4.Vier soorten Verklaring Arbeidsrelatie (VAR):VAR-loon;VAR-row (resultaat uit overige werkzaamheden);VAR-winst (VAR-wuo = winst uit onderneming);VAR-dga (inkomen voor rekening en risico van een vennootschap).5.Voordelen voor de opdrachtgever als hij werkzaamheden door een zzp-er laat doen:Hij heeft geen werkgeverslasten voor pensioenen, werknemersverzekeringen, Zvw e.d.Hij heeft geen werkgeversrisico’s, zoals de loondoorbetalingsplicht van 104 weken bij ziekte.Hij hoeft geen loonadministratie te voeren en aangifte loonheffingen te doen (en overeenkomstig geen loonheffing in te houden en af te dragen).6.De voordelen van de opting-in regeling voor de opdrachtnemer bestaan uit de faciliteiten die de loonheffing kent:er wordt loonbelasting / premie volksverzekeringen ingehouden als voorheffing;er kan onbelast pensioen worden opgebouwd;de werkkostenregeling mag worden toegepast.Opgave 2.21.De dienstbetrekking die voortvloeit uit een arbeidsovereenkomst is de privaatrechtelijke dienstbetrekking (geregeld in het Burgerlijk Wetboek).2.De privaatrechtelijke en publiekrechtelijke dienstbetrekkingen noemt men samen wel echte dienstbetrekkingen.3.Bij een zelfstandig ondernemer is er nooit sprake van een gezagsrelatie. Ook ontbreekt vaak de verplichting tot het persoonlijk verrichten van de arbeid.4.Het gevolg voor de inhouding en afdracht van loonheffingen van:een VAR-loon: de opdrachtgever = werkgever moet loonheffingen inhouden en afdragen;een VAR-row: de opdrachtgever moet zelf beoordelen of er al dan niet een dienstbetrekking is;een VAR-winst: de opdrachtgever hoeft geen loonheffingen in te houden en af te dragen;een VAR-dga: de opdrachtgever hoeft geen loonheffingen in te houden en af te dragen.5.Een zzp-er is eigen baas. Hij kan kiezen voor de opdrachten die hij prettig vindt. (Een nadeel is dat de zzp-er niet verzekerd is voor de werknemersverzekeringen. Ook is hij niet in loondienst, zodat hij geen recht heeft op loondoorbetaling in geval van ziekte en vakantie).6.Bij de opting-in regeling worden geen premies werknemersverzekeringen ingehouden, maar wel: loonbelasting / premie volksverzekeringen / (lage) inkomensafhankelijke werknemersbijdrage Zvw. De opdrachtgever is niet verplicht een werkgeversheffing Zvw af te dragen.Opgave 2.31.Een privaatrechtelijke dienstbetrekking kent (ingevolge het BW) altijd de elementen:gezag (de werkgever mag opdrachten en aanwijzingen geven aan de werknemer);loon (de werkgever moet loon betalen aan de werknemer);persoonlijk verrichten van arbeid (de werknemer moet het werk zelf verrichten);gedurende zekere tijd (vast of tijdelijk dienstverband).2.Een fictieve dienstbetrekking heeft niet alle kenmerken die bij het vorige antwoord zijn vermeld (vaak ontbreekt de gezagsverhouding). Het gaat dus niet om een echte dienstbetrekking. Volgens de Wet op de Loonbelasting en/of de werknemersverzekeringen moet echter wel loonheffing en / of premie werknemersverzekeringen worden afgedragen.3.Een zelfstandig ondernemer kan op veel manieren worden herkend:Het doel van een zelfstandig ondernemer is het maken van winst.Hij staat ingeschreven bij de Kamer van Koophandel en Fabrieken.Hij heeft meer opdrachtgevers, afnemers of klanten.Hij besteedt aanzienlijke tijd aan de onderneming; de ondergrens voor ondernemersfaciliteiten in de Inkomstenbelasting is 1225 uur per jaar; het gaat niet om nevenwerkzaamheden.Hij maakt reclame voor zijn onderneming en treedt ook op andere wijze naar buiten.Hij wordt niet doorbetaald bij ziekte en vakantie.Hij verricht investeringen voor de onderneming.Hij loopt bedrijfsrisico, bijvoorbeeld als hij zijn werk niet goed doet.Hij is aansprakelijk voor de (eventuele) schulden van de onderneming.Hij stuurt facturen voor de verrichte werkzaamheden.Hij verricht zijn werkzaamheden niet via een uitzendbureau.Soms heeft hij personeel in dienst.4.De Verklaring Arbeidsrelatie moet bij de Belastingdienst worden aangevraagd door de opdrachtnemer. (Als drie jaar achtereen dezelfde VAR is afgegeven, wordt de VAR daarna in de regel ieder jaar automatisch door de Belastingdienst afgegeven.)5.Na overeenstemming tussen opdrachtgever en opdrachtnemer kan loonheffing worden ingehouden, zonder dat dit wettelijk voorgeschreven is. Dit is de opting-in regeling, de opdrachtnemer wordt pseudowerknemer genoemd.6.Het verschil tussen het begrip werkgever en het begrip inhoudingsplichtige: het begrip werkgever komt voor bij de werknemersverzekeringen en het begrip inhoudingsplichtige bij de loonbelasting. Meestal wordt bij tegenwoordige dienstbetrekkingen gesproken over een werkgever en bij uitkeringen en pensioenen over een inhoudingsplichtige.Opgave 2.41.Juist.2.Juist.3.Onjuist, over een pensioenuitkering worden geen premies werknemersverzekeringen afgedragen, wel premies volksverzekeringen.4.Onjuist. Bij de VAR-resultaat uit overige werkzaamheden moet de opdrachtgever zelf beoordelen of er sprake is van een dienstbetrekking.5.Juist.Opgave 2.51.Juist.2.Onjuist. De dienstbetrekking van een 66-jarige is niet onderhevig aan premies werknemersverzekeringen. Ook is geen inhouding en afdracht van AOW-premie meer aan de orde.3.Onjuist. Een zelfstandige moet inkomstenbelasting afdragen.4.Juist.5.Juist.Opgave 2.61.Onjuist. Een overheidswerknemer heeft een publiekrechtelijke dienstbetrekking.2.Onjuist. Er zijn fictieve dienstbetrekkingen waarbij geen verzekeringsplicht voor de werknemersverzekeringen aan de orde is: aandeelhouders met een aanmerkelijk belang, commissarissen, meewerkende kinderen en pseudowerknemers (opting-in).3.Juist.4.Onjuist. De opdrachtgever moet beoordelen of er sprake is van een echte of een fictieve dienstbetrekking. Als dat het geval is, moeten er wel loonheffingen worden afgedragen.5.Juist.Opgave 2.71.Carel heeft een (echte) privaatrechtelijke dienstbetrekking. Hij mag wel de inhoud van zijn lessen bepalen, maar er is toch sprake van gezag. De specifieke capaciteiten van de werknemer lenen zich niet voor het geven van veel opdrachten en aanwijzingen. Alle loonheffingen moeten worden afgedragen.2.Erna heeft geen echte dienstbetrekking. Maar omdat zij wel een beloning ontvangt, is hier sprake van een fictieve dienstbetrekking. Er hoeven geen premies werknemersverzekeringen te worden berekend, maar wel loonheffing en Zvw-bijdrage. Erna is op grond van deze fictieve dienstbetrekking verzekerd voor de Wajong en voor de ZW.3.Gerda heeft een echte (publiekrechtelijke) dienstbetrekking bij de overheid. Deze arbeidsrelatie wordt echter niet aangemerkt als dienstbetrekking voor de wn-verzekeringen. Hiervoor zijn geen premies verschuldigd.4.Jeltje geniet bij inhoudingsplichtige UWV loon uit vroegere dienstbetrekking. Maar over de WIA-uitkering moeten toch premies werknemersverzekeringen worden afgedragen.5.Kiraz is in loondienst en heeft een privaatrechtelijke dienstbetrekking. Er is echter geen sprake van een gezagsverhouding. Daarom worden er voor hem geen premies werknemersverzekeringen afgedragen.Opgave 2.81.Dirk heeft een aanstelling bij de overheid. Hier is sprake van een (echte) publiekrechtelijke dienstbetrekking. Alle loonheffingen moeten worden afgedragen.2.Ferdinand heeft zowel bij het pensioenfonds als bij de SVB een vroegere dienstbetrekking. Over zijn uitkeringen wordt loonheffing en Zvw-bijdrage ingehouden en afgedragen. Premies werknemersverzekeringen zijn niet aan de orde. Ook hoeft geen AOW-premie te worden afgedragen, maar wel premie Anw en Wlz.3.Herman heeft als pseudowerknemer een fictieve dienstbetrekking. Op zijn arbeidsbeloning worden ingehouden (en afgedragen): loonbelasting, premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw (het lage percentage). Al deze afdrachten komen voor rekening van Herman zelf. Van verzekeringsplicht (en dus premies) werknemersverzekeringen is geen sprake.4.Iza?k wordt als zelfstandige beschouwd. Er is geen sprake van een dienstbetrekking. Daarom zijn loonheffingen niet aan de orde.5.Batenburg bv kan uit de VAR-row niet afleiden dat er voor Linda geen loonheffingen hoeven te worden afgedragen. Deze opdrachtgever zal moeten beoordelen of er sprake is van een (echte of fictieve) dienstbetrekking. Mocht dat het geval zijn, dan worden er loonheffingen afgedragen, zo niet dan bestaat hiervoor een vrijstelling. Het is mogelijk dat Batenburg bv aan de Belastingdienst een uitspraak vraagt met betrekking tot de belasting- en verzekeringsplicht. Opgave 2.91.Nee, een VAR is niet verplicht maar geeft wel duidelijkheid.2.Marco moet een formulier downloaden of bestellen bij de Belastingdienst. Dit formulier moet ingevuld en ondertekend verstuurd worden naar de Belastingdienst.3.De Belastingdienst geeft de volgende verklaringen af:loon uit dienstbetrekking (VAR-loon);resultaat uit overige werkzaamheden (VAR-row);winst uit onderneming (VAR-wuo);inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap (VAR-dga).4.De gewenste VAR is een VAR-wuo. (Een VAR-dga is ook mogelijk, maar niet gegeven is dat Marco dga is).5.Aanvullende voorwaarden die van kracht zijn:De werkzaamheden van Marco moeten inhoudelijk overeenkomen met de werkzaamheden die in de VAR genoemd worden (bij aanvraag opgegeven door Marco).De werkzaamheden moeten binnen de geldigheidsduur van de verklaring worden verricht.De aannemer moet de identiteit van Marco vaststellen.De aannemer moet bij zijn administratie een kopie bewaren van een geldig identiteitsbewijs (geen rijbewijs) en van de VAR.6.Een VAR is maximaal één kalenderjaar geldig. De geldigheidstermijn gaat in aan het begin van het kalenderjaar. Als Marco in de loop van het jaar start met zijn activiteiten, kan de Belastingdienst de verklaring vanaf het begin van de werkzaamheden tot het einde van het kalenderjaar laten gelden. Als de geldigheidstermijn verloopt, kan hij een nieuwe verklaring aanvragen. Als opdrachten beginnen of doorlopen na 1 januari en zijn overeengekomen vóór 1 november, dan blijft de VAR nog maximaal één jaar gelden, tenzij hij op het moment van overeenkomen van de opdracht al een VAR voor het nieuwe kalenderjaar had ontvangen. Een nieuwe verklaring voor het volgende jaar kan hij aanvragen vanaf 1 september van het lopende jaar. Zodra Marco drie jaren achtereen dezelfde soort VAR heeft ontvangen, geeft de Belastingdienst in principe automatisch de VAR voor het nieuwe jaar af.7.De boekhouder zal hem het volgende adviseren:-Het kan zijn dat Marco het aanvraagformulier onjuist heeft ingevuld. In dat geval is het mogelijk een nieuwe VAR-aanvraag in te dienen.-Een andere mogelijkheid is het aantekenen van bezwaar bij de Belastingdienst.Opgave 2.101.Een dga is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen, omdat er geen sprake is van een gezagsverhouding. De heer Jonk zal zich particulier moeten verzekeren tegen het risico van langdurige arbeidsongeschiktheid. (NB. Een aantal jaren geleden was een dga verplicht verzekerd voor de WAZ, de Wet Arbeidsongeschiktheidsverzekering Zelfstandigen. Deze wet is vervallen).2.Ook de heer Verheul is niet verzekerd. Vanwege de grootte van zijn aandelenbezit heeft hij de zeggenschap in de bv. Er is dus geen sprake van een gezagsverhouding, waardoor de heer Verheul niet verzekerd is voor de werknemersverzekeringen.3.Zekerheid over de aard van een arbeidsrelatie kan worden verkregen via een VAR (Verklaring Arbeidsrelatie), die door de Belastingdienst wordt afgegeven.4.In het verleden zou de heer Verheul een beroep hebben kunnen doen op de WAZ, zie antwoord 1. Deze mogelijkheid is er thans niet meer, zodat de heer Verheul zich hiervoor uitsluitend bij een particuliere maatschappij kan verzekeren.Opgave 2.111.Onjuist. Vennoten van een vof zijn zelfstandige ondernemers. Omdat de gezagsverhouding ontbreekt, zijn zij niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.2.Juist. (De heer Ford beschikt over een geldige VAR-wuo en de werkzaamheden komen overeen met die op deze verklaring. Hij is niet verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen).3.Onjuist. Als zelfstandige is hij niet in (privaatrechtelijke of fictieve) dienstbetrekking, omdat de gezagsverhouding ontbreekt.4.Onjuist. De vrijstelling voor premies werknemersverzekeringen geldt alleen in geval van een VAR-wuo of een VAR-dga. Bij een VAR-row moet de opdrachtgever zelf bepalen of er al dan niet sprake is van een dienstbetrekking.5.Juist. (Bert Zwart maakt gebruik van de opting-in regeling, is pseudowerknemer, waarvoor wel loonheffing en Zvw-bijdrage moet worden afgedragen, maar geen premies voor de werknemersverzekeringen).Opgave 2.121.Voor het verkrijgen van deze zekerheid heeft Hein Vleuten een VAR-wuo nodig.2.Dit document moet worden aangevraagd bij de Belastingdienst.3.Als de werkzaamheden overeenkomen met die op de geldige VAR, is er geen sprake van een gezagsverhouding en hoeven geen premies werknemersverzekeringen te worden afgedragen.4.Van As heeft geen recht op WW. Hij is immers niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.3.De sociale verzekeringenOpgave 3.11.In de sociale zekerheidswetgeving onderscheidt men:-volksverzekeringen;-werknemersverzekeringen;-sociale voorzieningen;-de Zorgverzekeringswet.2.De Zorgverzekeringswet geeft een verzekering voor de dekking van medische kosten. (De Wlz ook voor structurele kosten).3.Voor AOW is men niet meer verzekerd vanaf de AOW-gerechtigde leeftijd (2015: 65 jaar plus drie maanden).4.Een echte dienstbetrekking kan zijn een privaatrechtelijke of een publiekrechtelijke dienstbetrekking, waarbij de elementen loon, persoonlijke arbeid, gezag en een zekere tijd aan de orde zijn.5.Voor de werknemersverzekeringen is als fictieve dienstbetrekking aangewezen de:-aannemer van werk (en zijn hulpen);-agent en subagent;-bestuurder van een co?peratie met werknemerszelfbestuur;-gelijkgestelde;-leerling en stagiair;-sekswerker werkzaam voor een exploitant;-thuiswerker (en zijn hulpen);-topsporter met A-status;-uitzendkracht.6.De Zvw-verzekering wordt volgens de wet tijdelijk opgeschort als de verzekerde in detentie verblijft.7.Gemoedsbezwaren zijn bezwaren tegen het verzekerd zijn voor de volksverzekeringen, werknemersverzekeringen en / of Zvw, meestal uit godsdienstige overwegingen.Opgave 3.21.De vier volksverzekeringen zijn: AOW, Anw, AKW en Wlz.2.De hoofdgroep van verzekerden voor de volksverzekeringen wordt gevormd door de ingezetenen van Nederland, ofwel iedereen die in Nederland ingeschreven staat in een Gemeentelijke Basisadministratie Persoonsgegevens.3.Dan hoeft hij geen AOW-premie meer te betalen, maar ontvangt hij wel een AOW-uitkering.4.De groep die geen echte dienstbetrekking heeft, maar wel verzekerd is voor de werknemersverzekeringen, heeft een 'fictieve' dienstbetrekking.5.Er is geen sprake is van verzekeringsplicht voor de werknemersverzekeringen voor:-werknemers die de AOW-gerechtigde leeftijd hebben bereikt;-huispersoneel dat op maximaal drie dagen per week in een privéhuishouding werkt;-dga’s (directeuren-grootaandeelhouders);-gemoedsbezwaarden.(Ook een directeur met een minderheidsbelang in de aandelen is soms niet verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen, namelijk als er geen sprake is van een gezagsverhouding).6.De premie voor AOW, Anw en Wlz wordt samen met de loonbelasting ingehouden op het loon van de werknemer en vervolgens door de werkgever afgedragen aan de Belastingdienst. Die gezamenlijke heffing wordt loonheffing genoemd. Deze heffingen komen dus voor rekening van de werknemer.Voor de AKW is geen premie verschuldigd, want de kinderbijslag wordt uit de algemene middelen bekostigd.7.Zowel een werkgever als een werknemer kan als gemoedsbezwaard worden aangemerkt.Opgave 3.31.De vier werknemersverzekeringen zijn: WW, ZW, WAO en WIA.2.Naast de ingezetenen van Nederland zijn verzekerd voor de volksverzekeringen:bemanningsleden van schepen en vliegtuigen met een thuishaven in Nederland;Nederlanders in dienst van een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon die in het buitenland wonen met hun gezin (bijvoorbeeld ambassadepersoneel);niet-ingezetenen die ter zake van in Nederland verrichte arbeid aan de Nederlandse loonbelasting zijn onderworpen.3.De hoofdgroep van verzekerden voor de werknemersverzekeringen wordt gevormd door de werknemers met een echte (privaatrechtelijke of publiekrechtelijke) dienstbetrekking.4.Een fictieve dienstbetrekking in de zin van de werknemersverzekeringen is een dienstbetrekking die geen echte (privaatrechtelijke of publiekrechtelijke) dienstbetrekking is, maar in de wet is aangewezen als uitbreiding van de verplichte werknemersverzekeringen (de zogenoemde wetsfictie).5.Een verplichte verzekering voor de Zorgverzekeringswet (Zvw) hebben:degenen die verzekerd zijn voor de Wlz;de niet-ingezetenen die terzake van in Nederland verrichte arbeid in Nederland loonbelasting betalen.6.De werkgever moet aan de Belastingdienst premie afdragen voor de WW, de ZW en de WAO/WIA. Alle premies werknemersverzekeringen komen voor rekening van de werkgever (2015).7.Iemand kan als gemoedsbezwaard worden beschouwd voor de werknemersverzekeringen, de volksverzekeringen en de Zvw.Opgave 3.41.Onjuist. Premies voor volksverzekeringen worden samen met de loonbelasting ingehouden op het loon van de werknemer. We noemen de gezamenlijke heffing: loonheffing.2.Juist. (Kortdurende zorgkosten worden via de Zvw bekostigd, langdurige via de Wlz).3.Onjuist. Norman is wel verzekerd voor de werknemersverzekeringen, maar op basis van een privaatrechtelijke dienstbetrekking. UWV is namelijk een zelfstandig bestuursorgaan (ZBO) en geen overheidsinstantie.4.Juist.5.Juist.6.Juist.Opgave 3.51.Juist.2.Onjuist. Premieplicht volksverzekeringen bestaat voor niet-ingezetenen die terzake van in Nederland verrichte arbeid in Nederland loonbelasting verschuldigd zijn.3.Onjuist. Pseudowerknemers zijn wel premieplichtig voor de volksverzekeringen maar niet voor de werknemersverzekeringen.4.Juist.5.Onjuist. De premies werknemersverzekeringen zijn voor rekening van de werkgever.6.Onjuist. Men kan alleen maar als gemoedsbezwaarde voor de Zvw worden beschouwd, als dat ook het geval is voor de Wlz.Opgave 3.61.Onjuist. De Participatiewet is een sociale voorziening, die uit de algemene middelen wordt bekostigd.2.Juist.3.Juist.4.Juist.5.Onjuist. Zowel bij echte als bij fictieve dienstbetrekkingen draagt de inhoudingsplichtige de lasten van de werkgeversheffing Zvw. Hierop zijn slechts enkele uitzonderingssituaties (opting-in, dga's die niet verzekerd zijn voor de werknemersverzekeringen en pensioenuitkeringen).6.Onjuist. In dat geval moet door de inhoudingsplichtige premievervangende en bijdragevervangende loonbelasting worden afgedragen.Opgave 3.71.Nee, ze staan niet op de loonlijst. Alfred en Bas zijn zelfstandig ondernemers en geen werknemers. Er is geen sprake van gezag. Loonheffingen zijn niet verschuldigd. Hun inkomen wordt via de inkomstenbelasting belast en er bestaat geen verzekeringsplicht voor de werknemersverzekeringen.2.Ja, hij staat op de loonlijst. Het maakt niet uit dat Christiaan een gedeeltelijke WAO-uitkering heeft. Voor hem moeten alle loonheffingen worden afgedragen, dus loonbelasting, premie volksverzekeringen, premie werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw.3.Loonbelasting en premie volksverzekeringen worden altijd (in de vorm van loonheffing) ingehouden op het loon van de werknemer, in dit geval Christiaan. Premies werknemersverzekeringen zijn voor rekening van de werkgever. Dat geldt ook voor de inkomensafhankelijke werkgeversheffing Zvw.4.Ze moeten aan elke freelancer vragen of deze hun een kopie kan verstrekken van een VAR-wuo of een VAR-dga. Deze twee vormen van de Verklaring Arbeidsrelatie bieden namelijk de zekerheid dat er geen sprake is van een loondienstbetrekking. Ingaande 2016 is dit op andere wijze geregeld.Opgave 3.81.Dirk bezit 90% van de aandelen, samen met zijn echtgenote zelfs 100%. Omdat Dirk tevens directeur is, kan hij worden beschouwd als dga (directeur-grootaandeelhouder). Hij is in loondienst bij de bv en staat daarom op de loonlijst. Voor hem moet loonbelasting, premie volksverzekeringen en werknemersbijdrage Zvw worden afgedragen. Premies werknemersverzekeringen zijn niet verschuldigd, omdat er geen verzekeringsplicht voor de werknemersverzekeringen bestaat. Het dga-schap van Dirk houdt in dat hij het merendeel van de aandelen, dus van de zeggenschap van Dircom bv bezit. Er kan dus geen sprake zijn van een gezagsverhouding. 2.Dirk is de lage Zvw-bijdrage verschuldigd is via inhouding op zijn salaris uit de bv. De inhoudingsplichtige hoeft geen werkgeversheffing Zvw af te dragen. Voor de andere werknemers is Dircom bv wel de (hoge) werkgeversheffing Zvw verschuldigd, die niet ingehouden wordt op hun loon.3.Toestemming om als gemoedsbezwaarde te worden beschouwd, wordt door de SVB (Sociale Verzekeringsbank) verleend. In een dergelijke situatie dient het volgende te gebeuren:Op het salaris van Evert wordt in plaats van premie volksverzekeringen premievervangende loonbelasting ingehouden (en vervolgens afgedragen);Dircom bv is zelf niet gemoedsbezwaard en draagt normaal premies volksverzekeringen en werkgeversheffing Zvw af.4.De uitzendkrachten ontvangen loon, verrichten persoonlijke arbeid gedurende zekere tijd en staan in een gezagsverhouding. Het bijzondere is dat het werk plaatsvindt onder toezicht en leiding van degene die inleent, te weten Dircom bv. Zij staan echter op de loonlijst van uitzendbureau Forto en niet bij Dircom bv. Forto moet daarom voor hen (alle) loonheffingen afdragen.Opgave 3.91.Aangenomen wordt dat Iza?k aan alle voorwaarden voor de thuiswerker voldoet. Er is geen sprake van een echte dienstbetrekking, maar wel van een fictieve dienstbetrekking. Op grond hiervan moeten alle loonheffingen worden ingehouden en afgedragen.2.Er is sprake van een echte (privaatrechtelijke) dienstbetrekking. Vanwege de leeftijd van Jacob bestaat er geen verzekeringsplicht meer voor de werknemersverzekeringen en evenmin voor de AOW. De overige heffingen vinden op de normale wijze plaats, want er is sprake van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: loonbelasting, premies Anw en Wlz en inkomensafhankelijke werkgeversbijdrage Zvw.3.Er is geen sprake van een geldige verblijfstitel, m.a.w. de heer Karamel verblijft illegaal in Nederland. In zo’n situatie kan er geen sprake zijn van een rechtmatig verblijf in Nederland en is verzekeringsplicht voor de werknemersverzekeringen niet aan de orde. Zelfs al zou hij rechtmatig in Nederland verblijven, is het nog maar de vraag of hij verzekerd is voor de werknemersverzekeringen. De heer Karamel moet dan namelijk ook nog voldoen aan de Wet arbeid vreemdelingen.4.Blijkbaar zijn voor de scholieren alle elementen van een dienstbetrekking aanwezig, zodat er sprake is van verzekeringsplicht voor de werknemersverzekeringen, dus ook voor de Ziektewet.Opgave 3.101.Nee. Er is geen sprake van een arbeidsovereenkomst wegens het ontbreken van een gezagsverhouding (geen leiding en geen toezicht).2.De thuiswerkers zijn werkzaam in een fictieve dienstbetrekking. Zij werken thuis en ontvangen doorgaans ten minste 40% van het minimumloon.3.De ontheffing i.v.m. gemoedsbezwaren moet bij de SVB (Sociale Verzekeringsbank) worden aangevraagd.4.De eigenaren van een vof worden als ondernemers beschouwd. Er is geen sprake van een arbeidsovereenkomst, met name door het ontbreken van een gezagsverhouding. Bouwmeester en Verkruisen hebben ook geen fictieve dienstbetrekking voor de werknemersverzekeringen, omdat zij zelfstandig ondernemer zijn.5.Hoewel het element gezag niet expliciet wordt genoemd, wijst alles er op dat Verkruisen vanaf 1 november een privaatrechtelijke dienstbetrekking heeft. Op basis hiervan bestaat verzekeringsplicht voor de werknemersverzekeringen en de Zvw.Opgave 3.111.Nee, mevrouw Mandekker is op basis van de feitelijke wijze van werken niet in dienstbetrekking werkzaam, omdat de gezagsverhouding ontbreekt. Zij is vrij om te komen en te gaan. Evenmin is er sprake van een met een dienstbetrekking gelijk te stellen arbeidsverhouding (rariteit), omdat de familierelatie overheerst.2.De nominale premie is door mevrouw Mandekker zelf verschuldigd.3.Voor haar dochter is geen basispremie verschuldigd, omdat deze jonger dan 18 jaar is.4.Ja, omdat een werknemer geacht wordt gemoedsbezwaren te hebben tegen de Zorgverzekeringswet als hij gemoedsbezwaren heeft tegen de Wlz.5.De erkenning als gemoedsbezwaarde voor de werknemersverzekeringen moet bij de Sociale Verzekeringsbank worden aangevraagd.6.De werkgever moet premievervangende loonbelasting inhouden, die net zo hoog is als de premie volksverzekeringen die zij vervangt. Omdat geen werknemersbijdrage Zvw aan de orde is, draagt de werkgever normaal werkgeversheffing Zvw af. Hiervoor is geen bijdragevervangende loonbelasting aan de orde. Ook de premies werknemersverzekeringen komen voor rekening voor de werkgever en worden op de normale wijze afgedragen.Opgave 3.121.Onjuist. De verzekeringsplicht werknemersverzekeringen eindigt als de werknemer AOW-gerechtigd wordt.2.Juist. (Er is wel een bovengrens voor de verplichte werknemersverzekeringen, maar er is geen ondergrens).3.Onjuist. De premies werknemersverzekeringen zijn normaal verschuldigd.4.Onjuist. Sjon heeft een fictieve dienstbetrekking (aangenomen werk). Hij heeft recht op een ZW-uitkering.5.Onjuist. Er is wel sprake van een fictieve dienstbetrekking voor de loonheffing en de Zvw, maar niet voor de werknemersverzekeringen. Bert heeft dus geen recht op een ZW-uitkering.6.Juist of Onjuist. Gerda’s werkgever moet premievervangende loonbelasting inhouden op haar loon.4.Bijzondere arbeidsrelatiesOpgave 4.11.Eerst moet worden getoetst of er sprake is van een echte dienstbetrekking, van zelfstandig ondernemerschap of van freelance werkzaamheden.2.Een directeur/ABhouder is als directeur in dienst van een nv of bv, waarvan hij zelf 5% of meer aandelen bezit. Voor het bepalen van dit percentage tellen de aandelen van de echtgenoot mee, evenals die van bloed- of aanverwanten in de rechte lijn (zoals ouders en kinderen).3.De directeur-aanmerkelijk belanghouder geniet wel een gebruikelijk loon. Hierover moet de hoge Zvw-bijdrage door de werkgever worden afgedragen. Als het om een dga gaat, is er geen sprake van verzekeringsplicht voor de werknemersverzekeringen. In dat geval moet de lage Zvw-bijdrage worden ingehouden en afgedragen. Deze komt niet voor rekening van de werkgever.4.Het totale gebruikelijk loon op jaarbasis wordt op € 44.000 gesteld. Als er al € 15.000 aan echt loon is uitbetaald, moet bij de laatste loonaangifte € 29.000 aan fictief loon worden opgegeven bij de loonaangifte. Dit is niet genoten loon waarover toch loonheffingen moeten worden afgedragen.5.Dat hangt er van af of aanneming van werk als fictieve dienstbetrekking wordt beschouwd. Als dat het geval is, moeten alle vier loonheffingen worden afgedragen. Wel geldt voor de loonbelasting en premies volksverzekeringen een aparte tabel. (Een aannemer van werk kan ook als zelfstandig ondernemer werkzaam zijn. In dat geval zijn geen loonheffingen verschuldigd).6.Nee. Er is alleen dan sprake van een fictieve dienstbetrekking als de tussenpersoon zich door niet meer dan twee hulpen laat bijstaan (en overigens aan de andere voorwaarden voldoet).7.Dat is de artiesten- en beroepssportersregeling.8.Voor een commissaris moeten wel loonbelasting, premies volksverzekeringen en Zvw-bijdrage worden afgedragen. Loonbelasting en premies volksverzekeringen komen voor rekening van de werknemer; de Zvw-bijdrage is een werkgeversheffing. Een commissaris is in fictieve dienstbetrekking. Voor hem zijn geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd. De reden is dat er geen gezagsverhouding aanwezig is.9.Een stagiair is bij het ontbreken van een re?le beloning toch altijd verzekerd voor de Wajong. Hiervoor zijn geen premies verschuldigd.10.Bij een ‘meewerkend kind’ hoeft geen loonstaat te worden ingevuld. De loonaangifte mag een keer per jaar gebeuren in plaats van periodiek.11.In deze situatie moeten alle loonheffingen worden afgedragen. Aan de SVB kan worden gevraagd om voor de loonaangifte zorg te dragen.12.We spreken dan van ‘personeel aan huis’ (niet te verwarren met dienstverlening aan huis). Hiervoor geldt een vereenvoudigde loonaangifte, waarbij slechts een keer per jaar aangifte hoeft te worden gedaan. Er kan gebruik worden gemaakt van een vereenvoudigde loonstaat. Wel zijn alle loonheffingen verschuldigd. De particulier-opdrachtgever moet aan de dienstverlener loonstroken verstrekken en jaarlijks een jaaropgaaf.13.Er zijn dan geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd. Voor de loonheffing geldt tabel 4, een speciale tabel met een vast percentage.14.Het gaat om:organisaties die niet onder de vennootschapsbelasting vallen; sportorganisaties (ook als die wel vennootschapsbelasting verschuldigd zijn);algemeen nut beogende instellingen (anbi's).Opgave 4.21.Als hij geen loon ontvangt, is er geen echte dienstbetrekking. Als hij tevens geen aandelen van de vennootschap bezit of minder dan 5%, is er ook geen sprake van een fictieve dienstbetrekking, zodat hij geen directeur/AB-houder is. Als gevolg hiervan is geen loonbelasting verschuldigd.2.Het zogenoemde ‘gebruikelijk’ loon voor een directeur/AB-houder wordt gesteld op € 44.000 per jaar.3.Ja, een dga heeft 50% of meer van de aandelen, een directeur/AB-houder 5% of meer. Een dga is dus altijd tevens directeur/AB-houder. (Ook ingeval van minder dan 50% aandelen is er niet altijd sprake van verzekeringsplicht voor de werknemersverzekeringen. Het bestaan van een gezagsverhouding is hiervoor bepalend).4.Aanneming van werk is het tot stand brengen van een bepaald werk van stoffelijke aard voor een bepaalde prijs. Het kan bijvoorbeeld gaan om de verbouwing van een huis of om het leggen van tapijt.5.Ook voor de hulpen moeten loonheffingen worden afgedragen. Als de aannemer het loonbedrag van elke hulp doorgeeft, vinden inhoudingen plaats op het loon van elke hulp. Als er geen verklaring wordt ingediend, wordt het volledige bedrag beschouwd als loon van de aannemer zelf.6.Tussenpersonen worden ook wel agenten of vertegenwoordigers genoemd.7.A-topsporters ontvangen van het NOC*NSF een kostenvergoeding, waarover loonheffing en Zvw-bijdrage moet worden betaald. Als zij tevens een maandelijkse uitkering (stipendium) ontvangen, zijn ze verzekerd voor de werknemersverzekeringen, zodat alle loonheffingen verschuldigd zijn.8.De voorwaarden waaronder iemand als gelijkgestelde wordt beschouwd:Er is geen sprake van een echte of een fictieve diensbetrekking. Hij verricht persoonlijke arbeid tegen loon.Het bruto-inkomen per week is ten minste 2/5 van het wettelijk minimumloon.Hij werkt doorgaans op ten minste twee dagen per week.De arbeidsverhouding is aangegaan voor onbepaalde tijd of voor ten minste een maand.9.Als de stagevergoeding rechtstreeks naar de school of het stagefonds wordt overgemaakt en ook niet indirect aan de stagiair ten goede komt. Zowel de school als de werkgever moeten hiervan een administratie bijhouden.10.Een ‘meewerkend kind’ valt niet onder de werknemersverzekeringen. Er geldt een vereenvoudigde loonadministratie, waarbij geen loonstaten moeten worden ingevuld en de loonaangifte een keer per jaar plaatsvindt, voor 2 februari van het volgende kalenderjaar.11.De SVB kan zorgdragen voor de loonaangifte.12.Loonheffingen zijn dan verschuldigd:als er op meer dan 4 dagen in die privéhuishouding wordt gewerkt. als er op ten hoogste 3 dagen in die privéhuishouding wordt gewerkt, maar meer dan 10% van de uren wordt besteed in de zaak (bijvoorbeeld het kantoor schoonmaken) of bij vrije beroepen wordt meer dan 40% van de uren in de praktijkruimte gewerkt.13.Bij de studenten- en scholierenregeling vindt de loonaangifte een keer per kwartaal plaats, waardoor in de meeste gevallen lagere bedragen worden ingehouden en afgedragen.14.Vergoedingen aan vrijwilligers worden als marktconform gezien als zij meer bedragen dan:€ 4,50 per uur (tot en met 22 jaar € 2,50);€ 150 per maand;€ 1.500 per jaar.Opgave 4.31.Als hij een aanmerkelijk belang heeft. Dit is het geval als hij 5% of meer van de aandelen bezit, eventueel samen met echtgenoot en bloed- en aanverwanten in de rechte lijn.2.Als de directeur kan bewijzen dat een lager loon voor deze werkzaamheden bij een niet AB-houder gebruikelijk is.3.Een dga is loonheffing en (de lage) inkomensafhankelijke werknemersbijdrage Zvw verschuldigd. Omdat er geen sprake is van gezag, bestaat geen verzekeringsplicht voor de werknemersverzekeringen.4.Er zijn drie situaties waarin geen sprake is van een fictief dienstverband: als de aannemer zelfstandig ondernemer is; als het werk in de privésfeer van de opdrachtgever wordt uitgevoerd;als de aannemer zelf niet meewerkt maar het werk door anderen laat uitvoeren.5.De regelgeving rondom de thuiswerker heeft voorrang op die van aanneming van werk.6.Bij artiesten en beroepssporters moet het volgende worden nagegaan:Is er sprake van een echte dienstbetrekking?Is de artiest of beroepssporter als gelijkgestelde te beschouwen?Kiezen artiest/beroepssporter en opdrachtgever voor de opting-in regeling?Is er een overeenkomst van korte duur afgesloten met de opdrachtgever, niet zijnde in de privésfeer van de opdrachtgever? Dan geldt de artiesten/beroepssportersregelingValt hij niet onder een van deze categorie?n dan betreft het een zelfstandige.7.Als er minimaal drie deelnemers in de co?peratie zijn, heeft de bestuurder een fictieve dienstbetrekking voor alle loonheffingen.8.Het betreft de verplichting om de arbeid persoonlijk te verrichten. Een gelijkgestelde kan zich in principe laten vervangen, bij de echte dienstbetrekking is deze mogelijkheid vrijwel uitgesloten.9.Er is bij meewerkende kinderen sprake van een echte dienstbetrekking als aan alle voorwaarden wordt voldaan: persoonlijke arbeid gedurende zekere tijd, gezag en loonbetaling. De arbeidsvoorwaarden dienen hierbij gelijk te zijn aan die voor andere personeelsleden.10.Een oproepkracht is werkzaam in een echte dienstbetrekking, omdat aan alle voorwaarden wordt voldaan.11.Het gaat hier om dienstverlening aan huis, niet te verwarren met personeel aan huis. Bij dienstverlening aan huis zijn geen loonheffingen verschuldigd, ongeacht het aantal gewerkte uren. De dienstverlener moet de opbrengsten aangeven in de inkomstenbelasting.12.Meestal is de vereenvoudigde regeling voor personeel aan huis van toepassing. Alleen als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan, is hun beloning vrij van loonheffingen.Er is geen tewerkstellingsvergunning vereist.De beloning is vastgelegd in een overeenkomst.De beloning bestaat voor meer dan 90% uit kost en inwoning, vergoeding ziektekosten en aansprakelijkheidsverzekering en daarnaast maximaal € 340 per maand, ook te gebruiken voor reiskosten, visumkosten, bemiddelingskosten en overige werkgerelateerde kosten.De au pair heeft geen ander belastbaar inkomen voor de inkomstenbelasting.13.Dan moet de gewone (witte) periodetabel worden toegepast, bijvoorbeeld de vierwekentabel of de maandtabel. Het is mogelijk dat de inhoudingen en afdrachten dan te hoog zijn. Eventuele teruggaaf kan slechts via de inkomstenbelasting plaatsvinden.14.Op de eerste dag van de maand waarin de werknemer de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt.Opgave 4.41.Onjuist. Als er sprake is van een echte dienstbetrekking en er is sprake van gezag, is een directeur/AB-houder wel verzekerd voor de werknemersverzekeringen.2.Onjuist. Er zijn drie situaties waarin geen sprake is van een fictief dienstverband: als de aannemer zelfstandig ondernemer is, als het werk in de privésfeer van de opdrachtgever wordt uitgevoerd en als de aannemer zelf niet meewerkt maar het werk door anderen laat uitvoeren.3.Juist.4.Onjuist. Van verzekering voor de ZW is alleen sprake als er sprake is van een beloning in geld. 5.Onjuist. Niet alle premies volksverzekeringen zijn verschuldigd, maar alleen Anw/Wlz. De AOW-premie vervalt voor deze categorie werknemers.Opgave 4.51.Juist.2.Onjuist. Dat hoeft niet het geval te zijn. Als de aannemer het loonbedrag van elke hulp doorgeeft, vinden inhoudingen plaats op het loon van elke hulp.3.Onjuist. De tussenpersoon kan met zijn opdrachtgever afspreken dat hij pseudowerknemer wordt. Dan is er sprake van een (vrijwillige) fictieve dienstbetrekking, waarbij de opdrachtgever loonheffing en (de lage) werknemersbijdrage Zvw inhoudt.4.Juist.5.Juist.Opgave 4.61.Onjuist. Als de directeur/AB-houder de zeggenschap in de vennootschap heeft, is hij tevens dga. Meestal is dit het geval bij 50% of meer aandelenbezit.2.Onjuist. Dat hoeft niet het geval te zijn. Slechts als de aannemer het loonbedrag van elke hulp doorgeeft, vinden inhoudingen plaats op het loon van elke hulp.3.Onjuist. Er zijn geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd als de co?peratie slechts uit twee deelnemers bestaat.4.Onjuist. Bij personeel aan huis worden op vier of meer dagen per week werkzaamheden verricht in de privéhuishouding van de opdrachtgever. Bij dienstverlening aan huis wordt op ten hoogste drie dagen per week gewerkt.5.Juist.Opgave 4.71.De artiesten- en beroepssportersregeling is hier van kracht.2.Dit leidt tot een echte dienstbetrekking voor de loonbelasting / premie volksverzekeringen.3.Er is hier een fictieve dienstbetrekking voor de werknemersverzekeringen.4.Zvw-bijdrage hoeft als enige van de loonheffingen niet ingehouden en / of afgedragen te worden.5.Pico Bello wordt als gelijkgestelde beschouwd en hij heeft dus een fictieve dienstbetrekking voor alle loonheffingen. De loonheffing wordt berekend op basis van een speciale tabel.6.Bij optredens in de privésfeer van de opdrachtgever is nooit een dienstbetrekking aan de orde.7.Als een artiest door een ondernemer wordt ingehuurd, kan een dienstbetrekking aan de orde zijn, afhankelijk van de situatie: echte dienstbetrekking, fictieve dienstbetrekking, opting-in regeling, artiesten/beroepssportersregeling, maar ook het verrichten van werkzaamheden als zelfstandige (bijvoorbeeld met een VAR-wuo).Opgave 4.81.Er is een echte dienstbetrekking, als er sprake is van persoonlijke arbeid gedurende zekere tijd, een gezagsverhouding en loonbetaling.2.Er is een fictieve dienstbetrekking, als: het gezagselement ontbreekt;Karel uitsluitend voor opdrachtgever Music in the Air werkt;de werkzaamheden niet als bijkomstig te betitelen zijn. We weten dat hier aan de overige voorwaarden voor de fictieve dienstbetrekking als agent/tussenpersoon wordt voldaan:het bezoeken van de klanten;het zich niet laten bijstaan door meer dan twee hulpen.3.Het is geen echte dienstbetrekking omdat het gezagselement ontbreekt. Karel Fluit heeft ook geen fictieve dienstbetrekking als agent/tussenpersoon, omdat hij de klanten niet bezoekt. Indien er geen sprake is van een echte of fictieve dienstbetrekking, werkt Karel als free lancer / zelfstandige zonder personeel. Hij is zelf verantwoordelijk voor de betaling van (inkomsten)belasting, premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw in verband met deze inkomsten uit arbeid.4.Henk heeft geen privaatrechtelijke arbeidsovereenkomst omdat het gezagselement ontbreekt. Daardoor is er ook geen sprake van een echte dienstbetrekking.5.De werkzaamheden zijn te beschouwen als het werken door een thuiswerker. Dit is een fictieve dienstbetrekking. Het reparatiewerk van Henk voldoet aan de volgende voorwaarden:Henk Handig verricht de arbeid persoonlijk.Zijn bruto-inkomsten per maand zijn doorgaans ten minste 2/5 van het minimumloon.De arbeidverhouding is aangegaan voor onbepaalde tijd of voor ten minste een maand.6.Music in the Air is als opdrachtgever van een thuiswerker inhoudings- en premieplichtig. Alle loonheffingen zijn verschuldigd en Music in the Air moet voor hem ook de werkgeversheffing Zvw afdragen. Voor de loonbelasting en premie volksverzekeringen gelden speciale percentages.Opgave 4.9ArbeidsverhoudingLoonbelasting / Premie volksverzekeringenInkomensafhankelijke bijdrage ZvwPremies werknemers- verzekeringenDirecteur/AB-houderJaJa (lage bijdrage)NeeDirecteur/grootaandeelhouderJaJa (lage bijdrage)NeeBestuurder co?peratie met zelfbestuurJaJaJa (behalve bij minder dan 3 deelnemers)CommissarisJaJaNeeGelijkgesteldeJaJaJaMeewerkend kindJaJaNeeDienstverlener aan huisNeeNeeNeePseudowerknemerJaJa (lage bijdrage)NeeVrijwilligerNeeNeeNeeDeelvisserNeeNeeJaZelfstandigeNeeNeeNeeOpgave 4.101.Nee, omdat Brander bv als privaatrechtelijk lichaam aan de vennootschapsbelasting onderworpen is. Deze ondernemingen zijn uitgesloten van de vrijwilligersregeling.2.Ja, deze vakantiewerkers zijn verzekerd op basis van een arbeidsovereenkomst.3.Pieter Vrolijk is niet verzekerd voor de ZW, omdat hij geen beloning in geld ontvangt. Hein Vergeer is wel verzekerd, omdat hij naast onderricht wel een beloning in geld ontvangt.4.Op basis van de Wet werk en arbeidsondersteuning jonggehandicapten (Wajong).5.Er is geen sprake van een echte dienstbetrekking, omdat de gezagsverhouding ontbreekt. Er is ook geen sprake van een fictieve dienstbetrekking als thuiswerker, omdat zij niet ten minste 40% van het minimumloon verdienen. Derhalve zijn de thuiswerkers niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.6.Mevrouw De Jong is dienstverleenster aan huis omdat zij op niet meer dan drie dagen per week in het huishouden van een privépersoon huishoudelijke diensten vervult. Hierdoor is er geen sprake van verzekeringsplicht.Opgave 4.111.Onjuist. Er is geen beschikking van de Belastingdienst nodig. Opdrachtgever en opdrachtnemer moeten samen aan de inspecteur melden dat de arbeidsverhouding als (pseudo)dienstbetrekking moet worden beschouwd. Het verzoek moet plaatsvinden voor de eerste inhouding.2.Juist.3.Onjuist. Dit geldt pas vanaf 2/5 van het minimumloon.4.Juist. (Hier is sprake van dienstverlening aan huis).5.Onjuist. Er kan sprake zijn van een echte dienstbetrekking, waarbij alle loonheffingen moeten worden ingehouden. Als er geen arbeidsovereenkomst is aangegaan, maar wel loon in geld wordt betaald, is er een fictieve dienstbetrekking voor loonheffing en Zvw, maar niet voor de werknemersverzekeringen. (De stagiair is dan wel ZW-verzekerd). Indien er naast opleiding geen beloning in geld wordt gegeven, is de stagiair slechts verzekerd voor de Wajong. Dan zijn uiteraard geen loonheffingen verschuldigd.6.Juist.7.Onjuist. Bij een dga moet wel (lage) werknemersbijdrage Zvw worden ingehouden en afgedragen.8.Onjuist. Voor een militair moeten wel premies werknemersverzekeringen worden afgedragen.9.Juist. (In beide arbeidsverhoudingen wordt op minder dan 4 dagen per week arbeid verricht. Het werk in de praktijkruimte vergt minder dan 40% van de totale werktijd in de desbetreffende arbeidsverhouding).10.Juist. (Een VAR-wuo geeft voor de opdrachtgever de zekerheid dat hij geen loonheffingen hoeft af te dragen. De verrichte werkzaamheden moeten wel overeenkomen met die, welke op de verklaring zijn vermeld. Ook mag de geldigheidsduur niet verstreken zijn).Opgave 4.12Volksver-zekeringenWerknemers- verzekeringenZvwToelichting indien ingevuld: Nee/Gedeeltelijk1JaNeeJaEen dga heeft geen gezagsverhouding2JaJaJa3gedeeltelijkNeeJaEen 68-jarige is niet verzekerd voor AOW en werknemersverzekeringen4JaJaJa5JaNeeJaOpting-in / pseudowerknemer niet verzekerd voor werknemersverzekeringen: geen gezagsverhouding6JaJaJa7NeeNeeNeeStagiaire die (zelf) geen re?le beloning ontvangt, heeft geen echte of fictieve dienstbetrekking8NeeNeeNeeHet uitzendbureau is afdrachtplichtig. Zo nodig kan de inlener wel aansprakelijk worden gesteld.9NeeNeeNeeEen zelfstandige heeft geen echte of fictieve dienstbetrekking.10JaNeeJaEen commissaris heeft geen gezagsverhouding5.Wat behoort tot het loon?Opgave 5.11.Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. Het tweede deel van deze definitie is toegevoegd wegens de werkkostenregeling.2.Voorbeelden van loon in geld: Salaris, loon, wedde, vakantiebijslag, tantième, gratificatie, bonus, prestatietoeslag, eindejaarsuitkering, dertiende maand, winstuitkering, overwerkloon, gevarentoeslag, toeslag voor onaangenaam werk, presentiegeld OR-lid.3.Een werkgeversbetaling: UWV betaalt de uitkering aan de werkgever, inclusief alle afdrachten. De werkgever betaalt de netto-uitkering samen met het nettoloon door aan de werknemer. Daarnaast maakt de werkgever alle afdrachten (dus van uitkering + loon) over aan de Belastingdienst.4.Waarde van de inkoopfactuur incl. btw. Indien geen factuur aanwezig: winkelwaarde.5.Het vrijgestelde forfait per km is € 0,19. Voor woon-werkverkeer is dus 20 x € 0,19 = € 3,80 vrijgesteld. Dit leidt tot een bijtelling van € 1,20 per dag.6.Een aanspraak is het afdwingbaar recht van een werknemer op een toekomstige uitkering in geld of een verstrekking in natura.7.De vier loongrondslagen:loon voor de loonbelasting;loon voor de volksverzekeringen;loon voor de werknemersverzekeringen; loon voor de Zorgverzekeringswet.8.Belastbaar loon.9.Over loon uit vroegere dienstbetrekking zijn alle loonheffingen verschuldigd, behalve de premies werknemersverzekeringen.10.De betaling wordt geacht niet te zijn gedaan en de gegevens in de loonstaat moeten worden gecorrigeerd.Opgave 5.21.Een pensioenuitkering is loon uit vroegere dienstbetrekking.toloon moet worden gebruteerd, waarna dit berekende brutoloon weer verminderd wordt met de verplichte inhoudingen.3.Een instantiebetaling: UWV betaalt de netto-uitkering aan de werkgever. Deze maakt deze netto-uitkering samen met het nettoloon over aan de werknemer. Zowel UWV als de werkgever zijn verantwoordelijk voor hun eigen afdrachten van loonheffingen aan de Belastingdienst.4.Factuurwaarde incl. btw, dus € 121.5.Per week te belasten 5 x € 3,20 = € 16.6.Een aanspraak moet voldoen aan de volgende voorwaarden:Het is een afdwingbaar recht.Het geeft recht op toekomstige uitkeringen of verstrekkingen. De werkgever kan dit recht eventueel onderbrengen bij een fonds of verzekeringsmaatschappij.7.Met uniform loonbegrip wordt bedoeld dat de vier loongrondslagen (voor loonbelasting, premie volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen en Zvw) aan elkaar gelijk zijn. Er zijn vrijwel geen verschillen meer tussen de vier loongrondslagen.8.Over eindheffingsloon moet wel loonbelasting/premie volksverzekeringen worden afgedragen, maar geen premie werknemersverzekeringen en Zvw-bijdrage.9.De bijtelling auto van de zaak van een directeur/AB-houder is onderdeel van zijn gebruikelijk loon.10.Als de aangiftetermijn nog niet verstreken is, kan opnieuw loonaangifte worden gedaan. Als deze wel verstreken is, moet binnen acht weken een correctie worden gedaan.Opgave 5.31.Over loon uit tegenwoordige dienstbetrekking moeten alle vier de soorten loonheffingen worden afgedragen. Over loon uit vroegere dienstbetrekking zijn geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd.2.Er zijn drie mogelijkheden voor de betaling van een UWV-uitkering, als de werknemer tevens een gedeeltelijk loon van zijn werkgever ontvangt:UWV en de werkgever betalen de bedragen beide apart aan de werknemer.UWV betaalt de uitkering vermeerderd met de werkgeverslasten aan de werkgever. Deze betaalt het nettoloon door aan de werknemer en is tevens verantwoordelijk voor alle afdrachten.UWV betaalt de netto-uitkering door aan de werkgever. Deze maakt het totale netto-bedrag over aan de werknemer. UWV en de werkgever zijn beide zelf verantwoordelijk voor hun eigen afdrachten aan de Belastingdienst.3.Loon in natura noemt men ook loon in de vorm van ‘verstrekkingen’.4.Voor branche-eigen producten die aan een werknemer worden verstrekt, moet de waarde als volgt worden bepaald: Het bedrag dat voor zo'n product bij een derde (klant) in rekening gebracht wordt, inclusief btw. Ingaande 2015 is hier sprake van een gerichte vrijstelling mag een werkgever hierop een korting van maximaal 20% geven met een maximum van € 500 per jaar.5.Het gaat hier niet om een verstrekking, maar om een vergoeding voor consumpties tijdens werktijd. Het bedrag van € 5 is daarom volledig belast, maar de werkgever mag de vergoeding ook als eindheffingsloon onderbrengen in de vrije ruimte.6.Volgens de hoofdregel wordt de aanspraak meteen op het moment van toekennen belast (en is de latere uitkering vrij van loonheffingen). Volgens de omkeerregel is de toegekende aanspraak vrij van loonheffingen en zijn de latere uitkeringen onderhevig aan loonheffingen. Volgens de regelgeving geldt voor verreweg de meeste aanspraken de omkeerregel (dus uitstel van heffing).7.Het uitgangspunt voor het uniform loonbegrip is het loon voor de loonbelasting.8.Het privégebruik van een auto van de zaak hoort tot alle vier de grondslagen. Vroeger was de bijtelling voor de auto van de zaak geen loon voor de werknemersverzekeringen.9.Negatief loon is door de werknemer aan de werkgever terug te betalen loon. Voorbeelden:ten onrechte te veel ontvangen loon; door de werknemer te betalen boete; door de werknemer te betalen schadevergoeding.10.Het bedrag is negatief loon in het tijdvak van terugbetaling. De eerdere aangifte wordt niet gecorrigeerd.Opgave 5.41.Onjuist. Er is geen verband met de dienstbetrekking.2.Juist.3.Onjuist. Er is een vrijgesteld forfait van € 0,19, ongeacht de vorm van vervoer.4.Onjuist. Er zijn nog twee verschillen: loon uit vroegere dienstbetrekking en eindheffingsloon.Opgave 5.51.Juist. (Premies werknemersverzekeringen zijn niet verschuldigd).2.Onjuist. De werkgever moet bij het berekenen van het loon voor de loonheffingen rekening houden met fooien voor zover hiermee rekening is gehouden bij het vaststellen van het loon van de werknemer.3.Juist.4.Onjuist. Een werkgeversbijdrage Zvw is een werkgeverslast en wordt via de loonaangifte afgedragen aan de Belastingdienst. Deze bijdrage niet als loon voor de loonheffing beschouwd.Opgave 5.61.Juist.2.Juist.3.Onjuist. Loon voor de loonheffing moet zijn: loon voor de loonbelasting.4.Onjuist. Het is precies andersom.Opgave 5.71.Alle genoemde vergoedingen zijn onderhevig aan loonheffingen. Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking (het ruime loonbegrip). De naam die aan het loonbestanddeel gegeven wordt, is niet van belang.2.De gegeven voorbeelden horen alle tot het loon in geld. Loon in geld is één van de drie vormen waarin loon kan worden verstrekt: loon in geld, loon in natura en loon in de vorm van aanspraken.3.Als bij het vaststellen van het loon rekening is gehouden met door de werknemer te ontvangen fooien, moet het loonbedrag voor de loonheffingen met eenzelfde bedrag worden vermeerderd. Loon voor de loonheffingen wordt dus € 2.100 + € 200 = € 2.300.4.Bij de loonaangifte door werkgever De Reiswereld is rekening gehouden met 12 x € 200 = € 2.400 aan fooien. Hierover zijn loonheffingen afgedragen. Nu het werkelijk door G. Rijbewijs ontvangen fooienbedrag slechts € 2.200 bedraagt, zijn er dus teveel loonheffingen afgedragen. Ook is op zijn salaris teveel loonbelasting en premie volksverzekeringen ingehouden. G. Rijbewijs moet in het nieuwe kalenderjaar aangifte inkomstenbelasting doen. Hierbij geeft hij het lagere fooienbedrag aan. Hij zal via de inkomstenbelasting een teruggaaf krijgen. De inhoudingsplichtige heeft hierin geen taak, afgezien van het verplicht verstrekken van een jaaropgaaf over het afgelopen jaar.5.Kennelijk is bij het vaststellen van het loon geen rekening gehouden met fooien. Daarom moet ‘t Fust gewoon uitgaan van het loon van € 2.000. Daarnaast moet Jan Wijn via de inkomstenbelasting na afloop van het jaar het werkelijk ontvangen fooienbedrag opgeven als inkomsten uit arbeid.Opgave 5.81.De vergoedingen vallen alle onder het begrip: loon in geld.2.Deze verstrekkingen rekenen we tot het loon in natura.3.Naast loon in geld en loon in natura kennen we loon in de vorm van aanspraken.4.De hoofdregel: Factuurwaarde inclusief btw. Indien geen factuur aanwezig of indien de factuur van een verbonden vennootschap komt: waarde in het economisch verkeer (winkelwaarde). Sommige (werkplek)-voorzieningen zijn op nihil gewaardeerd, voor andere verstrekkingen gelden normbedragen.5.Woon-werkverkeer wordt gezien als zakelijk en mag vrij van loonheffingen worden vergoed tot € 0,19 per kilometer. Voor Ferdinand komt dat neer op 100 x € 0,19 = € 19 per dag of € 95 per week. Als Koloriet bv hem een hogere vergoeding geeft, is het meerdere loon in geld voor alle loonheffingen.Op de werkplek verstrekte consumpties zijn onbelast. Dit geldt ook buiten de werkuren.Maaltijden mogen alleen vrij verstrekt worden als deze een meer dan bijkomstig zakelijk belang hebben. Fileproblematiek behoort hier niet toe. Verstrekte maaltijden worden dan ook beschouwd als loon in natura en worden gewaardeerd op € 3,20 per maaltijd. Dit is loon voor alle heffingen.6.Deze normen worden ook wel forfaitaire bedragen of forfaits genoemd.7.De maximaal vrijgestelde vergoeding voor een zakelijke verhuizing is bepaald op een forfait van € 7.750. Daarnaast mogen de werkelijke kosten van de verhuizing zelf worden vergoed.Opgave 5.91.De waarde van de aanspraak is het bedrag dat de werkgever per loontijdvak stort bij een fonds of verzekeringsmaatschappij. (Als de werkgever de aanspraak in eigen beheer houdt, is de waarde van de aanspraak het geschatte bedrag dat bij een derde gestort zou moeten worden).2.Het gaat hier om loon in de vorm van een aanspraak. Deze aanspraak volgt de hoofdregel. Maandelijks moet € 100 tot het loon worden gerekend. De opname van € 1.200 is vrij van loonheffingen. 3.Voor de meeste aanspraken geldt de zogenoemde omkeerregel. Deze houdt in dat de aanspraak zelf vrij van loonheffingen is, maar dat de toekomstige uitkering belast loon vormt. Een bekend voorbeeld vormen de pensioenen: De genoten premies hiervoor zijn vrij van loonheffingen, maar de uitkering vormt later belast loon.4.De € 100 pensioenpremie werkgeversdeel is vrij van alle loonheffingen. Dit behoort dus niet tot de grondslag voor de loonheffing, voor de werknemersverzekeringen en voor de Zvw-bijdrage. Het bedrag van € 100 hoeft dus niet bij het loon te worden geteld. De reden is dat het hier om een aanspraak gaat waarop de omkeerregeling van toepassing is. 5.De € 100 pensioenpremie werknemersdeel is ook vrij van alle loonheffingen. Dit behoort dus niet tot de grondslag voor het uniform loon. Het bedrag van € 100 wordt in mindering gebracht op het brutoloon en verlaagt dus alle loongrondslagen. De reden is dat het hier om een aanspraak gaat waarop de omkeerregeling van toepassing is. 6.De maandelijkse pensioenuitkering ten bedrage van € 1.300 van Ruud is te zijner tijd belast. Dit wordt veroorzaakt door de omkeerregel die luidt: aanspraak is vrij, uitkering is belast. Er geldt echter nog een bijzonderheid. Pensioenen worden beschouwd als loon uit vroegere dienstbetrekking. Hierover hoeven geen premies werknemersverzekeringen te worden afgedragen. Over pensioenuitkeringen vanaf de AOW-gerechtigde leeftijd is bovendien geen AOW-premie verschuldigd, omdat de verzekeringsplicht voor de AOW eindigt zodra iemand de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt. Samenvattend is over het pensioen verschuldigd: loonbelasting, premie Anw en Wlz en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. Voor de Zvw geldt dat het lage percentage moet worden ingehouden en afgedragen en dat er geen sprake is van een werkgeversheffing.Opgave 5.101.De loonheffingen kennen een ruim loonbegrip. Voorschotten dienen als loon te worden beschouwd. Het genietingsmoment is van belang. In de periode waarin het voorschot wordt verstrekt, moeten de loonheffingen hierover worden afgedragen.2.Over het voorschot vakantiebijslag zijn in februari al loonheffingen afgedragen. Daarom is in mei alleen het brutoloon van € 2.500 belast.3.Loon is alles wat uit dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. We kennen dus een ruim loonbegrip. Maar de vergoeding die Milan aan Frank betaalt speelt zich af in de privésfeer. Deze is dus niet van invloed op het belastbaar loon van Frank en ook niet op zijn belastbaar inkomen voor de inkomstenbelasting.4.Marjan heeft geen echte dienstbetrekking, want de gezagsverhouding ontbreekt. De arbeidsverhouding kan ook niet als fictieve dienstbetrekking worden beschouwd. Er wordt namelijk niet aan de voorwaarden van de thuiswerkregeling voldaan. De arbeidsverhoudingen zijn namelijk steeds korter dan een maand en volgen elkaar ook niet binnen een maand op.5.Nee. De afspraak is tussen moeder en dochter gemaakt en niet met Joba bv. Zelfs als de onderneming op de hoogte is, heeft dit geen invloed op de thuiswerkregeling. Er wordt immers niet aan de voorwaarde voldaan om van een fictieve dienstbetrekking te kunnen spreken.6.Loon is alles wat uit dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. Voor de loonheffingen bestaat een ruim loonbegrip. Er is echter geen sprake van een echte dienstbetrekking en ook niet van een fictieve dienstbetrekking. Daarom hoeven geen loonheffingen te worden afgedragen. Marjan moet haar inkomsten uit arbeid opgeven via een aangifte voor de inkomstenbelasting.Opgave 5.111.Loon is alles wat uit dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. Wij kennen voor de loonheffingen een ruim loonbegrip. Er moet echter wel sprake zijn van een dienstbetrekking. Dat is bij Peter niet het geval. Daarom is afdracht van loonheffingen niet aan de orde. Peter moet de inkomsten via de inkomstenbelasting opgeven als inkomsten uit of in verband met arbeid.2.In de situatie dat de bonus door Rice bv wordt betaald, nadat de dienstbetrekking een feit is geworden, is een onlosmakelijk verband met de dienstbetrekking, zodat het voordeel als daaruit genoten moet worden aangemerkt. Het bedrag van € 100 behoort tot het loon. De reis- en verblijfskosten kunnen, indien ze binnen de norm vallen, onbelast aan Sander worden vergoed. Als Sander de bedragen net als Peter op de dag van het sollicitatiegesprek ontvangt (voordat er sprake is van een dienstbetrekking), dient te worden gehandeld als bij Peter van de Wetering.3.Hier is kennelijk geen sprake van een directe uitkering door UWV en evenmin van een instantie-uitkering. Het gaat om een werkgeversbetaling. Voor de heffing van loonbelasting en premie volksverzekeringen geldt dan: degene tot wie een werknemer in dienstbetrekking staat wordt geacht de uitkeringen ingevolge de sociale verzekeringswetten te verstrekken die door zijn tussenkomst worden uitbetaald. Voor de werknemers-verzekeringen behoort een via de werkgever uitbetaalde WAO-uitkering tot het loon. Dit geldt ook voor de berekening van de werkgeversheffing voor de Zorgverzekeringswet.4.In september 2014 is er sprake van een aanspraak op een ontslaguitkering, die door de werknemer kan worden afgedwongen. In principe behoort deze tot het loon. Maar voor deze aanspraak geldt de omkeerregel, die zegt dat de aanspraak onbelast is en de latere uitkering tot het loon behoort. Voor de belastbaarheid van het loon geldt het genietingsmoment. Dat is het moment waarop dit loon betaald of verrekend wordt, rentedragend wordt, dan wel vorderbaar en inbaar is. Rice bv heeft met de werknemer afgesproken dat uitbetaling in het nieuwe jaar zal plaatsvinden. Januari is dus het genietingsmoment. In die maand zijn de loonheffingen verschuldigd. In de meeste gevallen wordt een ontslaguitkering gezien als loon uit vroegere arbeid, zodat geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd zijn. Dit ligt anders als de uitkering (gedeeltelijk) betrekking heeft op prestaties die door de werknemer tijdens het dienstverband zijn geleverd.Opgave 5.121.Juist. (tenzij niet aan alle voorwaarden wordt voldaan van een fictieve dienstbetrekking als thuiswerker; in dat geval moet de uitbetaling wel aan de Belastingdienst worden gemeld).2.Juist. (Loon is al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. Het maakt niet uit of de werknemer er wel of geen recht op heeft. Ook maakt de vorm waarin het loon wordt genoten niet uit).3.Onjuist. Hier is sprake van dienstverlening aan huis. Er worden op doorgaans minder dan vier dagen per week werkzaamheden verricht in een privéhuishouding. Er worden wel werkzaamheden in de praktijkruimte verricht, maar ook dit leidt niet tot een dienstbetrekking. Hier wordt immers gewerkt voor iemand met een vrij beroep en de werkzaamheden zijn minder dan 40% van de totale werktijd.4.Onjuist. Hoofdregel is, dat de werkgever in principe verplicht is over het loon van de werknemer een werkgeversheffing Zvw moet afdragen. Een van de uitzonderingen op de hoofdregel geldt voor de opting-in-regeling. In deze situatie moet de (lage) werknemersheffing Zvw op het loon worden ingehouden en vervolgens worden afgedragen.6.De werkkostenregelingOpgave 6.1De grondslag voor de bepaling van de vrije ruimte is het fiscale loon. Dit is het loon voor de loonheffing zoals vermeld wordt in kolom 14 van de loonstaat. Onderdeel hiervan is de bijtelling voor de auto van de zaak.Bepaalde verstrekte voordelen kunnen niet worden toegewezen aan de vrije ruimte. Voorbeeld hiervan de bijtelling voor de auto van de zaak, die dus wel deel uitmaakt van de grondslag voor de vrije ruimte maar zelf buiten de werkkostenregeling om loopt en altijd bij de werknemer belast loon is. Andere loonbestanddelen die niet kunnen worden aangewezen zijn: de dienstwoningboetes (behalve niet verhaalde verkeersboetes die de werkgever zelf krijgt)vergoedingen/verstrekkingen voor criminele activiteitenwapens en munitie (tenzij er een ontheffing is)niet toegestane agressieve dierenoverschrijding van de 30% gebruikelijkheidstoetsDe eindheffing bij overschrijding van de vrije ruimte bedraagt 80%. Dit komt overeen met een brutering tegen een tarief van ongeveer 45%. Ingeval een werknemer dus valt in het hoogste tarief van 52% en de werkgever wil hem een netto beloning geven, dan is het voor de werkgever voordeliger om de vergoeding toe te wijzen als eindheffingsloon aangezien het eindheffingstarief van 80% voordeliger is dan brutering tegen 52%.Vergoedingen en verstrekkingen aan ex-werknemers (de zogeheten ‘postactieven’) leiden in beginsel tot eindheffing. Alleen voor producten uit het eigen bedrijf en verstrekkingen die ook aan de gewone werknemers worden gedaan geldt dat deze onder de vrije ruimte kunnen vallen.Het benutten van de vrije ruimte wordt begrensd door de zogeheten ‘gebruikelijkheidstoets’. Dit houdt in dat de door de werkgever gedane vergoedingen en/of verstrekkingen niet meer dan 30% mogen afwijken van hetgeen gebruikelijk is. De bewijslast hiervan rust op de Belastingdienst.Opgave 6.2Onder de werkkostenregeling kunnen vaste kostenvergoedingen alleen betrekking hebben op gerichte vrijstellingen en intermediaire kosten.In alle gevallen moet een daadwerkelijk verricht kostenonderzoek ten grondslag liggen aan de vaste kostenvergoeding. Dit mag ook een kostenonderzoek zijn van vóór het regime van de werkkostenregeling (dus ook vóór 2011). Het moet wel een representatief onderzoek zijn en mag niet te ver in het verleden liggen.Dit zijn kosten die feitelijk kosten van de werkgever betreffen, en voor diens rekening komen en in wiens opdracht de kosten gemaakt worden, maar die door de werknemer worden betaald/voorgeschoten. Het gaat om uitgaven voor verwerving van zaken die tot het vermogen van de werkgever gaan behoren, dan wel gemaakt worden ten behoeve van zaken die tot het vermogen van de werkgever behoren. Of het betreft kosten die samenhangen met de bedrijfsuitoefening door de werkgever en niet met het functioneren van de werkgever.Als werkplek wordt aangemerkt die plaats waar de werkgever verantwoordelijk voor is in de zin van de Arbeidsomstandighedenwet.. Uitgezonderd is vrijwel altijd de werkruimte gelegen in de woning van de werknemer.Vanaf 1 januari 2015 is het mogelijk om de vrije ruimte op concernniveau toe te passen. Voorwaarde hiervoor is dat de ene werkgever een aandelenbelang heeft in de andere werkgever van ten minste 95%. Omdat in dit geval sprake is van volledige dochters kan de concernregeling worden toegepast. Hierbij wordt een verschuldigde eindheffing betaald door het concernonderdeel met de hoogste fiscale loonsom, dus dat kan ieder der vennootschappen zijn.Opgave 6.3Per loontijdvak kunnen de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen worden bepaald en vergeleken worden met de fiscale loonsom over dat loontijdvak. Het kan ook anders. De verschuldigde eindheffing kan ook worden bepaald aan het einde van het kalenderjaar, nadat fiscale loonsom en eindheffingsloon bekend zijn. De eindheffing wordt dan betaald bij de aangifte over het eerste loontijdvak van het volgende kalenderjaar.De financi?le administratie moet dusdanig zijn ingericht dat de omvang van de vergoedingen en verstrekkingen (per loontijdvak, doch in ieder geval per jaar) moet kunnen worden herleid en het cumulatieve bedrag (inclusief btw) vergeleken kan worden met de vrije ruimte op basis van de fiscale loonsom.Wat betreft werkkleding geldt dat die aan de werknemer ter beschikking wordt gesteld, dus in bruikleen ( en dus eigendom blijft van de werkgever). Voor werkkleding geldt uiteraard dat deze als zodanig kwalificeert.Voor de telefoon en computerapparatuur geldt dat deze onbelast kunnen worden verstrekt of vergoed als deze noodzakelijk zijn voor uitoefening van de dienstbetrekking. Bij einde van gebruik voor de dienstbetrekking moet de voorziening worden teruggegeven aan de werkgever of vergoeding plaatsvinden van de restwaarde. Ingaande 2015 kan een iPad onbelst worden vergoed, verstrekt of ter beschikking gesteld. De regeling voor computers geldt ook voor de iPad. Er is sprake van een gerichte vrijstelling als aan het noodzakelijkheids-criterium wordt voldaan. Als de iPad niet noodzakelijk is voor de dienstbetrekking,is er sprake van loon voor de werknemer of aanwijzen als einheffingsloon.Opgave 6.4Onjuist. Het betreft een onbelaste aanspraak en speelt zich af buiten de sfeer van de vergoedingen en verstrekkingen waarop de werkkostenregeling betrekking heeft. Juist. Bijtelling behoort tot het fiscale loon en is overeenkomstig onderdeel van de grondslag. (Maar let op: de bijtelling zelf is verplicht werknemersloon; aanwijzen als eindheffingsloon is niet toegestaan).Onjuist. De eindheffing betreft alleen loonbelasting.Juist. Het betreft verstrekkingen/vergoedingen aan niet-werknemers, maar aangezien alle bedragen van aangewezen vergoedingen en verstrekkingen niet meer per werknemer behoeven te worden geadministreerd, kan het wel.Opgave 6.5Onjuist. Het verstrekken van een telefoon kan vanaf 1 januari 2015 als gerichte vrijstelling kwalificeren. Voorwaarde hiervoor is dat de telefoon naar de mening van de werkgever noodzakelijk is voor de uitoefening van de dienstbetrekking. Daarnaast geldt dat de telefoon bij einde van het gebruik voor de dienstbetrekking aan de werkgever moet worden teruggegeven of de werknemer moet de dan geldende restwaarde aan de werkgever vergoeden.Juist.Onjuist. De werkruimte in de woning van de werknemer wordt niet aangemerkt als werkplek in de zin van de werkkostenregeling. Van een werkruimte is echter wel sprake als het gaat om een zelfstandige ruimte (eigen opgang en sanitair), waarvoor de werkgever een re?le huurovereenkomst met de werknemer heeft afgesloten, waardoor de ruimte alleen aan de werkgever beschikbaar staat en de werknemer hierin werkt. Wel kunnen arbovoorzieningen als gerichte vrijstellingen onbelast worden verstrekt of vergoed.Juist. (Deze zijn per definitie onbelast te vergoeden aangezien het kosten van de werkgever zijn.)Opgave 6.6Onjuist. De vrije ruimte kan ‘vrij’ ingevuld worden door de werkgever met vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers. Voor het geven van vergoedingen (in geld) is het niet noodzakelijk dat tegenover het geven van de vergoeding in geld (is loon) daadwerkelijke uitgaven worden gedaan door de werknemer. Het is echter raadzaam om normaal loon in geld niet als zodanig aan de vrije ruimte toe te wijzen, maar als (bovenmatige) vergoeding voor bepaalde posten, zoals representatie- of reiskosten.Juist. Een meer correcte beantwoording is dat de iPad in deze situatie als gerichte vrijstelling te beschikking kan worden gesteld.Onjuist. Gedoeld wordt op de concernregeling zoals deze geldt per 1 januari 2015. Dochtervennootschappen tellen hiervoor mee onder de voorwaarde dat de holding het gehele jaar een belang heeft van ten minste 95%.Onjuist. Het gaat om de waarde van verstrekkingen die de werknemers in het economisch verkeer genieten, dit is de waarde inclusief omzetbelasting. Bij de bepaling van de hoogte van de vergoedingen en verstrekkingen moet in de financi?le administratie de waarde inclusief omzetbelasting kunnen worden herleid.Onjuist. Als de verstrekte korting per werknemer wordt geadministreerd, is de korting binnen de hiervoor gestelde grenzen (20% korting per aanschaf en € 500 per jaar) gericht vrijgesteld.Opgave 6.7De fiscale loonsom is € 1,5 mio en de vrije ruimte (1,2%) dus maximaal € 18.000. De vraag is dus in hoeverre de vergoedingen en verstrekking, als ze zouden worden toegewezen, ten laste komen van de vrije ruimte. De werkkleding kan op nihil worden gewaardeerd. De reiskosten voor woonwerkverkeer zijn gericht vrijgesteld. De kerstpakketten (40 x € 70 = € 2.800) en de personeelsreis (€ 9.500) komen wel ten laste van de vrije ruimte. Het totale beslag op de vrije ruimte is dus €12.300. Uitgaande van het normale niveau van de vergoedingen en verstrekkingen wordt de vrije ruimte niet overschreden. Het ligt dan ook niet voor de hand om de arbeidsvoorwaarden aan te passen (om eindheffing te voorkomen).Opgave 6.8De kosten van de maaltijden die door de relaties worden genoten, zijn intermediaire kosten van Piet Smolders Kantoormeubelen. De kosten van de maaltijden van de verkoopmedewerkers en het management zijn verblijfskosten en vallen onder de gerichte vrijstellingen. De volledige vergoeding van de facturen van deze maaltijden nemen geen vrije ruimte in beslag.De kosten van de maaltijden tijdens de dienstreizen van de verkoopmedewerkers zijn gericht vrijgesteld.De aan de werknemers ter beschikking gestelde werkkleding kan op nihil worden gewaardeerd. De vergoeding voor de waskosten thuis valt dan onder de intermediaire kosten.Hier is sprake van een werkplek aangezien de ontwerpers hier meer dan 20 dagen werkzaam zijn. De maaltijden in de bedrijfskantine worden gewaardeerd op € 3,20 per maaltijd.Het rentevoordeel komt ten laste van de vrije ruimte gelet op het bestedingsdoel (studie van het kind). De waarde van dit rentevoordeel is het verschil met de normale rente op een vergelijkbare lening (zoals af te sluiten bij een bank). Ingeval er geen vergelijkbare lening zou zijn, dan moet het rentevoordeel bepaald worden ten opzichte van de heffingsrente.De regeling voor producten uit het eigen bedrijf kan worden toegepast, zodat de werknemer 20% korting krijgt op de verkoopprijs van een aangekocht product, met een maximum van € 500 korting per werknemer per jaar. Om de werknemer nog verder tegemoet te komen, kan een hogere verstrekte korting als eindheffingsloon worden aangewezen.Opgave 6.9Op basis van de fiscale loonsom van het voorgaande jaar (€ 3.600.000) is de vrije ruimte waarmee gerekend kan worden op jaarbasis € 43.200. Per loontijdvak (maand) is deze vrije ruimte op basis van het voorgaande jaar dus € 3.600. In de maanden januari tot en met april is het bedrag van de vergoedingen en verstrekkingen (€ 3.500) lager dan de vrije ruimte op grond van het voorgaande jaar. In de maand mei zijn de kosten € 7.500 , dat is hoger dan de maandelijkse vrije ruimte op basis van voorgaande jaar. Er hoeft geen 80% eindheffing berekend te worden, maar dit vormt wel een indicatie dat een overschrijding van de vrije ruimte mogelijk is. In de maanden juni tot en met november is, net als in de eerste vier maanden, de vrije ruimte op basis van het voorgaande jaar hoger dan de kosten. In december zijn de totale kosten € 6.000 en dus weer hoger dan de vrije ruimte op basis van het voorgaande jaar.. In januari van het volgende jaar wordt een eindafrekening gemaakt en blijkt de vrije ruimte op basis van de werkelijke fiscale loonsom € 45.600 (€ 3.800.0000 x 1,2%) te bedragen. De totale kosten zijn (10 x € 3.500) + € 7.500 + € 6.000 = € 48.500. De te betalen eindheffing bedraagt dus 80% x ( € 48.500 -/- € 45.600) = 80% x € 2.900 = € 2.320.De overschrijding van de vrije ruimte is in dat geval € 6.000 hoger en leidt derhalve tot een extra eindheffing van 80% hierover ad € 4.800, dus in totaal € 7.120.Opgave 6.10Hier wreekt zich de definitie van het begrip ‘werkplek’. Niet als werkplek wordt aangewezen de werkruimte in de woning van de werknemer. Dit betekent dat de voorzieningen op de thuiswerkplaats niet onder de gerichte vrijstellingen vallen en dus vrije ruimte in beslag nemen. Alleen voor ARBO-voorzieningen geldt ook buiten de werkplek een gerichte vrijstelling. De vraag is in hoeverre HR-flex in het desbetreffende jaar deze voorzieningen op de thuiswerkplekken verstrekt. Als dit eenmalig in het lopende jaar zou plaatsvinden, kan de werkkostenregeling tot eindheffing leiden, maar kan er in een later jaar wel vrije ruimte over zijn. Eventueel kan wel een werkruimte in de zin van de WKR gecre?erd worden. Er zal dan sprake moeten zijn van:Een zelfstandige ruimte. Er zal dan bijv. sprake moeten zijn van een eigen opgang en sanitair. In essentie moet het gaan om ruimte die in het economisch verkeer ook zelfstandig is te verhuren.Als werkgever sluit de onderneming een re?le huurovereenkomst met de werknemer waardoor de werkgever de exclusieve beschikking over de ruimte heeft.De werknemer verricht daadwerkelijk zijn werkzaamheden in de gehuurde ruimte.Opgave 6.11Onjuist. Alle vormen loon, maar mits aangewezen komen gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen niet ten laste van de vrije ruimte van 1,2% van de fiscale loonsom. Onjuist. Meestal geldt de factuurwaarde inclusief btw. Als er geen factuur is of een factuur van een verbonden vennootschap, geldt de waarde in het economisch verkeer (ofwel de gebruikelijke verkoopwaarde). Soms is er sprake van forfaitaire waarderingen, zoals bij een maaltijd die in het bedrijfsrestaurant wordt genuttigd. Onjuist. Als aanvullende voorwaarde geldt dat de betreffende laptop na gebruik voor de dienstbetrekking teruggegeven moet worden aan de werkgever of dat de werknemer een vergoeding moet betalen ter grootte van de restwaarde van de laptop.Onjuist. De aangewezen kosten die onder de gerichte vrijstelling vallen hebben geen invloed op de vrije ruimte. Onjuist, althans niet helemaal volledig. Bestaat kolom 14 van de loonstaat voor meer dan 10% uit loon uit vroegere dienstbetrekking, dan dient voor het bepalen van de loonsom met de bedragen boven de 10% van het loon uit vroegere dienstbetrekking geen rekening te worden gehouden. Ook goed: Juist, indien het totale loon van kolom 14 van de loonstaat alleen wordt gevormd door loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. Onderhavige vergoeding is een vergoeding voor intermediaire kosten (kosten van de werkgever, die betaald zijn door de werknemer). Deze hebben niets met de loonheffingen te maken , bijgevolg ook niet met de werkkostenregeling. Verstrekkingen zijn in beginsel belast. Het verstrekken van de fruitmand vindt niet plaats op basis van de relatie werkgever/werknemer maar gebeurt op basis van een persoonlijke relatie. De vraag is of diezelfde persoonlijke relatie (wellevendheid) ook aan de orde is bij het verstrekken van de boekenbon. De staatssecretaris heeft bij het tot stand komen van de werkkostenregeling alleen aangegeven dat de fruitmand en de rouwkrans geen loon vormen. Bij het verstrekken van een boekenbon heeft men meer het idee dat een cadeau wordt verstrekt. De boekenbon vormt geen vrijgesteld loon en valt evenmin onder de gerichte vrijstellingen. Indien de vrije ruimte niet wordt overschreden is het bedrag van € 50 vrij van loonheffing. Is de vrije ruimte overschreden dan is Kamp bv 80% van € 50 aan eindheffing verschuldigd. (€ 25-regeling. De Belastingdienst neemt in elk geval aan dat geen sprake is van loon als de werkgever diens werknemer een persoonlijke attentie geeft in situaties waarin ook anderen dan de werkgever een dergelijke attentie plegen te geven bij de desbetreffende gelegenheid, mits het geen geld of waardebonnen betreft en de attentie niet een factuurwaarde (incl. btw) heeft die hoger is dan € 25).Vergoedingen zijn in beginsel belast. Een kilometervergoeding valt voor € 0,19 onder de gerichte vrijstellingen, zodat van deze vergoeding € 0,21 ondergebracht wordt in (ten laste komt van) de vrije (of forfaitaire) ruimte. Als de vrije ruimte door deze kilometervergoeding niet wordt overschreden wordt niets belast. Wordt de vrije ruimte (1,2% van de loonsom) wel overschreden dan dient Kamp bv 80% eindheffing over het aantal kilometers maal € 0,21 af te dragen. Opgave 6.12De reiskostenvergoeding valt voor een bedrag van € 0,19 onder de gerichte vrijstelling. Uit de vergoeding blijkt dat Hans 30.000 kilometer per jaar rijdt. Een bedrag van € 5.700 is in ieder geval onbelast. De vergoeding bedraagt € 8.700, zodat een bedrag van € 3.000 niet gericht vrijgesteld is. Indien de vrije ruimte gelijk is aan of meer dan € 3.000, dan heeft dit tot gevolg dat ook dat bedrag onbelast kan worden verstrekt. De gehele vergoeding valt dan dus buiten de heffing. Oron bv heeft de mogelijkheid het te vergoeden bedrag te splitsen in een deel dat valt onder de gerichte vrijstelling, een deel onder te brengen in de vrije ruimte en een deel als belast loon aan te merken. Als de gereedschapkoffer door Oron noodzakelijk wordt geacht voor de dienstbetrekking, dan is deze als gerichte vrijstelling onbelast. Dat de gereedschappen ook buiten de dienstbetrekking worden gebruikt, en de mate waarin het wel voor de dienstbetrekking wordt gebruikt, is verder niet relevant. De maaltijden dienen te worden gewaardeerd op € 3,20. Hierop komt in mindering de bijdrage van de werknemers ad € 1,50, zodat die tot de vrije ruimte kan worden gerekend, mits deze toereikend is, een bedrag van € 1,70 per maaltijd en dat is totaal € 4.420. Aantal maaltijden: 2.600 (3.900/1,50).80% van € 4.420 = € 3.536.7.Vergoedingen en verstrekkingenOpgave 7.11.De loonwaarde voor een aan de werknemer ter beschikking gestelde woning bedraagt de economische huurwaarde van die woning. Dat is de huurprijs als de woning zou worden verhuurd. De loonwaarde kan aan de vrije ruimte worden toegewezen.2.Als de woning verbonden is aan de uitoefening van de dienstbetrekking dan kan sprake zijn van een zogeheten ‘dienstwoning’. In dat geval dient 18% van het loon van de werknemer als huurwaarde te worden bijgeteld. Voor zover de werkelijke economische huurwaarde hoger is, leidt dit verder niet tot belast loon.Deze loonwaarde moet altijd bij het loon van de werknemer in aanmerking worden genomen en kan niet aan de vrije ruimte worden toegewezen.3.In beginsel is dit onder de werkkostenregeling belast loon. Mits aan de voorwaarden is voldaan, betreft het een gerichte vrijstelling. Een verhuiskostenvergoeding kan kwalificeren indien de werknemer verhuist in verband met de dienstbetrekking. Dit verband moet in beginsel door de werknemer en werkgever aannemelijk gemaakt kunnen worden. In een enkele situatie wordt dit verband door de belastingdienst aanwezig geacht: indien de werknemer verhuist vanaf een afstand van meer dan 25 kilometer, waardoor de afstand ten minste 60% minder wordt én deze verhuizing binnen twee jaar plaatsvindt.4.Het gaat om het vergoeden of verstrekken van de integrale kosten van overbrenging van de inboedel. Daarnaast de kosten van (her)inrichting tot maximaal € 7.750.5.Dit kan onder de WKR niet (meer). Het is loon maar kan wel aan de vrije ruimte worden toegewezen. Arbovoorzieningen in de werkruimte in de eigen woning zijn wel onbelast als ze voortvloeien uit het Arbeidsomstandighedenbesluit.6.Onbelast kan niet. Maar als de maaltijden een ‘meer dan bijkomstig’ zakelijk karakter hebben, is er sprake van een gerichte vrijstelling. In omvang gezien moet hierbij gedacht worden aan 10% of meer.7.Voorheen kon de werkgever een onbelaste vergoeding verstrekken van maximaal € 0,55 per dag (of € 2,75 per week). Onder de WKR is dit loon, welk aan de vrije ruimte kan worden toegewezen.8.Er moet sprake zijn van werkkleding. Hiervan is sprake indien de kleding uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt is om gedragen te worden tijdens het werk. Kledingstukken met een beeldmerk/bedrijfslogo van ten minste 70 cm2 worden geacht werkkleding te zijn. Alleen ter beschikking gestelde werkkleding is op nihil te waarderen (dus de werkgever moet eigenaar blijven). Overige situaties, dus vergoeden of verstrekken van (werkkleding): Is loon kan aan de vrije ruimte worden toegewezen.9.Voorheen gold dat computerapparatuur onbelast in bruikleen verstrekt kon worden als deze voor ten minste 90% zakelijk werd gebruikt. Vanaf 1 januari 2015 geldt dat computerapparatuur als gerichte vrijstelling onbelast kan worden verstrekt of vergoed aan de werknemer, mits deze naar het oordeel van de werkgever noodzakelijk is voor uitoefening van de dienstbetrekking. Bij niet langer gebruik voor de dienstbetrekking moet de verstrekking worden teruggegeven of er moet een vergoeding voor de restwaarde worden betaald.Opgave 7.21.Alle zakelijke kilometers kunnen als gerichte vrijstelling onbelast worden vergoed tot maximaal € 0,19 per kilometer. Onder zakelijke kilometers worden ook verstaan de woon-werkkilometers. Een vergoeding boven € 0,19 per km komt, mits als eindheffingsloon aangewezen, ten laste van de vrije ruimte.2.Voor reiskilometers met eigen vervoersmiddelen zijn geen andere vergoedingen mogelijk. In de € 0,19 per kilometer worden alle kosten geacht te zijn inbegrepen.3.De vaste kostenvergoeding wordt afzonderlijk van het loon vastgesteld en gespecificeerd naar aard en vermoedelijke omvang. Er wordt uitgegaan van een gemiddeld aantal reiskilometers per maand, gebaseerd op de reisafstand tussen werk en woning en het vermoedelijke reispatroon. Aan het einde van het jaar moet een afrekening worden gemaakt op basis van de werkelijk gereisde kilometers, waarbij de werknemer eventueel nog een extra vergoeding krijgt of een deel van de al ontvangen bedragen moet terugbetalen.4.Voor situaties waarin de werknemer naar een vaste arbeidsplaats reist, heeft de wetgever een praktische regeling vastgesteld voor het bepalen van een vaste reiskostenvergoeding. Deze wordt ook wel ‘methode 1’ genoemd. De vaste reiskostenvergoeding bedraagt hierbij: (aantal reguliere werkdagen -/- gemiddeld aantal dagen i.v.m. afwezigheid) x totale reisafstand per dag x € 0,19 per kilometer. Het aantal werkdagen wordt hierbij op fulltime-basis gesteld op 260 dagen en het aantal afwezige dagen op 46.5.Voorwaarde: het zakelijke gebruik bedraagt meer dan 10%. Het gaat er om dat er sprake is van ter beschikking stellen (bruikleen) en 10% zakelijk gebruikt. Mits aangewezen als eindheffingsloon, is er sprake van een nihilwaardering. Zo niet, of als niet aan de voorwaarden wordt voldaan, dan bijtelling bij het loon of ten laste brengen van de vrije ruimte.6.Onder de WKR is een personeelsreis of personeelsfeest altijd loon. Wel kan de loonwaarde aan de vrije ruimte worden toegewezen. Uitzondering hierop is mogelijk als een feestelijke happening voor werknemers gekoppeld is aan een zakelijk aspect waarbij deze laatste overheersend is. Als het personeelsfeest op de werkplek (of bij een concernonderdeel) wordt gehouden, kan er echter sprake zijn van een nihilwaardering. Dat is het geval als zo'n personeelsfeest gebruikelijk is.7.Rentevoordeel te bepalen t.o.v. rente op vergelijkbare lening bij banken. Indien geen vergelijkbare lening, dan vergelijken met de belastingrente. Dit rentevoordeel is loon; kan aan de vrije ruimte worden toegewezen. Als de lening wordt gebruikt voor aanschaf eigen woning, (elektrische) fiets of scooter, is er sprake van een nihilwaardering.8.Alleen bedrijfsfitness op de werkplek is onbelast, dat wil zeggen kan op nihil worden gewaardeerd. Buiten de werkplek dus loon, kan aan de vrije ruimte worden toegewezen.Opgave 7.31.Aan de werkgever moeten de originele vervoersbewijzen worden verstrekt zodra er niet meer mee gereisd wordt of kan worden. De werkgever moet deze vervoersbewijzen bewaren bij de administratie, maar niet per se bij de loonadministratie. Voorts moet in de administratie een verband kunnen worden gelegd tussen vervoersbewijzen en vergoeding.2.Voor eenieder beschikbaar vervoer waarbij gereisd wordt volgens een dienstregeling (tram, bus, metro, trein e.a., niet per taxi, boot of vliegtuig).3.Als voor het gereisde woon-werktraject ook met andere vervoersmiddelen wordt gereisd, zoals met eigen vervoer naar het opstappunt van het openbaar vervoer. Dit andere vervoer kan dan worden vergoed tegen maximaal € 0,19 per kilometer. Tot dat bedrag is er sprake van een gerichte vrijstelling. Daarboven moet de vergoeding als loon worden aangemerkt, maar kan ten laste van de vrije ruimte worden gebracht.4.De enige voorwaarde is feitelijk dat de vervoerskaart ook gebruikt wordt voor zakelijke reizen. Voor de trajectkaart is voldoende dat de kaart mede betrekking heeft op woon-werkverkeer. Er is sprake van een nihilwaardering.5.Voor producten uit het eigen bedrijf die met korting door de werknemer worden aangeschaft, geldt een gerichte vrijstelling van maximaal 20% per product en tevens een maximumkorting van € 500 per kalenderjaar. Het meerdere is loon, kan aan de vrije ruimte worden toegewezen.6.Het voordeel is loon, kan aan de vrije ruimte worden toegewezen.7.Hier kan een eindheffing toepassing vinden, mits de verstrekking gelijktijdig met die aan werknemers plaatsvindt. Als de waarde van het geschenk niet hoger is dan € 136, moet het tarief van 45% worden toegepast. Als de waarde hoger is, geldt het 75%-tarief. In totaal mag aan een relatie niet meer verstrekt worden dan € 272 per kalenderjaar. Bij achterwege laten van de eindheffing kan de Belastingdienst de verschuldigde belasting via de inkomstenbelasting heffen bij de ontvanger van het geschenk.8.Tot een waarde van € 27 wordt de aanspraak op nihil gewaardeerd. Een hogere aanspraak vorm loon, kan aan de vrije ruimte worden toegewezen.9.Ter beschikking gestelde apparatuur en gereedschappen voor gebruik op de werkplek kennen een nihilwaardering. Vanaf 1 januari 2015 is er een extra gerichte vrijstelling voor verstrekking van of vergoeding voor computers, apparatuur en gereedschappen onder de voorwaarde dat deze naar de mening van de werkgever noodzakelijk is voor de uitoefening van de dienstbetrekking (het noodzakelijkheidscriterium).Opgave 7.41.Onjuist. Ook bij een langere periode kan op basis van een gerichte vrijstelling een onbelaste verhuiskostenvergoeding verstrekt worden mits aannemelijk gemaakt kan worden dat de verhuizing plaatsvindt vanwege de dienstbetrekking. Bij een verhuizing binnen twee jaar wordt dit verband geacht aanwezig te zijn, indien de werknemer op meer dan 25 km woonde en na de verhuizing ten minste 60% dichterbij woont.2.Onjuist. Op grond van een tweetal methodes kan een vaste reiskostenvergoeding bepaald worden zonder dat een afrekening op nacalculatiebasis moet worden gemaakt.3.Juist. (Voor auto's van 15 jaar en ouder geldt de waarde in het economisch verkeer).4.Onjuist. De eindheffing kan alleen toepassing vinden bij bestelauto’s die voortdurend wisselend gebruikt wordt door twee of meer werknemers.5.Juist.6.Juist. Voor consumpties die geen deel uitmaken van een maaltijd geldt, mits verstrekt op de werkplek, een nihilwaardering.7.Onjuist. Een donker pak wordt niet direct geassocieerd met het vak van uitvaartmedewerker en zal niet kwalificeren als werkkleding.8.Onjuist. Er is een gerichte vrijstelling van toepassing als de telefoon noodzakelijk is voor de uitoefening van de dienstbetrekking. 9.Juist. Er is sprake van een gerichte vrijstelling als de computer noodzakelijk is voor de uitoefening van de dienstbetrekking. Omdat de computer zakelijk wordt gebruikt zal deze normaliter naar de mening van de werkgever ook noodzakelijk worden geacht.Opgave 7.51.Onjuist. De vervoerbewijzen (of de transacties met de ov-chipkaart) moeten bij de administratie worden bewaard.2.Onjuist. Het verbod moet ook aantoonbaar gecontroleerd worden en op overtreding moet een re?le sanctie staan.3.Juist.4.Onjuist. De boete mag op de werknemer worden verhaald (uit zijn nettoloon) of worden aangewezen als eindheffingsloon. (Als de auto op naam van de werknemer staat en de verkeersboete aan de werknemer is opgelegd, vormt een vergoeding door de werkgever echter verplicht loon voor de werknemer).5.Onjuist. Voor ‘gewone’ leningen kan ook een andere rente worden toegepast, zij het met gevolgen voor de loonheffingen. Daarnaast kunnen laagrentende of renteloze leningen worden verstrekt ingeval de lening wordt aangewend voor de eigen woning of voor (elektrische) fiets of elektrische brommer/scooter. Voor deze doeleinden geldt een nihilwaardering.6.Juist. Mits niet eerder bij het bereiken van het 25-jarig jubileum onbelast een maandloon is verstrekt.7. Onjuist. De gerichte vrijstelling geldt ook voor werknemers van een verbonden vennootschap (met een belang van ten minste een derde deel).Opgave 7.61.Onjuist. Alleen vrijstelling voor zover de waarde in het economische verkeer meer bedraagt dan 18% van het loon. Het voordeel is loon voor de werknemer. Toewijzing aan de vrije ruimte is niet toegestaan.2.Juist.3.Onjuist. Wel geldt dat, mits aan de voorwaarden is voldaan, alle tijdens de wachtdienst gereden kilometers als zakelijke kilometers worden aangemerkt.4.Juist. (Als de werkgever de totale kosten van de eigen auto van de werkgever vergoedt).5.Onjuist. Er zijn uitzonderingen. Een geschenk met een waarde van maximaal € 25 vomt geen loon als het een persoonlijke attentie voor de werknemer is, die ook door anderen zou worden gegeven (bijvoorbeeld bij de geboorte van een kind). Bij een waarde boven € 25 moet naar de gebruikelijkheidstoets worden gekeken. Pas boven 130% van wat gebruikelijk is, is er sprake van loon.6.Juist. Het onbelast vergoeden van een door de werknemer terugbetaalde studieschuld kan alleen als dat binnen het kalenderjaar gebeurt. Als de nieuwe werkgever direct aan de oude werkgever betaalt, staat de werknemer hier in beginsel buiten.7.Juist.8.Onjuist. Van belang is dat de studie of opleiding is gericht op het vervullen van een beroep of het op peil houden van (vak)kennis. Het beogen van het verkrijgen van inkomsten is dus relevant, niet of het inkomen ook daadwerkelijk verkregen wordt.Opgave 7.71.Waarschijnlijk valt de ter beschikking gestelde woning aan te merken als dienstwoning. Als loonwaarde moet in aanmerking worden genomen de waarde in het economische verkeer, maar maximaal 18% van het jaarloon van Klaas Bischops. Er is sprake van verplicht werknemersloon. Toewijzing aan de vrije ruimte is niet toegestaan. Een eventuele eigen huurbijdrage van Bischops wordt uiteraard in mindering gebracht op het belaste bedrag.2.Als de werknemer redelijkerwijs gebruik moet maken van de huisvesting wordt niets tot het loon gerekend. Waarschijnlijk is dit hier niet aan de orde. Dan moet een normbedrag van € 5,40 (2015) per dag tot het loon van de heer Van Leersum worden gerekend (inclusief energie, water en bewassing); mag ten laste van de vrije ruimte.3.Bij verhuizing binnen twee jaar naar een woning vlak bij de werkplek wordt het verband tussen verhuizing en dienstbetrekking aanwezig geacht, omdat de oude afstand meer was dan 25 km en de afstand met minstens 60% wordt verminderd. Er kan aan de heer Van Leersum een onbelaste reiskostenvergoeding worden gegeven van de integrale kosten van overbrenging van de inboedel en daarnaast de kosten van (her)inrichting tot maximaal € 7.750.4.Na het verstrijken van een periode van twee jaar vervalt de fictie dat een verband is tussen indiensttreding en verhuizen. In deze gevallen zullen werkgever en werknemer de aanwezigheid van dit verband aannemelijk moeten kunnen maken.Opgave 7.81.De tijdens hun dienstreizen genuttigde maaltijden zijn zeer waarschijnlijk aan te merken als maaltijden met een ‘meer dan bijkomstig’ zakelijk karakter. Vanwege hun werk op de weg zijn zij niet in staat om thuis te eten. De maaltijden hebben een meer dan bijkomstig zakelijk karakter. Zij kunnen onbelast worden vergoed.2.Er is sprake van een bedrijfskantine waarin door de werkgever maaltijden worden verstrekt. Voor deze maaltijden geldt dat deze kunnen worden gewaardeerd op een forfaitaire waarde. Alle maaltijden (ontbijt, lunch, warme maaltijd) worden gewaardeerd op € 3,20.3.De overalls worden vanwege hun functie aangemerkt als werkkleding, zij zijn niet geschikt om buiten het werk gedragen te worden, en kunnen onbelast worden verstrekt. De truien worden ook als werkkleding aangemerkt (en de verstrekking onbelast) mits het bedrijfslogo een oppervlakte heeft van ten minste 70 cm2.4.Het is zeer aannemelijk dat de telefoons noodzakelijk zijn voor de uitoefening van de dienstbetrekking. Als aan deze voorwaarde is voldaan dan is de verstrekking hiervan als gerichte vrijstelling onbelast.5.De waarde in het economisch verkeer is belast. Het rentevoordeel is te bepalen ten opzichte van vergelijkbare leningen bij banken. Als er geen vergelijkbare lening is dan beoordelen ten opzichte van de belastingrente; mag ten laste van de vrije ruimte worden gebracht.6.Rentevoordeel belasten c.q. toewijzen aan de vrije ruimte..7.De werknemer moet een schriftelijke verklaring aan de werkgever overleggen waarin hij verklaart de lening aan te wenden voor de aanschaf van de eigen woning en overlegt daarbij afschriften van aankoopbewijs, kostennota’s en dergelijke. Voorts verklaart de werknemer welk deel van de lening voor de inkomstenbelasting wordt beschouwd als lening waarvoor de rente en kosten aftrekbaar zouden zijn indien de lening bij een bank had moeten sluiten. De werkgever moet deze verklaringen en afschriften bij de loonadministratie bewaren en vermeldt de vrijstelling bij de aangifte loonheffingen.Opgave 7.91.Onbelast te verstrekken: 30 km x 2 x € 0,19 x 4 dagen = € 45,602.Methode 1 is de aangewezen methode, er wordt naar één vaste arbeidsplaats gereisd. Voorwaarde is dat gereisd wordt in minstens 36 weken naar een vaste arbeidsplaats. Dan kan een vaste reiskostenvergoeding worden verstrekt waarbij geen nacalculatie hoeft plaats te vinden (reisafstand is minder dan 150 kilometer). Op fulltime basis mag worden uitgegaan van 260 werkdagen - 46 dagen verlof e.d. = 214 dagen waarover de vaste vergoeding mag worden berekend. Uitwerking van methode 1: 214 dagen x 30 km x 2 x € 0,19 x 4/5 = € 1.951,68 per jaar, zijnde € 162,64 per maand.3.Het reizen van woning naar station met de fiets kan vergoed worden tegen maximaal € 0,19 x 7 kilometer x 2 = € 2,66 per dag en € 13,30 per week. Het reizen met de trein kan vergoed worden tegen € 0,19 per kilometer, maar ook kunnen de werkelijke kosten van de OV-trajectkaart worden vergoed. In de werkplaats kunnen nog de met de bus gereisde kilometers worden vergoed: maximaal € 0,19 x 5 kilometer x 2 = € 1,90 per dag en € 9,50 per week. Dus in totaal: € 22,80 plus de werkelijke kosten van de OV-trajectkaart.Opgave 7.101.Voor zakelijke reizen en voor woon-werkverkeer is € 0,19 per km vrijgesteld. Jan ontvangt € 0,22 per km. Dit komt neer op een bovenmatige kostenvergoeding van € 0,03 per km. De vergoeding van € 0,14 per km die Gert ontvangt, blijft beneden het forfaitair vrijgestelde bedrag. Voor Jan is belast: 19 x 24 km + 36 x 36 km + 26 x 20 km = 2.272 km x € 0,03 = € 68,16. De bovenmatige vergoeding is loon; mag ten laste van de vrije ruimte.2.Tussen Jan en Gert bestaat geen arbeidsovereenkomst. De vergoeding wordt in de privésfeer betaald. Daarom zijn er geen gevolgen voor de loonheffing.3.De waarde van een dienstwoning moet worden gesteld op maximaal 18% van het loon. Hierbij moet de werkweek worden herleid naar een 36-urige werkweek. Tot het loon moet maximaal worden gerekend: 36/32 x € 2.700 x 1,08 x 18% = € 590,49 per maand. Dit loonvoordeel is verplicht werknemersloon en mag niet als eindheffingsloon worden aangewezen en dan ten laste van de vrije ruimte worden gebracht4.John reist doorgaans op 4 dagen per week naar zijn vaste arbeidsplaats. Tevens is de enkele reisafstand niet meer dan 75 km. Volgens methode 1 is een vaste vrije reiskostenvergoeding mogelijk, die als volgt wordt berekend: 4/5 x 214 dagen x 28 km x € 0,19 = € 910,78 per jaar. Op maandbasis is het vrijgestelde bedrag € 75,90.5.Tegenwoordig wordt het privégebruik van de lease-auto ook tot het loon voor de werknemersverzekeringen gerekend, zodat premies werknemersverzekeringen verschuldigd zijn. Ook is een werkgeversbijdrage Zvw verschuldigd. Het loon in geld van John bedraagt op jaarbasis 12 x € 2.700 x 1,08 = € 34.992. Hiermee is het maximumpremieloon werknemersverzekeringen en het bijdrageloon Zvw niet overschreden. Dit bedraagt € 51.976 (2015). Beide heffingen zijn voor rekening van Lowmax bv.Opgave 7.111.Het rentevoordeel dat door Paul wordt genoten wegens het verstrekken van een renteloze lening door Wagro bv is in principe aan te merken als een voordeel uit dienstbetrekking. Dit rentevoordeel is te bepalen ten opzichte van vergelijkbare leningen bij banken en de hierbij horende marktconforme rente.2.Het is niet verplicht het rentevoordeel per maand tot het loon te rekenen, dit mag ook eenmaal per jaar in de maand december of in de maand waarin de dienstbetrekking eindigt. De kwijtschelding van de aflossing dient op het moment van kwijtschelding tot het loon te worden gerekend, dus in december .3.De receptie dient, gezien de aanleiding en de gewoonte, als zakelijk gekenmerkt te worden. Een dergelijke verstrekking wordt maatschappelijk gezien niet als beloningsvoordeel ervaren. Als het zakelijke belang overheerst, zal sprake zijn van externe representatie en de kosten aan te merken zijn als intermediaire kosten.4.Bij een jubileum van 25 jaar mag de werkgever een geschenk tot maximaal de hoogte van het loon over één maand verstrekken. Dat is hier € 3.500 x 1,08 = € 3.780. Belast is dus € 4.720. Dit voordeel mag ook ten laste van de vrije ruimte worden gebracht.5.Ook voor de afdracht premies werknemersverzekeringen geldt bij een 25-jarig dienstjubileum een vrijstelling van eenmaal het loon over een maand. Het bedrag van € 4.720 is dus onderhevig aan premieheffing werknemersverzekeringen tot aan de maximale premiegrondslag. Het loonvoordeel mag als eindheffingsloon worden aangewezen en ten laste van de vrije ruimte worden gebracht. Dan zijn geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd.6.Het geschenk van de collega’s staat in een te ver verwijderd verband met de dienstbetrekking en is daarom vrij.Opgave 7.121.Er is sprake van loon. Een vergoeding voor (premie) ziektekosten is belast loon. Slechts een vergoeding voor ziektekosten die berust op een belaste aanspraak, is vrijgesteld. Het volledige bedrag van € 25 is belast voor alle loonheffingen, maar mag ten laste van de vrije ruimte worden gebracht.2.Vergoeding van kosten voor het volgen van een opleiding met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning is vrij met uitzondering van kosten verband houdend met een werk- of studeerruimte. De werkgever mag daarom € 2.340 -/- € 200 = € 2.140 vrij vergoeden als gerichte vrijstelling, indien en voor zover de vergoeding plaatsvindt in hetzelfde jaar dat de uitgave door Jan gedaan is. Het bedrag van € 200 is als het in één bedrag verstrekt wordt, belast volgens de tabel bijzondere beloningen. Aanwijzing als eindheffingsloon is echter ook mogelijk.3.Er geldt geen vrijstelling, omdat de fitness niet op de werkplek wordt aangeboden. Het is loon voor de werknemer, maar mag ten laste van de vrije ruimte worden gebracht.4.Als de verhoging niet leidt tot een te hoge vergoeding, kan de werkgever een aanpassing zonder voorafgaande toestemming uitvoeren. Of hiervan sprake is hangt samen met de onderbouwing van de kostenvergoeding of het toepassen van het reisbesluit binnenland.5.Een werkgever kan onder voorwaarden aan het personeel een verstrekking doen zonder inhouding van loonheffingen, indien de kosten van de verstrekking zijn gedaan voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking. Het zakelijke karakter van de verstrekking moet dan van meer dan bijkomstig belang zijn. De maaltijdverstrekking aan Carla heeft geen zakelijk karakter en is belast. De maaltijden die verstrekt worden aan Monique hebben een meer dan bijkomstig zakelijk karakter omdat de mogelijkheid om thuis de maaltijd te gebruiken tussen 17.00 en 20.00 uur ontbreekt.De maaltijd van Carla is belast tegen het forfait van € 3,20, mag ten laste van de vrije ruimte. De maaltijd van Monique heeft een meer dan bijkomstig zakelijk karakter en vormt hiermee een gerichte vrijstelling.8.Pensioen, sparen en inkomstenbelastingOpgave 8.11.Aanspraken behoren in beginsel tot het belast loon van de werknemer. Voor bijvoorbeeld pensioenaanspraken geldt echter dat deze niet tot het belast loon behoren maar juist de uitkeringen uit deze aanspraken. Deze zijn dus ‘omgekeerd’.2.Aan de werknemer wordt een pensioenaanspraak toegekend op basis van zijn laatstgenoten salaris. De opbouw bedraagt per jaar maximaal 1,657% van het laatstgenoten pensioengevend loon. Als een werknemer een hoger salaris krijgt, dan moet de aanspraak ook voor het verleden worden afgedekt op grond van het hogere loon.3.Aan de werknemer wordt per jaar een pensioenaanspraak toegekend op basis van het pensioengevend loon van dat desbetreffende jaar. Deze pensioenopbouw bedraagt maximaal 1,875%. Als een werknemer een hoger salaris krijgt, heeft dat alleen gevolgen voor de periode vanaf de loonstijging.4.Bij de aftrekmethode worden eerst apart de pensioenopbouw en de opbouw van de AOW berekend. De laatste wordt dan van de eerste afgetrokken om te komen tot de werkelijke pensioenopbouw.Bij de franchisemethode wordt eerst de AOW-franchise in mindering gebracht op het pensioengevend salaris. Op dit bedrag wordt vervolgens de pensioenopbouw berekend.5.De loonbelasting is een voorheffing van de inkomstenbelasting. Als er over loon te weinig of teveel loonbelasting is ingehouden, dan wordt dit alsnog geheven of terugbetaald/verrekend bij de aangifte inkomstenbelasting.6.In de inkomstenbelasting wordt geheven over de heffingsgrondslagen in 3 boxen. Dit zijn:- Box 1: inkomen uit werk en woning, geheven wordt tegen een progressief tarief;- Box 2: inkomen uit een aanmerkelijk belang, een vast tarief van 25%; en - Box 3: vermogensrendementheffing, bestaande uit een heffing van 30% over een forfaitair rendement van 4%.7.Loon uit dienstbetrekking wordt tezamen met winst uit onderneming, resultaat uit overige werkzaamheden, inkomen uit eigen woning en belastbare periodieke uitkeringen/verstrekkingen belast in box 1.8.Dit hangt af over welke voordelen we het hebben. Het loon dat de DGA ontvangt uit zijn eigen vennootschap is zoals ook bij gewone werknemers belast in box 1. Alle andere voordelen die de DGA behaalt uit het aandelenbezit (zijnde een aanmerkelijk belang) zijn verder belast in box 2. Daarnaast kan de DGA nog voordeel uit ander vermogen hebben, dat in box 3 wordt belast.Opgave 8.2Pensioenkapitaal kan bij wisseling van dienstverband worden overgedragen naar de pensioenregeling van de nieuwe werkgever. Hiermee wordt dan diensttijd ingekocht naar de regels van de nieuwe pensioenregeling. In de nieuwe pensioenregeling wordt dan verder pensioen opgebouwd met inachtneming van de ingekochte fictieve dienstjaren.Door vanuit het bruto loon geld te sparen kan de werknemer een geldbedrag opzij zetten ten einde (een deel van) dit bedrag op te nemen ten behoeve van het opnemen van (onbetaald) verlof.De levensloopregeling is in principe niet meer van toepassing, en staat niet meer open voor nieuwe deelnemers. Alleen voor werknemers die per 31 december 2011 een tegoed hadden gespaard van ten minste € 3.000, kunnen nog de levensloopregeling toepassen. Hierbij gelden de regels van vóór 2012, dus maximaal 12% per jaar inleggen en een maximaal spaarsaldo van 210%. Deze werknemers kunnen er voor kiezen, in 2015 het hele levenslooptegoed op te nemen waarbij het saldo ultimo 2013 dan voor 80% in de heffing wordt betrokken.Per jaar geldt een maximum spaarbedrag van 12% van het bruto jaarloon.Voor oudere werknemers die onder de overgangsregeling vallen (vóór 1 januari 2005 50 jaar of ouder) geldt dat zij niet gebonden zijn aan het jaarmaximum van 12% (wel aan het maximale spaarsaldo van 210%).De omkeerregeling is van toepassing, zodat er geen loonheffingen verschuldigd zijn. (Tot en met 2012 waren wel premies werknemersverzekeringen verschuldigd).Opdrachtgevers die zaken doen met personen die niet bij hen in dienst zijn, kunnen toch inhoudingsplichtig zijn omdat de belastingdienst een privaatrechtelijke of fictieve dienstbetrekking vaststelt. Met een Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) die door de Belastingdienst wordt afgegeven, kan de opdrachtgever wel zekerheid krijgen met betrekking tot de fiscale kwalificatie van de desbetreffende arbeidsrelatie.Soorten:VAR-loon uit dienstbetrekking (VAR-loon);VAR-winst uit onderneming (VAR-WUO);VAR-inkomen voor rekening en risico eigen vennootschap (VAR-DGA);VAR-resultaat uit overige werkzaamheden (VAR-ROW).Voor zover de opdrachtgever zekerheid wil hebben dat hij geen loonheffingen hoeft in te houden en af te dragen, kan hij deze alleen ontlenen aan een VAR-WUO en een VAR-DGA. Mits aan de voorwaarden is voldaan, is de opdrachtgever gevrijwaard voor inhouding van loonheffingen. Dit is alleen anders indien de opdrachtgever te kwader trourw is en moest weten dat de verklaring onjuist was. Bij een VAR-loon of een VAR-row ontbreekt een dergelijke vrijwaring.Een verklaring arbeidsrelatie wordt afgegeven voor de werkzaamheden waarvoor de verklaring is aangevraagd. Dit kunnen heel specifiek omschreven werkzaamheden betreffen maar ook wat minder nauwkeurig omschreven. Het is van belang om te beseffen dat als de feitelijke werkzaamheden afwijken van hetgeen is omschreven in de verklaring arbeidsrelatie, aan de verklaring geen vertrouwen worden ontleendOpgave 8.3Een deelnemer aan de levensloopregeling kan op grond van de overgangsregeling kiezen: a.Volledig opnemen in 2015, waarbij het saldo ultimo 2013 slechts voor 80% wordt belast en het meerdere voor 100%. Doorsparen is dan niet meer mogelijk.b. Doorsparen. Het levensloopsaldo dat op 31 december 2021 aanwezig is, valt in 2022 verplicht (belast) vrij.Jan mag desgewenst doorsparen in de levensloopregeling. Hij voldoet aan de voorwaarde dat er op 31 december 2011 tenminste een levensloopsaldo van € 3.000 op zijn rekening staan, omdat de rente over 2011 ook meetelt.In tegenstelling tot voorafgaande jaren heeft Jan vanaf 2012 geen recht meer op opbouw van levensloopverlof-korting.Een voorlopige aanslag wordt opgelegd indien de Belastingdienst verwacht, op basis van de ingeleverde aangifte van het voorgaande jaar en (voor ondernemers) een schatting van het inkomen over het lopende jaar, dat op aangifte inkomstenbelasting er (nog) een bedrag aan (bij) te betalen inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen zal zijn. Dit zal met name het geval zijn indien er inkomen is waarvoor geen loonheffing als voorheffing is ingehouden (en afgedragen). Deze voorlopige aanslagen worden opgelegd in de loop van het desbetreffende jaar. Daarnaast zal de Belastingdienst naar aanleiding van een ingediende aangifte inkomstenbelasting een voorlopige aanslag kunnen opleggen, deze wordt dan later (indien de aangifte wordt gevolgd) gevolgd door een definitieve aanslag.Een voorlopige teruggaaf wordt verleend indien bij een werknemer naar verwachting de uiteindelijk verschuldigde inkomstenbelasting/premie volksverzekering lager zal zijn dan de in totaal ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen. Dit is met name aan de orde in geval de werknemer aftrekposten heeft (zoals hypotheekrente, premies voor lijfrente e.a.). Als eerder een voorlopig teruggaaf is verleend, zal de Belastingdienst deze automatisch voor een volgend jaar eveneens doen. Zo niet, dan zal de werknemer een verzoek om voorlopige teruggaaf moeten doen. Overigens noemt met een voorlopige teruggaaf tegenwoordig wel voorlopige (negatieve) aanslag.De werknemer kan de Belastingdienst om correctie verzoeken via het elektronische formulier Verzoek of wijziging voorlopige aanslag.Opgave 8.41.Onjuist. De grens van 100% is het uitgangspunt, maar er zijn wel uitzonderingen mogelijk. Zo kan per saldo een hoger pensioen worden uitgekeerd:-als gevolg van een waardeoverdracht van kapitaal;-door ruil van nabestaandenpensioen in een ouderdomspensioen;-variabilisering van de uitkering binnen de toegestane bandbreedte (75:100);-door indexering (bij niet-actieve werknemers).2.Juist.3.Onjuist. Ook bij een middelloonregeling hoeft de werkgever geen backservice-last te nemen. De pensioenaanspraak wordt per jaar bepaald op basis van het afgesproken opbouwpercentage en een stijging van salaris heeft alleen gevolg voor de opbouw na de salarisstijging.4.Juist.5.Onjuist. De directeur-grootaandeelhouder is voor de Wet op de loonbelasting gewoon in dienst bij de (eigen) vennootschap. Het loon dat de DGA geniet uit de vennootschap moet wel voldoen aan de zogeheten ‘gebruikelijk loon’-bepaling maar is voor de fiscale behandeling gewoon belast in box 1 (inkomen uit werk en woning).6.Onjuist. Alleen de ingehouden loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. De ingehouden premies volksverzekeringen vormen een voorheffing op de verschuldigde premies volksverzekeringen. Bij sommige groepen wordt een werknemersbijdrage Zvw ingehouden. Deze vormt ook geen voorheffing op de inkomstenbelasting.7.Onjuist. De vaststelling van de inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen volgt op de afdracht van de loonheffing. Er wordt echter niet altijd een aanslag opgelegd, bijvoorbeeld omdat alle verschuldigde inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen via de loonheffing is betaald en er per saldo niets hoeft te worden bijbetaald of wordt terugontvangen.Opgave 8.5Onjuist. Pensioenuitkeringen zijn loon uit vroegere dienstbetrekkingen. Hierover zijn geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd.Juist. (Tot en met 2012 waren wel premies werknemersverzekeringen verschuldigd).Onjuist. De VAR-row is in feite een soort restcategorie waarin de arbeidsverhoudingen terecht komen waarvan niet gezegd kan worden dat het loon uit dienstbetrekking, winst uit onderneming of inkomen voor rekening en risico van de eigen vennootschap betreft. De VAR-row biedt, in tegenstelling tot de VAR-wuo de opdrachtgever geen vrijwaring met betrekking tot de afdracht van loonheffingen.Juist.Juist.Opgave 8.61.Onjuist. Met het oog op het vervallen van VUT- en prepensioenregeling was al expliciet de mogelijkheid benoemd dat onbetaald verlof ook mag worden opgenomen direct voorgaand aan de pensionering. Sinds 2013 is het opnemen van levenslooptegoed geheel voorwaardenvrij.2.Juist.3.Onjuist. Tijdens onbetaald verlof rust op de werkgever geen loondoorbetalingsverplichting. Deze gaat in beginsel pas weer lopen vanaf de eerste dag na afloop van het afgesproken verlof. Ziek worden tijdens een afgesproken periode van verlof komt dus in beginsel voor rekening van de werknemer.4.Onjuist. Alleen op ouderschapsverlof en zorgverlof kan de werknemer wettelijk een recht doen gelden. Voor de overige soorten van onbetaald verlof moeten werknemer en werkgever dit met elkaar overeenkomen en heeft de werknemer dus de medewerking nodig van zijn werkgever die niet verplicht is het gevraagde verlof te verlenen.5.Onjuist. Een voorlopige teruggaaf wordt uitsluitend aan de werknemer uitbetaald, de werkgever staat hier verder buiten.6.Onjuist. Naast de situatie dat een voorlopige aanslag wordt opgelegd naar aanleiding van een ingediende aangifte, zal in het belastingjaar zelf een voorlopige aanslag worden opgelegd indien de Belastingdienst op grond van gegevens uit het verleden verwacht dat op de aangifte inkomstenbelasting per saldo een definitieve aanslag met een bedrag aan (bij) te betalen belasting zal worden opgelegd.7.Onjuist. Een voorlopige aanslag wordt opgelegd als er inkomen is waar niet of te weinig loonheffing over wordt ingehouden. Maar een voorlopige negatieve aanslag leidt juist tot betaling aan de werknemer. In deze laatste situatie wordt meestal de (oude) term voorlopige teruggaaf gebruikt.8.Juist. Maar ook voor sommige heffingskortingen kan een voorlopige teruggaaf worden gevraagd: inkomensafhankelijke combinatiekorting, heffingskorting voor groene beleggingen, algemene heffingskorting als iemand weinig inkomsten heeft, maar een fiscale partner heeft met voldoende inkomsten. Met deze heffingskortingen wordt in de loonbelasting geen rekening gehouden. (Het antwoord kan ook 'Onjuist' luiden, met als motivering dat de stelling incompleet is).Opgave 8.71.Bij een eindloonregeling mag maximaal 1,657% (1,66%)van het pensioengevend loon worden opgebouwd. Het pensioengevend loon wordt gevormd door het overeengekomen loon plus de vakantiebijslag en het gegarandeerde tantième. Voor Martin van den Broek bedraagt het op te bouwen OP dus 1,66% x ((5.000 x 1,08 x 12) + 4.000) = € 1.142. Het toe te kennen partnerpensioen bedraagt 70% van dat OP.2.Per jaar mag maximaal opgebouwd worden 1,875% maal het pensioengevend loon over dat jaar.3.Het toe te kennen ouderdomspensioen is per jaar:Pensioengevend loon (€ 5.000,- x 1,08 x 12) + € 4.000 € 68.800AOW-franchise€ 14.305-/-€ 54.495Pensioenopbouw per jaar is € 54.495 x 1,55%€ 845Opgave 8.81.De heer Nefkens mag gaan deelnemen (eigenlijk: blijven deelnemen) aan de levensloopregeling, omdat hij per 31 december 2011 meer dan € 3.000 op zijn speciale levenslooprekening had staan.2.Normaliter bedraagt de maximale inleg 12% van het loon. De heer Nefkens valt onder de overgangsregeling (hij is op 1 januari 2005 immers 50 jaar) en is dus niet gebonden aan het maximum van 12%. Hij kan inleggen tot maximaal 210% van zijn loon.3.Het opnemen van onbetaald verlof direct voorafgaand aan de pensionering is mogelijk. Wat betreft een levenslooptegoed bij zijn vorige werkgever, dit wordt geacht te zijn opgebouwd bij De Jager. Dit is van belang voor de vraag of al dan niet de 210%-grens wordt overschreden, maar voor de opname van het levenslooptegoed is het verder niet relevant.Opgave 8.91.Uit de vraagstelling valt af te leiden dat Jenny Poels daarvoor nog geen eigen woning heeft. Door de aankoop van een eigen woning zal zij bij de aangifte inkomstenbelasting het eigenwoningforfait moeten bijtellen en de te betalen hypotheekrente in aftrek kunnen brengen. Omdat haar inkomen bestaat uit loon waarover loonheffing is ingehouden, zal Jenny na de aangifte een bedrag terugontvangen. Door het vragen van een voorlopige teruggaaf kan zij deze teruggave al in het lopende jaar in maandelijkse termijnen ontvangen.2.Over het inkomen van Jenny Poels zal pas bij de aangifte de inkomstenbelasting worden berekend. Na de eerste aangifte zal de Belastingdienst voor het volgende jaar een voorlopige aanslag opleggen. Overigens kan een voorlopige aanslag ook in het in het lopende jaar op initiatief van Jenny worden opgelegd.Opgave 8.10In een eindloonregeling kan maximaal 1,657% (1,66%) van het pensioengevend loon per jaar worden opgebouwd tot maximaal 100%.Bij een middelloonregeling bedraagt dit opbouwpercentage 1,875% (1,88%) van het pensioengevend loon per jaar eveneens tot maximaal 100%.Het pensioen van Linda in de eindloonregeling bedraagt 40 x 1,55% x € 45.000,- = € 31.500,- inclusief AOW.Opgave 8.111.Op basis van zijn regulier loon mag Jan jaarlijks 12% van 12 x € 3.500 x 1,08 = € 5.443,20 sparen op zijn levenslooprekening. (Er mag vanwege het gespaarde bedrag eind 2011 uitgegaan worden van de overgangsregeling).2.Van de overige bedragen mag Jan alleen een percentage van 12% op zijn levenslooprekening storten indien deze tot zijn loon hebben behoord. Bedragen belast volgens de methode van eindheffing tellen dus niet mee. De bovenmatige jubileumvergoeding van € 4.720 telt alleen mee, indien de werkgever heeft gekozen voor loonheffing via de loonstaat.3.In de maand december moet tot het loon voor alle loonheffingen worden gerekend 1/12*25%*25.000 = € 520,83.4.Nee. De kilometers die Jalal omrijdt om de kinderen naar de crèche te brengen zijn geen zakelijke kilometers en komen dus niet voor een onbelaste vergoeding in aanmerking. Per week is belast € 4,56.Opgave 8.121.Geschenken in de vorm van contanten die de werknemer ontvangt, behoren tot het loon. Het bedrag van € 100 is dus belast. Ook verstrekkingen in natura zijn belast en wel voor de waarde in het economisch verkeer. Zowel het bedrag van € 100 als de waarde van de zeefdruk vormen loon; mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.2.Het rentevoordeel van een personeelslening is conform de norm belast met de rente voor vergelijkbare leningen (of bij afwezigheid hiervan: met de geldende belastingrente). Hiervan mag de door de werknemer betaalde rente worden afgetrokken. In december moet tot het loon worden gerekend: 8/12 x het rentevoordeel van € 5.000 minus € 5. (NB: Als de personeelslening bestemd is voor een eigen woning, een fiets of een elektrische scooter, is er geen sprake van loon). Het rentevoordeel vormt loon; mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.3.Maaltijden die een meer dan bijkomstig zakelijk karakter hebben, zijn vrijgesteld. Als een werknemer door zijn werk niet tussen 17.00 en 20.00 uur thuis kan eten, is er in elk geval sprake van een meer dan bijkomstig zakelijke maaltijd. Hoewel dit niet duidelijk uit de opgave blijkt, gaan we er van uit dat om bovengenoemde reden de maaltijden voor Peter vrijgesteld zijn. De maaltijden van Leidy moeten worden gewaardeerd op de waarde in het economisch verkeer, verminderd met de eigen bijdrage. Er is geen sprake van maaltijden in een bedrijfskantine met de daarbij behorende fiscale waardering. Per maaltijd bedraagt het voordeel € 8. Volgens de regeling producten uit eigen bedrijf geldt 20% van € 20 ofwel € 4 als gerichte vrijstelling. Per maaltijd is belast € 20 -/- € 12 -/- € 4 = € 4. Tot het loon wordt gerekend 20 x € 4 = € 80. Dit voordeel mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.4.Er zijn diverse mogelijkheden om een bijtelling voor een dienstauto te voorkomen.- Dick vraagt een ‘Verklaring geen privégebruik auto’ en een kopie hiervan gaat naar de loonadministratie.- Dick houdt een sluitende kilometeradministratie bij. Omdat het een bestelauto betreft, mag dit een vereenvoudigde rittenadministratie zijn.- La Bonne Auberge verbiedt schriftelijk het privégebruik met een sanctie tegen overtredingen en oefent hierop controle uit.- De bijrijdersstoel en de bevestigingspunten worden dichtgelast of weggeslepen.- Na diensttijd de auto achterlaten achter het hek en de sleutel inleveren is geen optie, omdat Dick de auto voor woon-werkverkeer gebruikt.5.Leidy is receptioniste, zodat de krant voor haar geen vakliteratuur zal zijn. Het voordeel is loon; mag aan de vrije ruimte worden toegerekend. Het betreft geen aankoop van een product uit het eigen bedrijf met maximaal 20% personeelskorting. Als dat wel het geval was, zou 20% van het jaarabonnement (€ 47,69) als gerichte vrijstelling gelden en 80% (€ 190,76) zou belast zijn. Mag ook via eindheffing.6.De toegestane vrijgestelde vergoeding voor woon-werkverkeer is 22 dagen x 38 km x € 0,19 = € 158,84. Walter ontvangt € 130, zodat er geen bijtelling plaatsvindt. Ook de zakelijke kilometers mogen vergoed worden tegen € 0,10 per km. Derhalve is de hele vergoeding gericht vrijgesteld.9.Internationale arbeidOpgave 9.11.Het andere werkland mag het inkomen uit arbeid aan de aldaar geldende belastingheffing onderwerpen. Voor zover de werkgever in dat land gevestigd is, een vaste inrichting heeft of anderszins als inhoudingsplichtige wordt beschouwd, zal deze werkgever waarschijnlijk loonbelasting (of hiermee vergelijkbaar) moeten inhouden en afdragen. Zo niet, dan zal de werknemer zelf in dat werkland aangifte moeten doen.In ieder geval zal de werknemer als inwoner van Nederland aangifte inkomstenbelasting moeten doen over zijn wereldinkomen. Hierbij kan hij een vermindering claimen ter voorkoming van dubbele belasting.2.Inhoudingsplichtige:- als de buitenlandse werkgever beschikt over een vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger in Nederland; - wanneer de buitenlandse werkgever in Nederland personen in dienst heeft en zich als werkgever bij de Belastingdienst heeft gemeld; - als de buitenlandse onderneming die zich in Nederland bezig houdt met het ter beschikking stellen van arbeidskrachten; - als werknemers gedurende een aaneengesloten periode van ten minste 30 dagen werken op of boven het Noordzeewinningsgebied.3.De belastingheffing over inkomen uit dienstbetrekking is toegewezen aan het werkland, tenzij het verblijf in het werkland niet meer dan 183 dagen is en de beloning niet ten laste komt van een werkgever in het werkland of een vaste inrichting/vaste vertegenwoordiger van de werkgever in het werkland.4.De werknemer die vanuit Nederlandse verzekeringsplicht door een Nederlandse werkgever wordt uitgezonden naar het buitenland, blijft verzekerd in Nederland als de uitzending niet langer duurt dan 24 maanden. Bij de SVB kan een A1-verklaring worden aangevraagd als bewijs dat de werknemer in Nederland verzekerd blijft.Opgave 9.21.De sociale zekerheidswetgeving van beide landen is van toepassing. Dus zowel het andere land als Nederland kunnen premies heffen conform hun eigen nationale wetgeving.2.Het loon kan door het werkland in de belastingheffing worden betrokken volgens de nationale wetgeving en regels van het desbetreffende land. Daarnaast zal de werknemer aangifte inkomstenbelasting moeten doen, waarbij Nederland een vermindering (ter voorkoming van dubbele belasting) kan geven conform het Besluit ter voorkoming van dubbele belasting (een eenzijdige regeling).3.Tussen Nederland en Spanje is een bilateraal verdrag gesloten ter voorkoming van dubbele belasting. Op grond van het desbetreffende artikel 16 wordt de belastingheffing over het loon toegewezen aan Nederland aangezien het loon wordt betaald door een in Nederland gevestigde werkgever (dus ook als de periode van tewerkstelling korter is dan 183 dagen). De werknemer doet waarschijnlijk wel aangifte inkomstenbelasting in Spanje waarbij een vermindering geclaimd kan worden.4.Nederland mag dan het loon belasten volgens de Nederlandse fiscale wetgeving en de Nederlandse werkgever houdt loonbelasting in en draagt deze af. Of de werknemer in het woonland nog aangifte moet doen (over zijn wereldinkomen) hangt af van de wetgeving van dat desbetreffende land.Opgave 9.31.Extraterritoriale kosten zijn de kosten die extra gemaakt moeten worden in verband met het in een ander land uitvoeren van werkzaamheden door een werknemer. Het moet hierbij gaan om kosten die worden opgeroepen door het werk en door de tijdelijke verhuizing die hiervoor noodzakelijk kan zijn. In ieder geval niet als extraterritoriale kosten kwalificeren toelagen of compensatie voor hogere belastingtarieven en dergelijke.2.Het moet gaan om werknemers die beschikken over een specifieke deskundigheid die niet of schaars aanwezig is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Werkgever en werknemer zullen deze schaarse deskundigheid aannemelijk moeten maken en de regeling kan alleen door een beschikking van de Belastingdienst plaatsvinden. In bepaalde gevallen wordt deze vereiste schaarse specifieke deskundigheid aanwezig verondersteld. Dit betreft wetenschappers en werknemers bij een internationaal opererend concern die in het kader van jobrotation naar Nederland komen. De regeling kan gedurende maximaal 10 jaar worden toegepast en eerdere verblijven in Nederland kunnen op deze termijn in mindering komen. Sinds 2012 wordt het criterium van de schaarse en specifieke deskundigheid ingevuld door een inkomenscriterium. De schaarse specifieke deskundigheid wordt aanwezig geacht indien de werknemer een loon (exclusief 30%-vergoeding) ontvangt van € 36.705 op jaarbasis (2015). Voor werknemers jonger dan 30 jaar met een masteropleiding geldt een verlaagde salarisnorm van € 27.901 (2015). Sinds 2012 geldt voorts dat de 30%-regeling niet meer kan worden aangevraagd voor een werknemer die in het buitenland woont op een afstand van minder dan 150 kilometer van de Nederlandse grens, of in een voorafgaande periode van 24 maanden niet voor ten minste 2/3 deel op meer dan 150 kilometer woonde. Dus de afstand van de woonplaats in het buitenland naar de NL-grens moet ten minste 150 kilometer bedragen. Voor beschikkingen afgegeven vanaf 2012 geldt voorts dat de 30%-regeling gedurende maximaal 8 jaar mag worden toegepast.3.Voor toepassing van de 30%-regeling voor uitgezonden werknemers is geen beschikking nodig. Voorwaarde is wel dat de werknemer wordt uitgezonden naar een land in bepaalde (in het kader van de regeling) aangewezen regio’s. Ook geldt de regeling voor ambtenaren bij een vertegenwoordiging van Nederland, militairen, wetenschappers en werknemers in het onderwijs. Voorts moet sprake zijn van een uitgezonden periode van ten minste 45 dagen, waarbij voor de bepaling of hier aan voldaan is alleen perioden meetellen van ten minste 15 dagen.4.De 30%-regeling beoogt in een praktische regeling te voorzien waarbij de extraterritoriale kosten onbelast vergoed kunnen worden zonder dat de werkgever van de kosten bonnen en nota’s moet administreren. De extraterritoriale kosten kunnen dan ook niet nogmaals naast de 30%-vergoeding onbelast vergoed worden. Indien de werkelijke extraterritoriale kosten echter hoger zijn dan de maximale 30%-vergoeding dan kan men er voor kiezen om toch de werkelijke kosten te vergoeden. Opgave 9.41.Onjuist. Zolang de werknemer fiscaal zijn woonplaats in Nederland behoudt (hier het centrum van zijn levensbelangen heeft), zal hij aangifte inkomstenbelasting moeten doen over zijn wereldinkomen. Daarbij kan hij wel een vermindering claimen ter voorkoming van dubbele belasting.2.Onjuist. De wijze waarop Nederland tegemoet komt aan het feit dat de heffing over loon aan een ander land is toegewezen voorziet niet in het teruggeven van de in het andere land betaalde belasting. Het buitenlandse inkomen is vrijgesteld, maar telt wel mee voor de bepaling van toepasselijke belastingtarief over het Nederlandse inkomen.3.Juist.4.Juist.Opgave 9.51.Onjuist. Het klopt dat bij overschrijding van 183 dagen de belastingheffing over loon aan het werkland (Nederland) is toegewezen als een buitenlander naar Nederland komt om te werken. Als het loon echter betaald wordt door of namens een werkgever in Nederland, dan is de belastingheffing direct aan Nederland toegewezen. Dus ook als de periode van tewerkstelling korter is dan 183 dagen.2.Juist.3.Onjuist. De desbetreffende werknemer werkt in dit geval niet in Nederland. Op zijn arbeidsverhouding is het belastingverdrag van toepassing tussen het woonland van de werknemer en het land waar de werknemer zijn dienstbetrekking uitoefent (mits er een verdrag is). Nederland staat hier verder buiten.4.Onjuist. In beginsel is het wel juist dat bij detachering voor een periode van langer dan twee jaar de sociale zekerheidswetgeving van het werkland (i.c. Engeland) van toepassing is. Echter, het is mogelijk dat bij detachering tot maximaal 5 jaar de sociale zekerheidsinstanties van Nederland en Engeland met elkaar overeenkomen dat de sociale zekerheidswetgeving van Nederland van toepassing blijft.Opgave 9.61.Onjuist. De 30%-regeling voorziet in een forfaitaire bepaling van een maximaal te betalen onbelaste vergoeding voor extraterritoriale kosten, zonder dat bonnen en nota’s geadministreerd worden. Zodra de werkelijke extraterritoriale kosten meer bedragen dan het maximale bedrag van de 30%-vergoeding, is het juist voordeliger te kiezen om de werkelijke kosten onbelast te vergoeden.2.Juist.3.Juist.4.Onjuist. Sinds 2012 geldt hiervoor een salarisnorm (voor 2015: € 36.705 of € 27.901). Voor wetenschappers wordt de vereiste schaarse specifieke deskundigheid aanwezig verondersteld.Opgave 9.71.De toewijzing van de belastingheffing wordt bepaald door artikel 14 van het belastingverdrag tussen Nederland en Ierland. Hieruit volgt dat de belastingheffing aan Ierland is toegewezen als de periode van verblijf in het belastingjaar 183 dagen te boven gaat. Let er hierbij op dat het belastingjaar kan afwijken van het kalenderjaar! Op grond van de bekende feiten van de casus ligt het voor de hand dat de belastingheffing ook daadwerkelijk aan Ierland zal zijn toegewezen, maar het kan zijn dat een deel van de genoemde 11 maanden in een belastingjaar niet boven de 183 dagen zal uitkomen. In dit geval, en er is geen vaste inrichting of vast middelpunt van Holtermans in Ierland, zal de heffing in Nederland blijven.2.De toewijzing van de belastingheffing wordt bepaald door artikel 15 van het belastingverdrag tussen Nederland en Frankrijk. Hieruit volgt dat de belastingheffing aan Frankrijk is toegewezen als de periode van verblijf in het belastingjaar 183 dagen te boven gaat (hetgeen niet het geval zal zijn), dan wel de beloning van Jaap van Keulen voor rekening komt van een vaste inrichting in Frankrijk. Dit laatste is waarschijnlijk wel het geval en de belastingheffing komt (ook ingeval het verblijf korter is dan 183 dagen) toe aan Frankrijk.3.De toepasselijke sociale zekerheidswetgeving binnen twee landen van de EU is in dit geval het woonland (Nederland) omdat Jurgen Zijlstra voor een kortere periode dan 24 maanden naar Ierland wordt gedetacheerd.4.Zie het antwoord op vraag 3.Opgave 9.81.De activiteiten van Rodetach in Nederland bestaan uit het ter beschikking stellen van arbeidskrachten. Op grond hiervan moet worden vastgesteld dat het bedrijf in Nederland beschikt over een vaste inrichting en inhoudingsplichtig is voor de loonheffingen. Voor de sociale verzekeringen geldt dat er geen sprake is van detachering (materieel is Rodetach een in Nederland gevestigde werkgever) en bij werken in Nederland de Nederlandse sociale zekerheidswetgeving van toepassing is. Voor de loonbelasting geldt dat de belastingheffing over het loon aan Nederland is toegewezen aangezien er een vaste inrichting in Nederland is.2.De werknemer werkt dan in twee landen van de EU en de sociale zekerheidswetgeving van Roemeni? als woonland is van toepassing.3.In dit geval is sprake van een tijdelijke detachering en blijft de sociale zekerheidswetgeving van Roemeni? van toepassing. Voor wat betreft de belastingheffing, deze is toegewezen aan Roemeni? omdat de verblijfsperiode korter is dan 183 dagen.Opgave 9.91.De kosten die de werknemers moeten maken naar aanleiding van en in verband met hun werkzaamheden in Nederland kunnen onbelast worden vergoed of verstrekt. In beginsel moet het verband met de dienstbetrekking aannemelijk gemaakt kunnen worden en moet Dogtrom hiervan nota’s en bonnen administreren. Het is echter ook mogelijk om de 30%-regeling toe te passen. Van het loon kan 30% als onbelaste vergoeding worden betaald zonder dat bonnen of nota’s nodig zijn. De 30%-vergoeding ziet op extraterritoriale kosten, welke als gerichte vrijstelling onbelast zijn. Voor de 30%-regeling is vereist dat aannemelijk gemaakt kan worden dat de werknemers vanuit de VS worden aangeworven en dat zij beschikken over een specifieke deskundigheid die in Nederland niet of slechts schaars aanwezig is. Ingeval de werknemers een loon (exclusief 30%-vergoeding) ontvangen van € 36.705 of € 27.901 (voor masters jonger dan 30 jaar), is de schaarste en specifieke deskundigheid aanwezig (bedragen 2015). In het geval van IT-specialisten zal dit waarschijnlijk geen probleem zijn. Voor ingekomen werknemers moet een beschikking worden gevraagd bij de Belastingdienst.2.De toepassing van de 30%-regeling kan voor maximaal 8 jaar plaatsvinden, maar deze duur wordt verminderd met eerdere verblijven in Nederland gedurende de afgelopen 25 jaar. Voor deze werknemer zou de 30%-regeling dus weinig voordeel bieden aangezien de eerdere verblijven in Nederland van voor zijn emigratie gekort worden.3.Mits de werknemer bij indiensttreding bij LittleWood (nog) aantoonbaar beschikt over een schaarse specifieke deskundigheid kan de 30% worden aangevraagd door de werknemer en LittleWood. De periode tussen uitdiensttreding bij Dogtrom en indiensttreding bij LittleWood mag maximaal 3 maanden betreffen. Uiteraard geldt voorts dat de 30%-regeling slechts voor de nog resterende duur (tot maximaal 8 jaar) mag worden toegepast.Opgave 9.101.De factuurwaarde inclusief omzetbelasting is loon; het bedrag mag aan de vrije ruimte worden toegerekend. Maar de consumpties tijdens het feest zijn voor alle werknemers onbelast als het feest plaatsvindt op een plaatswaarvoor de werkgever arboverantwoordelijk is (werkplek).2.Ja. Als door de werkgever werkkleding ter beschikking wordt gesteld en tevens een vergoeding voor werkkleding wordt verleend, zal deze laatste vergoeding tot het loon moeten worden gerekend. Belast € 20 per maand. Dit voordeel mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.3.Om voor de 30%-regeling in aanmerking te komen, geldt onder meer als voorwaarde dat de werknemer in een periode van 12 maanden ten minste 45 dagen in het buitenland moet verblijven. Nu de werknemer als gevolg van heimwee op een eerder tijdstip huiswaarts keert dan was voorzien, wordt hieraan niet voldaan met als gevolg dat de 30%-regeling niet van toepassing is.4.Ja. New Look heeft juist gehandeld. Voor kleding die door de werkgever alleen ter beschikking wordt gesteld en achterblijft op de werkplek, wordt niets tot het loon gerekend.5.Hoewel de betaling in 2015 plaatsvindt op ‘morele gronden’ kan deze worden aangemerkt als een prestatiebeloning. Deze mag aan de vrije ruimte worden toegerekend. Ook het feit dat niet meer kan worden gesaldeerd in het jaar van slagen is bepalend. Annelies heeft in 2014 via de inkomstenbelasting een aftrekmogelijkheid voor die studiekosten die voor haar eigen rekening komen.Opgave 9.111.Onjuist. Vergoedingen voor extra kosten van verlichting, verwarming en het bereiden van maaltijden i.v.m. onregelmatige en continudiensten mogen niet belastingvrij worden vergoed. Echter, dit loonvoordeel mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.2.Juist. De regeling voor producten uit het eigen bedrijf geldt onder de werkkostenregeling niet meer. Het voordeel van € 21,66 is loon, maar dit mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.3.Onjuist. Een verstrekking van een agenda is loon voor de waarde in het economisch verkeer. Het bedrag mag aan de vrije ruimte worden toegerekend. De organiser komt in de plaats van de zakelijke agenda. We kunnen er dus van uitgaan dat de apparatuur voor 90% of meer zakelijk wordt gebruikt. (Als het hierbij zou gaan om ter beschikking stellen van de organizer -waarbij de werkgever eigenaar blijft-, geldt een nihilwaardering bij 90% of meer zakelijk gebruik of als de organizer op de werkplek achterblijft.)4.Juist. (Voor de verzekeringsplicht is bepalend het land waar de werkzaamheden worden verricht, het zogenoemde werklandbeginsel. In dit geval is het werkland Nederland.)5.De vergoeding van het tijdelijk verblijf is een gerichte vrijstelling. De € 100 is loon; mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.6.Vrijgesteld zijn de verhuiskosten (overbrengen boedel) van € 4.544. De overige kosten die gemoeid zijn met de verhuizing mogen tot maximaal € 7.750 onbelast worden vergoed. Beide posten zijn gericht vrijgesteld, want aan de voorwaarden hiervoor wordt voldaan. Er resteert in het kader van deze kostenvergoeding een bedrag van € 25.838 dat niet onder de gerichte vrijstellingen valt. Hiervan moeten de kosten van de hypotheekakte en de kosten van de huishouding in elk geval bij de werknemer worden belast. De resterende kosten mogen eventueel aan de vrije ruimte worden toegerekend.7.Nee. De Wet op de Loonbelasting 1964 maakt geen onderscheid in binnenlandse en buitenlandse zakelijke kilometers. Er geldt een maximum voor de vrije vergoeding van € 0,19 per kilometer, zodat € 0,17 belast wordt. Het totale bedrag dat aan loonheffingen onderhevig is, bedraagt 2.555 x € 0,17 = € 434,35 in plaats van € 27. Opgave 9.121.De maaltijden die Krista in de bedrijfskantine gebruikt hebben geen zakelijk karakter. Bij verstrekkingen in de vorm van maaltijden in bedrijfskantines met een privé-karakter wordt de waarde van een lunch vastgesteld op een forfaitair bedrag van € 3,20. Voor de dagen dat zij met cli?nten de lunch gebruikt is evenmin sprake van zakelijke kosten omdat de bespreking niet buiten de vaste werkplek plaatsvindt. Vansanten bv dient tot het loon van Krista te rekenen 17 x € 3,20 = € 54,40. Deze loonwaarde mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.2.Vansanten bv moet premies werknemersverzekeringen afdragen. Hier is sprake van het zogenoemde werklandbeginsel. Omdat Gerard uitsluitend werkzaamheden in Nederland verricht, bestaat hier verzekeringsplicht voor de werknemersverzekeringen. Als hij tevens in Belgi? zou werken of als er sprake was van een tijdelijke detachering door een Belgische werkgever naar werk hier in Nederland, zou Gerard in zijn woonland verzekerd blijven voor de werknemersverzekeringen.3.In principe moet de normale regeling voor privégebruik boven 500 km worden toegepast. Maar bij doorlopend afwisselend gebruik van bestelauto’s mag eindheffing (voor rekening van de werkgever) worden toegepast. Bij Bert Hansen wordt dan niets belast.4.Zie het vorige antwoord. Op jaarbasis moet € 300 via eindheffing worden belast. In de maandaangifte zal onder de noemer ‘eindheffing’ per auto een bedrag van € 25 worden opgenomen en afgedragen.5.Vrijgesteld is het loon over een maand, vermeerderd met de vakantiebijslag en 1/12 van het gegarandeerde tantième. Essentieel voor de vrijstelling is het tijdstip waarop de uitkering wordt verstrekt (het genietingsmoment).Dus geldt het loon van juni. Cijfermatig ziet dit er als volgt uit:Loon € 2.400Vakantiebijslag 8%€ 192Tantième € 100Totaal vrijgesteld€ 2.692Van de jubileumuitkering is een bedrag van € 308 belast. Dit bedrag is loon; mag worden aangewezen als eindheffingsloon en vervolgens aan de vrije ruimte worden toegerekend.6.Nee. Het aanbieden van een receptie wordt naar algemene maatschappelijke opvattingen niet als een beloningsvoordeel ervaren.7.Ja. De diensttijdvrijstelling heeft als enige voorwaarde dat er een uitkering wordt gedaan na het bereiken van de 25 jaar.10.Subsidies en toeslagenOpgave 10.11.De personeelskosten van een onderneming kunnen via onderstaande soorten regelingen verlaagd worden:Via afdrachtverminderingen.Via premiekorting en premievrijstelling werknemersverzekeringen.Via vergoeding van voorzieningen aan de werkgever.Via de subsidieregeling praktijkleren.2.Omdat er sprake is van loondispensatie, bedraagt de volledige premiekorting € 3.500 op jaarbasis. Bij een 24-urige werkweek is dat 24/36 x € 3.500 = € 2.333,33.3.Soorten regelingen waarbij een werkgever kosten vergoed krijgt of voorzieningen verstrekt krijgt om bepaalde werknemers in dienst te kunnen nemen of houden:Vergoeding voor aanpassing van de werkplek.Loondispensatie.Beperken risico bij indienstneming arbeidsgehandicapte.Geen hogere gedifferentieerde WGA-premie.Proefplaatsing.Subsidieregeling praktijkleren.Tijdelijke regeling bij indienstneming jonge werkloze of bijstandsgerechtigde.4.Drie heffingskortingen die bedoeld zijn om de nettolonen voor bepaalde groepen werknemers te verhogen:Ouderenkorting.Jonggehandicaptenkorting.Werkbonus.5.Een medewerker te werk worden gesteld in de sociale werkvoorziening als hij niet in staat is om in het bedrijfs- of beroepsleven loonvormende arbeid te verrichten.6.Twee voorwaarden voor toekenning van een werknemersvoorziening door UWV:De ziekte of handicap gaat naar verwachting langer dan een jaar duren.De voorziening is nodig voor het werk.7.Inkomensafhankelijke regelingen zijn:Huurtoeslag.Zorgtoeslag.Kinderopvangtoeslag.Kindgebonden budget.Opgave 10.21.Bij het afdragen van premies werknemersverzekeringen bestaan vier mogelijkheden tot vrijstelling of premiekorting:In dienst nemen van een uitkeringsgerechtigde 56-plusser.In dienst nemen of houden van een arbeidsgehandicapte medewerker.Premievrijstelling bij marginale arbeid.Lagere premies voor scholieren en studenten.2.Een werkgever kan de premiekortingen op de werknemersverzekeringen als volgt realiseren. Hij hoeft geen toestemming te vragen aan de Belastingdienst. Hij kan in het collectieve gedeelte van de periodieke loonaangifte zelf de premiekorting in mindering brengen op het af te dragen bedrag aan premies werknemersverzekeringen. De afdracht mag niet negatief worden. Wel kan binnen het kalenderjaar met een vorige of volgende loonaangifte worden verrekend.3.De no-risk polis geldt voor werknemers die voor meer dan 35% arbeidsongeschikt zijn. Als een werkgever zo’n werknemer in dienst neemt, betaalt UWV gedurende de eerste vijf jaar bij ziekte een Ziektewetuitkering uit, waardoor de werkgever gecompenseerd wordt. Bij ernstige handicap kan om verlenging van de vijfjaarstermijn worden gevraagd. Bij Wajongers loopt de no-risk polis ook na vijf jaar gewoon door.4.De werkbonus is bedoeld voor personen die bij het begin van het kalenderjaar 61 jaar maar nog geen 64 jaar zijn (2015) en die arbeidsinkomen genieten. De werkbonus wordt in de komende jaren afgeschaft: in 2016 is de minimumleeftijd 62 jaar enz.5.Individuele voorzieningen voor werknemers, bedoeld om de arbeidsdeelname van werknemers te bevorderen:loonsuppletie;individuele re-integratieovereenkomst;persoonsgebonden re-integratiebudget;werkvoorzieningen en werkvergoedingen;jobcoach;kinderopvang;vervoersvergoedingen;aanpassingen aan de auto.6.Een jobcoach ondersteunt de werknemer persoonlijk bij trainings- en inwerkprogramma’s op de werkplek of bij de proefplaats.7.Voor het recht op kinderopvangtoeslag moet de opvanginstelling geregistreerd zijn bij de gemeente. Het kan zijn:een kinderdagverblijf (crèche).buitenschoolse opvang.een gastouder die is aangesloten bij een gastouderopvang.Opgave 10.31.De premiekorting bij indienstneming van ouderen werkt als volgt. Bij het in dienst nemen van een uitkeringsgerechtigde van 56 jaar of ouder, krijgt de werkgever gedurende drie jaar een premiekorting van € 7.000 per jaar (op basis van een werkweek van 36 uur of meer).2.De voorwaarden die gelden voor het gebruikmaken van de Premievrijstelling bij marginale arbeid:Het gaat om een tijdelijk dienstverband voor een uitkeringsgerechtigde.Deze moet bij UWV ingeschreven staan als werkzoekend.De totale periode mag niet langer zijn dan zes weken. Een nieuwe arbeidsovereenkomst wordt hierbij niet meegeteld als er meer dan 31 dagen verlopen zijn na het tijdelijk dienstverband.Met deze werknemer mag in het kalenderjaar niet eerder een dienstverband zijn geweest.Voor deze uitkeringsgerechtigde mag in het kalenderjaar niet eerder premievrijstelling zijn genoten (ook niet bij een andere werkgever).3.Bij een ‘proefplaatsing’ kan een werknemer gedurende maximaal twee maanden zonder loonkosten bij een werkgever te werk worden gesteld. De werknemer is vrijgesteld van sollicitatie-activiteiten. Er moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:Het moet gaan om iemand met een WW-uitkering van langer dan zes maanden of een ZW-, WAO-, WGA- of Wajong-uitkering.UWV moet toestemming geven.Het werk moet passend zijn.Het werk mag niet eerder bij deze werkgever onbeloond zijn verricht.Er moet een re?el uitzicht zijn op een aansluitende dienstbetrekking van dezelfde of grotere omvang voor ten minste zes maanden.De werkgever moet een aansprakelijkheids- en ongevallenverzekering voor deze werknemer afsluiten.4.Een werkbonus is een extra heffingskorting voor personen die aan het begin van het kalenderjaar 60 jaar maar nog geen 64 jaar zijn en blijven werken.5.Voor een IRO (Individuele re-integratieovereenkomst) en een PRB (Persoonsgebonden re-integriebudget) geldt het volgende:Iemand met een arbeidsongeschiktheids- of WW-uitkering kan hulp krijgen van een re-integratiebedrijf bij het zoeken naar werk dat aansluit bij zijn kennis, vaardigheden en mogelijkheden.Dit kan via arbeidsbemiddeling, een sollicitatietraining, een beroepskeuzetest of een cursus of opleiding.Het re-integratiebedrijf kan de kosten bij UWV declareren en moet aan UWV verantwoording afleggen.Bij een IRO wordt het re-integratiebedrijf via UWV ingeschakeld, bij een PRB zoekt de uitkeringsgerechtigde zelf een re-integratiebedrijf. Hij moet zelf de kosten aangeven, vermelden welke activiteiten in welk tijdsbestek uitgevoerd gaan worden en aangeven welke arbeidsmogelijkheden hierdoor in beeld komen.6.Aan een werknemer kan maximaal aan jobcoach-uren worden toegekend:In het eerste jaar 15% van zijn aantal werkuren.In het tweede jaar 7,5% van zijn aantal werkuren.Daarna maximaal 5% van zijn aantal werkuren.7.De hoogte van de kinderopvangtoeslag is van twee zaken afhankelijk:Van het inkomen: hoe lager het inkomen, hoe hoger de toeslag.De kosten van de kinderopvang (rekening houdend met het maximumuurtarief).Opgave 10.41.Onjuist. De afdrachtvermindering S&O is alleen van toepassing op de afdracht van loonbelasting en premies volksverzekeringen. Niet op de afdracht van premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw.2.Juist.3.Onjuist. Het dienstverband moet tenminste zes maanden duren.4.Juist.Opgave 10.51.Juist. Eventueel mag de werkgever op het nettoloon maximaal 50% van de gedifferentieerde premie WGA-vast verhalen.2.Onjuist. Er bestaat slechts gedurende een jaar recht op premiekorting en de werknemer moet het werk (geheel of gedeeltelijk) hervatten.3.Juist. (Er kan sprake zijn van loondispensatie).4.Onjuist. Deze omschrijving hoort bij de ouderenkorting. Voor de alleenstaande ouderenkorting geldt geen maximum jaarloon.Opgave 10.61.Juist.2.Onjuist. Er is geen beschikking van de Belastingdienst nodig.3.Onjuist. In een no-risk situatie is de werkgever ook beschermd tegen het risico van een hogere gedifferentieerde WGA-premie.4.Onjuist, de jonggehandicaptenkorting is niet verwerkt in de loonheffingstabellen, maar moet handmatig worden aangegeven bij de loonaangifte.Opgave 10.71.Beiden voldoen aan de voorwaarden. Peter is arbeidsgehandicapt. Henry is ouder dan 56 jaar en komt uit een uitkeringssituatie.2.De maximale premiekorting op jaarbasis bedraagt € 7.000 x 19/36 = € 3.694,44 voor Peter en € 7.000 voor Henry, in totaal € 10.694,44.3.Per maand mag € 10.694,44 gedeeld door 12 ofwel € 891,20 in mindering worden gebracht. Afgerond is dit € 892. Dit bedrag wordt in mindering gebracht op de af te dragen premies werknemersverzekeringen.4.Als later in het jaar de loonsom stijgt, groeien de premies mee. Mogelijk dat het niet in aanmerking genomen bedrag dan alsnog verrekend kan worden.Opgave 10.81.Vof Design heeft recht op de premiekorting bij indiensttreding van een arbeidsgehandicapte werknemer. Deze bedraagt maximaal € 7.000 per jaar. Omdat Jenny 36 uur of meer per week werkt en er geen loondispensatie van toepassing is, bestaat voor haar gedurende drie jaren een premiekorting van € 7.000 op de premies WAO/WIA en WW.2.Jenny is arbeidsgehandicapt. Voor haar geldt de zogenoemde no-risk polis. Op grond hiervan is er in geval van kortdurende ziekte recht op een Ziektewetuitkering. Als Jenny langdurig ziek mocht blijven, ontstaat er bovendien na 104 weken geen hogere Whk-premie voor de werkgever.3.Bij indienstneming van een uitkeringsgerechtigde voor maximaal zes weken geldt een premievrijstelling bij marginale arbeid, waardoor vof Design voor Tanja in het geheel geen premies werknemersverzekeringen hoeft af te dragen.4.Doordat de periode van zes weken alsnog wordt overschreden, vervalt met terugwerkende kracht het recht op premievrijstelling.Opgave 10.91.Marnix heeft recht op loonsuppletie. Het verschil tussen zijn verdiencapaciteit en zijn salaris is € 300. Dit is minder dan de maximale loonsuppletie. Deze zou namelijk bedragen: 20% van € 1.650 = € 330. Daarom heeft Marnix vier jaar lang recht op loonsuppletie van UWV:Het eerste jaar 100% van € 300 = € 300 per maand.Het tweede jaar 75% van € 300 = € 225 per maand.Het derde jaar 50% van € 300 = € 150 per maand.Het vierde jaar 25% van € 300 = € 75 per maand.2.Zijn jaarinkomen bedraagt 12 x € 1.650 = € 19.800. Inclusief vakantiebijslag komt dit bedrag niet boven de grens van 70% van het maximumpremieloon, die voor een vervoersvoorziening geldt. Bovendien wordt in dit geval helemaal niet getoetst aan deze inkomensgrens, omdat de aanpassingen speciaal ten behoeve van zijn motorische beperkingen zijn aangebracht. Het gaat dan om meer dan een standaard automaat of rembekrachtiging.3.Het CBR moet aangeven dat Marnix deze aanpassingen nodig heeft. Hiervoor heeft het CBR een medische verklaring van een arts nodig (niet de huisarts). Daarnaast moet Marnix een eigen verklaring bij zijn gemeente aanvragen. Aan de hand van deze verklaringen kan het zijn dat het CBR een rijtest nodig acht, waarvan de kosten door UWV vergoed worden. Vervolgens worden de noodzakelijke auto-aanpassingen op het rijbewijs van Marnix vermeld.4.Marnix is ouder dan 23 jaar. Voor hem geldt een huurgrens van € 710,68 per maand (2015). Met een huur van € 500 blijft hij hieronder. Zijn maandinkomen bedraagt € 1.700. Met dit inkomen zit Marnix ongeveer op de grens. Het is niet zeker of Marnix het eerste jaar al huurtoeslag krijgt. Maar na een jaar daalt zijn maandinkomen. Vanaf dat moment is het dus zeker zinvol om huurtoeslag aan te vragen.Opgave 10.101.In verband met het feit dat mevrouw G. Tarwe arbeidsgehandicapt is, heeft B&B gedurende maximaal drie jaar vanaf haar indiensttreding recht op een premiekorting van maximaal € 7.000 per jaar op de premies werknemersverzekeringen.2.Bij indienstneming van een uitkeringsgerechtigde voor een korte periode (maximaal zes weken) wordt op verzoek volledige vrijstelling verleend van het afdragen van premies voor de werknemersverzekeringen.Opgave 10.111.HSS heeft recht op een korting op de premies werknemersverzekeringen van in totaal maximaal € 7.000. Deze korting is voor een jaar, dus tot 1 september volgend jaar. Er is sprake van een eigen arbeidsgehandicapte werknemer, die weer aan het werk gaat.2.Juist. (Bij het in dienst nemen van een uitkeringsgerechtigde van 56 jaar of ouder bestaat gedurende maximaal drie jaar recht op een jaarlijkse korting van € 7.000 op de premies voor de werknemersverzekeringen).Opgave 10.121.De premiekortingen mogen in mindering gebracht worden in het collectieve deel van de loonaangifte. Zij verlagen het in totaal af te dragen bedrag aan premies werknemersverzekeringen. Als de totale premie niet toereikend is, kan (binnen het kalenderjaar) met een vorige of volgende aangifte worden verrekend. De afdracht mag echter geen negatief bedrag worden. Voor deze verrekening via de loonaangifte hoeft geen apart verzoek bij de Belastingdienst te worden ingediend.2.Het in dienst nemen van de uitkeringsgerechtigde Evert Domein uit het oogpunt van de heffing van de premies werknemersverzekeringen financieel aantrekkelijk. Omdat Evert ouder is dan 56 jaar, krijgt vof Japie gedurende maximaal drie jaar een premiekorting van € 7.000 per jaar.11.De volksverzekeringenOpgave 11.11.De sociale verzekeringen worden ingedeeld in volksverzekeringen en werknemersverzekeringen.2.Werknemersverzekeringen: WW, ZW, WAO en WIA.3.Het betreft de volgende premies:WW-Awf (Algemeen werkloosheidsfonds)Sectorfonds(Overheidswerkgevers dragen in plaats van Ww-Awf en Sectorfond de Ufo-premie af = Premie Uitvoeringsfonds voor de overheid).Basispremie WAO/IVA/WGA (inclusief opslag als bijdrage kosten kinderopvang)Gedifferentieerde premie Whk, bestaande uit de premies WGA-vast, WGA-flex en ZW-flex4.Aan de Belastingdienst. Hierop is een uitzondering: Als iemand vrijwillig voor de volksverzekeringen verzekerd is, vindt afdracht plaats aan de SVB.5.Uitgezonderd van de AOW-verzekering zijn:AOW-gerechtigden (2015: vanaf 65 jaar en drie maanden). Nederlanders die in het buitenland wonen en een uitkering hebben (WIA, WAO, WAZ, Wajong, AOW, Anw, Wamil of invaliditeitspensioen van de overheid). Nederlanders die in Nederland wonen maar ten minste 3 maanden in het buitenland werken (Vaak blijft men toch verzekerd als de werkgever in Nederland gevestigd is). Nederlanders die in Nederland wonen maar hier werken voor een volkenrechtelijke organisatie en via die organisatie voldoende verzekerd zijn.6.Op de dag waarop iemand 65 jaar en drie maanden wordt (2015).7.Deze ontvangt voor zichzelf 50% van het netto minimumloon en daarnaast een toeslag van eveneens 50% van het netto minimumloon. Hierop worden eventuele inkomsten uit uitkering van de partner volledig gekort en inkomsten uit arbeid van de partner gedeeltelijk. Bij een hoger gezinsinkomen vindt korting van 10% plaats op de partnertoeslag. Vanaf 1 april 2015 vervalt deze 50% toeslag echter voor nieuwe AOW-ers met een jongere partner.8.Loonbelasting, premie Wlz, premie Anw en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw.9.De overledene moet verzekerd geweest zijn voor de Anw. De nabestaande moet zwanger zijn of een kind onder de 18 jaar hebben of voor ten minste 45% arbeidsongeschikt zijn.10.Als beide ouders overleden zijn. De uitkering is gebaseerd op de leeftijd van het kind. Er zijn drie leeftijdsgroepen: 0-9 jaar; 10-15 jaar; 16-20 jaar.11.Voor de volgende drie groepen kinderen van 16 of 17 jaar bestaat recht op AKW:kinderen die ten minste 213 uren onderwijs per kwartaal volgen;kinderen die werkloos zijn en in het bezit van een startkwalificatie; kinderen die arbeidsongeschikt zijn.Opgave 11.21.Het doel van de volksverzekeringen is het verzekeren van alle ingezetenen (het hele volk).2.Voor werknemers wordt de premieheffing volksverzekeringen gecombineerd met de heffing van loonbelasting. Voor andere personen wordt de premieheffing volksverzekeringen gecombineerd met de heffing van inkomstenbelasting.3.De premies volksverzekeringen komen voor rekening van de verzekerde zelf. Bij werknemers wordt de premie ingehouden op het loon en afgedragen via de periodieke loonaangifte, bij andere personen vindt betaling plaats samen met de inkomstenbelasting.4.Premies werknemersverzekeringen worden afgedragen totdat de werknemer de AOW-leeftijd bereikt.5.Hiermee bereikt hij dat er later geen korting op zijn AOW-uitkering wordt toegepast in verband met niet-verzekerde jaren.6.Een alleenstaande ongehuwde ontvangt een AOW-uitkering ter hoogte van 70% van het netto minimumloon.7.Dat geldt voor degene die op of na 1 april 2015 de AOW-leeftijd bereikt (en dus is geboren na 31 december 1949).8.Op een AOW-uitkering wordt de lage inkomensafhankelijke Zvw-bijdrage ingehouden, omdat deze bijdrage voor rekening komt van de AOW-er zelf.9.In de volgende situaties bestaat er geen recht op een Anw-uitkering, hoewel aan alle voorwaarden daarvoor wordt voldaan:Als de Anw-verzekerde overleden is binnen 1 jaar na het huwelijk of de datum van aanvang van het samenwonen. Als de Anw-verzekerde overleden is binnen 1 jaar na aanvang van de verzekering én het overlijden redelij-kerwijs te verwachten was. Met aanvang verzekering wordt bedoeld: in Nederland komen wonen of werken.10.Een Anw-uitkering wordt be?indigd: als betrokkene niet meer tot de doelgroep behoort;bij het bereiken van de leeftijd van de AOW-gerechtigde leeftijd;vanaf de maand nadat de nabestaande hertrouwt of gaat samenwonen; vanaf de dag dat de nabestaande niet meer in Nederland, de Europese Unie of een verdragsland woont.11.Het doel van de AKW is het geven van een financi?le tegemoetkoming aan ouders en verzorgers van kinderen.Opgave 11.31.Het doel van de werknemersverzekeringen is het verzekeren van werknemers (degenen die in dienstbetrekking werkzaam zijn).2.Loonheffing is de gecombineerde heffing van loonbelasting en premie volksverzekeringen.3.Aan de Belastingdienst. Hierop is een uitzondering: Als iemand vrijwillig voor de werknemersverzekeringen verzekerd is, vindt afdracht plaats aan UWV.4.Het doel van de AOW is de hele bevolking van Nederland te verzekeren tegen de financi?le gevolgen van ouderdom.5.Als iemand vanuit het buitenland in Nederland komt en nog nooit verzekerd was voor de AOW, kunnen de ontbrekende verzekeringsjaren worden ingekocht. Aanmelding moet binnen 5 jaar plaatsvinden bij de Sociale Verzekeringsbank (SVB).6.Een ongehuwde met een kind jonger dan 18 jaar ontvangt een AOW-uitkering van 90% van het netto minimumloon.7.Voor elk niet-verzekerd jaar wordt 2% korting toegepast op de AOW-uitkering. In dit voorbeeld is dus niet 50 x 2% = 100% AOW opgebouwd, maar 45 x 2% = 90%. De korting op de AOW-uitkering bedraagt 5 x 2% = 10%.8.De nabestaanden ontvangen direct na het overlijden van een AOW-gerechtigde belasting- en premievrij een AOW-uitkering van een maand.9.Een Anw-nabestaandenuitkering bedraagt 70% van het netto minimumloon. Zolang er een kind onder de 18 jaar tot het huishouden behoort, is de Anw-nabestaandenuitkering 90%. Hierop worden eventuele uitkeringen volledig in mindering gebracht. Inkomsten uit arbeid worden gedeeltelijk in mindering gebracht.10.De AKW onderscheidt tot 15 jaar:kinderen die tot het huishouden behoren;kinderen die niet tot het huishouden behoren en voor wie de verzekerde voldoet aan de zogenoemde ‘onderhoudseis’.11.Enkelvoudige kinderbijslag is de meest voorkomende situatie. Deze wordt door de ouders ontvangen als een kind ‘in belangrijke’ mate wordt onderhouden. Voor het recht op tweevoudige kinderbijslag gelden twee voorwaarden:het kind moet uitwonend zijn;het kind moet grotendeels worden onderhouden.Opgave 11.41.Onjuist. Voor AOW, Anw en Wlz wel. Niet voor de AKW.2.Onjuist. Voor een volledige AOW-uitkering moet men 50 jaar verzekerd zijn geweest.3.Juist.4.Onjuist. Bij de AOW eindigt de verzekeringsplicht op 65 jaar en drie maanden (2015), bij de AKW blijven ouderen ook verzekerd.Opgave 11.51.Onjuist. Deze heffing noemen we Loonheffing.2.Juist. (De uitkering bedraagt 90% van het minimumloon voor een alleenstaande AOW-er met een kind onder de 18 jaar).3.Onjuist. Zij hebben recht op een extra maand AOW zonder dat er sprake is van inhoudingen.4.Onjuist. De ingangsdatum van het recht op AKW is 1 januari.Opgave 11.61.Onjuist. Dit geldt alleen voor inkomsten uit of in verband met dienstbetrekking. Voor overige inkomsten uit arbeid is de heffing van premie volksverzekeringen gecombineerd met de heffing van inkomstenbelasting.2.Juist. (De SVB declareert dit bedrag bij de gemeente).3.Onjuist. Eventuele andere uitkeringen worden wel volledig in mindering gebracht, maar inkomsten uit arbeid worden slechts gedeeltelijk gekort op de Anw-uitkering.4.Onjuist. Dat is alleen het geval als het kind grotendeels door de ouders wordt onderhouden.Opgave 11.71.Een gehuwde of samenwonende AOW-er heeft recht op 50% van het netto minimumloon aan AOW.2.Een alleenstaande AOW-er heeft recht op een AOW-uitkering van 70% van het netto minimumloon.3.Een ongehuwde AOW-er met een kind jonger dan 18 jaar heeft recht op een AOW-uitkering van 90% van het netto minimumloon.4.Mirjam Coenraads heeft geen recht op een Anw-uitkering omdat zij recht heeft op een AOW-uitkering.5.Voor de kinderen van Peter van Driel bestaat geen recht op een wezenuitkering ingevolge de Anw. Zij zijn geen wees, maar halfwees. Eric is ouder dan 18 jaar. Chantal is jonger dan 18 jaar, maar haar vader Peter ontvangt een eenouder-pensioen op grond van de AOW. Dit eenouderpensioen is 90% van het netto minimumloon. Voordat Peter AOW ontving, had hij een Anw-uitkering van 90% i.v.m. het kind onder de 18 jaar, tot zijn huishouden behorend.Opgave 11.81.Gerrit heeft recht op een AOW-uitkering ter hoogte van 50% van het netto minimumloon.2.Voor zijn jongere partner heeft Gerrit recht op een AOW-toeslag van 50% van het minimumloon.3.De uitkering die Karin ontvangt, komt volledig in mindering op de AOW-toeslag. Vanwege de hoogte van de WAO-uitkering (€ 1.000) wordt de toeslag op de AOW-uitkering in het geheel niet uitbetaald.4.Bij Debby gaat het niet om een uitkering, maar om inkomsten uit arbeid. Hiervan is 15% van het bruto minimumloon vrijgesteld en nog 1/3 van de inkomsten die daar boven uit stijgen. 15% van het bruto minimumloon betekent een vrijstelling van ongeveer € 200. Van de hogere inkomsten (circa € 50) is nog 1/3 deel vrijgesteld. Dit betekent dat op de AOW-toeslag maandelijks ongeveer € 35 in mindering wordt gebracht.5.In verband met het overlijden op 1 december eindigt ingaande 2 december de AOW-uitkering van Gerrit en ook de toeslag die hij voor Debby genoot.6.Debby heeft over de periode 2 december tot en met 1 januari recht op een maand uitkering, waarop geen heffingen van toepassing zijn. Zij ontvangt de bruto-uitkering.7.Debby heeft geen recht op een Anw-uitkering, omdat ze niet aan de voorwaarden voldoet.Opgave 11.91.Recht op een Anw-nabestaandenuitkering bestaat als de nabestaande:-zwanger is; of-een kind onder de 18 jaar heeft; of-voor ten minste 45% arbeidsongeschikt is.2.Janny heeft twee kinderen onder de 18 jaar en heeft dus recht op Anw. Haar nabestaandenuitkering bedraagt 90% van het netto minimumloon.3.Een wezenuitkering ingevolge de Anw is bedoeld voor kinderen van wie beide ouders overleden zijn. Dat is hier niet aan de orde.4.Als Esther, het jongste kind, 18 jaar geworden is, zijn er geen kinderen meer onder de 18 jaar en vervalt het recht op een nabestaandenuitkering. Janny voldoet ook niet aan een van de overige voorwaarden.5.Zowel voor Sander als voor Esther is er recht op kinderbijslag.6.Sander is 14 jaar: kwartaalbedrag AKW is € 273,78. Esther is 10 jaar: kwartaalbedrag AKW is € 232,71.7.Tot de leeftijd van 16 jaar mag een kind onbeperkt bijverdienen. Het recht op AKW komt tot deze leeftijd niet in gevaar door bijverdiensten.Opgave 11.101.Over het loon van Piet Fransen zijn premies werknemersverzekeringen verschuldigd tot de eerste dag van de maand waarin Piet AOW-gerechtigde leeftijd bereikt. Dus premies zijn verschuldigd tot en met februari 2015. 2.Nee. De aanvraag voor een AOW-uitkering moet bij de Sociale Verzekeringsbank (SVB) worden gedaan.3.Recht op een AOW-uitkering bestaat met ingang van de dag waarop Piet 65 jaar en drie maanden wordt. De ingangsdatum is dus 25 maart 2014.4.Op 1 juli 2015 is Piet niet meer verzekerd voor de werknemersverzekeringen. De verzekeringsplicht hiervoor is ge?indigd op 1 maart 2015 (eerste dag van de maand waarin hij AOW-gerechtigd werd).5.Een IOAW-uitkering is niet bestemd voor personen in de AOW-gerechtigde leeftijd. Indien men door niet verzekerde jaren een dusdanig lage AOW-uitkering ontvangt dat het inkomen beneden het bestaansminimum komt, bestaat er mogelijk recht op een uitkering ingevolge de WWB. Deze uitkering wordt verstrekt door de Gemeentelijke Sociale Dienst, maar uitgekeerd door tussenkomst van de SVB.Opgave 11.111.De AOW-uitkering wordt toegekend door de Sociale Verzekeringsbank (SVB).2.De AOW-uitkering gaat in op de dag waarop de leeftijd van 65 jaar en drie maanden wordt bereikt, dus op 15 augustus 2015.3.De premieplicht voor de werknemersverzekeringen eindigt op 1 augustus 2015, de eerste dag van de maand waarin het recht op AOW ontstaat.4.Per verzekerd jaar (50 jaar lang) wordt 2% AOW-uitkering opgebouwd. Hiervoor moet men ingezetene van Nederland zijn of ter zake van zijn dienstbetrekking aan de Nederlandse loonheffing onderworpen zijn. Betrokkene heeft 10 jaar in het buitenland gewoond en is niet aan de loonheffing onderworpen geweest. Hij krijgt op grond hiervan een korting van 10 x 2% = 20% op zijn AOW-uitkering.Opgave 11.12UitkeringJaNeeZiektewetXWIAXAnwXAOWX12.Ziekte en arbeidsongeschiktheidOpgave 12.11.Het doel van de Zvw is, alle inwoners te verzekeren voor ziektekosten.2.Bij een naturapolis betaalt de zorgverzekeraar rechtstreeks aan de zorgverlener. Bij een restitutiepolis declareert de verzekerde de rekening bij de zorgverzekeraar. Een gemengde polis is een combinatie van een natura- en een restitutiepolis.3.Huisartsenhulp, specialistenhulp, genees- en verbandmiddelen, noodzakelijk ambulancevervoer.4.De Belastingdienst int de Wlz-premie samen met de premie voor de AOW en Anw. De inning van de premie voor de volksverzekeringen wordt gecombineerd met de inning van de loonbelasting en de inkomstenbelasting.5.De werkgever heeft 104 weken lang een loondoorbetalingsplicht van ten minste 70% van het loon. De werkgever hoeft niet meer dan 70% van het maximum premieloon uit te keren. In de eerste 52 weken geldt tevens de plicht om het minimumloon te betalen. (Bij CAO kunnen andere afspraken worden gemaakt).6.Verlenging van de wachttijd is aan de orde als de werknemer spoedig in zijn eigen of aangepast werk zal hervatten. De ingangsdatum van de WIA wordt dan uitgesteld. Mogelijk kan zelfs worden voorkomen dat de werknemer een WIA-uitkering krijgt. Dat is gunstig voor de hoogte van de gedifferentieerde WGA-premie die de werkgever moet betalen.7.De werkgever moet zorg dragen voor verzuimbegeleiding en re-integratie. Hierbij is ondersteuning van een arboarts of bedrijfsarts verplicht.8.Bij het overlijden van een werknemer moet aan de erfgenamen een volledige maand salaris worden uitbetaald zonder rekening te houden met belasting en premies.9.De werkgever heeft voor de volgende vangnetters een loondoorbetalingsplicht, waarbij hij het loon mag verminderen met de ZW-uitkering:degene die onder de no riskpolis valt;de werknemer die arbeidsongeschikt is door een orgaandonatie;de werkneemster die voor of na zwangerschaps- en bevallingsverlof ziek is ten gevolge van zwangerschap of bevalling.10.De formule waarmee een vangnetuitkering wordt berekend, als de zieke werknemer gedeeltelijk werkt: dagloon -/- verdiende loon per dag (maximaal de normale ZW-uitkering).11.De WIA heeft als doel het verstrekken van een loonvervangende uitkering bij langdurige arbeidsongeschiktheid van de verzekerde werknemer.12.Recht op een IVA-uitkering heeft men bij een blijvende arbeidsongeschiktheid van 80% of meer. Men spreekt dan van volledig en duurzaam arbeidsongeschikt. De uitkering bedraagt 75% van het dagloon en wordt in principe uitbetaald tot de AOW-gerechtigde leeftijd.13.70% van het inkomen uit arbeid wordt in mindering gebracht op de WGA-loongerelateerde uitkering.14.De erfgenamen van een WIA-gerechtigde ontvangen een eenmalig bedrag ter hoogte van een maanduitkering, zonder afdracht van loonheffingen.15.Een verzekerde werkneemster heeft in het kader van zwangerschap en bevalling recht op minimaal 16 weken zwangerschaps- en bevallingsverlof.16.Het uitkeringdagloon voor de Ziektewet en de WIA wordt als volgt berekend: Het inkomen (loon werknemersverzekeringen) in het refertejaar gedeeld door 261 dagen. Het refertejaar voor de Ziektewet loopt tot en met de voorlaatste volledige aangifteperiode voor de eerste ziektedag. Het refertejaar voor de WIA loopt tot en met de laatste volledige aangifteperiode voor de eerste arbeidsongeschiktheidsdag.Opgave 12.21.Iedereen die voor de Wlz verzekerd is, is ook verzekerd voor de Zvw. Het betreft: Alle inwoners van Nederland; Personen die in Nederland werken en loonheffing betalen. Er zijn wel enkele uitzonderingen.2.Daarnaast is voor inkomsten uit of in verband met arbeid ook de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw verschuldigd. Soms is dit een werkgeversheffing, in andere situaties betaalt de Zvw-verzekerde zelf de bijdrage.3.Ja. Kosten die niet via het basispakket Zvw verzekerd zijn, kan men via een aanvullende Zvw-verzekering bij de zorgverzekeraar verzekeren.4.Voor personen tot 18 jaar gebeurt dat door het Bureau Jeugdzorg, voor de leeftijdsgroep vanaf 18 jaar is dat het Centrum Indicatiestelling (CIZ).5.In een CAO of individuele arbeidsovereenkomst kunnen afwijkende regels voor de loondoorbetaling worden gesteld. Zo zien we vaak dat het loon op 100% wordt gesteld in plaats van op 70%. Ook treffen we wel een of twee wachtdagen aan, waarover de zieke werknemer niet uitbetaald krijgt.6.Een arbeidsongeschikte werknemer heeft door eigen schuld geen recht op loondoorbetaling als hij:het gebrek bij indiensttreding verzwegen heeft;de arbeidsongeschiktheid met opzet heeft veroorzaakt;zijn genezing vertraagt of belemmert;weigert passend werk te verrichten;weigert mee te werken aan zijn re-integratie;zijn WIA-aanvraag te laat bij UWV indient.7.Als de ziekte van een werknemer voortduurt, moeten achtereenvolgens de volgende documenten worden opgesteld:probleemanalyse;plan van aanpak;periodieke evaluatie; ziekmelding in de 42ste week; WIA-aanvraag in de 91ste week.8.Onder vangnetgevallen verstaan we de werknemers die bij ziekte recht hebben op een Ziektewetuitkering.9.Als bij een zogenoemd vangnetgeval twee perioden van ziekte elkaar binnen 4 weken opvolgen, worden de ziekteperioden samengeteld.10.Een rechthebbende op een ZW-uitkering moet zich uiterlijk op de tweede ziektedag melden bij de werkgever of (als er geen werkgever is) bij UWV. De werkgever moet de ziekmelding uiterlijk op de vierde ziektedag doorgeven aan UWV.11.De wachttijd voor de WIA bedraagt in principe 104 weken (geen 2 jaar).12.De uitkering wordt na 2 maanden be?indigd of gaat over in een WGA-uitkering.13.Als hij ten minste 50% van zijn restverdiencapaciteit benut. Deze voorwaarde geldt niet als de werknemer volledig arbeidsongeschikt is ingevolge de WGA.14.De werkgever hoeft geen WGA-gedifferentieerde premie te betalen. Maar hij draagt gedurende 10 jaar het risico van eventuele WGA-uitkeringen.15.Nee. Zij heeft recht op een zwangerschaps- en bevallingsuitkering via de WAZO.16.Het refertejaar is het jaar, voorafgaand aan de eerste ziektedag, maar eindigend met het laatste volledige aangiftetijdvak (bij ZW het voorlaatste volledige aangiftetijdvak).Opgave 12.31.Uitgezonderd van de Zvw zijn: militairen in werkelijke dienst; gemoedsbezwaarden; degenen die illegaal in ons land verblijven;gedetineerden (bij hen wordt de verzekering opgeschort).2.De inkomensafhankelijke Zvw-bijdrage is gebaseerd op het inkomen uit of in verband met arbeid. Zo is de Zvw-bijdrage een percentage van het loon, van de winst, van de uitkering enz.3.De Wlz dient om de bijzondere ziektekosten van verzekerden te dekken.4.Met een pgb (persoonsgebonden budget) kan een zorgvrager zelf zorg inkopen, zoals persoonlijke verzorging, verpleging, tijdelijk verblijf in een instelling. Van het budget mag 1,5% met een minimum van € 250 en een maximum van € 1.250 vrij worden besteed. Over het meerdere moet verantwoording worden afgelegd aan het zorgkantoor. Met een pgb mag geen geneeskundige behandeling of therapie worden betaald.5.Als een werkneemster voor en na haar zwangerschaps- en bevallingsverlof ziek is en de ziekte heeft dezelfde oorzaak, worden (voor de berekening van de wachttijd) de perioden van ziekte bij elkaar geteld, ook al is de onderbreking langer dan 4 weken. Maar de weken zwangerschaps- en bevallingsverlof zelf tellen niet mee.6.Soms is de werkgever van mening dat er geen sprake (meer) is van arbeidsongeschiktheid, terwijl de werknemer meent dat hij (nog) niet kan werken. Zowel de werkgever als de werknemer hebben de mogelijkheid om bij UWV een second opinion (ook wel deskundigenoordeel genoemd) aan te vragen.7.Als bij een WIA-aanvraag blijkt dat de werkgever onvoldoende re-integratieinspanningen heeft verricht, kan de loondoorbetalingsplicht door UWV worden verlengd met maximaal een jaar.8.Vangnetgevallen voor de Ziektewet zijn:de persoon met een fictieve dienstbetrekking voor de werknemersverzekeringen (aannemer van werk, provisiereiziger enz.); voor de ZW-uitkering geldt een wachttijd van 2 dagen;de werknemer die door de nawerking van de Ziektewetverzekering recht heeft op een ZW-uitkering; van nawerking is sprake binnen een maand nadat de werknemer ten minste 2 maanden verzekerd is geweest; ook hier geldt 2 dagen wachttijd;de werknemer van wie het contract voor bepaalde tijd eindigt tijdens de wachttijd van 104 weken;degene die een WW-uitkering heeft, zodra de arbeidsongeschiktheid 13 weken heeft geduurd;degene die onder de no riskpolis valt;de werknemer die arbeidsongeschikt is door een orgaandonatie;de werkneemster die voor of na zwangerschaps- en bevallingsverlof ziek is ten gevolge van de zwangerschap of bevalling.9.De hoogte van een Ziektewetuitkering bij een zogenoemd vangnetgeval is 70% van het dagloon van de werknemer, maar ten hoogste 70% van het maximum dagloon.10.Situaties waarin de Ziektewet geen wachtdagen kent, maar direct gaat uitkeren:zieke werklozen (na 13 weken WW);orgaandonatie;no riskpolis.11.De WIA bestaat uit twee regelingen: de IVA (Inkomensvoorziening voor volledig en duurzaam arbeidsongeschikten);de WGA (Werkhervatting gedeeltelijk arbeidsgeschikten).12.Iemand heeft na de wachttijd recht op een WGA-uitkering:als hij volledig (dus voor 80% of meer) arbeidsongeschikt is, maar niet duurzaam;als hij voor minder dan 80% arbeidsongeschikt is, maar voor ten minste 35%.13.De loonaanvullingsuitkering van de WGA is:70% van (maandloon -/- inkomen) als hij ten minste het bedrag van de restverdiencapaciteit verdient;70% van (maandloon -/- restverdiencapaciteit) als hij tussen de 50% en de 100% van zijn restverdiencapaciteit verdient.14.Het Schattingsbesluit kent regels aan de hand waarvan de mate van arbeidsongeschiktheid voor de WIA wordt bepaald.15.De Wajong is bestemd voor degenen die op hun 18de jaar een wachttijd van 52 weken hebben doorgemaakt en nog steeds arbeidsongeschikt zijn. Zij worden wel ‘jonggehandicapten’ genoemd.16.De werkneemster heeft dan recht op een 100% Ziektewetuitkering.Opgave 12.41.Juist.2.Onjuist. Hieraan zijn beperkingen. Zo geldt voor diverse verstrekkingen een verplicht eigen risico van € 375 per jaar (2015).3.Juist.4.Onjuist. Vangnetgevallen zijn de personen die bij ziekte recht hebben op een Ziektewetuitkering.5.Onjuist. WIA betekent Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen.6.Onjuist. Wazo betekent Wet arbeid en zorg. (De Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen, afgekort Waz, is jaren geleden be?indigd).Opgave 12.51.Juist.2.Onjuist. Zorgtoeslag is een tegemoetkoming in de nominale premie (ook wel basispremie) van de Zvw.3.Onjuist. De werkgever heeft geen loondoorbetalingsplicht. De werkneemster heeft recht op een zwangerschaps- en bevallingsuitkering van UWV.4.Juist.5.Onjuist. Recht op een WIA-uitkering bestaat vanaf 35% arbeidsongeschiktheid.6.Onjuist. De WIA is voor nieuwe arbeidsongeschikten. Degene die al een WAO-recht heeft, blijft dat houden.Opgave 12.61.Onjuist. Dit hoeft pas vanaf 18 jaar. Kinderen tot en met 17 jaar zijn gratis meeverzekerd op de polis van hun ouders.2.Juist.3.Juist.4.Onjuist, de maximale uitkeringsduur is 104 weken, gelijk aan de wachttijd voor de WIA.5.Juist.6.Onjuist. Hoewel er sprake is van onbetaald verlof, worden toch vakantiedagen opgebouwd.Opgave 12.71.Christa is verzekerd, omdat ze als inwoonster van Nederland ook voor de Wlz verzekerd is. Khan is niet verzekerd. Hij verblijft niet rechtmatig in Nederland en behoort daarom niet tot de doelgroep van de Zvw. Hun dochtertje is in principe wel verzekerd, nadat Christa haar heeft laten bijschrijven op de polis van De Goede Zorg.2.Nominale premie Zvw (ook wel basispremie Zvw genoemd) aan De Goede Zorg. Aanvullende premie Zvw ook aan De Goede Zorg. Haar werkgever is een inkomensafhankelijke werkgeversbijdrage Zvw verschuldigd aan de Belastingdienst. Voor haar dochtertje is geen bijdrage verschuldigd.3.Op het loon van Christa wordt loonheffing ingehouden. Een onderdeel van de loonheffing is de premie voor de Wlz.4.Nee. Zij is zelf een Wlz-bijdrage verschuldigd via inhouding op haar loon. Daarnaast is de werkgever een werkgeversheffing Zvw verschuldigd, maar deze afdracht loopt tegenwoordig niet meer via de loonstrook. Alleen in bijzondere situaties is er bij werknemers sprake van een Zvw-inhouding, maar daar is bij Christa geen sprake van.5.De Zvw dekt de basiszorgkosten. Weefseltransplantatie valt hier niet onder. Dit soort specifieke zorgkosten wordt vanuit de Wlz bekostigd.6.Bij een naturapolis betaalt de zorgverzekeraar rechtstreeks aan de zorgverlener. Een andere vorm is de restitutiepolis, waarbij de verzekerde eerst de zorgkosten voorschiet. Ook een tussenvorm, de gemengde polis, komt voor.7.Het verplicht eigen risico voor de Zvw bedraagt € 375 per kalenderjaar (2015). Voor chronisch zieken en gehandicapten vergoedde het CAK tot en met 2014 een gedeelte van het eigen risico. Ingaande 2015 ligt hier een taak voor de gemeenten via de Wmo of de bijzondere bijstand. Naast het verplicht eigen risico kan men vrijwillig een eigen risico afsluiten tot een maximum van € 500.8.Het College voor Zorgverzekeringen (CVZ) beheert het Zorgverzekeringsfonds, waaruit de zorgverzekeraars een deel van hun kosten vergoed krijgen. De Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) oefent toezicht en controle uit op de zorgverzekeraars.Opgave 12.81.Nee, als Peter ziek is, kost hem dat geen vakantiedagen.2.Tijdens ziekte van een werknemer heeft de werkgever een loondoorbetalingsverplichting en een re-integratieverplichting.3.De Tour moet 104 weken lang minimaal 70% van zijn loon uitbetalen. Gedurende de eerste 52 weken moet bovendien ten minste het minimumloon worden uitbetaald.4.Het tijdelijk contract eindigt op 31 december van rechtswege (uitgaande van geen verlenging) en daarmee stopt ook de loondoorbetalingsverplichting. Vanaf die dag heeft Peter recht op een Ziektewetuitkering (vangnet).5.In het eerste ziektejaar ontvangt Francis 90% van 115% van het minimumloon, dat is 103,5% van het minimumloon. In het tweede ziektejaar krijgt zij 80% van 115% van het minimumloon, dat is 92% van het minimumloon. Volgens de richtlijnen moet de werkgever minimaal 70% van het loon uitbetalen en gedurende de eerste 52 weken minimaal het minimumloon. Daar voldoet de werkgever aan.6.De loondoorbetalingsplicht geldt gedurende 104 weken vanaf 1 februari 2014, dat is tot en met 28 januari 2016. Vanaf die datum heeft Francis recht op een WIA-uitkering.7.Verzocht kan worden om de WIA-uitkering eerder te doen ingaan. De verkorte wachttijd duurt ten minste 13 weken en ten hoogste 78 weken. Als inderdaad een uitkering wordt toegekend, mag deze door De Tour in mindering worden gebracht op het door te betalen loon.Opgave 12.91.UWV zal de loondoorbetalingsperiode van 52 weken verlengen.2.Op de eerste dag na 41 weken arbeidsongeschiktheid had een ziekmelding moeten worden verzonden. Nu dit niet is gebeurd, legt UWV een boete van (maximaal) € 455 op.3.Een WIA-aanvraag moet in de 91ste week van de arbeidsongeschiktheid worden ingediend. In dit geval is de aanvraag 13 weken te laat ingediend, hetgeen leidt tot een extra loondoorbetalingsplicht van 13 weken, opgelegd door UWV. Samen met de sanctie voor onvoldoende re-integratie is de periode niet langer dan 52 weken.4.Omdat de heer Yon niet duurzaam arbeidsongeschikt wordt geacht, krijgt hij geen IVA-uitkering maar een WGA-uitkering.5.De uitkering bedraagt twee maanden lang 75% van zijn dagloon en vervolgens 70% daarvan. Als hij wel blijvend arbeidsongeschikt was geacht, had hij een IVA-uitkering gekregen. Deze blijft (ook na twee maanden) 75% van het dagloon van de heer Yim Yon.6.De WGA kent de: loongerelateerde uitkering;loonaanvullingsuitkering;vervolguitkering.7.Eigenrisicodragerschap voor de IVA is niet mogelijk. De Balustrade kan wel voor de WGA eigenrisicodrager zijn. Als de heer Yon volledig en duurzaam arbeidsongeschikt is, ontvangt hij dus een IVA-uitkering van UWV. In de andere situaties moet De Balustrade de WGA-uitkering aan hem betalen.Opgave 12.101.Vof Japie kan eigenrisicodrager worden voor de WGA, echter niet voor de IVA. Voor de IVA bestaat niet de mogelijkheid tot eigen risicodragen. Vof Japie kan eigenrisicodrager WGA worden per 1 februari 2015, omdat het een startende onderneming is, en per 1 juli 2015.2.Nee, zij zijn niet verplicht verzekerd omdat er geen sprake is van een dienstbetrekking, wegens het ontbreken van een gezagsverhouding.3.Ja, omdat zij direct voorafgaand aan 1 februari 2015 ten minste een jaar verplicht verzekerd zijn geweest.4.Nee, Jan Tromp is na 26 weken hersteld, zodat de 42e weekmelding niet aan de orde komt.5.Nee, zij is niet in dienstbetrekking wegens het ontbreken van een gezagsverhouding.6.Mevrouw Jansen zelf.7.Ja. Naast het verplicht eigen risico mag het vrijwillig eigen risico maximaal € 500 bedragen. In totaal mag haar eigen risico maximaal € 875 bedragen.8.De maximale termijn is in dit geval 104 weken.9.De werknemer heeft recht op een IVA-uitkering, omdat hij duurzaam en volledig arbeidsongeschikt is.10.De maandelijks te betalen uitkering bedraagt 21,75 dagen x 100/108 x 75 % x € 100 = € 1.510,42. De vakantie-bijslag wordt gereserveerd.Opgave 12.111.De werkgever komt in aanmerking voor de premiekorting oudere werknemers, omdat de werknemer bij indiensttreding ouder dan 56 jaar is en uit een uitkeringssituatie komt. Deze korting bedraagt € 7.000 per jaar gedurende maximaal 3 jaar. Tevens komt de werkgever in aanmerking voor de premiekorting arbeidsgehandicapte werknemers, omdat de werknemer een IVA-uitkering heeft. Deze korting bedraagt € 7.000 per jaar gedurende maximaal 3 jaar. De premiekortingen mogen niet bij elkaar worden opgeteld, maar de premiekorting arbeidsgehandicapte werknemers gaat voor.2.Op de IVA-uitkering wordt per maand 70% van de inkomsten (het loon bij Verharen bv) in mindering gebracht.3.De werkgever kan uitsluitend eigenrisicodrager worden voor de WGA. Voor de WAO kan hij dat niet, omdat deze mogelijkheid is afgeschaft. De IVA kent niet de mogelijkheid tot eigenrisicodragerschap.4.De werkgever moet voor 2 oktober 2015 een aanvraag bij de Belastingdienst hebben ingediend. De werkgever moet verder een garantieverklaring van een bank of een verzekeraar overleggen.5.Nee, omdat de uitkering wordt verstrekt ten aanzien van een arbeidsongeschiktheid die is ingetreden tijdens een dienstverband met een andere werkgever.6.Mevrouw Stippelhout hoeft geen vrijwillige verzekering af te sluiten, omdat zij onder de verplichte ZW-, WW- en WIA- verzekering valt. Zij is in dienstbetrekking van Verharen bv en valt niet onder de regeling van dienstverlening aan huis, omdat zij 5 dagen in de week het kantoor schoonmaakt.7.De werkgever kan de uitkering zelf aan de werknemer betalen via de particuliere verzekeringsmaatschappij of UWV betaalt de uitkering en verhaalt deze op de werkgever.8.De werkgever moet vóór 1 april 2015 om be?indiging van het eigenrisicodragerschap verzoeken.9.Dit verzoek moet worden ingediend bij de Belastingdienst.10.Nee, de werkgever moet deze uitkeringen blijven betalen.11.De werkgever heeft recht op de premiekorting arbeidsgehandicapte werknemers. Deze korting bedraagt € 7.000 en er bestaat (maximaal) een jaar recht op.Opgave 12.121.Onjuist. De wachttijd voor de Wajong bedraagt 52 weken.2.Onjuist. Pas vanaf 35% arbeidsongeschiktheid is er recht op een WGA-uitkering.3.Juist.4.Juist.13.Werkloosheidswet en ToeslagenwetOpgave 13.11.De WW heeft als hoofddoel werknemers te verzekeren tegen de financi?le gevolgen van werkloosheid.2.Zolang hij geen werk gaat verrichten als zelfstandige, als Eerste Kamerlid of een vergelijkbare gekozen functie. Vaak krijgt hij de hoedanigheid van werknemer weer terug als genoemde werkzaamheden worden be?indigd.3.Drie vereisten om van werkloosheid in de zin van de WW te kunnen spreken:-een arbeidsurenverlies van ten minste 5 uur per week (of van ten minste de helft van het aantal werkuren, als de werkweek minder dan 10 uur bedraagt);-geen recht op loondoorbetaling over deze uren;-beschikbaar zijn voor arbeid (blijkend uit inschrijving bij UWV).4.Uren (of dagen) waarop de werknemer volledig arbeidsongeschikt was en een WIA-, WAO- of gelijkgestelde uitkering ontving; uren (of dagen) waarover de arbeidsongeschikte werknemer een ZW-uitkering ontving; uren (of dagen) van onbetaald verlof tot maximaal 18 maanden.5.Met fictief arbeidsverleden wordt bedoeld: de jaren vanaf het jaar waarin de werknemer 18 jaar werd tot en met het jaar 1997. Over deze jaren hoeft niet aangetoond te worden dat er arbeid in loondienst is verricht.6.De hoogte van de WW-uitkering wordt als volgt bepaald. De eerste twee maanden ontvangt de werkloze 75% van het dagloon, daarna 70%. Het dagloon wordt bij deze berekening ten hoogste op het maximumdagloon voor de werknemersverzekeringen gesteld.7.Een WW-uitkeringsgerechtigde die wil starten als zelfstandig ondernemer, kan met toestemming van zijn UWV-werkcoach gebruikmaken van de startersregeling. Hij ontvangt voor een vaste periode van 26 weken 29% minder WW-uitkering. Tijdens deze zogenaamde startperiode mag hij alles doen wat nodig is voor zijn eigen bedrijf. Als de start als zelfstandige mislukt, valt de uitkeringsgerechtigde terug op zijnWW-uitkering.8.Als na een WW-uitkering in minder dan 26 weken gewerkt is, wordt de oude WW-uitkering voortgezet voor de nog resterende uitkeringsduur. Dit noemen we herleven. (Als er in ten minste 26 weken gewerkt is, is er een geheel nieuw WW-recht opgebouwd. Er zijn dan wel garanties ingebouwd, zodat het nieuwe recht niet korter is dan het nog resterende oude WW-recht).9.In het kader van de achterstallig loon regeling kan UWV de volgende betalingen overnemen:achterstallig loon over ten hoogste 13 weken; loon over de opzegtermijn gedurende maximaal 2 weken; vakantiebijslag, pensioenpremie e.d. over ten hoogste 1 jaar.10.Uitkering + Toeslag samen mogen niet meer bedragen dan het uitkeringsdagloon (op enkele uitzonderingen na).Opgave 13.21.Werknemer in de zin van de Werkloosheidswet is de natuurlijke persoon tot de AOW-gerechtigde leeftijd met een dienstbetrekking.2.De volgende personen tot de AOW-leeftijd zijn niet verzekerd voor de Werkloosheidswet:de vrijwilliger bij gemeentelijke brandweer of politie;het lid van Gedeputeerde Staten, de wethouder en de dagelijks bestuurder van een deelgemeente;degene die op maximaal 3 dagen per week in de persoonlijke huishouding van een particulier werkt (tuinman, schoonmaakhulp, oppas);de zelfstandige, dga, persoon met VAR-wuo of VAR-dga, zzp’er;de vreemdeling die niet rechtmatig in Nederland verblijft;de WIA- en WAO-uitkeringsgerechtigde die in het buitenland woont;de vrijwilliger die uitsluitend vergoedingen of verstrekkingen ontvangt van maximaal € 150 per maand of € 1.500 per jaar.3.De wekeneis houdt in dat de werknemer in de laatste 36 weken voor de werkloosheid in ten minste 26 weken als werknemer heeft gewerkt (al is het slechts op een dag per week).4.Het verzorgingsforfait houdt in: Als een werknemer in een kalenderjaar voor een kind jonger dan 5 jaar heeft gezorgd, mag dat jaar ook meetellen voor de jareneis van de WW.Sinds 2007 telt zo’n verzorgingsjaar voor 50% mee als gewerkt jaar.5.Uren (of dagen) waarover loon is ontvangen, maar ook uren (of dagen) waarover ZW, WAO of WIA is genoten, onbetaald verlof tot maximaal 18 maanden, rekening houdend met het verzorgingsforfait en het mantelzorgforfait.6.Gedurende 13 weken loopt de WW-uitkering door. Daarna wordt de WW tijdelijk stopgezet en krijgt hij een Ziektewetuitkering.7.Uitsluitingsgronden, waarbij werknemer uitgesloten is van het recht op een WW-uitkering:als hij een Ziektewet-uitkering heeft;als hij een WAZO-uitkering heeft;als hij een loongerelateerde WGA- of een IVA-uitkering heeft, tenzij de werkloosheid na toekenning hiervan is ontstaan;als hij een volledige WAO- of gelijkgestelde arbeidsongeschiktheidsuitkering heeft;als hij gedetineerd is;als hij op meer dan 20 werkdagen vakantie opneemt;als hij illegaal in Nederland verblijft;als hij gemoedsbezwaard is;als hij zich buiten Nederland bevindt, behalve als er re-integratieactiviteiten verricht worden in een EU/EER-land of in Zwitserland. Vakantie van maximaal 20 werkdagen per jaar is toegestaan;als hij werkloos is door werkstaking of uitsluiting, behalve als er sprake is van offici?le werktijdverkorting;als hij de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt.8.De Werkloosheidswet kent de volgende twee vormen van onderbrekingswerkloosheid. verkort werken c.q. onwerkbaar weer; overname achterstallig loon.9.Het doel van de Toeslagenwet is het aanvullen van het inkomen tot het sociaal minimum, als de sociale uitkering niet toereikend is.10.De (gedeeltelijke) vrijstelling voor inkomsten uit arbeid bestaat gedurende 2 jaar. Voor degene die na het bereiken van 57,5 jaar werkloos wordt, is er een vrijstelling tot aan de AOW-leeftijd.Opgave 13.31.De categorie?n die verplicht verzekerd zijn voor de Werkloosheidswet:de werknemer in publiekrechtelijke of privaatrechtelijke dienstbetrekking, inclusief WSW-werknemersde aannemer van werk (geen zelfstandige) die persoonlijk arbeid verricht, en zijn hulpende vertegenwoordiger of agent die voor slechts één opdrachtgever werkt, en zijn ondervertegenwoordiger of -agentde stagiair die een normale beloning in geld ontvangtdegene die werkzaam is als bestuurder van een co?peratieve vereniging met werknemerszelfbestuurdegene die op grond van de verplichte verzekering een ZW-, WAO-, WIA- of WW-uitkering ontvangtdegene die als werknemer of een daarmee gelijkgestelde op grond van de Wet arbeid en zorg (WAZO) een uitkering in verband met zwangerschap, bevalling, adoptie of pleegzorg ontvangtdegene die geen WW-uitkering ontvangt omdat inkomsten worden toegerekend aan de fictieve opzegtermijnde visser die werkt voor een gedeelte van de besomming, als hij geen (mede-)exploitant van het schip is en niet verzekerd is bij het Sociaal Fonds voor de Maatschapsvisserijde topsporter die van de stichting Fonds voor de Topsporter een periodieke uitkering voor zijn kosten van levensonderhoud ontvangt2.Categorie?n personen die zich (binnen 4 weken na het eind van de verplichte WW-verzekering) vrijwillig voor de Werkloosheidswet kunnen verzekeren:de werknemer die in het buitenland gaat wonen en werken voor een Nederlandse werkgever (voor maximaal 5 jaar), mits hij ten minste een jaar verplicht verzekerd is geweestde Nederlander die in het kader van ontwikkelingssamenwerking in het buitenland werktde Nederlander die in het buitenland werkt voor een volkenrechtelijke organisatiede persoon die in Nederland woont en buiten Nederland een dienstbetrekking vervultde persoon die op niet meer dan 3 dagen werkzaamheden verricht voor de huishouding van een privépersoon; op deze persoon is de periode van 4 weken niet van toepassing3.Een week telt niet als gewerkte week: als in die week sprake is van ziekte, arbeidsongeschiktheid of onbetaald verlof; als in die week niet-verzekerde arbeid is verricht, bijvoorbeeld als zelfstandige; als in die week een WAZO-uitkering is ontvangen.4.Het mantelzorgforfait houdt het volgende in. Als een werknemer in een kalenderjaar intensieve zorg heeft verleend aan een zieke of gehandicapte en hiervoor betaald is uit een persoonsgeboden budget, telt dat jaar voor 50% mee voor de jareneis van de WW.5.De uitkeringsduur van de WW beperkt tot drie maanden uitkering, als de werknemer wel aan de wekeneis voldoet, maar niet aan de jareneis.6.a. Bij gedeeltelijk werken eindigt de WW-uitkering voor het aantal uren waarin gewerkt wordt. Als er minder dan 5 uren werkloosheid resteren, wordt de WW-uitkering geheel be?indigd. b. Een uitkeringsgerechtige die na een WW-uitkeringsperiode van langer dan een jaar gedeeltelijk gaat werken, krijgt een lagere uitkering die niet op uren is gebaseerd, maar op het met arbeid verdiende inkomen. Als het inkomen uit arbeid meer bedraagt dan 87,5% van het vroegere loon, wordt de WW-uitkering geheel be?in- digd.7.Situaties waarin een WW-uitkering geheel wordt be?indigd:als de werknemer de hoedanigheid van werknemer verliest. Dit is bijvoorbeeld het geval als hij werkzaamheden als zelfstandige gaat verrichten;als er geen sprake meer is van werkloosheid. Zie de drie voorwaarden voor werkloosheid;als de maximale uitkeringsduur verstreken is;als er een uitsluitingsgrond van toepassing is;als de werknemer overlijdt;als het inkomen van de langdurig werkloze (> 1 jaar werkloos) meer bedraagt dan 87,5% van zijn vroegere loon.8.Bijvoorbeeld bij uitermate slecht weer of brand in het bedrijf kan de arbeidstijd tijdelijk worden teruggebracht. Bij onwerkbaar weer of een hoge waterstand is hiervoor geen vergunning nodig, maar bij werktijdverkorting om andere redenen wel. Zo’n vergunning wordt dan voor 6 weken verstrekt, maar deze periode is te verlengen. Meestal bedraagt de werktijdverkorting 50% van de arbeidstijd. Bij calamiteiten wordt ook wel een nulurenvergunning verstrekt. De werkgever heeft een loondoorbetalingsverplichting. UWV verstrekt echter een werkloosheidsuitkering voor de niet-gewerkte uren.9.Zo nodig kunnen in aanmerking voor een aanvulling via de Toeslagenwet: Uitkeringsgerechtigden van 18 jaar of ouder met een van de volgende uitkeringen:ZW;WW;WIA;WAO;WAZ;Wajong;WAZO;Wamil;loondoorbetaling door de werkgever (in de tweede periode van 52 weken).10.Geen recht op een aanvulling via de Toeslagenwet heeft:de ongehuwde thuiswonende tot en met 20 jaar;de gehuwde/samenwonende met een partner die geboren is in 1972 of daarna, tenzij tot het huishouden een kind tot en met 11 jaar behoort;de toeslaggerechtigde met onbetaald verlof;de toeslaggerechtigde die wegens detentie geen uitkering heeft ;de vreemdeling die niet rechtmatig in Nederland verblijft;degene die in het buitenland gaat wonen, een enkele uitzondering daargelaten.Opgave 13.41.Juist.2.Juist. (De werknemer voldoet ook aan de jareneis als hij direct voorafgaande aan de werkloosheid recht heeft op een loongerelateerde WGA-uitkering, een IVA- of WAO- of gelijkgestelde uitkering).3.Onjuist. De aanvulling wordt via de Toeslagenwet verstrekt.4.Onjuist. De WW kent ook uitkeringen voor Onderbrekingswerkloosheid.Opgave 13.51.Onjuist. De vreemdeling die niet rechtmatig in Nederland verblijft, is niet verzekerd voor de werknemers-verzekeringen.2.Onjuist. Het werkelijk arbeidsverleden is het aantal jaren vanaf en inclusief 1998 tot en met het kalenderjaar voordat de werkloosheid ontstaat. Over deze jaren moet worden aangetoond dat er ten minste 52 loondagen per jaar zijn geweest (vanaf 2013: 208 loonuren).3.Onjuist. In deze situatie loopt de WW-uitkering niet door, maar wordt direct een Ziektewetuitkering (van 100% van het dagloon) verstrekt. Deze gaat inderdaad bij blijvende arbeidsongeschiktheid 6 weken voor de vermoedelijke bevallingsdatum over in een zwangerschapsuitkering via de WAZO.4.Juist. In geval van betalingsonmacht, bijvoorbeeld bij surseance van betaling of faillissement, neemt UWV de loonbetaling over.Opgave 13.61.Juist.2.Juist.3.Onjuist. De WW-uitkering eindigt op de dag van het overlijden. Direct aansluitend wordt een uitkering ter hoogte van een maand aan de nabestaanden verstrekt. Deze uitkering is onbelast en premievrij.4.Onjuist. In de eerste 52 weken moet de werkgever niet alleen ten minste 70% van het loon uitbetalen, maar tevens het minimumloon. In die periode komt de werknemer dus niet onder het sociaal minimum, zodat geen recht op de Toeslagenwet ontstaat.Opgave 13.71.Om recht te hebben op WW moet Peterverzekerd zijn; werkloos zijn;voldoen aan de (26 uit 36)weken-eis; en er mag geen uitsluitingsgrond van toepassing zijn.2.Peter heeft recht op een WW-uitkering:Peter is werknemer en daardoor verzekerd voor de WW; hij heeft een arbeidsurenverlies van ten minste 5 uur per week, dus hij wordt als werkloos in de zin van de WW beschouwd; hij heeft in de 36 weken voor de werkloosheid in ten minste 26 weken als werknemer gewerkt, dus voldoet hij aan deze referte-eis; tenslotte is niet gegeven dat een van de uitsluitingsgronden op hem van toepassing is (zoals gedetineerd zijn, gemoedsbezwaard zijn, AOW-gerechtigd zijn enz.).3.Hiervoor is het arbeidsverleden van belang. Peter voldoet ook aan de tweede referte-eis, de (4 uit 5)jareneis. Dus de basisuitkeringsperiode van 3 maanden wordt verlengd. Eerst kijken we naar zijn fictief arbeidsverleden. Dit loopt van het jaar waarin Peter 18 werd (dus 1976) tot en met het jaar 1997. Zijn fictief arbeidsverleden bedraagt dus 22 jaren. Vervolgens kijken we naar zijn werkelijk arbeidsverleden. Dat loopt van 1998 tot en met het jaar voor het intreden van de werkloosheid, dus tot en met 2014. Het werkelijk arbeidsverleden is 17 jaar. Hiermee komt zijn totale arbeidsverleden op 39 jaar. Peter zou recht hebben op 39 maanden WW, maar de uitkeringsduur kan wettelijk nooit meer dan 38 maanden bedragen.4.We kijken naar het loon over het laatste jaar voor de werkloosheid, maar eindigend met het loon in de voorlaatste volledige loonaangifte. Dit jaar loopt dus van mei 2014 tot en met april 2015. In die periode verdiende Peter 12 x € 2.500, vermeerderd met 8% vakantiebijslag = € 32.400. Het uitkeringsdagloon wordt € 32.400 : 261 dagen = € 124,14.5.Het maandloon waarop de WW-uitkering wordt gebaseerd, is 21,75 x € 124,14 = € 2.700,05. De bruto maanduitkering in juli is 75% van dit bedrag, dus € 2.025,03. Maar er wordt 8% vakantiebijslag gereserveerd, zodat zijn bruto maanduitkering in juli als volgt wordt berekend: 100/108 x € 2.025,03 = € 1.875,03.6.Nee. Het WW-uitkeringspercentage wordt na twee maanden teruggebracht van 75% naar 70%.Opgave 13.81.Bij ziekte van een WW-gerechtigde loopt de WW-uitkering gedurende 13 weken gewoon door. Pas als iemand langer ziek is, eindigt het recht op WW en volgt er een Ziektewetuitkering. In deze situatie houdt Peter van september tot en met november 2015 zijn WW-uitkering, krijgt hij in december een (even hoge) Ziektewetuitkering en vangt zijn WW-uitkering na zijn herstel weer aan in januari 2016.2.Peter heeft langer dan 3 maanden uitkering. Hij kan daarom toestemming krijgen om met behoud van uitkering gedurende maximaal 2 maanden bij vof Zonnedak werkzaamheden te verrichten. Er moet een re?el uitzicht zijn op een aansluitend dienstverband van ten minste 6 maanden. Tijdens de proefplaatsing heeft Peter geen sollicitatieplicht. In uitzonderlijke gevallen kan de proefplaatsing worden verlengd tot maximaal 6 maanden.3.Er resteert nu een arbeidsurenverlies van 40 - 36 = 4 uren. Feitelijk vervalt het recht op WW, want om dit recht te behouden moet er een verlies van tenminste 5 uren per week zijn. Maar deze maatregel wordt terzijde geschoven omdat Peter langer dan 52 weken werkloos is op het moment van werkhervatting. De WW-uitkering wordt nu verminderd met 70% van de inkomsten uit arbeid. Op het moment dat de nieuwe inkomsten per week meer bedragen dan 87,5% van vijf maal 100/70 van de WW-uitkering, wordt het recht op uitkering wel be?indigd.4.Dan leidt het resterende arbeidsurenverlies van 4 uren tot be?indiging van de WW-uitkering.5.Het betreft hier ontslagwerkloosheid.Opgave 13.91.Ja, het loon moet gewoon worden doorbetaald.2.Zonwering bv kan een nulurenvergunning aanvragen bij UWV. UWV verstrekt dan een werkloosheidsuitkering voor de niet-gewerkte uren. Alleen de hogere loonkosten komen dan voor rekening van de werkgever.3.De werknemers moeten aan de wekeneis voldoen (Dit is niet het geval bij werkloosheid wegens onwerkbaar weer of ander buitengewone natuurlijke omstandigheden). In tegenstelling tot de meer voorkomende ontslagwerkloosheid wordt dit onderbrekingswerkloosheid genoemd.4.UWV kan een vergunning voor werktijdverkorting verstrekken. De vergunning is meestal voor 6 weken, maar kan zo nodig worden verlengd.5.De wet biedt nog meer mogelijkheden om de werknemers financieel tegemoet te komen. UWV heeft een loonovernameverplichting. Achterstallig loon wordt tot ten hoogste 13 weken betaald, vakantiebijslag en pensioenpremie tot maximaal een jaar en het loon over de opzegtermijn tot ten hoogste 2 weken.6.Ja. In tegenstelling tot de ontslagwerkloosheid en de uitkering bij werktijdverkorting of nulurenvergunning geldt de loonovername ook voor de leeftijdsgroep die niet meer voor de WW verzekerd is. Opgave 13.101.Blonco bv kan eigenrisicodrager worden voor de WGA en de ZW; deze laatste voor werknemers in fictieve dienstbetrekking en werknemers van wie de arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd tijdens ziekte eindigt.2.Ja, er gelden twee percentages, omdat Blonco bv tot de bouwsector behoort en personeel korter dan een jaar in dienst heeft.3.Nee, in de WW is vastgelegd, dat het niet voeren van verweer niet leidt tot verwijtbare werkloosheid.4.Bij verwijtbare werkloosheid wordt de WW-uitkering door UWV blijvend geheel geweigerd.5.De uitkering moet bij UWV worden aangevraagd.6.De uitkering heeft een maximale duur van drie maanden, omdat Jan van Tuin wel aan de (26 uit 36) wekeneis voldoet, maar niet aan de (4 uit 5) jareneis.7.Nee, de werkgever hoeft het loon niet langer te betalen, omdat het dienstverband is ge?indigd en Jan van Tuin recht heeft op een WW-uitkering.8.Jan van Tuin kan een bezwaarschrift bij UWV indienen. Hij moet dat binnen zes weken na de beslissing over zijn dagloon doen.Opgave 13.111.De WW-uitkering moet bij UVW worden aangevraagd.2.De uitkering moet worden aangevraagd uiterlijk binnen een week na intreden van de werkloosheid.3.Nee, omdat Cees aan de voorwaarden voor een WW-uitkering voldoet en er geen sprake is van verwijtbare werkloosheid.4.De maximale duur van zijn uitkering is 18 maanden (omdat zijn arbeidsverleden 18 jaren omvat).5.De eerste twee maanden bedraagt de uitkering 75% van het dagloon. De daaropvolgende maanden bedraagt de uitkering 70% van het dagloon.6.Over deze vergoeding is geen premie verschuldigd, omdat het loon uit vroegere dienstbetrekking is. 7.Nee, het heeft geen zin om een uitkering aan te vragen, omdat bij een verlies van minder dan 5 uur per week er geen sprake is van werkloosheid in de zin van de WW.Opgave 13.121.De WW-uitkering moet bij UWV worden aangevraagd.2.De WW-uitkering moet binnen een week na het intreden van de werkloosheid worden aangevraagd.3.De WW-uitkering wordt geweigerd wegens verwijtbare werkloosheid, omdat hij op staande voet wegens een dringende reden is ontslagen, tenzij UWV geen verwijtbaarheid aanwezig acht.4.Victor Lambregts heeft dan tevens recht op een toeslag op basis van de Toeslagenwet.14.De salarisadministratieOpgave 14.11.Drie verplichtingen:-de werknemer moet de Gegevens voor de loonheffingen inleveren; -de werkgever moet de identiteit van de werknemer vaststellen en een kopie-identiteitsbewijs bij de loonadministratie bewaren; -voor elke nieuwe werknemer moet een loonstaat worden aangelegd.2.Hiervoor geldt een fiscale bewaarplicht van 7 jaar.3.Elke werknemer moet zich op de werkplek kunnen legitimeren.4.Voor de eerste werkdag van de werknemer. Als de werknemer het werk aanvangt op de dag waarop hij is aangenomen, mag de Eerstedagsmelding bij wijze van uitzondering op de dag zelf, maar voor aanvang van het werk worden gedaan.5.Minimale gegevens op een jaaropgaaf:naam- en adresgegevens van de werknemernaam- en adresgegevens van de werkgeverhet loon voor de loonbelasting/volksverzekeringen dat de werknemer heeft gekregen (kolom 14 van de loonstaat)de loonbelasting/premie volksverzekeringen die is ingehouden (kolom 15 van de loonstaat)het totaalbedrag van de arbeidskorting die is verrekend (kolom 18 van de loonstaat)het BSNhet loon voor de Zvw (kolom 12 van de loonstaat)het totaalbedrag van de levensloopverlofkorting die is verrekend (kolom 19 van de loonstaat)of bij de berekening van de loonbelasting/premie volksverzekeringen rekening is gehouden met de loonheffingskorting en per wanneerde bijdrage Zvw die is ingehouden op het nettoloon van de werknemer (kolom 16 van de loonstaat)de werkgeversheffing Zvwhet totaal van de premies werknemersverzekeringen6.De werknemersgegevens bij de loonaangifte:-persoonsgegevens; -loongegevens;-in te houden bedragen.7.Drie uitzonderingsgroepen waarin de loonaangifte slechts eenmaal per jaar plaatsvindt:-personeel aan huis;-meewerkende kinderen;-personeel in het kader van een persoonsgebonden budget WIA.8.Genietingstijdstip: Het loon wordt genoten op een van de volgende momenten: -tijdstip van loonbetaling; -tijdstip van verrekening van het loon; -tijdstip van het ter beschikking stellen van het loon; -tijdstip waarop het loon rentedragend wordt; -tijdstip waarop het loon vorderbaar en inbaar wordt.9.Verzuimen bij de loonaangifte: -onjuiste aangifte;-onvolledige aangifte;-te late aangifte;-geen aangifte.10.Een correctiebericht mag niet worden gecombineerd met een nieuwe loonaangifte over een volgende periode:-als de inhoudingsplicht be?indigd is; -bij halfjaar- of jaaraangifte; -als de correctie betrekking heeft op een vorig kalenderjaar en de aangiftetermijn verstreken is.Opgave 14.21.Gegevens die de werknemer voor zijn eerste werkdag schriftelijk moet doorgeven:-naam en voorletters; -geboortedatum; -BSN/sofinummer; -adres; -postcode en woonplaats; -bij een buitenlandse werknemer: woonland en regio; -of de loonheffingskorting wel of niet moet worden toegepast; -datum ondertekening; -handtekening.2.De Opgaaf gegevens voor de loonheffingen moet bewaard worden tot 5 volle kalenderjaren na het eind van de dienstbetrekking. Dit geldt ook voor het kopie-identiteitsbewijs.3.Toepassing anoniementarief:-als de werknemer geen (juiste) Opgaaf gegevens voor de loonheffingen heeft ingeleverd;-als de identiteit van de werknemer niet op de juiste manier is vastgesteld;-als de werkgever de gegevens niet op de juiste manier bij de salarisadministratie bewaart;-als de werknemer onjuiste gegevens heeft verstrekt en de werkgever dit redelijkerwijs moet weten;-bij buitenlandse werknemers: als de verblijfvergunning of tewerkstellingsvergunning ontbreekt.4.De inhoudingsplichtige moet een loonstrook verstrekken:-bij de eerste loonbetaling; -indien een loonbetaling afwijkt van de vorige loonbetaling.5.Mogelijkheden voor de elektronische loonaangifte:-met het aangifteprogramma van de Belastingdienst; -met speciale aangiftesoftware; -door een accountant, belastingadviseur of salarisbureau.6.Voorbeelden van collectieve gegevens bij de loonaangifte:-totaalbedrag lonen;-totaalbedrag loonheffingen; -totaalbedrag premiekorting;-totaalbedrag eindheffing;-totaalbedrag afdrachtverminderingen.7.In februari moet de weektabel en zo nodig de dagtabel worden toegepast. Vanaf maart moet de maandtabel worden gehanteerd.8.Loon-in-methode: Het loon wordt in de loonaangifte verwerkt van het loontijdvak waarin dat loon is genoten.9.De Belastingdienst kan een naheffingsaanslag opleggen en/of een verzuimboete.10.Vormen van aansprakelijkheid als een inhoudingsplichtige niet aan zijn afdrachtverplichtingen voldoet:-ketenaansprakelijkheid; -inlenersaansprakelijkheid; -bestuurdersaansprakelijkheid.Opgave 14.31.Voor de eerste uitbetaling van de uitkering.2.Toegestane documenten bij het vaststellen van de identiteit van een nieuwe werknemer:-Nederlands paspoort; -Nederlandse identiteitskaart; -gemeentelijke identiteitskaart; -verblijfsdocument van de Vreemdelingendienst I tot en met IV of de EU/EER; -nationaal paspoort of identiteitsbewijs van een land van de EER; -(elektronisch) w-document; -nationaal paspoort van een land buiten de EER met een door de Vreemdelingendienst aangetekende vergunning tot verblijf (aanmeldsticker); -vluchtelingenpaspoort; -vreemdelingenpaspoort; -diplomatiek paspoort; -dienstpaspoort. Het gaat om een origineel identiteitsbewijs (geen kopie), waarvan de geldigheidsduur niet mag zijn verstreken.3.Bij het zogenoemde anoniementarief voor de loonheffingen:-moet men het maximale loonheffingspercentage inhouden, momenteel 52%;-mag men geen rekening houden met de loonheffingskorting;-mag men geen rekening houden met het maximumpremieloon voor de werknemersverzekeringen;-mag men voor de berekening van de Zvw-bijdrage geen rekening houden met het maximum bijdrageloon.4.De volgende gegevens moeten op een loonstrook worden vermeld:het brutoloon in geld;de samenstelling van het loon, bijvoorbeeld basisloon, garantieloon, prestatiebeloning, provisie, overwerkgeld, toeslagen, premies, gratificaties en opnamen uit het levenslooptegoed;de bedragen die op het loon zijn ingehouden, zoals de loonbelasting/premie volksverzekeringen, de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw en loonbeslag;het aantal uren dat de werknemer werkt op basis van de arbeidsovereenkomst;de periode waarover het loon wordt betaald (het loontijdvak);het wettelijke minimumloon dat voor de werknemer geldt;de naam van de werkgever en de naam van de werknemer of uitkeringsgerechtigde;als de loonstrook ook als jaaropgaaf wordt gebruikt: de verplichte gegevens van de jaaropgaaf.5.Bij elke loonaangifte moeten worden geleverd:- de identificerende gegevens; -de werknemersgegevens; -de collectieve gegevens.6.Halfjaaraangifte en jaaraangifte.7.Voor de loonheffingen is een parttimer degene die op minder dan 5 dagen per week werkzaam is.8.Loon-over-methode: Een nabetaling wordt verwerkt in de periode waarop deze oorspronkelijk van toepassing was. Dus ook al was er toen nog geen genietingstijdstip. Bijvoorbeeld bij een cao-loonsverhoging met terugwerkende kracht.9.Mogelijkheden als een inhoudingsplichtige een fout ontdekt in een reeds ingediende loonaangifte, terwijl de uiterste aangiftedatum nog niet verstreken is:-hij mag de volledige (verbeterde) loonaangifte opnieuw indienen; -hij mag een aanvullende aangifte doen, waarbij alleen de gegevens worden aangepast van de werkne- mer voor wie iets is gewijzigd. Het collectieve deel moet altijd volledig worden ingevuld.10.Bij een looncontrole wordt verband gelegd tussen loonaangiften, loonstaten, jaaropgaven, loonadministratie en financi?le administratie.Opgave 14.41.Juist.2.Onjuist. Het loonheffingennummer is geen aparte rubriek, maar valt onder de rubriek inhoudingsplichtige/ werkgever.3.Juist.4.Onjuist. Dan volgen er twee nulaangiften en in de volgende maand een reguliere aangifte.5.Onjuist. Bij een nihilaangifte zijn er geen werknemers in dienst, zodat er geen werknemersgegevens ingevuld worden. Bij een nulaangifte is er geen loon uitbetaald in het aangiftetijdvak. De werknemersgegevens moeten wel ingevuld worden.Opgave 14.51.Onjuist. De bewaarplicht is ten minste 5 jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de dienstbetrekking is ge?indigd.2.Juist.3.Onjuist. Werknemersgegevens zijn Nominatieve gegevens.4.Onjuist. Maandaangifte is formeel wel toegestaan. In dat geval moeten in sommige maandaangiften 5 weken worden verwerkt. Een aangiftetijdvak van 4 weken ligt daarom veel meer voor de hand.5.Juist.Opgave 14.61.Onjuist. Een rijbewijs is voor de identificatie (en voor de bewaarplicht) geen geldig document. Met een rijbewijs kan een werknemer zich op de werkplek wel identificeren bij een eventuele looncontrole.2.Juist.3.Juist.4.Juist, maar als de laatste dag van die volgende maand in het weekend valt of op een feestdag, moet de betaling al eerder binnen zijn. De aangifte kan ook in het weekend of op een feestdag worden ingediend. Ook goed: Onjuist. Als de laatste dag van die volgende maand in het weekend valt of op een feestdag, moet de betaling al eerder binnen zijn. De aangifte kan ook in het weekend of op een feestdag worden ingediend.5.Juist.Opgave 14.71.De mening van Goof is onjuist. De opgaaf van gegevens voor de loonheffingen is vormvrij. Bovendien zijn alle voorgeschreven onderwerpen aanwezig op het briefje dat Nico opgesteld heeft.2.Nee. Identificatie moet plaatsvinden aan de hand van een origineel geldig toegestaan identiteitsbewijs. De werkgever moet hiervan zelf een kopie maken voor de loonadministratie.3.Administratiekantoor Van Zuiden moet dan het anoniementarief toepassen: 52% loonheffing, geen rekening houden met de loonheffingskorting, ook geen rekening houden met het maximumpremieloon voor de werkne-mersverzekeringen en met het maximumbijdrageloon voor de Zvw.4.Voor de loonadministratie geldt een bewaarplicht van 7 jaar. Maar de Opgave gegevens voor de loonheffingen en de kopie-identiteitsbewijzen moeten worden bewaard tot en met 5 jaar na afloop van het kalenderjaar waarin het personeelslid uit dienst is gegaan.5.De Belastingdienst zal het volgende besluiten naar aanleiding van de geconstateerde onjuistheden:De Belastingdienst zal aan Administratiekantoor Van Zuiden een correctieverplichting opleggen, waarbij het anoniementarief moet worden toegepast.Nu niet eenduidig vastgesteld kan worden wanneer de datum van indiensttreding van Nico Keijzer heeft plaatsgevonden, zal de Belastingdienst een fictieve datum aanhouden. Deze ligt 6 maanden voor de datum van de looncontrole, dus op 1 oktober van het vorige jaar. De afdrachten moeten vanaf die datum worden berekend.Hierbij wordt belastingrente in rekening gebracht en een of meer boetes.Opgave 14.81.De loonstaat kent de rubrieken:werknemer; inhoudingsplichtige/werkgever; gegevens voor de tabeltoepassing.2.Salpax moet in elk geval zorgen voor loonstroken en voor een jaaropgaaf.3.De informatie mag schriftelijk aan Chris worden verstrekt, maar elektronische verzending behoort ook tot de mogelijkheden.4.Bij de eerste salarisbetaling (in mei) moet een loonstrook worden verstrekt. Ook in juni, want dan is het salaris gewijzigd, omdat het betrekking heeft op een hele maand. Vervolgens bij elke wijziging in het salaris. Na afloop van het kalenderjaar moet aan Chris een jaaropgaaf worden verstrekt. Desgewenst mogen de cumulatieve jaargegevens ook op de salarisstrook worden vermeld. De laatste strook van het kalenderjaar kan dan tevens dienst doen als jaaropgaaf.5.Als Chris fulltime gewerkt had, moest over de maand mei de loonheffing worden berekend aan de hand van de dag- en weektabel en ingaande juni via de maandtabel. Dit geldt echter niet voor een parttimer. Ook al is Chris niet de hele maand mei in dienst van autobedrijf De Leeuw, moet in de maand mei toch al gebruik worden gemaakt van de maandtabel. En in juni uiteraard ook weer.6.Soorten gegevens in de loonaangifte:identificerende gegevens, zoals de bedrijfsnaam en het loonheffingennummer;werknemersgegevens, zoals de persoonsgegevens en de loongegevens van elke werknemer apart; collectieve gegevens, zoals het totaal van de loonbedragen en de af te dragen loonheffingen.Opgave 14.91.De lonen worden per week betaald. Een aangiftetijdvak van een week kennen we niet. Aangifte per vier weken is de beste oplossing voor deze onderneming. Dit is overigens niet wettelijk voorgeschreven.2.Exact een maand na afloop van de aangifteperiode, dus uiterlijk op 17 augustus.3.Het halfjaartijdvak geldt voor binnenschippers en het jaartijdvak is voor dienstverleners aan huis en voor meewerkende kinderen.3.Drie mogelijkheden om loonaangifte te doen:met het aangifteprogramma van de Belastingdienst; met speciale aangiftesoftware; door een accountant, belastingadviseur of salarisbureau.Aangifte op papier is tegenwoordig niet meer toegestaan.5.Het tijdvak waarin de loonheffingen moeten worden ingehouden en afgedragen, noemen we het genietingstijdstip. Het loon wordt genoten op een van de volgende momenten: -tijdstip van loonbetaling; -tijdstip van verrekening van het loon; -tijdstip van ter beschikking stellen van het loon; -tijdstip waarop het loon rentedragend wordt; -tijdstip waarop het loon vorderbaar en inbaar wordt. Deze systematiek wordt de loon-in-methode genoemd.6.Deze mogen opgenomen worden in de laatste loonaangifte van het afgelopen jaar.Opgave 14.101.Onjuist. Het rijbewijs voldoet niet aan de wettelijke eisen als legitimatie bij het opnemen van de werknemer in de loonadministratie van de werkgever. (Wel om zich op de werkplek te legitimeren).2.Bij indiensttreding moet bij de loonadministratie worden bewaard:-een kopie van het voorgeschreven identiteitsbewijs;-de door de werknemer ingevulde en ondertekende Opgaaf gegevens voor de loonheffingen (vrij model).3.De kopie van zijn identiteitsbewijs en zijn Opgaaf gegevens voor de loonheffingen moeten 5 volle kalenderjaren na het eind van het kalenderjaar van uitdiensttreding worden bewaard, dus tot en met 31 december 2020.4.Alle andere gegevens uit de salarisadministratie moeten 7 jaar worden bewaard, dus tot en met 2022.5.In december 2015 wordt geconstateerd dat over de maand januari 2010 een onjuiste aangifte en betaling is gedaan. Precies moet een los correctiebericht verzenden. Hierbij moet het aangifteprogramma 2010 worden gebruikt. Nu hierdoor recht bestaat op een teruggaaf, moet hij tevens een brief sturen aan de Belastingdienst. Alleen bij een correctie over het lopende kalenderjaar mag de salarisadministrateur zelf tot verrekening over gaan.Opgave 14.111.De identificatieplicht moet jegens de werkgever worden voldaan. In dit geval betreft het uitzendbureau Diba. Barneveld bv is slechts inlener.2.De kopie van het legitimatiebewijs moet bewaard worden bij de loonadministratie van de werkgever, uitzendbureau Diba.3.Nee. Om aan de identificatieplicht te voldoen is een kopie van het rijbewijs niet toegestaan. Wel bijvoorbeeld een kopie van het paspoort.4.Er moet geen correctiebericht worden ingezonden. Een nabetaling moet worden verwerkt in de aangifte van het tijdvak waarin de nabetaling wordt gedaan.5.Onjuist. Als Barneveld bv de loonaangifte laat verzorgen door een accountantskantoor, blijft zij als inhoudingsplichtige verantwoordelijk voor het juist en volledig aanleveren van de benodigde gegevens.6.Juist. (De werkgever krijgt eerst een mededeling van de Belastingdienst dat de werknemersgegevens onjuist zijn. De Belastingdienst stelt de werkgever in staat een nieuw aangiftebericht in te zenden binnen de toegestane termijn).7.Onjuist. Indien een correctie op een nominatieve aangifte niet of niet tijdig is ontvangen, kan de werkgever een boete krijgen wegens het insturen van een onjuiste of onvolledige aangifte.Opgave 14.121.Dieha bv moet z.s.m. een los correctiebericht insturen, omdat het over een oud kalenderjaar gaat. Hierbij moet de software van 2011 worden gehanteerd.2.Omdat het aangiftejaar verstreken is, kan dit correctiebericht niet worden gecombineerd en verrekend met een nieuwe loonaangifte. Ook voor deze onjuistheid moet een afzonderlijke correctie worden ingestuurd.3.Gelijktijdig met de aangifte over de maand april 2015 dient over de maand februari 2015 een correctiebericht te worden ingezonden voor € 1.200. Het bedrag dat aangegeven en afgedragen moet worden over de maand april 2015 bedraagt € 6.800 (€ 8.000 - € 1.200).4.In deze situatie wordt het correctiebericht over de maand februari 2015 gelijktijdig met de aangifte over de maand mei 2015 ingezonden.5.De aangiftetermijn voor september 2015 is nog niet verstreken zodat de gegevens van september in de aangifte van september, die uiterlijk eind oktober moet worden ingediend, kunnen worden opgenomen. Indien de aangifte al is ingediend kan de reeds verzonden aangifte over die maand worden gewijzigd of opnieuw worden ingediend (waarbij de eerder ingediende aangifte wordt overschreven). Over de verstreken maanden dienen correctieberichten te worden ingezonden.6.Nee, want de ontslagvergoeding is loon uit vroegere dienstbetrekking.7.De Belastingdienst wordt hiervan in kennis gesteld via de aangifte loonheffingen.15.De loonheffingenOpgave 15.11.Als er zoveel ingehouden en afgedragen is, dat de belastingplichtige geen aangifte en aanslag inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen meer krijgt. (Men spreekt ook van eindheffing als de loonheffing voor rekening komt van de werkgever. Dit is een heel andere betekenis van de term eindheffing).2.De Belastingdienst.3.De WW-premie bestaat uit:premie voor het Awf (Algemeen werkloosheidsfonds); sectorpremie (premie voor het sectorfonds). (Voor overheidsinstellingen die eigenrisicodrager WW zijn, is er de Ufo-premie).4.De werknemer is geen WW-premie verschuldigd, de werkgever 2,07% (2015).5.De hoogte van de WGA-flexpremie is afhankelijk:van het aantal werknemers dat in de WGA is ‘ingestroomd’; van het feit of de onderneming tot de kleine, de middelgrote of de grote werkgevers wordt gerekend, gebaseerd op de premieloonsom.Grote werkgevers kennen een volledig individuele WGA-flexpremie. Kleine werkgevers hebben een WGA-flexpremie die per sector is vastgesteld. Bij middelgrote werkgevers is het een combinatie van deze twee systemen, waarbij het individuele deel toeneemt naarmate de premieloonsom hoger is.6.Premievrijstelling marginale arbeid: Bij indienstneming van een uitkeringsgerechtigde voor een periode van niet meer dan 6 aaneengesloten weken, hoeven geen premies werknemersverzekeringen te worden afgedragen.7.In kolom 4. De bijtelling voor de dienstauto behoort tegenwoordig ook tot de grondslag voor de werknemersverzekeringen.8.Negatief in kolom 7. Dit is tegenwoordig een aftrekpost voor alle loonheffingen (vroeger niet voor de werknemersverzekeringen).9.In kolom 17.10.De hoge Zvw-bijdrage is verschuldigd door de inhoudingsplichtige. Soms moet echter de lage Zvw-bijdrage worden ingehouden en afgedragen, bijvoorbeeld bij gepensioneerden, dga's die niet verzekerd zijn voor de werknemersverzekeringen en bij pseudowerknemers (opting-in).11.Tot 10% korting zijn er geen gevolgen voor de loonheffingen. Het meerdere is loon voor alle heffingen, maar mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.12.Hij ontvangt zelf van de Belastingdienst de teveel afgedragen Zvw-bijdrage als zelfstandige (4,85%) terug. Hierdoor wordt de hogere bijdrage over het loon (6,95%) voor de fiscus behouden (percentages 2015).Opgave 15.21.Als er zoveel ingehouden en afgedragen wordt, dat voor de belastingplichtige een (aanvullende) aangifte en aanslag inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen nodig zijn.2.De SVB.3.Voor de sectorpremie WW (vroeger premie Wgf-Wachtgeldfonds genoemd).4.Het lage percentage sectorpremie (2015: 0,98%).5.Werknemers die voor 1 januari 2004 arbeidsongeschikt werden en dat nog steeds zijn, blijven onder de WAO vallen. De WIA geldt alleen voor ‘nieuwe’ arbeidsongeschikten.6.Kortingsmogelijkheden voor de premies werknemersverzekeringen:premiekorting voor de oudere werknemer; premiekorting voor de arbeidsgehandicapte werknemer; premievrijstelling marginale arbeid;tijdelijke premiekorting jongere werknemer.7.a. Bij een arbeidsgehandicapte werknemer met een werkweek van 18 uur.b. Bij een jonggehandicapte werknemer met een werkweek van tenminste 36 uur, aan wie de werkgever vanwege de arbeidsbeperking minder betaalt dan het minimumloon (loondispensatie).8.Dit is het geval bij een pensioenuitkering en bij een betaling aan een dga die niet verzekerd is voor de werknemersverzekeringen. Kolom 8 blijft dan leeg, maar er is wel sprake van loon voor de Zvw (kolom 12).9.De VCR-methode:bereken de grondslag voor de werknemersverzekeringen (kolom 8 van de loonstaat); bereken het totaal van de grondslagen tot en met het loontijdvak; neem het totaal van de grondslagen tot en met het vorige loontijdvak; trek de gevonden bedragen van elkaar af: u vindt de aanwas per loontijdvak;bereken hierover de premies, rekening houdend met het maximumpremieloon.10.Over een AOW-uitkering is de lage Zvw-bijdrage verschuldigd. Deze komt via inhouding op de AOW-uitkering voor rekening van de uitkeringsgerechtigde.11.In kolom 14.12.Uiterlijk 13 weken tevoren. Dit is op 2 oktober respectievelijk 1 april.Opgave 15.31.De Belastingdienst is verantwoordelijk voor:loonbelasting; premie volksverzekeringen;premie werknemersverzekeringen;inkomensafhankelijke bijdrage Zvw.2.VCR betekent Voortschrijdend cumulatief rekenen. Dit systeem wordt gehanteerd voor de berekening van premies werknemersverzekeringen en ook voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw.3.Omdat het risico van werkloosheid per sector aanmerkelijk verschilt.4.0,50% (2015).5.De WIA-premie bestaat uit:basispremie WIA (voor IVA en WGA), die samengevoegd is met de basispremie WAO;premie WGA-vast, WGA-flex en ZW-flex, samen geheven als gedifferentieerde premie Whk.6.Er hoeven minder premies WAO/WIA en WW te worden afgedragen voor een werknemer die 56 jaar of ouder is en die uit een uitkeringssituatie komt.7.In kolom 8.8.Voor de WGA-vast en de ZW. Wellicht vanaf 2016 ook voor de WGA-flex.9.In kolom 15.10.Deze worden gewoon toegevoegd aan het loon van de periode waarin ze zijn genoten.11.Voorbeelden van de lage inkomensafhankelijke bijdrage Zvw die op het loon wordt ingehouden:loon opting-in; loon dga niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen; pensioen en AOW vanaf de AOW-gerechtigde leeftijd; vut en prepensioen na 2006 ingegaan; lijfrente-uitkering; periodieke uitkering op grond van een stamrecht.12.Bij de Belastingdienst onder overlegging van een garantieverklaring van een bank of verzekeraar.Opgave 15.41.Juist.2.Onjuist. De premie ZW-flex is tegenwoordig onderdeel van de gedifferentieerde Whk-premie.3.Onjuist. Kolom 13 is vervallen. Het loon voor de loonheffing staat altijd al in kolom 14.4.Juist.5.Onjuist. De loonheffing wordt berekend met gebruikmaking van tabellen.6.Onjuist. Als hij in de laatste 3 jaar eigenrisicodrager is geweest, wordt zijn aanvraag afgewezen.7.Onjuist. In de meeste gevallen is een werkgeversheffing verschuldigd, die niet op het loon wordt ingehouden. Bij enkele specifieke groepen is de Zvw-bijdrage wel door de werknemer/uitkeringsgerechtigde verschuldigd, zoals bij gepensioneerden, pseudowerknemers en dga's die niet verzekerd zijn voor de werknemersverzekerin-gen.Opgave 15.51.Juist.2.Onjuist. Deze indeling geschiedt door de Belastingdienst.3.Juist. (Loondispensatie wordt overigens alleen verkregen voor een jonggehandicapte).4.Onjuist. Het is andersom. De nominale Zvw-premie is pas verschuldigd met ingang van de maand nadat iemand 18 jaar is geworden. De inkomensafhankelijke bijdrage moet voor elke werknemer worden afgedragen, ook al is deze nog geen 18 jaar.5.Onjuist. In dit soort situaties wordt meer afgedragen dan de maximale Zvw-bijdrage.6.Onjuist. Hij draagt dit risico gedurende 10 jaar.7.Juist.Opgave 15.61.Onjuist. Dat is UWV.2.Juist.3.Onjuist. Kolom 8 blijft leeg, omdat een pensioen loon uit vroegere dienstbetrekking is, waarover geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd zijn.4.Onjuist. Voor zeevarenden geldt een inkomensafhankelijke bijdrage van 0,0%.5.Onjuist. Eigenrisicodragerschap is mogelijk voor de WGA-vast en de ZW.6.Onjuist. Deze betaalt niet het premiedeel WGA-vast, maar wel het premiedeel WGA-flex.7.JuistOpgave 15.71.Loonstaat (bedragen in euro’s)Kolom 1LoontijdvakSeptember 2015Kolom 2Nummer inkomstenverhouding1Kolom 3Loon in geld (€ 2.200 + € 800) 3.000Kolom 4Loon anders dan in geld300Kolom 5Fooien en uitkeringen uit fondsenKolom 7Aftrekposten voor alle heffingen (€ 150 + €100) 250Kolom 8Loon voor de werknemersverzekeringen 3.050Kolom 12Loon voor de Zorgverzekeringswet 3.050Kolom 14Loon voor de loonbelasting/volksverzekeringen 3.050Kolom 15Ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen 850Kolom 16Ingehouden bijdrage ZvwKolom 17Uitbetaald (kolom 3-7-15-16) 1.900Kolom 18Verrekende arbeidskorting 185Kolom 19Levensloopverlofkorting2.Niet in de loonstaat opgenomen:b. Vakantiebijslag. Deze wordt gereserveerd en volgend jaar pas uitbetaald. Er is nog geen sprake van een genietingsmoment.d. Pensioenpremie werkgeversbijdrage. Dit bedrag wordt rechtstreeks overgemaakt naar de pensioeninstelling (samen met de ingehouden pensioenbijdrage van Robert).e. Premies werknemersverzekeringen. Dit bedrag wordt rechtstreeks overgemaakt naar de Belastingdienst (samen met de overige loonheffingen)f. Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. Hiervoor geldt hetzelfde.Opgave 15.81.Petra Roosendaal. Berekening af te dragen premie WW-Awf (in euro’s)MaandLoon wn-verzeke-ringenCumulatief loon wn-verzekeringenCumulatief maximum premieloonCumula-tief pre-mieloonAanwas per loon-tijdvakPremie Ww-Awf per maand(2,07%)Januari1.425,001.425,004.331,331.425,001.425,0029,49Februari1.475,002.900,008.662,662.900,001.475,0030,53Maart1.525,004.425,0012.993,994.425,001.525,0031,562.Fred Steenbergen. Berekening werkgeversheffing Zvw (in euro’s)MaandLoon voor de ZvwCumulatief loon voor de ZvwCumulatief maximum bijdrageloonCumulatief Zvw-loonAanwas per loon-tijdvakWerkgevers- heffing Zvw per maand (6,95%)Januari4.300,004.300,004.331,334.300,004.300,00298,85Februari4.500,008.800,008.662,668.662,664.362,66303,20Maart4.700,0013.500,0012.993,9912.993,994.331,33301,023.Het Zvw-loon (kolom 12 van de loonstaat) bedraagt € 4.700,00. Door de invoering van het uniform loonbegrip is kolom 14 (loon voor de loonbelasting / premie volksverzekeringen) daaraan gelijk. In de witte maandtabel vinden we een bedrag aan loonheffing van € 1.606,33.4.Op het tabelloon van € 4.700,00 wordt in mindering gebracht de loonheffing (€ 1.606,33 in kolom 15). Het uitbetaald loon (kolom 17) bedraagt hierdoor € 3.093,67.NB. We beschikken niet over alle gegevens. Als in het loon voor de Zvw (kolom 12) bijvoorbeeld loon in natura is opgenomen, wordt dat uiteraard niet in euro’s uitbetaald. Voorts is het mogelijk dat op een deel van het loon de bijzondere tabel van toepassing is in plaats van de witte maandtabel.Opgave 15.9Loon loonheffingUitbetaald loonMaandloon + 2.200,00 + 2.200,00 Maaltijden + 44,80 Bijdrage pensioenfonds - 150,00 - 150,00Bijdrage levensloop + 30,00 + 30,00Loonheffing - 443,50WGA-premie - 12,00Totaal 2.124,10 1.624,502.a. Werknemersbijdrage van 4,85%.b. Werkgeversheffing van 6,95%.c. Werknemersbijdrage van 4,85%.d. Werkgeversheffing van 6,95%.e. Geen Zvw-bijdrage verschuldigd (0,00%).f. Werknemersbijdrage van 4,85%.Opgave 15.101.Berekening grondslagen en nettoloon.ABCDLoonheffingWerknemers- verzekeringenZorgverzeke- ringswetNettoloonOmschrijvingOpgave€ Loon €Bij/AfLoon €Bij/AfLoon€Bij/AfBedrag€Bij/AfaSalaris3.600,003.600,00Bij3.600,00Bij3.600,00Bij3.600,00BijbPensioenfonds180,00 / 120,00120,00Af120,00Af120,00Af120,00AfcPremies werknemers-verzekeringen460,00dTerreinauto van de zaak38.016,00 / 198,00594,00Bij594,00Bij594,00Bij198,00AfeLevensloopregeling180,00180,00Af180,00Af180,00Af180,00AffVergoeding i.v.m. onregelmatige dienst80,0080,00Bij80,00Bij80,00Bij80,00BijgLoondoorbetaling tijdens ziektehComputer in bruikleen1.000,00iInkomensafhankelijke bijdrage Zvw276,00jLoonbelasting /premie volksverzekeringen1.263,25AfTotaal bedragenkolommen A,B,C en D3.974,003.974,003.974,001.918,752.De bijtelling auto van de zaak is per jaar 25% van € 38.016 = € 9.504. Gedeeld door 12 maanden wordt dit € 792 min de eigen bijdrage van € 198 leidt tot een bijtelling van € 594.3.Er wordt voldaan aan het noodzakelijkheidscriterium, omdat naar het redelijk oordeel van de werkgever de computer nodig is voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking. Daarom is er sprake van een gerichte vrijstelling. (Als dat niet het geval was geweest, was er sprake van loon ter hoogte van de factuurprijs inclusief omzetbelasting. Hierbij is een keuze tussen loon werknemer of aanwijzen als eindheffingsloon en zo mogelijk onderbrengen in de vrije ruimte.)4.Het eerste verschil betreft de auto. Voor het tabelloon moet € 594worden bijgeteld, maar voor de berekening van het nettoloon moet de eigen bijdrage van € 198 worden afgetrokken. Het tweede verschil is de aftrekpost van de loonheffing bij de berekening van het nettoloon.Opgave 15.111.Onjuist. Premies werknemersverzekeringen worden berekend over € 2.500, want het maximumpremieloon per maand is € 4.331,33 en geen 50% daarvan.2.Onjuist. De premies worden berekend tot het maximumpremieloon voor de werknemersverzekeringen, te weten € 51.976. Alleen het loonbedrag daarboven is vrijgesteld van premies voor de werknemersverzekeringen.3.Onjuist. Deze mogelijkheid bestond tot en met het jaar 2012. Sindsdien ontvangen werkgevers in dit soort situaties geen Zvw-teruggaaf meer.4.Juist. (Het betreft loon uit vroegere dienstbetrekking).5.Juist. (Er is in mei geen tijdvakloon genoten, zodat er geen loontijdvak is. In juli is er weer een loontijdvak, waarbij de vakantiebijslag meetelt in het cumulatieve loon).6.Onjuist. De werkgever moet premievervangende loonbelasting inhouden en afdragen voor de volksverzekeringen. Voor de Zvw moet de werkgever normaal de werkgeversheffing Zvw afdragen.Opgave 15.12MaandLoon wn-verzekeringenCumulatief loon wn-verzekeringenCumulatief maximum premieloonCumulatief premieloonPremieloon per maandPremie WW-Awf per maand (2,07%)Januari4.200,004.200,004.331,334.200,004.200,0086,94Februari4.400,008.600,008.662,668.600,004.400,0091,08Maart4.600,0013.200,0012.993,9912.993,994.393,9990,95MaandLoon voor de ZvwCumulatief loon voor de ZvwCumulatief maximum bijdrageloonCumulatief bijdrage- loonBijdrage-loon per maandZvw-bijdrage per maand(6,95%)Januari4.200,004.200,004.331,334.200,004.200,00291,90Februari4.400,008.600,008.662,668.600,004.400,00305,80Maart4.600,0013.200,0012.993,9912.993,994.393,99305,38MaandLoon voor de loonbelasting / volksverzeke-ringenLoonbelasting / premie volksverzeke-ringenVerrekende arbeidskortingJanuari4.200,001.364,92183,00Februari4.400,001.460,58175,08Maart4.600,001.558,42167,0016. Tabellen en heffingskortingenOpgave 16.11.Deze worden berekend door gebruikmaking van tabellen.2.De loonheffing werkt met een schijventarief. Er zijn vier loonschijven waarin het tarief oploopt van 36,50% tot 52%. Voor personen in de AOW-leeftijd kennen de eerste twee schijven een lager percentage, omdat zij geen AOW-premie af moeten dragen. Het schijventarief stemt volledig overeen met het tarief van de inkomstenbelasting.3.Deze moeten handmatig worden verwerkt. Veel salarispakketten hebben hiervoor een aanklikmogelijkheid.4.Voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.5.De ouderenkorting is bestemd voor personen in de AOW-leeftijd. Om hier recht op te hebben, moet het loon beneden € 35.770 liggen (2015). Bij een hoger loon is de ouderenkorting slechts € 152. De ouderenkorting mag slechts bij één werkgever of instantie worden toegepast. In principe vindt verrekening (samen met de algemene heffingskorting) plaats bij de AOW-uitkering, ook zonder dat hiervoor een Opgaaf gegevens voor de loonheffingen is ingevuld. Mocht de uitkeringsgerechtigde zijn loonheffingskorting bij een werkgever of een andere (pensioen)instantie willen toepassen, dan moet hij aan elke inhoudingsplichtige een Opgaaf gegevens voor de loonheffingen zenden met daarop zijn keuze.6.De werknemer hoeft de loonheffingskorting niet via de Opgaaf gegevens voor de loonheffingen te hebben geclaimd (het mag wel). Maar de inhoudingsplichtige moet bij de loonadministratie een verklaring van UWV bewaren waaruit blijkt dat de werknemer recht heeft op de jonggehandicaptenkorting.7.Bij Pieter, omdat hij minder loonheffingskorting heeft vanwege het ontbreken van de arbeidskorting.8.Als Vincent fulltimer is, moet op deze dagen de dagtabel worden toegepast. Als Vincent niet op alle dagen van de week werkt, wordt hij als parttimer beschouwd. Dan moet voor deze dagen de maandtabel worden gehanteerd.9.Nee. Hoofdregel is de tabel voor bijzondere beloningen. Een andere mogelijkheid is de herrekenmethode, waarbij op kwartaalbasis de loonheffing wordt berekend inclusief provisie en exclusief provisie. Het verschil in loonheffing moet op de provisie worden ingehouden en afgedragen. Dit via de reguliere periodetabel.Opgave 16.21.Van het tabelloon, zoals dat berekend is in kolom 14 van de loonstaat.2.Voor artiesten en buitenlandse beroepssporters. En voor aannemers van werk, thuiswerkers, sekswerkers en andere gelijkgestelden. Voor hen geldt een vast percentage in plaats van een schijventarief.3.De werknemer moet dit opgeven via de Opgaaf gegevens voor de loonheffingen.4.In de witte tabel is wel rekening gehouden met de arbeidskorting en in de groene tabel niet.5.De alleenstaande-ouderenkorting is bedoeld degenen die een AOW-uitkering voor alleenstaanden of alleenstaande ouders ontvangen. Deze korting kan alleen via de AOW-uitkering worden gerealiseerd. Hiervoor beschikt de SVB over een speciale tabel. Als de alleenstaande-ouderenkorting (en dus de hele loonheffingskorting) niet via de AOW-uitkering loopt, kan de belastingplichtige deze via de Inkomstenbelasting verrekenen.6.De levensloopverlofkorting staat los van de andere loonheffingskortingen. Dit houdt in dat de werkgever de levensloopverlofkorting ook mag verrekenen als op het loon geen andere loonheffingskorting wordt toegepast. Op het moment dat de werknemer geld opneemt van zijn levenslooprekening tijdens een periode van onbetaald verlof, mag de werkgever rekening houden met de levensloopverlofkorting.7.De in te houden loonheffing is gelijk. Omdat geen loonheffingskorting wordt toegepast, is er bij Peter ook geen sprake van arbeidskorting. En de arbeidskorting heeft invloed op de hoogte van de in te houden loonheffing.8.a. bij eenmalige beloningen of beloningen die slechts eenmaal per jaar worden toegekend; b. bij overwerkloon en beloningen over een ander tijdvak; c. bij niet-opgenomen vakantiedagen van uitzendkrachten.9.Herleidingsregels zijn er voor:werknemers die alleen belastingplichtig zijn; werknemers die alleen premieplichtig zijn; werknemers die geen premies hoeven te betalen voor een of meer volksverzekeringen.Opgave 16.31.Verschillen tussen de kolommen in een witte tijdvaktabel:het verschil in leeftijdsgroepen; het al dan niet toepassen van de heffingskortingen en/of de werkbonus.2.De loonbelasting is een persoonlijke belasting. Door toepassing van heffingskortingen wordt rekening gehouden met de persoonlijke situatie van de belastingplichtige.3.De SVB (Sociale Verzekeringsbank) bij het berekenen van de inhoudingen op de AOW-uitkering voor inwoners van Nederland.4.De witte tabel is voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking, de groene voor loon uit vroegere dienstbetrekking. In de laatste tabel is de arbeidskorting niet verwerkt.5.De alleenstaande AOW-gerechtigde heeft recht op de algemene heffingskorting, de ouderenkorting en de alleenstaande ouderenkorting.6.De maximale levensloopverlofkorting is 4 x € 207 = € 828 (vier spaarjaren). Maar deze heffingskorting mag niet meer bedragen dan het opgenomen bedrag. In dit geval dus € 500. De resterende heffingskorting blijft gereserveerd voor de toekomst. (Vanaf het spaarjaar 2012 wordt geen levensloopverlofkorting meer opgebouwd).7.Op haar loon is de witte tabel van toepassing. Op AOW en pensioen de groene tabel.8.Het jaarloon (kolom 14) van het vorige kalenderjaar, zo nodig herleid naar een heel jaar. Als de werknemer nog maar kort in dienst is, geldt het verwachte loon in het lopende kalenderjaar.9.Het nettoloon moet eerst worden gebruteerd.Opgave 16.41.Juist.2.Juist. (Indien dit bij beide inhoudingsplichtigen gebeurt, wordt er te weinig loonheffing ingehouden en afgedragen).3.Onjuist. Er zijn witte en groene tabellen voor bijzondere beloningen.4.Onjuist. Op bijzondere beloningen mag de werkgever altijd de tabel voor bijzondere beloningen toepassen, ook als dit tot een hogere loonheffing leidt.Opgave 16.51.Onjuist. U moet altijd het naast lagere bedrag in de tabel nemen, in dit geval € 1.850.2.Onjuist. Bij 34 jaar is deze € 2.220 en bij een AOW-gerechtigde: € 1.132 (2015).3.Juist.4.Juist.Opgave 16.61.Onjuist. AOW-gerechtigden zijn vrijgesteld van het betalen van AOW-premie. Daardoor kennen de eerste twee belastingschijven voor hen een lager percentage.2.Onjuist. Dit geldt niet voor de jonggehandicaptenkorting en de levensloopverlofkorting.3.Juist.4.Juist.Opgave 16.71.Een inhoudingsplichtige mag alleen de loonheffingskorting toepassen als de werknemer daar schriftelijk om heeft verzocht, vaak via de Opgaaf gegevens voor de loonheffingen. Aangezien Isma geen recht heeft op loonheffingskorting, zal werkgever vof Nutra een dergelijk verzoek niet hebben gekregen. Ook kan Isma expliciet hebben aangegeven dat de loonheffingskorting niet moet worden toegepast. Meestal is dit aan de orde als een werknemer de loonheffingskorting bij een andere werkgever laat toepassen.2.Bij een maandloon van € 3.000 en geen recht op loonheffingskorting is € 1.167,83 verschuldigd aan loonbelasting/premie volksverzekeringen. Dit wordt in de witte maandtabel afgelezen bij het naast lagere loonbedrag van € 2.997,00.3.Het maximum van de tweede schijf bedraagt € 33.589 gedeeld door 12 = € 2.799,08 per maand. Het percentage premies volksverzekeringen bedraagt 28,15%. Voor premies volksverzekeringen is dus bestemd 28,15% van € 2.799,08 = € 787,94.4.Berekening loonbelasting op twee manieren:De gemakkelijkste manier is: Totaal loonheffing € 1.167,83 (antwoord 2) verminderd met totaal premies volksverzekeringen € 787,94 (antwoord 3) = € 379,89.Wat lastiger is de volgende berekening: De eerste schijf loopt tot en met € 19.822 gedeeld door 12 = € 1.651,83. De tweede schijf loopt tot en met € 33.589 gedeeld door 12 = € 2.799,08. De breedte van de tweede schijf is dus € 1.147,25. En de derde schijf loopt vanaf € 2.799,10. Aan loonbelasting is dus verschuldigd: Eerste schijf 8,35% van € 1.651,83 = € 137,93. Over het loon in de tweede schijf is aan belasting verschuldigd: 13,85% van € 1.147,25 = € 158,89. De rest van het loon (€ 200,92) is in de derde schijf belast tegen 42,00% en levert € 84,39 aan loonbelasting op. Totaal loonbelasting € 137,93 + € 158,89 + € 84,39 = € 381,21. Er is een afrondingsverschil met de eerste methode. Tevens is uitgegaan is van het tabelbedrag van € 2.997,00 in plaats van het werkelijke loon van € 3.000,00.5.Dan bestaat recht op € 322,75 aan loonheffingskorting, namelijk: algemene heffingskorting maximaal € 2.103 : 12 = € 175,25 per maand (tabel 2a); afbouw alg. heffingskorting 2% van (12 x € 3.000 -/- € 19.645) = € 327,10, dat is € 27,25 per maand; resteert € 148,00 algemene heffingskorting per maand (of aflezen uit de witte maandtabel).arbeidskorting € 2.097 : 12 = € 174,75 (of aflezen uit de witte maandtabel).6.Zonder loonheffingskorting moet € 1.164,50 worden ingehouden (antwoord 2). Verminderd met de loonheffingskorting van € 322,75 (antwoord 5) bedraagt de inhouding € 841,75. Controle: De witte maandtabel geeft € 841,67 (maar gaat uit van een maandloon van € 2.997 in plaats van € 3.000).Opgave 16.81.Omdat het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking betreft, moet de witte tabel worden gehanteerd.2.Daarnaast kennen we de groene tabel voor inkomsten uit vroegere dienstbetrekkingen, zoals pensioen e.d.3.De loonheffing over het maandloon van Erwin moet worden berekend via de (witte) maandtabel.4.Twee methoden om de loonheffing over de kwartaalprovisie te berekenen:De provisie wordt slechts vier keer per jaar uitbetaald. Volgens de hoofdregel moet dan de (witte) tabel bijzondere beloningen worden gebruikt. Er wordt een vast percentage loonheffing toegepast. Hierbij is het jaarloon van het vorige kalenderjaar relevant. Gelet op het loon van Erwin zal hij in het 42%-tarief vallen. Op de bijzondere beloning moet dus 42% van € 1.900 = € 798 loonheffing worden ingehouden.De tweede methode is bewerkelijker. Drie stappen moeten worden gezet:a.Tel de drie maandlonen op (3 x € 2.000 = € 6.000). Kijk in de kwartaaltabel hoeveel loonheffing hierover verschuldigd is. (€ 1.163).b.Tel de drie maandlonen + de provisie op (€ 6.000 + € 1.900 = € 7.900). Kijk in de kwartaaltabel hoeveel loonheffing hierover verschuldigd is. (€ 2.007).c.Het verschil tussen de bij a. en b. gevonden bedragen is de loonheffing over het bedrag van € 1.900 provisie. (€ 2.007 min € 1.163 = € 844). Dit bedrag wijkt af van de eerste methode door de afbouw van de algemene heffingskorting.Opgave 16.91.Jerry heeft recht op de algemene heffingskorting en op de arbeidskorting.2.Daarnaast kennen we de ouderenkorting, de alleenstaande-ouderenkorting, de jonggehandicaptenkorting, de levensloopverlofkorting, de werkbonus en de tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerden.3.Ja, deze mogelijkheid bestaat. Jerry heeft vanaf 2008 tot en met 2011 (4 jaren) deelgenomen aan de levensloopregeling. Hij heeft nu recht op het opgenomen bedrag van zijn levenslooptegoed met een maximum van 4 x € 207 = € 828 aan levensloopverlofkorting. Vanaf 2012 heeft hij geen recht meer op levensloopverlofkorting, want de opbouwmogelijkheid is sinds 2012 vervallen.4.Loon € 1.250 min storting levensloop € 125 plus opname levensloop € 1.000 is € 2.125 (kolom 14).5.Kijk in de witte maandtabel op de regel met het naast lagere bedrag. Dat is € 2.124,00. Zonder loonheffingskorting bedraagt de loonheffing € 801,17. Met loonheffingskorting (jonger dan de AOW-leeftijd) is de loonheffing € 443,50. De in de witte tabel verwerkte loonheffingskorting is dus € 801,17 min € 443,50 = € 357,67.6.Deze loonheffingskorting bestaat uit € 185,00 arbeidskorting (zie witte maandtabel) en € 172,67 algemene heffingskorting (1/12 van het jaarmaximum ad € 2.203 = €183,58, te verminderen met € 10,91 afbouw algemene heffingskorting).7.Het in 2015 in aanmerking te nemen bedrag aan levensloopverlofkorting bedraagt € 828. Hiervan kan in juli 2015 al worden verrekend € 443,50, het bedrag dat normaal gesproken aan loonheffing moest worden afgedragen. In juli 2015 wordt dus in het geheel geen loonheffing ingehouden. Voor augustus 2014 resteert nog een levensloopverlofkorting van € 828 min € 443,50 = € 384,50.Opgave 16.101.Tabelloon € 2.200 + € 250 = € 2.450. De waarde van de vakantiebon moet voor 100% tot het loon worden gerekend, omdat niet aan de voorwaarden voor 99% bijtelling wordt voldaan.2.De witte maandtabel is van toepassing.3.De werkgever heeft niet juist gehandeld. Hij moet gebruikmaken van de witte kwartaaltabel. In de maanden juli tot en met september moet hij achtereenvolgens beoordelen hoeveel loonheffing hij moet inhouden over het gecumuleerde loon voor de loonheffing. Dus over een bedrag van € 627, een bedrag van € 1321 en een bedrag van € 1702. In de witte kwartaaltabel wordt rekening gehouden met loonheffingskortingen voor een periode van een kwartaal. Hierdoor komt men minder snel toe aan het inhouden van loonheffing. (In het geval van Marja wordt er in juli en augustus geen loonheffing ingehouden. Pas in september wordt een bedrag van € 39,00 ingehouden).4.Hier is sprake van indiensttreding in de loop van het loontijdvak. Hierdoor zijn er in het loontijdvak dagen waarover de werkneemster geen loon geniet. Als er sprake is van een parttime werkneemster, mag gewoon de witte maandtabel worden toegepast. Maar indien de werkneemster als fulltime medewerkster wordt beschouwd, moet over het loontijdvak januari de witte week- en/of dagtabel worden gebruikt. In dit geval wordt de werkneemster als fulltime medewerkster beschouwd, omdat ze gewoonlijk op vijf dagen per week werkt. Pas vanaf februari mag de witte maandtabel worden toegepast.Opgave 16.111.Onjuist. Het loon voor de loonheffing moet worden herleid. Hierbij wordt een week op 5 dagen gesteld. In totaal heeft Paulus 22 dagen gewerkt oftewel 3 weken + 1 dag. Voor de berekening van de loonheffing is dit 3 weken van 5 dagen + 1 dag = 16 dagen. Het loon wordt gedeeld door 16 en bedraagt dan € 151 per dag. De loonheffing bedraagt 16 keer het bedrag dat bij een loon van € 151 per dag wordt ingehouden.2.Onjuist. Het aangiftetijdvak is de kalendermaand of een periode van 4 weken. Dit geldt ook voor studenten en scholieren. Maar als van de studenten- en scholierenregeling gebruikt wordt gemaakt, is het loontijdvak een kwartaal.3.Juist. (De loonheffingskortingen bestaan uit de algemene heffingskorting, de arbeidskorting, de ouderenkorting, de alleenstaande-ouderenkorting, de jonggehandicaptenkorting, de levensloopverlofkorting, de werkbonus en de tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerden).4.Onjuist. De levensloopverlofkorting wordt via de loonheffing verrekend. De ouderschapsverlofkorting echter via de inkomstenbelasting.Opgave 16.121.De werkgever zal hier geen tabel toepassen. Nu geen Opgaaf gegevens voor de loonheffingen werd ingeleverd, is het anoniementarief van 52% van toepassing. Tevens wordt geen rekening gehouden met de heffingskortingen. (Voor de werknemersverzekeringen dient geen rekening te worden gehouden met het maximum premieloon en voor de berekening van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw wordt geen rekening gehouden met het maximumbijdrageloon.)2.Van Oost bv heeft niet juist gehandeld. Hoewel de vakantiebijslag na het be?indigen van de dienstbetrekking wordt uitbetaald is er toch sprake van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. De aanspraak op vakantiebijslag is namelijk gedurende het bestaan van de dienstbetrekking opgebouwd. Van Oost bv moet de witte tabel voor bijzondere beloningen toepassen. Toepassing van de voordeelregel is niet mogelijk, omdat aan Karel Jansen geen tijdvakloon wordt uitbetaald.3.Deze uitkering is belast voor alle loonheffingen.4.Voor de loonheffing is de witte tabel voor bijzondere beloningen van toepassing. Het betreft een eenmalige uitkering die als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking wordt beschouwd.5.De loonheffing over het tantième van € 5.000 (als eenmalige beloning) wordt berekend met behulp van de witte tabel voor bijzondere beloningen. Het overige loon over het vierde kwartaal bedraagt € 12.600. De loonadministrateur van Van Oost bv zal de loonheffing volgens de kwartaaltabel aflezen en verminderen met de in oktober en november ingehouden bedragen. Het restant is dan de in te houden loonheffing in december. De werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw worden berekend volgens de grondslagaanwasmethode in de VCR-module. Hierbij moet rekening worden gehouden met de maandbedragen die gelden voor het maximumpremieloon en het maximumbijdrageloon.17. Eindheffing en afdrachtverminderingenOpgave 17.11.Overeenkomsten tussen eindheffing en afdrachtverminderingen:Beide komen alleen in het collectieve deel van de loonaangifte voor. Beide gaan volledig buiten de werknemer om. Beide komen niet ten laste of ten goede aan de werknemer. Beide zien we niet terug op de loonstaat, de salarisstrook en de jaaropgaaf die de werknemer ontvangt.2.De inhoudingsplichtige is verplicht om eindheffing toe te passen bij:overschrijding van de vrije ruimte;publiekrechtelijke uitkeringen;naheffingsaanslagen;werkgeversbijdragen voor vut en prepensioen;doorlopend afwisselend gebruik van een bestelauto;excessieve vertrekvergoeding;backservice voor hoge pensioenen;tijdelijke maatregel voor hoge lonen.3.Het enkelvoudig tarief eindheffing komt overeen met het gewone schijventarief. Het tabeltarief is een gebruteerde vorm van het enkelvoudige tarief.4.Dat is een pseudo-eindheffing tegen een percentage van 75%.5.Voor de afdrachtvermindering S&O-werk is een verklaring van RVO.nl nodig.6.Ten minste een volledige kalendermaand voor ingang van de S&O-verklaring.7.RVO.nl corrigeert de S&O-verklaring als achteraf blijkt dat de werkgever minder uren aan speur- en ontwikkelingswerk heeft besteed dan het aantal uren in de s&o-verklaring.Opgave 17.21.Eindheffing is die vorm van loonbelasting en premies volksverzekeringen die voor rekening van de werkgever komt en niet ingehouden wordt op het loon.2.Naast de 80%-eindheffing bij overschrijding van de vrije ruimte zijn er de volgende eindheffingsmogelijkheden:aangewezen publiekrechtelijke uitkeringen;naheffingsaanslagen;knelpunten van tijdelijke aard;werkgeversbijdragen bij bepaalde vut- en prepensioenregelingen;verstrekkingen aan anderen dan eigen werknemers;goederen of diensten in de promotionele sfeer en voordelen uit spaarsystemen;ter beschikking gestelde bestelauto met wisselend gebruik;excessieve vertrekvergoedingen.3.Het tabeltarief in de eindheffing voor anonieme werknemers bedraagt 108,3%.4.Het vaste eindheffingstarief van 52% wordt toegepast over werkgeversbijdragen voor niet-vrijgestelde vut- en prepensioenregelingen.5.De inhoudingsplichtige mag de afdrachtverminderingen in mindering brengen op de af te dragen loonbelasting en premie volksverzekeringen. Het is een werkgeversvoordeel.6.De maximale duur van een S&O-verklaring bedraagt 3 tot 12 kalendermaanden.7.Het doel van deze afdrachtvermindering is het verbeteren van de werkgelegenheid en de positie van de Nederlandse scheepvaart door het verlichten van de loonkosten.Opgave 17.31.Loonheffing is een ruimer begrip dan eindheffing. Het is de combinatie van loonbelasting en premie volksverzekeringen, ongeacht voor wiens rekening deze heffing komt (overigens meestal voor rekening van de werknemer). Eindheffing is een beperkter begrip. Het gaat ook om de combinatie van loonbelasting en premie volksverzekeringen, maar eindheffing is altijd voor rekening van de inhoudingsplichtige.2.Soorten eindheffingstarieven in de loonbelasting:(gebruteerd) tabeltarief;enkelvoudig tarief;vast tarief;vast bedrag.3.Bij de eindheffing is er bij gebruikmaking van de heffingskorting een extra schijf voor een jaarloon tot € 6.035 waarbij 0% eindheffing is verschuldigd (2015). Dit geldt zowel voor werknemers beneden de AOW-leeftijd als voor degenen vanaf die leeftijd.4.Het vaste eindheffingstarief van 80% wordt toegepast voorzover bij de WKR de vrije ruimte wordt overschreden.5.Het moet worden verdeeld over de loonaangiftetijdvakken, dus bij maandloon 12 x € 25 afdragen.6.Over het gemiddelde uurloon voor de loonheffing, zo nodig verminderd met loon uit vroegere dienstbetrekking, ZW-uitkeringen en betalingen tijdens ziekte.7.De afdrachtvermindering S&O-werkzaamheden bedraagt 35% van het S&O-loon tot € 250.000 en 14% over het S&O-loon dat hoger is dan € 250.000. Als de werkgever een ‘technostarter’ is, wordt het percentage van 35% verhoogd tot 50%. De maximale afdrachtvermindering bedraagt € 14.000.000 per inhoudingsplichtige per jaar.Opgave 17.41.Juist.2.Onjuist. Aangifte mag niet via de gewone loonaangifte, maar moet met het formulier Aangifte loonheffingen pseudo-eindheffing.3.Juist. (De werkgever kan de bedragen zelf in mindering brengen in het collectieve deel van de loonaangifte).4.Onjuist. De afdrachtvermindering onderwijs bestaat niet meer. Er zijn nu nog twee afdrachtverminderingen:afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk;afdrachtvermindering zeevaart.5.Onjuist. De loonheffing mag door het toepassen van afdrachtverminderingen niet verder dalen dan nihil.Opgave 17.51.Onjuist. Eindheffingsloon wordt alleen opgenomen in het collectieve deel van de loonaangifte.2.Onjuist. De vertrekvergoeding is ook belast via de normale loonheffing (tabel bijzondere beloningen).3.Juist.4.Onjuist. Ze behoren niet tot de doelgroep voor de afdrachtverminderingen. (Wel mogen de voor de andere werknemers berekende afdrachtverminderingen worden verrekend met de af te dragen loonheffing voor pseudowerknemers).5.Juist.Opgave 17.61.Onjuist. Er zijn verplichte vormen van eindheffing, maar er zijn ook loonbestanddelen waarbij de werkgever de keus heeft om eindheffing toe te passen.2.Juist.3.Onjuist. Wel mag € 200 in mindering worden gebracht op de af te dragen loonheffing van de andere werknemers.4.Onjuist. Voor de afdrachtverminderingen is het begrip 'werknemer' beperkter dan voor de loonheffingen. Het gaat alleen om:werknemers die in echte dienstbetrekking zijn;de volgende werknemers met een fictieve dienstbetrekking:meewerkende kinderen;bestuurders van co?peraties met werknemerszelfbestuur;gelijkgestelden.5.Onjuist. De afdrachtvermindering zeevaart geldt niet voor baggerschepen zonder eigen voortstuwing, vissersschepen, sleep- en hulpdiensten.Opgave 17.71.Loon Flora Frijters:De werkgever kan de vergoedingen aanwijzen als eindheffingsloon. Dan geldt het volgende.a.De vergoeding van € 0,19 voor woonwerkverkeer en per zakelijke kilometer is een gerichte vrijstelling en mag dus onbelast worden vergoed.b.Boven € 0,19 per km is loon; mag aan de vrije ruimte worden toegerekend. Ook een combinatie van werknemersloon en toerekenen aan de vrije ruimte is toegestaan.c.De vergoeding is vrijgesteld.d.Een geschenk is loon; de waarde mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.Voor zover de belaste loonbestanddelen via de eindheffing worden belast, komt de heffing voor rekening van de werkgever. Deze hoeft hierover geen premies voor de werknemersverzekeringen af te dragen. Evenmin is de inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zvw verschuldigd.2.De VUT-regeling valt niet onder de overgangsregeling omdat deze na 1 januari 2005 in het leven is geroepen. Daarom is de aanspraak belast. Er is sprake van verplichte eindheffing over deze werkgeversbijdrage tegen een vast percentage van 52%.3.De vertrekvergoeding is te beschouwen als loon uit vroegere dienstbetrekking, waarover geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd zijn. De overige loonheffingen moeten wel worden ingehouden respectievelijk afgedragen.4.Evenals bij Flora zijn over het bedrag loonbelasting, premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw verschuldigd. Uiteraard wordt wel rekening gehouden met het maximumbijdrageloon voor de Zvw. Naast deze reguliere afdrachten is echter voor Arthur nog verschuldigd een zogenoemde pseudo-eindheffing. De vertrekvergoeding is namelijk hoger dan een jaarloon en tevens hoger dan € 531.000, zodat er sprake is van een excessieve vertrekvergoeding. Clean Services is over het excessieve deel een percentage van 75% verschuldigd. Deze pseudo-eindheffing wordt niet opgenomen in de gewone loonaangifte over november, maar hiervoor moet afzonderlijk aangifte worden gedaan.Opgave 17.81.Nee. De s&o-verklaring moet worden aangevraagd bij de Rijkdienst voor Ondernemend Nederland RVO.nl.2.Er hoeft niet alleen naar de loonheffing van Christa te worden gekeken. Als het totale bedrag aan loonheffing van alle werknemers € 400 of meer bedraagt, kan de afdrachtvermindering s&o geheel worden verrekend bij de loonaangifte van juli.3.De afdrachtvermindering mag slechts in mindering worden gebracht op het af te dragen bedrag aan loonbelasting en premie volksverzekeringen. De premie werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke Zvw-bijdrage mogen hiervoor niet worden gebruikt. Daarom kan in oktober van het totaal van € 5.000 slechts € 3.000 afdrachtvermindering s&o-werk worden verrekend.4.Voor de afdrachtvermindering bestaat geen leeftijdsgrens, zodat deze ook voor een 68-jarige werknemer kan worden genoten.5.Nu aan het einde van de S&O-periode een deel van de afdrachtvermindering S&O niet verrekend kan worden, mag de werkgever het restant verrekenen met alle tijdvakken in het kalenderjaar als in die tijdvakken nog ruimte voor is. In geval van reeds ingediende loonaangifte(n) moet een correctie worden ingediend voor de eerder ingediende aangifte(n).Opgave 17.91.Loon Ria v.d. Heuvel:De werkgever kan vergoedingen aanwijzen als eindheffingsloon. Dan geldt het volgende.a.Het maandloon behoort tot het loon voor de loonheffing en is belast volgens de witte maandtabel.b.De vakantiebijslag behoort tot het loon voor de loonheffing. Clean Services bv mag het bedrag van € 1.400 zonder nader onderzoek belasten volgens de witte tabel voor bijzondere beloningen. In de opgave is vermeld dat de voordeelregel wordt toegepast. Dit betekent dat Clean Services bv toetst welk bedrag aan loonheffing verschuldigd is als de vakantiebijslag toegevoegd wordt aan het reguliere maandloon. Als dit tot een lagere heffing leidt, wordt de maandtabel toegepast in plaats van de tabel voor bijzondere beloningen.c.Het bedrag van € 1.500 telt niet mee voor de loonheffingen, dus ook niet voor de loonbelasting en premie volksverzekeringen.d.De 6 zakelijke maaltijden zijn wel loon, maar mogen als gerichte vrijstelling onbelast worden verstrekt. De andere 6 maaltijden hebben geen zakelijk karakter en vormen loon tot een bedrag van 6 x € 3,20 = € 19,20; dit bedrag mag desgewenst als eindheffingsloon worden aangemerkt en aan de vrije ruimte worden toegerekend. e.De bovenmatige kostenvergoeding van € 75 is loon; mag aan de vrije ruimte worden toegerekend. Voor de zakelijke kostenvergoeding van eveneens € 75 is sprake van een gerichte vrijstelling, zodat het bedrag niet ten laste komt van de vrije ruimte: kosten van tijdelijk verblijf bij een ambulante werknemer en eventueel intermediaire kosten.2.Bij Ria’s loon wordt geen bedrag geteld voor de bestelauto van de zaak. De regeling voor privégebruik is niet van toepassing. Controleerbaar is dat privégebruik niet mogelijk is.3.Dit zou het geval zijn in de volgende situatie: de bestelauto wordt afwisselend door meer werknemers gebruikt;deze werknemers mogen de auto ook privé gebruiken; m.a.w. hij blijft ’s avonds niet op het bedrijf achter;door het onregelmatig afwisselend gebruik is de normale regeling voor privégebruik niet toepasbaar; (deze moet wel toegepast worden als werknemer A de auto in de oneven weken mag gebruiken en werknemer B in de even weken);in elk loontijdvak moet een evenredig deel van het jaarbedrag van € 300 in de eindheffing worden betrokken. Hiervoor is in het collectieve deel van de loonaangifte een aparte rubriek aanwezig: Eindheffing doorlopend afwisselend gebruik bestelauto.4.Clean Services bv moet als volgt handelen:In de algemene voorwaarden meedelen dat over relatiegeschenken eindheffing wordt toegepast (of dit meedelen aan de ontvanger van het geschenk).Omdat het geschenk de norm van € 136 overschrijdt, moet 75% eindheffing in plaats van 45% worden afgedragen.Aangifte moet worden gedaan in het collectieve deel van de loonaangifte in de rubriek Eindheffing publiekrechtelijke uitkeringen en tijdelijke knelpunten van ernstige aard.Opgave 17.101.In principe is alleen belast via de witte maandtabel:a. Loon € 2.150. 2.De volgende posten verlagen het tabelloon: c. Pensioenpremie werknemer € 70. d. Premie WIA-hiaat € 20. 3.De werkgever kan de reiskostenvergoeding aanwijzen als eindheffingsloon. Het bedrag van € 45 mag onbelast worden vergoed, omdat het binnen de vrijgestelde norm voor de vaste reiskostenvergoeding blijft. Maximaal is vrijgesteld 214 x 16 km x € 0,19 gedeeld door 12 maanden = € 54,21 per maand.4.Manieren waarop het kerstpakket in de loonheffing kan worden betrokken.:€ 100 bij Angelo belasten via de witte tabel voor bijzonder beloningen;€ 100 bij Angelo belasten door toevoeging aan het maandloon en via de witte maandtabel belasten; dit is toegestaan als het voordeliger is dan via de tabel voor bijzonder beloningen (voordeelregel);€ 100 beschouwen als eindheffingsloon en toerekenen aan de vrije ruimte; bij overschrijding van de vrije ruimte is 80% eindheffing verschuldigd.5.Nee. Tot het loon behoren de volgende posten:De gereden kilometers. Indien de werknemer met zijn privé-auto zakelijke reiskosten maakt, mag de werkgever deze kosten tot maximaal € 0,19 per kilometer vergoeden. In totaal heeft Kees 10.800 zakelijke kilometers gereden. Onbelast te vergoeden: 10.800 x € 0,19 = € 2.052. Hij krijgt voor de kilometers vergoed € 240 + € 1.680 = € 1.920. De kilometervergoeding is niet bovenmatig, want deze blijft binnen de gerichte vrijstelling van € 0,19 per kilometer. Er is zelfs nog een marge van € 132.Het parkeergeld. De Slagboom bv mag echter de volledige € 0,19 per kilometer aan Kees vergoeden. Een bedrag van € 132 (zie hierboven) voor parkeerkosten kan onbelast aan Kees worden uitgekeerd, zodat € 180 min € 132 = € 48 als loon moet worden beschouwd. Desgewenst kan dit bedrag als eindheffing aan de vrije ruimte worden toegerekend.De boete voor te hard rijden. Deze dient bij Kees als belast loon te worden uitbetaald (bijzondere tabel of voordeelregel). Ook hier gaat De Slagboom bv in de fout. De vergoeding voor een boete mag niet als eindheffingsloon aan de vrije ruimte worden toegerekend.6.Bovenmatige vergoedingen en verstrekkingen vormen altijd loon; zo'n bedrag mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.Opgave 17.111.Onjuist. Op de werkplek verstrekte consumpties zijn onbelast (ook buiten werktijd). Maar een vergoeding voor consumpties is loon. Dus € 2,75 per week is loon; mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.2.Onjuist. De maaltijden vormen een onderdeel van tijdelijke verblijfskosten en zijn onbelast. De werkelijke kosten kunnen vrij aan de werknemer worden vergoed. Er is sprake van een gerichte vrijstelling. (Als het 20-dagen criterium van toepassing zou zijn, is de werknemer niet meer ambulant; dan geldt de vrijstelling niet meer).3.Onjuist. € 100 is loon; mag aan de vrije ruimte worden toegerekend. Bij overschrijding geldt een tarief van 80% eindheffing.Opgave 17.121.Maandsalaris € 2.500 + Bovenmatig deel van de onkostenvergoeding € 180 -/- Spaarbedrag levensloopregeling € 100 = € 2.580.2.Voor de levensloopregeling geldt de omkeerregel. Met andere woorden: werknemersbijdragen zijn aftrekbaar en werkgeversbijdragen hoeven niet te worden bijgeteld. Op het moment dat er bedragen opgenomen worden van de levenslooprekening zijn alle loonheffingen verschuldigd.3.Indien de werkgever eindheffing toepast, vindt dat plaats over € 180, het belaste deel van de kostenvergoeding. Deze € 180 mag worden toegerekend aan de vrije ruimte; bij overschrijding van de vrije ruimte bedraagt het eindheffingspercentage 80%.4.Hoewel vergoedingen voor schade aan privé-eigendommen, ontstaan in verband met de dienstbetrekking, vrij zijn, geldt dit niet voor schade aan de privéauto, indien hiervoor een maximale vergoeding van € 0,19 per km wordt ontvangen. De vergoeding is belast.5.Het bedrag van € 1.830 vormt loon; mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.6.Van Oost bv heeft niet juist gehandeld. Bedrijfsfitness is alleen vrij voor het eigen personeel als dit op de werkplek plaatsvindt. In andere situaties vormt de verstrekking loon; mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.7.Het belaste bedrag bijtellen bij het periodeloon; of toekennen aan de vrije ruimte (bij overschrijding van de vrije ruimte is 80% eindheffing verschuldigd).18. Als zaken niet in orde zijnOpgave 18.11.Via een correctiebericht worden onjuistheden in een eerder verzonden loonaangifte verbeterd.2.Bij constatering door de Belastingdienst van een fout in de loonaangifte:stuurt de Belastingdienst een correctieverzoek als binnen 14 dagen na de aangifte fouten in de werknemersgegevens zijn aangetroffen;legt de Belastingdienst een correctieverplichting op;legt de Belastingdienst een naheffingsaanslag op, als het alleen om aanpassing van de collectieve gegevens gaat die niet van belang zijn voor de polisadministratie.3.De Belastingdienst mag geen naheffingsaanslag opleggen voor te weinig ingehouden en afgedragen loonheffing, als de belasting reeds via de inkomstenbelasting is vastgesteld. Deze situatie doet zich alleen voor bij reeds verstreken kalenderjaren.4.De inhoudingsplichtige betaalt niet of te weinig als (een deel van) de betaling niet of buiten de coulancetermijn bij de Belastingdienst binnenkomt. Die termijn begint na de uiterste betaaldatum en eindigt op de dagtekening van de naheffingsaanslag. De inhoudingsplichtige krijgteen betaalverzuim;een boete van 3% van het niet of te weinig betaalde bedrag met een maximum van € 5.278.Als hij een deel van de betaling te laat maar binnen de coulancetermijn heeft gedaan, geldt de boete ook voor dit deel. De coulancetermijn telt zeven kalenderdagen na de uiterste betaaldatum. De minimale boete bedraagt € 50.5.De vergrijpboetes bedragen bij:grove schuld 25%;opzet 50%;recidive binnen 5 jaar het dubbele van deze percentages;ernstig vergrijp (fraude) 100%.6.Kwijtschelding van loonheffingen komt vrijwel niet voor, want het gaat om bedragen die bij werknemers zijn ingehouden (loonbelasting en premie volksverzekeringen). Bovendien zou de onderneming door kwijtschelding bevoordeeld worden ten opzichte van andere ondernemingen (geldt voor alle loonheffingen).7.Het begrip inlenersaansprakelijkheid houdt het volgende in: Als een uitlener van personeel in gebreke blijft om loonheffingen af te dragen, kan de inlener hiervoor aansprakelijk worden gesteld door de Belastingdienst.Opgave 18.21.Correctie van een loonaangifte kan op de volgende manieren plaatsvinden:door opnieuw de hele aangifte te verzenden;door een aanvullende aangifte te verzenden;door een correctie te verzenden bij een aangifte;door een losse correctie te verzenden.2.Als een inhoudingsplichtige geen gevolg geeft aan de opdracht tot een correctiebericht, wordt er een naheffingsaanslag opgelegd waarin is opgenomen:het te weinig afgedragen bedrag aan loonheffing;een boete;belastingrente;invorderingsrente als de naheffingsaanslag niet binnen 14 dagen wordt betaald.3.Een vergrijpboete wordt opgelegd in geval van:grove schuld;opzet;recidive;fraude.4.Voor het op tijd doen van aangifte geldt een coulancetermijn van zeven kalenderdagen na de uiterste aangiftedatum. Als de aangifte binnen deze termijn bij de Belastingdienst binnen is, krijgt de inhoudingsplich-tige geen aangifteverzuim. Als de aangifte later of helemaal niet binnenkomt, kan hij een boete krijgen van € 61. Krijgt men geen boete, dan ontvangt men een verzuimmededeling.5.De situaties waarin een naheffingsaanslag gepaard gaat met belastingrente.Er wordt loonbelasting nageheven over een bepaald kalenderjaar. De rente wordt berekend vanaf 1 januari van het nieuwe jaar tot en met de datum waarop de naheffingsaanslag invorderbaar is. Dat is de datum van de naheffingsaanslag + 14 kalenderdagen. Als voor die tijd al betaald is aan de Belastingdienst, loopt de renteberekening tot en met de betaaldatum.Als de inhoudingsplichtige binnen 3 maanden na het kalenderjaar zelf een vrijwillige verbeterde aangifte heeft ingezonden, wordt geen belastingrente in rekening gebracht.Het kan zijn dat een inhoudingsplichtige recht op teruggaaf van loonbelasting heeft. In dat geval krijgt hij belastingrente vergoed vanaf 1 april van het nieuwe kalenderjaar tot en met de datum van de teruggaafbeschikking + 14 kalenderdagen. Maar de rente gaat niet eerder in dan 8 weken nadat de inhoudingsplichtige een correctiebericht heeft ingestuurd.6.Geen naheffing is mogelijk als er 5 jaar zijn verlopen na afloop van het kalenderjaar waarin de belastingschuld is ontstaan.7.Uitzendbedrijven kunnen zich laten certificeren door de Stichting Normering Arbeid. Ze krijgen dan een certificaat NEN 4400-1 en komen in het register van de SNA.Opgave 18.31.Als een inhoudingsplichtige een aanvullende aangifte wil indienen, moet hij aangeven dat het om een aanvullende aangifte gaat, anders wordt de eerder verzonden aangifte geheel overschreven.2.Een naheffingsaanslag kan worden opgelegd:als de inhoudingsplichtige niet of niet op tijd aangifte doet;als de inhoudingsplichtige niet de juiste aangifte doet;als de inhoudingsplichtige niet of niet op tijd betaalt;als de inhoudingsplichtige niet het juiste bedrag betaalt;als de inhoudingsplichtige niet, niet tijdig of niet juist voldoet aan een correctieverplichting.3.Er is sprake van:een aangifteverzuim als de aangifte niet of te laat gedaan is;een betaalverzuim als de betaling niet, niet volledig of te laat gedaan is;een correctieverzuim als de correctie niet, onjuist of te laat gedaan is.4.In uitzonderlijke gevallen kan de Belastingdienst een hogere verzuimboete vaststellen: voor een aangifteverzuim maximaal € 1.319, en voor een betaalverzuim maximaal 10% van de te laat of niet betaalde loonheffingen met een maximum van € 5.278. Een uitzonderlijk geval is bijvoorbeeld aan de orde als de inhoudingsplichtige stelselmatig geen aangifte doet of niet betaalt.5.Invorderingsrente wordt berekend van de dag na het vervallen van de betalingstermijn tot en met de dag voor bijschrijving op de rekening van de Belastingdienst.6.Bij ketenaansprakelijkheid kennen we de volgende uitzonderingen:als er geen sprake is van verwijtbaarheid bij de aannemer;als de onderaannemer het werk voor meer dan de helft in zijn eigen onderneming of werkplaats verricht;als het werk een ondergeschikt deel is van een koopovereenkomst.7.Het depotstelsel zou dienen als vervanging voor de zogenoemde G-rekening. Het geraamde bedrag aan loonheffingen zou rechtstreeks naar een (depot)- rekening gaan die de onderaannemer of de uitlener zou aanhouden bij de Belastingdienst. Het depotstelsel gaat echter niet door. Het stelsel van G-rekeningen wordt toekomstbestendig gemaakt.Opgave 18.41.Onjuist. De Belastingdienst kan ook een correctieverplichting opleggen.2.Onjuist. Als de naheffing veroorzaakt is door te weinig inhoudingen op het loon mag dit wel. Verhalen is natuurlijk niet mogelijk bij verplichte eindheffing.3.Onjuist. Dit is wel toegestaan, als een nieuw feit bekend wordt.4.Juist.Opgave 18.51.Onjuist. Dat kan alleen als de uiterste aangiftedatum nog niet verstreken is.2.Onjuist. De naheffingsaanslag wordt aan de werknemer opgelegd als de onjuiste inhouding hem te verwijten is. Bijvoorbeeld als de werknemer onjuist gebruik maakt van de Verklaring geen privégebruik auto (van de zaak).3.Juist.4.Juist.Opgave 18.61.Onjuist. Dat mag wel als de correctie betrekking heeft op een eerdere loonaangifte uit hetzelfde kalenderjaar.2.Juist.3.Juist.4.Onjuist, ook bestuurdersaansprakelijkheid.Opgave 18.71.Perfect Autobedrijf mag de fout niet in de volgende loonaangifte herstellen. Er moet een correctie plaatsvinden van de loonaangifte over augustus.2.De volgende mogelijkheden zijn aanwezig:De hele aangifte wordt opnieuw verzonden. Dit moet voor het eind van de aangiftetermijn gebeuren, dus uiterlijk op 30 september. Zowel de aangifte als de betaling moeten dan binnen zijn. Ook de niet gewijzigde gegevens moeten opnieuw worden verzonden.Er wordt een aanvullende aangifte verzonden, uiterlijk op 30 september. Deze moet de volgende gegevens bevatten:de aanduiding dat het gaat om een aanvullende aangifte;een volledig ingevuld collectief deel van de aangifte;alle werknemersgegevens van Rob van Olst (persoons- en loongegevens).3.Bij de aangifte over september wordt nu een correctie over augustus meegestuurd. De te weinig afgedragen loonheffingen over augustus worden opgeteld bij de afdracht van de maand september en het totaalbedrag wordt overgemaakt naar de Belastingdienst.4.Binnen acht weken na ontdekking moet de onjuistheid gecorrigeerd worden. Helaas is de laatste loonaangifte over het vorig jaar al verzonden, anders had men kunnen handelen zoals bij antwoord 3 is aangegeven. In dit geval moet er een losse correctie over augustus van het vorig jaar worden verstuurd. De Belastingdienst berekent het verschil met de oorspronkelijke aangifte over augustus en stuurt een naheffingsaanslag. Hierbij is mogelijk belastingrente en een boete aan de orde. Van belastingrente is geen sprake als Perfect Autobedrijf vof op eigen initiatief de correctie voor 1 april verstuurt.5.De Belastingdienst legt een correctieverplichting op aan Perfect Autobedrijf vof. Hierbij wordt de uiterlijke termijn aangegeven. Als er vaker sprake is van een aangifteverzuim, legt de Belastingdienst ook een aangifteverzuimboete op. Als het saldo van de correctie beneden de € 20.000 blijft (op jaarbasis), is er geen betaalverzuimboete aan de orde.6.De volgende verzuimboetes bestaan:aangifteverzuim;betaalverzuim; correctieverzuim.Daarnaast zijn er verzuimboetes betreffende de eerstedagsmelding, de jaarloongegevens of voor een ander administratief verzuim.Opgave 18.81.Verzuimboetes worden onderverdeeld in:aangifteverzuimboetes, maximaal € 1.319;betaalverzuimboetes, maximaal € 5.278;correctieverzuimboetes, maximaal € 1.319 voor een verzuim betreffende het correctiebericht en maximaal € 5.278 voor een betaalverzuim naar aanleiding van een correctiebericht.2.Een aangifteverzuimboete en een betaalverzuimboete kunnen gelijktijdig worden opgelegd. De maximale boete bedraagt in dat geval € 6.597.3.We kennen vergrijpboeten bij:grove schuld: 25%;opzet: 50%;recidive: herhaling binnen 5 jaar leidt tot een verdubbeling;ernstig vergrijp: er is sprake van fraude, listigheid, valsheid, ernstige of omvangrijke naheffing: 100%.4.De vergrijpboete moet worden opgelegd binnen 5 jaar na afloop van het kalenderjaar. Deze termijn is gelijk aan die voor het opleggen van een naheffingsaanslag. Mochten zich korter dan 6 maanden voor het eind van deze 5 jaar nieuwe feiten en omstandigheden voordoen, kan verlenging van de termijn met 6 maanden aan de orde zijn.5.De Belastingdienst mag na een verzuimboete later nog een vergrijpboete opleggen, als een nieuw feit bekend wordt.6.Als er sprake is van vrijwillige verbetering door de inhoudingsplichtige, is wel een verzuimboete mogelijk, maar geen vergrijpboete.7.De aanlevering van alle correcte informatie wordt door de Belastingdienst niet beschouwd als vrijwillige verbetering. Nu de Belastingdienst reeds een boekenonderzoek heeft aangekondigd, is Gerrit te laat. Een vergrijpboete zal zeker aan de orde zijn.8.De Belastingdienst zal een naheffingsaanslag opleggen. Als men aan Gerrit Heipaal een correctieverplichting oplegt, vervalt de mogelijkheid om een vergrijpboete op te leggen en kan de Belastingdienst aan Gerrit hooguit een verzuimboete opleggen (tenzij een nieuw feit bekend wordt).Opgave 18.91.De Belastingdienst is nog op tijd met de naheffingsaanslag. Dit mag tot en met 31 december 2018.2.Er zal een verzuimboete worden opgelegd wegens het niet betalen. Daarnaast brengt de Belastingdienst belastingrente in rekening.3.Belastingrente wordt berekend vanaf 1 januari 2014 en loopt tot en met 28 september 2014 + 14 kalenderdagn = tot en met 12 oktober 2014.1e kwartaal 2014: 3/12 x 4,00% van € 10.000 = € 100,002e kwartaal 2014: 3/12 x 4,00% van € 10.000 = € 100,003e kwartaal 2014: 3/12 x 4,00% van € 10.000 = € 100,00oktober 2014: 12/360 x 4,00% van € 10.000 = € 13,00Totaal € 330 (afgerond op hele euro’s naar beneden)4.De betalingstermijn voor een naheffingsaanslag is 14 dagen. M. Truuk had dus uiterlijk op 12 oktober moeten betalen. Er wordt nu invorderingsrente in rekening gebracht over de periode 13 oktober tot en met 29 november 2014. Het aantal rentedagen in oktober is 18 en in november 29. Totaal dus 47/360 deel van de invorderingsrente op jaarbasis. 47/360 x 4,00% van € 10.000 = € 52,22.5.M. Truuk is aansprakelijk voor de schulden, ook met zijn privévermogen. Maar hij kan kennelijk in het geheel niet aan zijn verplichtingen voldoen. Er bestaan regelingen betreffende inlenersaansprakelijkheid, ketenaanspra-kelijkheid en bestuurdersaansprakelijkheid. De Belastingdienst zal geen van deze drie mogelijkheden kunnen benutten.Opgave 18.101.Hier is sprake van een aangifteverzuim en van een betaalverzuim. Het aangifteverzuim is beboetbaar met een bedrag van € 61, omdat de aangifte na de coulanctermijn van 7 dagen binnenkomt.Een betaalverzuim is beboetbaar met 3% maar met een maximale boete van € 5.278. Er wordt geen boete opgelegd als de totaal verschuldigde belasting binnen 7 dagen na afloop van de wettelijke betaaltermijn wordt betaald en de ondernemer in het vorige tijdvak niet in verzuim was. Lowmax bv was ook de vorige periode in verzuim en heeft toen van de Belastingdienst een verzuimmededeling gekregen. De boete bedraagt derhalve 3% van € 3.800 = € 114.2.Kennelijk heeft Lowmax bv geen maatregelen genomen om het verzuim te voorkomen. Er is dan ook geen sprake van verzachtende omstandigheden.3.Het feit dat mevrouw Loon in Belgi? woont, is niet van invloed op de verzekeringspremieplicht voor de werknemersverzekeringen in Nederland. Voor de werknemersverzekeringen geldt het zogeheten werklandbeginsel. Werknemers zijn verzekerd in het land waar de werkzaamheden worden verricht.4.De naheffing wordt opgelegd door de Belastingdienst.Opgave 18.111.Onjuist. Deze melding dient binnen 14 dagen na de laatste betaaldag, dus voor 15 september te geschieden.2.Juist. (Een verzuimboete heeft tot doel een gebod tot nakoming van de fiscale verplichtingen. Als aan een van die verplichtingen niet wordt voldaan, is dat een reden om de verzuimboete op te leggen. Bij afwezigheid van alle schuld -avas- wordt geen verzuimboete opgelegd).3.Juist. (Via het formulier Aanvraag G-rekening kan een ondernemer die werk in aanneming of onderaanneming verricht een G-rekening aanvragen bij de Belastingdienst).4.Juist. (Voor het aangifteverzuim geldt een maximale boete van € 1.319 en voor het betaalverzuim een maximum van € 5.278).Opgave 18.121.Een naheffingsaanslag moet binnen 14 dagen worden betaald. De termijn wordt niet verlengd i.v.m. weekend- of feestdagen. Verharen bv is te laat.2.De Belastingdienst is zeer terughoudend met het verlenen van uitstel. Het betreft geld dat is ingehouden van werknemers. Bovendien kan uitstel concurrentieverstorend werken. Op deze terughoudendheid is een uitzondering. De Belastingdienst geeft betalingsuitstel loonheffingen voor zover de belastingplichtige recht heeft op een teruggaaf omzetbelasting over hetzelfde tijdvak.3.Inlenersaansprakelijkheid, Ketenaansprakelijkheid, Bestuurdersaansprakelijkheid.19. Klachten, bezwaar en beroepOpgave 19.11.Klachten kunnen bijvoorbeeld worden ingediend tegen:de manier waarop de belanghebbende te woord gestaan is;het uitblijven van een beslissing;het verkrijgen van duidelijkheid.2.De klager moet worden uitgenodigd voor een hoorzitting.3.Een belanghebbende kan bijvoorbeeld in bezwaar gaan tegen:een beschikking van de Belastingdienst betreffende de sectorindeling;een beschikking van de Belastingdienst betreffende eigenrisicodragerschap;een beschikking van de Belastingdienst betreffende een naheffingsaanslag;een beschikking van de Belastingdienst betreffende vastgestelde naheffing, belastingrente, teruggaaf of invorderingsrente;een beschikking van de Belastingdienst betreffende het opleggen van een boete;een beschikking van de Belastingdienst betreffende het jaarloon bij toekenning van toeslagen;een beschikking van UWV betreffende het al dan niet toekennen van een uitkering inzake de werknemersverzekeringen of de Toeslagenwet;het door de inhoudingsplichtige betaalde bedrag bij de loonaangifte;de door de inhoudingsplichtige op het loon ingehouden bedragen aan loonheffing of Zvw-bijdrage.4.Als een belanghebbende zijn bezwaarschrift na de bezwaartermijn van 6 weken, dus te laat, indient, wordt het bezwaar niet-ontvankelijk verklaard.5.Bij bezwaar kan de hoorzitting worden overgeslagen:als het bezwaar niet-ontvankelijk is;als het bezwaar kennelijk ongegrond is;als belanghebbende verklaart geen hoorzitting te wensen.6.De volgende vormen van uitspraak op bezwaar zijn mogelijk:het bezwaar is niet-ontvankelijk;het bezwaar is ongegrond;het bezwaar is gegrond;het bezwaar is gedeeltelijk gegrond.7.Het bestuursorgaan krijgt de gelegenheid een gemotiveerd verweerschrift in te dienen, in principe binnen 4 weken na het verzoek hiertoe.8.Belanghebbende kan aan de rechtbank om een voorlopige voorziening vragen. Via een voorlopige voorziening kan schorsing worden bereikt van het door belanghebbende bestreden besluit, bijvoorbeeld het intrekken van de uitkering.Opgave 19.21.Een klacht kan niet in behandeling worden genomen:als bepaalde gegevens ontbreken (omschrijving klacht, gegevens klager, dagtekening, handtekening);als het een klacht betreft uit het verre verleden;als over het onderwerp tevens bezwaar is ingediend.2.Als de formele procedure wordt gevolgd, eindigt de klachtenprocedure met een brief waarin de conclusies van het onderzoek vermeld worden. In deze brief wordt aangegeven of de klacht gegrond of ongegrond is.3.Een beslissing van de Belastingdienst of UWV waartegen bezwaar kan worden ingesteld, heet een voor bezwaar vatbare beschikking.4.Als een bezwaar niet-ontvankelijk wordt verklaard zal de Belastingdienst of UWV niet inhoudelijk ingaan op het bezwaar. Het bestuursorgaan kan de eerdere beslissing dan wel ambtshalve herzien.5.Een bezwaarschrift moet door de Belastingdienst of UWV in principe binnen 6 weken afgehandeld worden; deze periode gaat in na de laatste dag van de bezwaartermijn. UWV kent ook termijnen van 13 en van 17 weken.6.De kosten ven rechtsbijstand kunnen volgens een standaardberekening aan de belanghebbende worden vergoed als hij daar tijdig om heeft gevraagd en als zijn bezwaar gegrond wordt verklaard.7.De behandeling van een beroep wordt door de bestuursrechter afgesloten met een openbare terechtzitting.8.Het bestuursorgaan schort meestal de genomen beslissing op voor de duur van bezwaar en beroep, zodat een voorlopige voorziening niet noodzakelijk is.Opgave 19.31.Voor een klacht is geen ontvangstbevestiging nodig als deze binnen 2 à 3 weken kan worden afgehandeld. Soms kan een klacht worden afgehandeld door een telefoongesprek waarin aan de klager uitleg gegeven wordt. Als hij aan het eind van het gesprek aangeeft dat hij tevreden is, hoeft er geen formele afhandeling meer plaats te vin-den. Dit wordt schriftelijk aan de klager meegedeeld. We noemen dit de informele afhandeling van een klacht.2.Als zijn klacht ongegrond wordt geacht kan de klager zich richten tot de Nationale ombudsman of de Commissie voor de Verzoekschriften van de Eerste of de Tweede Kamer.3.De inhoudingsplichtige moet bezwaar aantekenen bij de Belastingdienst. De werknemer moet zich tot UWV wenden, waar hij een voor bezwaar vatbare beslissing omtrent de verzekeringsplicht zal krijgen.4.Een overschrijding van de 6-weken bezwaartermijn is in sommige situaties verschoonbaar als:belanghebbende de Nederlandse taal niet begrijpt;belanghebbende slachtoffer is van geweldpleging of van ziekte;de oorzaak van de vertraging bij de Belastingdienst of UWV ligt.5.De periode kan met 6 weken verlengd worden. Verder uitstel kan alleen maar met schriftelijke instemming van de belanghebbende.6.Als niet aan het bezwaar tegemoet wordt gekomen, kan hij in beroep gaan bij de sector Bestuursrecht van (Arrondissements)rechtbank; vervolgensin hoger beroep bij de Belastingkamer van het gerechtshof (belastingen en premies) óf de Centrale Raad van Beroep (uitkeringen) en tenslottein cassatie bij de Hoge Raad.7.De bestuursrechter kan uitspraak doen: direct na de mondelinge behandeling of later schriftelijk, binnen 6 weken na de zitting.8.Er wordt wettelijke rente betaald als er geen belastingrente en / of invorderingsrente wordt vergoed.Opgave 19.41.Juist.2.Onjuist. De instantie heeft de mogelijkheid tot ambtshalve herziening van de beslissing. Hiertegen kan dan echter niet in beroep worden gegaan.3.Juist.4.Onjuist. Ook het bestuursorgaan (Belastingdienst of UWV) kan deze actie nemen.Opgave 19.51.Onjuist. Zo ’n klacht wordt door UWV omgezet in de behandeling van een bezwaar.2.Juist.3.Onjuist. Deze mogelijkheid moet altijd worden vermeld.4.Juist.Opgave 19.61.Onjuist. Een klacht moet door een andere medewerker worden behandeld.2.Juist.3.Onjuist. Deze kan achterwege blijven als belanghebbende en het bestuursorgaan daar schriftelijk mee instemmen.4.Juist.Opgave 19.71.Nee. Zowel schriftelijke als mondelinge klachten moeten in behandeling worden genomen.2.De schriftelijke klacht van André moet ten minste bevatten:zijn naam en adres;de dagtekening;een omschrijving van de gedraging waartegen de klacht gericht is;zijn handtekening.3.Schriftelijke bevestiging van de ontvangst van een klaagschrift is nodig, behalve als de klacht binnen 2 weken geheel afgehandeld wordt.4.De klacht mag niet worden behandeld door een medewerker op wie de klacht betrekking heeft.5.UWV hoeft een klacht niet te behandelen:Als met betrekking tot hetzelfde onderwerp al eerder een klacht is afgehandeld;Als de klacht betrekking heeft op een gedraging die langer dan een jaar geleden heeft plaatsgevonden;Als de klager hiertegen bezwaar had kunnen aantekenen; als de klacht tijdig is ingediend, zal UWV deze beschouwen als een bezwaarschrift en op deze wijze behandelen;Als de klager hiertegen beroep had kunnen instellen; als de klacht tijdig is ingediend, zal UWV deze beschouwen als een beroepschrift en doorsturen aan de rechtbank.6.UWV mag proberen de klacht informeel af te doen. Als bijvoorbeeld in een telefoongesprek André tevreden is gesteld, hoeft er geen formele afhandeling van de klacht plaats te vinden. UWV moet deze informele afhandeling schriftelijk aan André bevestigen. Als wel overgegaan wordt tot een formele klachtbehandeling, moet André in de gelegenheid worden gesteld om gehoord te worden. Hij wordt dan uitgenodigd voor een hoorzitting. André hoeft van deze uitnodiging geen gebruik te maken. Een hoorzitting is niet aan de orde als de klacht van André kennelijk ongegrond is.7.Voor de klachtafhandeling staat een wettelijke termijn van 6 weken, als er een klachtadviescommissie is ingesteld 10 weken. Deze termijn mag door UWV met ten hoogste 4 weken worden verlengd, waarbij dit schriftelijk aan André moet worden meegedeeld. In bepaalde situaties heeft UWV een maximale termijn van 13 of soms 17 weken in plaats van 6 weken.8.André krijgt schriftelijk en gemotiveerd bericht van de uitslag van het onderzoek naar zijn klacht. Hierin moet het adres van de ombudsman staan en de periode die André heeft om daar eventueel een verzoekschrift in te dienen.9.Hij kan een verzoekschrift indienen bij de nationale ombudsman. Hiervoor heeft hij een jaar na de afhandeling van de klacht door UWV.10.Nee. De ombudsman wordt pas benaderd nadat een klacht (niet naar tevredenheid) door het bestuursorgaan is afgehandeld, tenzij dit redelijkerwijs niet van André gevergd kan worden.Opgave 19.81.Nee. Er moet sprake zijn van een voor bezwaar vatbare beschikking.2.Nee. Deze mogelijkheid is er alleen maar voor degene die de beschikking ontvangt en voor eventuele andere belanghebbenden.3.Tegen een loonaangifte die de inhoudingsplichtige zelf heeft ingediend.4.Uiterlijk 6 weken na de dagtekening van de aanslag, in dit geval op 8 oktober 2015. Bij verzending per post wordt het bezwaar geacht op tijd te zijn als het uiterlijk op 8 oktober 2015 is gepost en uiterlijk op 15 oktober 2015 door de Belastingdienst is ontvangen.5.Heet en Nat moet binnen de bezwaartermijn een pro forma bezwaarschrift indienen met de vermelding dat het bezwaar nog wordt toegelicht. De Belastingdienst vraagt vervolgens om binnen 4 weken het bezwaar aan te vullen. Zo nodig kan nog 2 weken verlenging worden toegestaan.6.Het bezwaar wordt niet-ontvankelijk verklaard.7.Het is voldoende om één bezwaarschrift in te dienen. Per onderdeel moet Heet en Nat aangeven wat de reden van het bezwaar is. Voor de boete geldt een soepeler regeling. Als alleen tegen de andere zaken onderbouwd bezwaar is aangetekend, beschouwt de Belastingdienst dit tevens als een bezwaar tegen de opgelegde boete.8.Ja. De eigenaar van Heet en Nat mag iemand anders machtigen om het bezwaarschrift in te dienen en tijdens de bezwaarprocedure op te treden. De Belastingdienst kan desgewenst aan de gemachtigde vragen om deze machtiging te tonen. Een schriftelijke machtiging is echter niet nodig voor een advocaat of een professioneel rechtshulpverlener.Opgave 19.91.Nee. De Belastingdienst brengt geen kosten in rekening.2.Een bezwaarschrift moet binnen 6 weken na de bezwaartermijn afgehandeld zijn, dus uiterlijk op 19 november 2015. Bij vertraging mag de Belastingdienst hier 6 weken bijtellen, dat is tot en met 31 december 2015. Voor verder uitstel is schriftelijke instemming van Zuivelfabriek Gezond vereist.3.Het horen van de belanghebbende is niet nodig:als het bezwaar kennelijk niet-ontvankelijk is;als het bezwaar kennelijk ongegrond is;als Zuivelfabriek Gezond (de belanghebbende) verklaart geen gebruik te willen maken van het hoorrecht;als volledig aan het bezwaar tegemoet wordt gekomen en andere belanghebbenden niet worden geschaad.4.Bij niet-ontvankelijk verklaring kan de Belastingdienst toch geheel of gedeeltelijk aan het bezwaar tegemoet komen. Maar er volgt dan een ambtshalve vermindering of teruggaaf. Het nadeel is dat hiertegen niet in beroep gegaan kan worden.5.Zuivelfabriek Gezond kan een kostenvergoeding krijgen. Voorwaarde is dat de fabriek hierom verzocht heeft voordat de Belastingdienst een uitspraak op het bezwaar heeft gedaan. Kosten worden alleen vergoed als een deskundige fiscaal-juridische bijstand heeft verleend. Niet de werkelijke kosten worden vergoed, maar een forfaitair bedrag, afhankelijk van de gevolgde procedure.6.Recht op vergoeding van renteschade bestaat als er een vertraging is in de afwerking van een vermindering of een teruggaaf die te wijten is aan de Belastingdienst en hiervoor geen belastingrente of invorderingsrente wordt vergoed.7.Zuivelfabriek Gezond kan een beroepschrift indienen bij de rechtbank.8.Tijdens bezwaar kan een van de partijen voorstellen om gebruik te maken van mediation. Als de andere partij instemt, wordt er een mediation-overeenkomst gesloten. Samen met een mediator zoeken partijen naar een oplossing waar iedereen zich in kan vinden. Hierdoor kunnen kostbare en tijdrovende procedures in het kader van bezwaar en beroep vermeden worden.Opgave 19.101.Koren kan een bezwaarschrift indienen bij het kantoor van de Belastingdienst dat bevoegd is voor zijn woonplaats.2.De loonadministratie moet 7 jaar bewaard worden na afloop van het kalenderjaar 2009. Vernietiging mag plaatsvinden vanaf 1 januari 2017.3.Oudbakken kan bezwaar aantekenen bij UWV. Het betreft de hoogte van zijn eigen uitkering en daarom is hij belanghebbende.4.B&B kan bezwaar aantekenen bij UWV. De werkgever moet 10 jaar lang deze uitkering betalen als er sprake is van eigenrisicodragerschap. Als dit niet het geval is, moet B&B mogelijk een hogere Whk-premie betalen. Daarom is B&B eveneens belanghebbende.Opgave 19.111.Onjuist. Beroep tegen een uitspraak op bezwaar tegen een naheffingsaanslag loonheffing dient te worden ingediend bij de sector bestuursrecht van de (arrondissements)rechtbank. Een eventueel hoger beroep dient bij de belastingkamer van het gerechtshof.2.Onjuist. Beroep tegen een uitspraak op bezwaar tegen een naheffingsaanslag loonheffing dient te worden ingediend bij de sector bestuursrecht van de (arrondissements)rechtbank. Een eventueel hoger beroep dient bij de belastingkamer van het gerechtshof.3.Juist.4.Onjuist. De Belastingdienst moet uitspraak doen binnen 6 weken na afloop van de bezwaartermijn.5.Juist.Opgave 19.121.Mandekker kan een bezwaarschrift indienen bij de Belastingdienst.2.Hij moet dit doen binnen 6 weken na de dagtekening van de beschikking sectorindeling.3.Het hoogste rechtscollege voor indelingsgeschillen is het gerechtshof.4.De boete en belastingrente worden door de Belastingdienst bij beschikking opgelegd. Tegen deze beschikkingen staat bezwaar bij de Belastingdienst open. Het bezwaar tegen de boete en belastingrente dient in één bezwaarschrift te worden opgenomen.Belastingrente: Het bezwaar tegen de belastingrente zal worden afgewezen. De belastingrente blijft bestaan omdat Mandekker niet zelf binnen drie maanden na afloop van het kalenderjaar een loonaangifte of correctie heeft verzorgd. M.a.w. er is geen sprake van vrijwillige verbetering.Boete: Er is zowel sprake van een aangifteverzuim als van een betalingsverzuim. De boete voor een aangifteverzuim bedraagt € 61. Ingevolge het boetebesluit stelt de Belastingdienst zich vooralsnog terughoudend op, zodat geen aangifteverzuimboete zal worden opgelegd. Er is hier geen sprake van vrijwillige verbetering. Het gaat om een situatie van gebleken onjuistheden. De betalingsverzuimboete bedraagt dan 10% van de verschuldigde belasting met een minimum van € 50 en een maximum van € 5.278. In dit geval is deze boete € 500.20. Loon of geen loon?Opgave 20.11.Voorbeelden van loon in geld:salaris;overwerkloon;gratificatie;pensioenuitkering.2.De hoofdregel is dat aanspraken voor alle loonheffingen belast zijn. Als er dan later uitkeringen of verstrekkingen volgen, zijn deze vrijgesteld. Een voorbeeld is de verstrekking van vakantiebonnen. De waarde hiervan moet bij het loon worden geteld, later is bij verzilvering de uitkering vrij. Hetzelfde geldt voor bedragen in een vakantierechtenfonds.3.Ondanks het Uniform loonbegrip onderscheiden we nog loon voor de:loonbelasting;premie volksverzekeringen;premies werknemersverzekeringen;inkomensafhankelijke bijdrage Zvw.Ingaande 2013 zijn de verschillen tussen de 4 loonbegrippen vrijwel geheel verdwenen.Naast deze 4 loonbegrippen kennen we het zogenaamd pensioengevend loon, de basis voor de pensioenpremie.4.Premies werknemersverzekeringen worden berekend via de VCR-methode, uitgaand van de grondslag voor de werknemersverzekeringen uit kolom 8 van de loonstaat.5.Voor producten uit het eigen bedrijf en voor verstrekkingen die de werkgever ook aan actieve werknemers geeft, zoals een kerstpakket.Opgave 20.21.Bij UWV-uitkeringen zien we de volgende twee mogelijkheden:De werkgeversbetaling. Hierbij is de werkgever niet alleen verantwoordelijk voor alle loonheffingen over het loon, maar ook voor de afdrachten over de (gedeeltelijke) UWV-uitkering die via de werkgever wordt uitbetaald. Als de werknemer (nog) in dienst is bij de werkgever, past deze de witte tabel toe (en de VCR-metbode) op het totaal van loon + uitkering.De instantiebetaling. UWV draagt hierbij zelf de loonheffingen af die op de uitkering betrekking hebben. Naast het loon, waarop alle loonheffingen van toepassing zijn, betaalt de werkgever de uitkering als het ware ‘netto’ door aan de werknemer.2.Bij het belasten van aanspraken is vaak de omkeerregel van toepassing. Dan is de waarde van de verstrekte aanspraak vrijgesteld voor de loonheffingen. De toekomstige uitkering of verstrekking hoort later tot het loon. Over het algemeen is dat gunstig voor werkgever en werknemer:geen premies werknemersverzekeringen omdat het meestal loon uit vroegere dienstbetrekking is;een lager loonheffingstarief omdat het toekomstige inkomen lager is en/of de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt is.3.Nee. Net als de premies werknemersverzekeringen wordt de Zvw-bijdrage berekend via de VCR-methode, uitgaand van de grondslag voor de Zvw in kolom 12 van de loonstaat.4.De volgende loonbestanddelen vormen altijd (verplicht) loon voor de werknemer:auto van de zaak (behalve buitengewone veiligheidsmaatregelen);dienstwoning (behalve buitengewone veiligheidsmaatregelen en de pied-à-terre);boetes;vergoedingen en verstrekkingen voor criminele activiteiten;vergoedingen en verstrekkingen boven de 30%-grens van de gebruikelijkheidstoets.5.Een pensioenuitkering is loon uit vroegere dienstbetrekking.Opgave 20.31.De belastbare waarde van loon in natura wordt als volgt vastgesteld:het bedrag inclusief btw van de inkoopfactuur;de waarde in het economisch verkeer (consumentenprijs) als de werkgever geen factuur heeft of een factuur van een verbonden vennootschap;waardering volgens normen in wet- en regelgeving; soms is dit een nihilwaardering.2.Gerichte vrijstellingen: Bepaalde vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen die de werkgever als eindheffingsloon aanwijst, bijvoorbeeld een kilometervergoeding tot maximaal € 0,19 per km voor zakelijke ritten met eigen vervoer, cursussen, congressen en seminars, verhuiskosten en extra-territoriale kosten.Nihilwaarderingen: Door de wetgever aangewezen voorzieningen op de werkplek, zoals arbovoorzieningen, werkkleding, consumpties op de werkplek die geen deel uitmaken van een maaltijd. De nihilwaardering geldt niet als de voorziening (in geld) wordt vergoed of in eigendom aan de werknemer wordt verstrekt.3.De inkomensafhankelijke Zvw-bijdrage wordt maximaal berekend over het maximumbijdrageloon Zvw.4.Geen loon volgens de WKR (maar geen nihilwaardering):voordelen buiten de dienstbetrekking;intermediaire vergoedingen;vrijgesteld loon;verstrekkingen waarvoor de werknemer een eigen bijdrage van ten minste de (factuur)waarde betaalt.5.Met verstrekkingen bedoelt men loon in natura, dat eigendom wordt van de werknemer (dus niet: ter beschikking stellen).Opgave 20.41.Juist.2.Onjuist. Een verstrekking is loon in natura.3.Onjuist. Loonbelasting en premie volksverzekeringen heten samen loonheffing.4.Onjuist. Het maximumbijdrageloon is het bedrag waarboven geen premies werknemersverzekeringen worden berekend.5.Juist.Opgave 20.51.Onjuist. Loon in natura wordt wel loon in de vorm van verstrekkingen genoemd.2.Onjuist. Elke vergoeding of verstrekking is loon, met uitzondering van:voordelen buiten de dienstbetrekking;intermediaire vergoedingen;vrijgesteld loon;verstrekkingen waarvoor de werknemer een eigen bijdrage van ten minste de (factuur)waarde betaalt.3.Onjuist. De inleg in een levensloopregeling behoort tot geen enkele loongrondslag.4.Onjuist. De grondslag voor de Zvw-bijdrage staat in kolom 12 van de loonstaat.5.Onjuist. Loon uit vroegere dienstbetrekking mag bij deze berekening alleen worden meegeteld als dat loon minder dan 10% van het totale fiscale loon uitmaakt.Opgave 20.61.Juist.2.Onjuist. Het bovenmatige deel van een bovenmatige kostenvergoeding mag ook als eindheffingsloon worden aangewezen.3.Juist.4.Juist.5.Onjuist. Geschenken in natura zijn belast loon; het bedrag mag wel aan de vrije ruimte worden toegerekend.Opgave 20.71. en 2.Loon loonheffing in euro’s+ / - of nvtReden geen loon voor de loonheffinga. Maandloon 2.000+b. Pensioenfonds 75-Aanspraak vrij (omkeerregel)c. Werknemersverzek.nvtAanspraak vrij (omkeerregel)d. KostenvergoedingnvtVrije vergoedinge. Mobiele telefoonnvtGerichte vrijstelling indien voldaan wordt aan het noodzakelijkheidscriterium; eigen bijdrage wordt ingehouden op het nettoloonf. PersoneelspotnvtWerknemersdeel is loon, werkgeversdeel is vrijgesteldg. Zvw-bijdrage nvtIs werkgeversheffingh. LoonheffingnvtBehoort tot het loon voor de loonheffingLoon loonheffing 1.9253.Loon voor de loonheffing€ 1.925+Kostenvergoeding- 60+Eigen bijdrage telefoon- 5-Bijdrage personeelspot- 3-Ingehouden loonheffing- 354-Netto loon maand mei€ 1.623Opgave 20.81.De vergoeding is onbelast als de inhoudingsplichtige aannemelijk maakt dat de kosten van de zakelijke reizen ten minste even hoog zijn als de kosten van de trajectkaart. Anders is het verschil belast; het bedrag mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.2.Hier is geen sprake van vervoer vanwege de werkgever. De regeling wordt niet door de werkgever uitgevoerd, maar is in onderling overleg tussen de werknemers afgesproken.3.Een werknemer mag maximaal € 0,19 ontvangen voor elke zakelijke kilometer, waartoe ook het woon-werkverkeer wordt gerekend. Er is geen wettelijk voorschrift op basis waarvan aan Dolf geen onbelaste vergoeding mag worden verstrekt.4.Omrijkilometers worden niet als woon-werkverkeer beschouwd en kunnen dus alleen maar belast worden vergoed. (Het zou anders zijn als er sprake was van vervoer vanwege de werkgever. Dan mochten alle kilometers vrij aan Casper worden vergoed, maar dan zou er aan Dolf geen onbelaste reiskostenvergoeding mogen worden verstrekt).5.Na een dienstverband van 25 jaar mag een extra maandsalaris (incl. vakantiebijslag en andere vaste beloningen) onbelast door de werkgever worden verstrekt. Het cadeau van de collega’s staat in een te ver verwijderd verband met de dienstbetrekking, zodat ook hier geen gevolgen zijn voor de loonheffingen.6.De normrente is gesteld op 3%. Nu Herman aan zijn werkgever slechts 1% rente betaalt, is in principe belast 2% van € 50.000 = € 1.000. Maar hier is sprake van een bijzondere situatie. De lening is gebruikt om de aanschaf van een eigen woning te financieren. Als hiervan schriftelijke bewijsstukken aanwezig zijn in de administratie van Zalenverhuur Onder Dak, is het rentevoordeel vrij van loonheffingen. Er geldt een nihilwaardering.Opgave 20.91.Grondslag voor de Zvw-bijdrage:Maandloon € 3.000 is loon voor de Zvw.Pensioenpremie werkgeversdeel € 110 is geen loon voor de Zvw (omkeerregel).Pensioenpremie werknemersdeel € 110 is geen loon voor de Zvw (omkeerregel).Premies werknemersverzekeringen € 300 is geen loon voor de Zvw (omkeerregel).Telecomvergoeding € 36 is loon voor de Zvw (werkgever wijst niet aan als eindheffingsloon).Maandtrajectabonnement € 70 is geen loon voor de Zvw (vrijstelling i.v.m. reizen voor het werk).Kilometervergoeding € 100 is belast voor € 32,23 (De vaste vrijstelling bedraagt 214 x 20 km x € 0,19 gedeeld door 12 maanden = € 67,77).Vergoeding stallingskosten € 25 is loon voor de Zvw (In combinatie met de verstrekte kilometervergoeding komt deze tegemoetkoming boven de vrijstelling van € 0,19 per km).Totaal loon voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw: € 3.000 - € 110 + 36 + € 32,23 + € 25 = € 2.983,23.2.Inkomensafhankelijke Zvw-bijdrage is 6,95% van € 2.983,23 (blijft onder het maximum-bijdrageloon) = € 207,33. Dit is een werkgeversheffing.3.Het tabelloon is eveneens € 2.983,23.4.De in te houden loonheffing conform de witte maandtabel voor werknemers jonger dan de AOW-leeftijd, met toepassing van de loonheffingskorting, is € 822,42.5.De uitbetaling is als volgt:Maandloon€ 3.000,00+Pensioenpremie- 110,00-Telecomvergoeding- 36,00+Kilometervergoeding- 100,00+Vergoeding stalling- 25,00+Inhouding loonheffing- 822,42-Nettoloon€ 2.228,586.Tot de vrije ruimte kunnen worden gerekend de telecomvergoeding, kilometervergoeding en vergoeding voor stalling. Als de vrije ruimte wordt overschreden, is 80% eindheffing verschuldigd.Opgave 20.101.Riaz bv heeft alleen met betrekking tot de vergoeding aan de chauffeur juist gehandeld. Het betreft een carpoolregeling vanuit de werkgever. € 0,19 voor de chauffeur is loon, maar kan worden aangemerkt als een gerichte vrijstelling. De vergoeding van € 27 voor de overige werknemers is onderhevig aan alle loonheffingen. Voor hen is sprake van vervoer vanwege de werkgever. 2.Vergoedingen voor kosten van ziekte, invaliditeit en bevalling zijn alleen maar vrijgesteld voor de loonheffingen als deze berusten op een aanspraak die tot het loon behoort. Als de vergoeding van deze kosten niet berust op een belaste aanspraak, is deze vergoeding belast loon. Riaz bv heeft dus niet juist gehandeld.3.De verstrekking is onbelast als de inhoudingsplichtige aannemelijk maakt dat de kosten van de zakelijke reizen ten minste even hoog zijn als de kosten van de OV-kaart. Anders is het verschil belast; het bedrag mag aan de vrije ruimte worden toegerekend. (Als de OV-kaart ter beschikking was gesteld, hoeft de werkgever niets bij het loon te tellen omdat deze ook gebruikt wordt voor reizen naar het werk).4.Tussen Riaz bv en drs. Vermeer bestaat een fictieve dienstbetrekking voor de loonbelasting / premie volksverzekeringen en voor de Zvw. Drs. Vermeer is bij Riaz bv niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen, ook niet fictief. Nu ABC bv de verplichting aan drs. Vermeer heeft opgelegd het hem toekomende loon als werknemer bij Riaz bv af te staan, is de zogenoemde doorbetaaldloonregeling van toepassing. Het komt er op neer dat Riaz als doorbetaler geen loonheffingen hoeft af te dragen. ABC bv zorgt voor afdracht aan de Belastingdienst. Wel moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:De werknemer is voor zijn dienstbetrekking bij de hoofdwerkgever ook in dienst bij de doorbetaler.De werknemer woont in Nederland. Als de werknemer niet in Nederland woont, geldt als extra voorwaarde dat Nederland het recht heeft om loonheffingen in te houden op het doorbetaalde loon.De hoofdwerkgever is gevestigd of woont in Nederland. De doorbetaler betaalt het loon en de bijbehorende (vrije) vergoedingen rechtstreeks aan de hoofdwerkgever.De doorbetaler geeft geen (vrije) verstrekkingen aan de werknemer zonder dit vooraf aan de hoofdwerkgever te laten weten.De doorbetaler, de hoofdwerkgever en de werknemer moeten samen aan de Belastingdienst vragen vast te stellen dat zij voldoen aan de voorwaarden. De Belastingdienst stuurt dan een beschikking waartegen bezwaar kan worden gemaakt.De doorbetaler mag pas stoppen met het inhouden van loonheffingen na een positieve beslissing van de Belastingdienst.5.Toerekening aan de vrije ruimte is mogelijk. Als de werkgever echter geen eindheffing toepast, is het hele bedrag volgens de witte maandtabel belast en moeten ook premies werknemersverzekeringen en werkgeversheffing Zvw worden afgedragen. Riaz bv handelt in deze kwestie niet juist.6.Het extra maandloon kan als werknemersloon worden aangemerkt. Maar een extra maandloon kan ook onder-gebracht worden in de vrije ruimte. Dan mag de vergoeding niet meer dan 30% afwijken van wat in vergelijk-bare omstandigheden gebruikelijk is (de gebruikelijkheidstoets). Anders zal het maandloon gebruteerd moeten worden, om de heffing niet voor rekening van de werknemer te laten komen.Het geschenk van de collega’s van Jan en Ineke staat in een te ver verwijderd verband tot de dienstbetrekking om als loon te kunnen worden beschouwd.7.Neen. De maatstaf is alleen het loon bij Riaz over een maand, in dit geval minimaal € 2.600 x 1,08 = € 2.808.8.Nee. Hier kan alleen gebruik worden gemaakt van de vrijstelling bij ten minste 40 dienstjaren. Piet had op 1 januari 1997 al een onbelaste diensttijduitkering genoten. Met diensttijduitkeringen van voor 1 mei 1994 hoeft geen rekening te worden gehouden, maar Piet ontving zijn diensttijduitkering na die datum.Opgave 20.111.Juist. Het geschenk is wel loon, want het voldoet niet aan de volgende 3 voorwaarden:De werkgever geeft een persoonlijke attentie in situaties waarin ook anderen zo'n attentie zouden geven.De werkgever geeft geen geld of een waardebon.De factuurwaarde (inclusief btw) is maximaal € 25.Maar het is geen verplicht loon van de werknemer. Het bedrag mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.2.Onjuist. De omkeerregeling geldt (uitkering belast) voor alle loonheffingen, dus ook voor de premies werknemersverzekeringen.3.Onjuist. De vaste, onbelaste reiskostenvergoeding wordt als volgt vastgesteld. Het aantal gewerkte dagen wordt gesteld op 214, de reiskosten op € 0,19 per kilometer. De werknemer moet in minstens 36 weken naar de vaste plaats gereisd hebben. Dit laatste is het geval. De vrije vergoeding bedraagt dan 214 dagen x 36 kilometer x € 0,19 = € 1.463,76 per jaar of € 121,98 per maand. De vaste vergoeding is dus grotendeels een gerichte vrijstelling. De bovenmatige vergoeding van € 28,02 kan als loon van de werknemer worden beschouwd of als eindheffingsloon worden ondergebracht in de vrije ruimte.4.Onjuist. Voor het ter beschikking stellen van een milieuvriendelijke auto geldt een lager percentage (in feite: een korting op het percentage) voor privégebruik als de auto voldoet aan de norm voor CO2 uitstoot per kilometer. Annet Verpol heeft een personenauto ter beschikking met diesel als brandstof en een CO2 uitstoot van 80 gram per kilometer. Deze uitstoot is lager dan de hiervoor gestelde norm.Het voordeel per jaar voor privégebruik wordt daarom gesteld op 14% van de grondslag bijtelling privégebruik.5.Onjuist. Op de grondslag voor de bijtelling privégebruik auto voor de loonheffingen komt in mindering het met de werkgever overeengekomen bedrag voor privégebruik (mits in de arbeidsovereenkomst de regeling privégebruik auto is vastgelegd). Het geheel speelt zich af in de loonsfeer en komt dus als aftrekpost in de inkomstenbelasting niet aan de orde.6.Onjuist. Rentevoordeel kan alleen maar vrijgesteld zijn i.v.m. de eigen woning of voor een fiets, elektrische fiets of elektrische scooter.Opgave 20.121.De verstrekking van de bedrijfsfitness is onbelast. Er is sprake van een nihilwaardering, omdat de fitness plaatsvindt op de plaats van vestiging van het bedrijf. Er is geen sprake van loon voor de werknemer en ook niet van eindheffingsloon. De nihilwaardering heeft dus geen gevolgen voor de vrije ruimte.2.Rice bv heeft niet juist gehandeld. De sportschoenen kunnen niet worden aangemerkt als werkkleding in fiscale zin, omdat zij (mede) geschikt zijn ook buiten werktijd te worden gedragen en zij geen beeldmerk/naam van Rice bv dragen. Er is geen sprake van zakelijke kosten. De sportschoenen behoren daarom tot het loon en moeten worden gewaardeerd op de inkoopprijs inclusief btw.3.Consumpties op de werkplek mogen onbelast worden verstrekt, ook buiten werktijd dus in de lunchpauze. Dit is alleen anders als de consumpties deel uitmaken van een maaltijd.4.In de arbeidsovereenkomst is opgenomen, dat van Uvoord recht heeft op een uitkering bij ontslag ten bedrage van € 300.000. Een aanspraak op een uitkering bij ontslag anders dan tengevolge van arbeidsongeschiktheid, vervroegd uittreden of het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd, is vrijgesteld. De uitkering bij ontslag is belast op het moment dat het feit zich voordoet.5.Het standpunt is onjuist. De dienstbetrekking met Rice bv stelt de directie in staat gebruik te maken van de expertise die bij het advies- en accountantskantoor aanwezig is. De hoogte van het voordeel in relatie tot de totale advies- en accountantskosten is niet van belang. Het voordeel is genoten uit dienstbetrekking. Bij elk directielid dient € 150 tot het loon voor de loonheffingen te worden gerekend.6.Het voordeel is onbelast, omdat voldaan wordt aan de volgende voorwaarden:de producten zijn niet branchevreemd;de korting bedraagt maximaal 20% van de waarde in het economisch verkeer;de korting blijft beneden de jaargrens van € 500.Hier is sprake van een gerichte vrijstelling.7.De vergoeding bedraagt 3000 km x € 0,20 + 2000 km x € 0,15 = € 900. Er is een gerichte vrijstelling van 5000 x € 0,19 = € 950. Er is in september dus niets belast.8.Het is toegestaan, de kilometervergoeding door het jaar heen te middelen en over het totale excedent loonheffing af te dragen in de maand december. Deze regeling voorkomt bovenmatige heffing bij wisselende tarieven. Dit moet opgenomen zijn in de arbeidsovereenkomst of in de regeling.9.Het betreft geen zaak waarvoor een onbelaste renteloze lening is toegestaan. Het rentevoordeel is belast voor een marktconform percentage. Kan eventueel als eindheffing worden belast. In principe vindt de heffing per loontijdvak plaats, maar uitstel tot het laatste loontijdvak van het kalenderjaar is ook toegestaan.10.Ja. Dit is een belaste vergoeding. Niet te genieten kostenvergoedingen zijn geen reden deze alsnog vrij te verstrekken. Hier is gewoon sprake van loon uit dienstbetrekking. Het voordeel mag aan de vrije ruimte worden toegerekend.11.Het verstrekken van een cursus ter vermijding van het roken is binnen een arboplan vrij. De eigen bijdrage is niet aftrekbaar van het loon, dus is loon voor alle loonheffingen. Kan eventueel via de eindheffing.21. Recente PDL-examensUitwerkingen PDL-avondexamen Loonheffingen deel 1 d.d. 14 januari 2013Opgave 11.Onjuist. De opdrachtnemer en de opdrachtgever hoeven de keuze (voor de opting-in regeling) alleen te melden bij de Belastingdienst. Zij hoeven dus geen voor bezwaar vatbare beschikking aan te vragen bij de Belasting-dienst.2.Onjuist. Een vergoeding voor consumpties op de werkplek is loon van de werknemer. Maar de vergoeding kan ook als eindheffingsloon worden aangewezen. 3.Onjuist. Werknemer De Jong geniet als accountmanager bij Liga bv loon uit tegenwoordige dienstbetrekking 4. Juist. 5. Onjuist. Bij de uitbetaling van het voorschot moet de werkgever van Yasir de loonheffing inhouden, maar hij moet alle loonheffingen afdragen.6. Onjuist. Hoewel de vergoeding van inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet belast is voor alle loonheffingen, blijft de heffing van premies werknemersverzekeringen achterwege omdat pseudowerknemers niet verzekerd zijn voor de werknemersverzekeringen. 7. Onjuist. Als het levensloopsaldo aan het begin van het kalenderjaar 210% of meer is van het jaarloon over het voorgaande kalenderjaar, mag een werknemer dat jaar niet sparen in zijn levensloopregeling. Opgave 28. Het werkgeversdeel van de pensioenpremie heeft geen invloed op de bruto-netto berekening. Dit premiedeel is als aanspraak vrijgesteld. Het werknemersdeel is wel van invloed op de bruto-netto berekening. Dit deel van de premie moet, alvorens de loonheffingen worden berekend, op het loon in mindering worden gebracht. Per saldo betekent dit voor werknemer De Kock een vermindering met € 100 pensioenpremie, maar er wordt minder loonheffing ingehouden, dus deze afdracht kost hem minder dan € 100. 9. Het (aanvullend) pensioen kan voor werknemer Pieters op 1 oktober 2015 ingaan omdat het wettelijk is toegestaan eerder te stoppen met werken. In dat geval moeten de pensioenuitkeringen wel actuarieel worden herrekend. Dit betekent dat de uitkeringen van het aanvullende pensioen omlaag gaan omdat het pensioen over een langere periode moet worden uitbetaald door het pensioenfonds. 10. De werkkostenregeling kent een gerichte vrijstelling voor producten uit het eigen bedrijf. Er wordt aan de voorwaarde voldaan dat de aangeschafte inrichting van de woonkamer geen branchevreemd product is. Er mag dan ook een korting worden verstrekt met een maximum van 20% van de waarde van de inrichting, maar tevens met een maximum van € 500 (in een kalenderjaar). Het restant van de ontvangen korting (€ 2.500) is belast loon voor werknemer Willy van Andelbeek. Eventueel kan werkgever Van Ommeren bv dit bedrag ook als eindheffingsloon aanwijzen.11.Nee. Hoewel Peter voor Van Ommeren bv werkt, heeft hij voor de werkzaamheden voor Willy geen loon van Van Ommeren bv ontvangen. Er is dus geen sprake van loon uit dienstbetrekking met Van Ommeren bv omdat het loonelement ontbreekt.12.Nee. Er is geen sprake van een (fictieve) dienstbetrekking tussen Willy en Peter. Als er al sprake is van aanne-ming van werk, dan vindt dit plaats in de persoonlijke sfeer van de opdrachtgever en dat sluit een fictieve dienstbetrekking uit. 13. Als de werknemer een Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto heeft aangevraagd en gekregen mag hij de bestelauto niet voor privédoeleinden gebruiken. Voor de werkzaamheden bij Willy Andelbeek kan Peter de Jager het zakelijk gebruik niet aantonen. Dit betekent dat wettelijk er van uit wordt gegaan dat Peter de Jager de bestelauto voor meer dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden heeft gebruikt. Er is sprake van een onjuist gebruik van de Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto. Peter de Jager krijgt voor de periode waarover Van Ommeren bv ten onrechte niets heeft bijgeteld voor het privégebruik van de bestelauto een naheffingsaanslag voor alle loonheffingen en tevens een boete.Opgave 314.Loonheffing moet worden ingehouden indien er sprake is van een werknemer in de zin van de loonbelasting. Wil er sprake zijn van een werknemer, dan moet Willem hierbij gelijktijdig voldoen aan de volgende bepalingen:-hij moet persoonlijk arbeid verrichten, -loon genieten en gedurende zekere tijd-in een gezagsverhouding werkzaam zijn. Willem moet zijn werk persoonlijk verrichten. Hij mag zich niet laten vervangen. Willem maakt privé gebruik van een door werkgever ter beschikking gestelde auto (loon in natura). Ook krijgt hij aanwijzingen en instructies van Mutsaers bv, waardoor er sprake is van een gezagsverhouding. Conclusie: Ja, Willem van Kempen is werknemer in de zin van de loonheffingen. HIER15. Ja. De werkzaamheden van Willem van Kempen worden op basis van een arbeidsovereenkomst verricht. Er is sprake van a. arbeid:Willem moet persoonlijk arbeid verrichten, hij mag zich niet laten vervangen b. gezag:Mutsaers bv geeft aanwijzingen die Willem strikt moet opvolgenc. loon:in natura in de vorm van privégebruik van de bestelauto. Willem rijdt op jaarbasis meer dan 500 kilometer in privé, namelijk 2.400 kilometer om precies te zijn. Omdat Willem meer dan 500 kilometer in privé rijdt met de bestelauto van Mutsaers bv, moet Mutsaers bv het privégebruik van deze auto door Willem verlonen. Deze bijtelling bedraagt over november 25% x € 12.240 x 1/12 = € 255.16. Voor mevrouw Van Geloven is de opdrachtgever, Mutsaers bv, de inhoudingsplichtige.17.Omdat Mutsaers bv niet weet wie van de hulpen wat betaald krijgt en/of er geen getekende verklaring van de thuiswerker en de hulpen is, wordt voor de berekening van de verschuldigde loonheffingen het hele loon toegerekend aan mevrouw Van Geloven. Mutsaers bv moet over het totaalbedrag de verschuldigde loon-heffingen inhouden alsof het totaalbedrag het loon van mevrouw Van Geloven betreft.18.Alleen als De Nooijer, naast de door hem verrichte arbeid, aanmerkelijkbelanghouder is (5% of meer van de aandelen bezit) van Mutsaers bv, kan de Belastingdienst de bepalingen van de gebruikelijkloonregeling toepassen. 19.Vergoedingen voor premies van een (aanvullende) ziektekostenverzekering zijn belast voor alle loonheffingen. Echter voor de waardebepaling van aanspraken op ziektekostenregelingen die niet onder de Zorgverzeke-ringswet vallen, gelden bijzondere regels. Zo is bepaald dat aanspraken met een waarde van ten hoogste € 27 per jaar onbelast verstrekt kunnen worden. Dus er zijn hier geen fiscale gevolgen.20.Nee. De VAR-WUO werkt ook door naar de werknemersverzekeringen. Dat betekent dat Bertus niet verzekerd is voor de werknemersverzekeringen. 21.Nee. Bertus is met ingang van 1 november door zijn werkzaamheden als bestuurder en zijn aandelenbezit aan te merken als directeur-grootaandeelhouder. Hij is daardoor niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.22.Nee. De VAR-(WUO) heeft zijn geldigheid verloren nu de werkzaamheden voor rekening van een besloten vennootschap worden verricht. Bertus kan wel een nieuwe VAR-(dga) proberen te verkrijgen.Opgave 423.Ja. De concernregeling kan worden toegepast als alle deelnemende concernonderdelen het hele kalenderjaar een concern vormen. 24.Ja, want het gaat om een inktcartridge voor een inktjetprinter die eigendom is van Van de Ven bv. Het betreft hier een vergoeding van intermediaire kosten. 25.Ja. Het ter beschikking stellen van de desktopcomputer en de inktjetprinter (inclusief cartridge) is gericht vrijgesteld als voldaan wordt aan het noodzakelijkheidscriterium (noodzakelijk voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, geen kostendoorberekening aan de werknemer en een teruggaveverplichting van de apparatuur als deze niet meer nodig is voor de dienstbetrekking).26.Nee. Onder de werkkostenregeling zijn vergoedingen voor verkeersboetes die aan de werknemer zijn opgelegd, verplicht loon voor de werknemer. Dit loon kan niet als eindheffingsloon in de vrije ruimte worden ondergebracht. Sinds 2015 geldt dat ook voor een geldboete van een buitenlandse autoriteit. (Als de boete aan de werkgever is opgelegd, kan deze onder voorwaarden als eindheffingsloon worden aangewezen, maar dat is hier niet aan de orde).27.Nee, dat hoeft niet als de omstandigheden waarop Van de Ven bv de vergoeding heeft gebaseerd, onveranderd zijn gebleven. Onder de werkkostenregeling mag, onder voorwaarden, een vaste kostenvergoeding gegeven worden voor gerichte vrijstellingen en intermediaire kosten. Voor het doen van onderzoek naar de werkelijke kosten (één van de voorwaarden) geldt dat dit onderzoek vooraf moet gebeuren. Deze voorwaarde geldt echter alleen voor nieuwe vaste kostenvergoedingen.28.Ja, dat kan. Voor het onderbrengen van kosten in de vrije ruimte, hoeft werknemer Patricia Hughes niet zelf zakelijke kosten te maken. De werkkostenregeling geldt voor alle vergoedingen die tot het loon behoren. 29.De gebruikelijkheidstoets houdt in dat de vergoedingen en verstrekkingen die Van de Ven bv opneemt in de administratie als eindheffingsloon, niet meer dan 30% mogen afwijken van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is. Maar door de ruime marge van 30% komt het alleen in uitzonderingsgevallen tot een toets. Bij deze toets spelen onder meer de volgende factoren een rol: de waarde en de aard van de verstrekkingen, de hoogte van de vergoedingen en de kring van ontvangers.De Belastingdienst moet aantonen dat de vergoedingen en verstrekkingen ongebruikelijk zijn. Van de Ven bv kan dan toelichten waarom de vergoedingen en verstrekkingen toch gebruikelijk zijn. 30.Verstrekkingen en vergoedingen die aan familieleden van de werknemer worden gegeven, zijn in het algemeen loon van de werknemer. Maar als het Sinterklaasfeest op de werkplek wordt georganiseerd geldt voor de limonade, mandarijntjes en de pepernoten een nihilwaardering. De cadeautjes voor de kinderen zijn echter loon van de werknemer. Maar Van de Ven bv kan dit loon ook als eindheffingsloon onderbrengen in de vrije ruimte. Mocht de vrije ruimte niet toereikend zijn, dan is over het meerdere 80% eindheffing verschuldigd. Uitwerkingen PDL-avondexamen Loonheffingen deel 2 d.d. 15 januari 2013Opgave 1Nee, omdat het rijbewijs niet een geldig identificatiemiddel is om aan deze verplichting te voldoen. Identificatie moet bijvoorbeeld door middel van een paspoort/identiteitskaart plaatshebben.Het uitzendbureau.Er bestaat aanspraak op ziekengeld vanaf de derde dag van ziekte (vanaf 15 november). De eerste twee dagen van ziekte zijn namelijk wachtdagen.Jan moet voorafgaand aan de indiensttreding een uitkering hebben ontvangen.De premiekorting bedraagt € 7.000, omdat Jan fulltime werkzaam is.De inlenersaansprakelijkheid en de bestuurdersaansprakelijkheid (WBA).Bij de inlenersaansprakelijkheid moet de inlener (Janssen bv) worden aangesproken en bij de bestuurdersaansprakelijkheid moet de directie van uitzendbureau Battel worden aangesproken.Het eigenrisicodragerschap moet uiterlijk 1 oktober 2015 zijn aangevraagd (voor 2 oktober 2015).Janssen bv kan bezwaar aantekenen/een bezwaarschrift indienen.De termijn is zes weken na dagtekening van de beslissing. Opgave 211. Berekening Loon voor de Loonheffing, Toerekening aan vrije ruimte en Uitbetaald loon(bedragen in euro's; plaats een + (plus) of - (min) voor het eurobedrag).Loon voor LoonheffingBedrag naar vrije ruimteUitbetaald loona. maandloon3.100+ 3.100-+ 3.100b. kostenvergoeding100-+ 100+ 100c. afdracht pensioenfonds310/140- 140-- 140 d. werknemersverzekeringen320---e. vergoeding boete220+ 220-+ 220f. inkomensafh. Zvw-bijdrage225---g. huishoudelijke apparatuur5.000/3.500-+ 1.500-h.Loonbelasting/Pr.Volksverz.980--- 980TOTAAL3.1801.6002.300Hier moet worden toegepast de witte maandtabel voor werknemers jonger dan de AOW-leeftijd met toepassing van loonheffingskorting.Algemene heffingskorting: Jaarloonberekening: 12 x € 3.180 = € 38.160. De algemene heffingskorting over de eerste € 19.822 bedraagt € 2.203. Maar hierop wordt een afbouw toegepast van 2,320% van (€ 38.160 min € 19.822) = € 425,44. Algemene heffingskorting op jaarbasis wordt dus € 1.777,56. Per maand is dat 148,13.Arbeidskorting: Maximum is € 2.220 per jaar, dus voor november is dat € 185. Er vindt geen afbouw plaats, want het jaarloon is niet hoger dan € 49.770.De hoogte van de afdrachtvermindering S&O is gebaseerd op het aantal verwachte S&O-uren vermenigvuldigd met het gemiddelde uurloon, gebaseerd op de loonaangiften uit het verleden.Het bedrag van de afdrachtvermindering S&O in maart mag niet hoger zijn dan het bedrag van de af te dragen loonbelasting/premie volksverzekeringen over de maand maart. Eventueel kan in een volgende periode verdere verrekening plaatsvinden. In de maand waarin Janssen bv vakantiebijslag uitbetaald, zal de loonheffing een stuk hoger zijn, zodat er wellicht een mogelijkheid tot verrekening ontstaat.Berekening af te dragen basispremie WAO/WIA(bedragen in euro's)MaandLoon wn-verzekeringenCumulatief loon wn-verzekeringenCumulatief maximum premieloonGrondslag-aanwas per loontijdvakBasispremie WAO/WIA (5,75%)januari4.0004.0004.331,334.000230februari4.4008.4008.662,664.400253maart4.80013.20012.993,994.593,99264,15Opmerking: Hierbij is uitgegaan van de loonbedragen in de tabel in plaats van de bedragen in de tekst.Opgave 3Jan heeft recht op uitkering, omdat hij aan de (26 uit 36) wekeneis voldoet.De maximale duur van de uitkering is drie maanden, omdat Jan uitsluitend aan de wekeneis voldoet en niet aan de arbeidsverledeneis/de (4 uit 5) jareneis.De hoogte van de uitkering is 70% van (100/108 van) het dagloon.Dat is een termijn van 14 (kalender)dagen.Het dwangbevel zal zijn betekend door bezorging per post.Deze termijn is zijn twee dagen na betekening (dus na ter post bezorging). De rechtbank, sector bestuursrecht.Nee, dat moet worden ingesteld bij de Centrale Raad van Beroep.Uitwerkingen PDL-dagexamen Loonheffingen deel 1 d.d. 2 april 2013Opgave 1Op verzoek van de opdrachtnemer spreekt de inspecteur zich uit over de aard van de arbeidsrelatie met de opdrachtgever. Deze status kan zijn: winstgenieter (VAR-WUO), resultaatgenieter (VAR-ROW), loongenieter (VAR-Loon) of inkomsten uit werkzaamheden voor rekening en risico van een vennootschap (VAR-DGA). Ja, voor de premieheffing werknemersverzekeringen en de Zorgverzekeringswet is in desbetreffende materi?le wetten (WW, ZW, WAO, WIA en Zvw) een koppeling met de VAR gemaakt. De VAR-kwalificatie werkt dus ook door in de socialezekerheidswetgeving.Ja, want Karin werkt uitsluitend in Nederland. Op basis van de EG-verordening is Karin in Nederland verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Nathalie is bestuurder van een in Nederland gevestigd lichaam. Op basis van het belastingverdrag met Belgi? is Nederland ten aanzien van bestuurders heffingsbevoegd. Het maakt daarbij niet uit dat zij haar dienstbetrekking gedeeltelijk buiten Nederland vervult. Nee. Nederland en Belgi? zijn beide EU-landen en omdat Nathalie voor tenminste 25% in haar woonland (Belgi?) werkt, is zij op basis van de regelgeving van de (nieuwe) EG-verordening verzekerd voor de sociale zekerheid in Belgi?. Hier is sprake van zogenaamd negatief loon. De inhouding vanwege het te laat komen en de daarbij behorende boete komen in mindering op het loon, voordat de loonheffingen daarover worden berekend. Anders gezegd: de inhoudingen vanwege het te laat komen en de boete verlagen het brutoloon. Ja. Marie-Ann is vanwege haar commissariaat in fictieve dienstbetrekking bij Brutus Air bv. Op de door haar ontvangen commissarisbeloning moet daarom loonheffing worden ingehouden.Ja, er kan gebruik worden gemaakt van de doorbetaaldloonregeling. Van belang is hier dat Marie-Ann niet in Nederland woont. Dat betekent dat de extra voorwaarde geldt dat Nederland het recht moet hebben om loonheffingen in te houden op het doorbetaalde loon. Daarnaast is het van belang dat er een voor bezwaar vatbare beschikking moet worden aangevraagd, dan wel afgegeven.Opgave 2Loonheffing moet worden ingehouden indien er sprake is van een werknemer in de zin van de loonbelasting. Wil er sprake zijn van een werknemer, dan moet Jacques hierbij gelijktijdig voldoen aan de volgende bepalingen:- persoonlijk arbeid verrichten; - loon genieten;- in een gezagsverhouding werkzaam zijn; - gedurende zekere tijd.Jacques moet zijn werk persoonlijk verrichten. Hhij mag zich niet laten vervangen. Jacques ontvangt een vergoeding van € 32,50 per week. Ook krijgt hij aanwijzingen en instructies van de maaltijddienst, waardoor er sprake is van een gezagsverhouding. Daarom is Jacques Vermeiren werknemer in de zin van de loonbelasting.Ja. Nu vastgesteld is dat Jacques Vermeiren werknemer is, moet er loonheffing worden ingehouden.Voor de bijtelling voor het privégebruik van de auto van de zaak moet als grondslag de cataloguswaarde van de nieuwwaarde van de auto als uitgangspunt worden genomen. In dit geval is dat een bedrag van € 7.488. Ja. Hoewel Mari?t de Pachter vanaf oktober tot het eind van het jaar 2015 in totaal 450 kilometer privé rijdt, rijdt zij, herleid op jaarbasis, meer dan 500 kilometer privé met deze auto. De bijtelling over de maand oktober 2015 bedraagt vanwege de hoge CO2-uitstoot 1/12 x (25% van € 7.488) = € 156. We gaan er van uit dat de Audi A8 een hoge CO2-uitstoot heeft. De bijtelling over het gehele jaar 2015 bedraagt dan A8 normaliter 25% van € 112.000 = € 28.000. Echter hier is sprake van excessief privégebruik. Aangezien de wettelijke bepalingen spreken over een bijtelling van ten minste 25%, moet bij omstandigheden waarbij het werkelijke privégebruik hoger is dan de forfaitair bepaalde waarde voor het privégebruik, de werkelijke waarde van het privégebruik tot het loon worden gerekend. De werkelijke waarde van het privégebruik over het jaar 2015 bedraagt € 39.500 x 40.000/50.000 = € 31.600. De bijtelling voor het privégebruik bedraagt voor Achmed Talleb over het jaar 2015 niet € 28.000 maar € 31.600. Omdat het brutoloon niet is gegeven, gaan we er van uit dat de vakantiebijslag berekend wordt over € 2.150. Bij een diensttijd van 25 jaar geldt een vrijstelling in de loonheffing van het loon over één maand. Voor Monika worden hierbij de volgende looncomponenten meegenomen:Maandloon voor de loonheffing€ 2.150Vakantiebijslag 8% x € 2.150€ 172Vast bedrag voor onregelmatige diensten€ 250Vrijgesteld loon over een maand€ 2.572Monika heeft van de directie een bedrag van € 2.150 en een geschenk in natura ter waarde van € 495 ontvangen, in totaal € 2.645. Dit betekent dat een bedrag van € 73 tot het loon van Monika moet worden gerekend. De reischeque die Monika van haar collega’s ontvangt heeft geen fiscale gevolgen omdat dit geschenk niet wordt aangemerkt als loon. Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking wordt genoten. Monika staat niet in dienstbetrekking tot haar collega's. Tegenwoordig zijn er geen voorwaarden meer verbonden aan de opname. Fred mag het door hem gewenste bedrag opnemen uit zijn levenslooptegoed. Over de opnames uit het levenslooptegoed moeten in principe alle loonheffingen worden afgedragen. Maar Fred is 63 jaar. Daarom wordt deze opname beschouwd als loon uit vroegere dienstbetrekking. Daarom zijn er geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd, maar alleen loonheffing en werkgeversheffing Zvw.Ja, Fred heeft daar recht op. Hij voldoet aan de volgende 2 voorwaarden:? Hij geniet loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.? Hij is 61, 62 of 63 jaar op 31 december 2014.De hoogte van de werkbonus hangt af van het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. De werkbonus is maximaal € 1.119 en is € 0 vanaf een inkomen van meer dan € 33.694. Opgave 3Onjuist. Een optie op aandelen in de werkgever wordt niet belast op het moment van toekennen (3 februari 2015), maar op het moment waarop door de werknemer de optie wordt uitgeoefend of vervreemd. Aangezien Wilco het optierecht in de maand februari 2015 niet uitoefent of vervreemdt, is er geen sprake van een voordeel dat tot het loon moet worden gerekend. Onjuist. Sommige vergoedingen en verstrekkingen zijn verplicht loon voor de werknemer: de auto van de zaak, de (dienst)woning, boetes, vergoedingen en verstrekkingen voor criminele activiteiten, het deel dat boven de 30% gebruikelijkheidstoets uitkomt.Juist. OmschrijvingLoon ja / neeOntslagvergoeding Ja (in principe de tabel bijzondere beloningen)Aanvullende pensioenuitkering uit het bedrijfspensioenfonds jaWerknemersbijdrage Zvw neeTer beschikking gestelde personenauto jaAanspraak op een uitkering bij invaliditeit of overlijden door een ongeval neeJa. De werkgever kan zelf bepalen welke werknemer gebruik kan maken van de werkkostenregeling. Ja. Het is niet gebruikelijk om ter gelegenheid van het sinterklaasfeest een dergelijke verstrekking te geven. Op grond van de gebruikelijkheidstoets moet een dergelijke verstrekking tot het loon worden gerekend, voor zover de verstrekking meer bedraagt dan 30% van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is. De werknemers bij de collega-bedrijven van Groothandel Verdaas krijgen met sinterklaas een geschenk met een waarde van gemiddeld € 100. Dan mag de Middellandse Zeecruise als werkkosten worden aangewezen tot een bedrag van (2 x € 100) x 130% = € 260. Dit betekent dat een bedrag van € 4.740 (gelijkelijk verdeeld, elk € 2.370) tot het loon van Leo en Veronique moet worden gerekend.Ja. De waarde van de verstrekking van de conditie- en krachttraining buiten de werkplek behoort tot het loon van de werknemer. De werkgever mag dit loon ook als eindheffingsloon aanwijzen.Nee. Er geldt een gerichte vrijstelling bij verhuizing om zakelijke redenen voor het overbrengen van de inboedel, verhoogd met een bedrag van € 7.750. Gezien de toegezegde en uitbetaalde vergoeding van € 15.750 voor het inrichten van de woning in Dordrecht en de daarbij behorende aankoopkosten, behoort een bedrag van € 8.000 tot het loon van Ferry. Groothandel Verdaas kan er ook voor kiezen dit bedrag als eindheffingsloon aan te wijzen.Ja. Anneke is voor wat betreft het bezoek aan de grote afnemer in Gorinchem niet aan te merken als ambulant werknemer omdat het zogenaamde 20-dagen-criterium van toepassing is op deze reizen. Ze reist namelijk doorgaans op ten minste één dag in de week heen en weer tussen haar woning in Zierikzee en dezelfde arbeidsplaats in Gorinchem, op meer dan 20 dagen. Dit betekent dat er sprake is van een vaste werkplek en dat per lunch een normbedrag van € 3,20 tot het loon van Anneke moet worden gerekend. Groothandel Verdaas kan er ook voor kiezen dit bedrag als eindheffingsloon aan te wijzen. Uitwerkingen PDL-dagexamen Loonheffingen deel 2 d.d. 2 april 2013Opgave 1 Bij de Belastingdienst door middel van het formulier Melding loonheffingen aanmelding werkgever. Het aangiftetijdvak van een maand past hier het beste bij. Uiterlijk 31 mei (nihilaangifte over april).Nee. Als over een aangiftetijdvak geen loon en loonheffingen aangegeven hoeven te worden, moet toch op tijd aangifte worden gedaan. Het opleidingsinstituut moet een nihilaangifte doen omdat er in het aangiftetijdvak geen werknemers in dienst waren . Ja. Er is helemaal geen aangifte ingediend. De aangifte is dus niet binnen de coulancetermijn van 7 kalenderdagen na de uiterste aangiftedatum binnen bij de Belastingdienst. De Belastingdienst legt een verzuimboete van € 61 op.Ja. De betaling is weliswaar binnen de coulancetermijn van 7 kalenderdagen echter de vorige aangifte (september) was ook al te laat betaald. Derhalve zal de Belastingdienst een naheffingsaanslag opleggen met een betaalverzuimboete van 3% van het niet betaalde bedrag. Bedrag van de boete is 3% van € 2.200 = € 66. Dit komt uit boven het minimum van € 50. Opgave 2 Bedragen in euro'sloonbestanddeelbedragloon LH???a. bruto maandloon31503150b. bonus625625c. reiskostenvergoeding321171d. kostenvergoeding3535e. vakantiebijslag17641764f. pensioenpremie166-83g. premie werknemersverzekeringen358?h. inkomensafhankelijke bijdrage Zvw296i. loonheffing2055?totaal?5662Voorschotten op loonbetalingen zijn aan te merken als loon. De loonheffingen moeten daarom worden ingehouden op het moment waarop de werknemer het loon geniet (dus in januari) en niet op het moment waarop de voorschotten worden verrekend met de definitieve loonbetaling van de vakantiebijslag in mei. Omdat het hier een voorschot op een eenmalige beloning betreft, is in beginsel de tabel voor bijzondere beloningen aan de orde.Op beloningen die in de regel slechts eenmalig of eenmaal per jaar worden toegekend. Op de beloning onder b (bonus) en onder e (vakantiebijslag).Ria is op 1 april in dienst getreden en is dus slechts een gedeelte van het jaar in dienst geweest. Het genoten loon moet herleid worden naar een jaarloon. Cumulatieve loon (kolom 14) op 31 december is € 28.530. Het tot jaarloon herleide bedrag is dan (€ 28.530 : 9) x 12 = € 38.040. Opgave 3 Brands & Bierens moet de eerste 52 weken van ziekte 70% van het loon doorbetalen, echter niet minder dan het voor Bob geldende minimumloon. Aangezien 70% van € 1.600 minder is dan het geldende minimumloon, moet het minimumloon betaald worden. Per 1 januari 2014 dus € 1.485,60. Bob bevindt zich in het tweede ziektejaar. Aangezien Brands & Bierens zich strikt houdt aan de wettelijke verplichtingen ten aanzien van de hoogte van de loondoorbetaling bij ziekte, zal zij nog maar 70% van zijn loon betalen (70% van € 1.600 = €1.120). Nu houdt de werkgever geen rekening meer met het wettelijk minimumloon.Ja. Aangezien de werkgever van Bob in het 2e ziektejaar niet meer dan 70% van het loon zal betalen, daalt het inkomen van Bob onder het sociaal minimum. Hij komt dan in aanmerking voor een toeslag. Een aanvraag voor een toeslag op grond van de TW moet worden ingediend bij UWV. Bob komt in aanmerking voor een IVA-uitkering aangezien hij volledig en duurzaam arbeidsongeschikt is. Het uitkeringspercentage bedraagt 75% en de uitkering loopt in principe door tot Bob de AOW-leeftijd bereikt. Simon heeft recht op een uitkering op grond van de Ziektewet aangezien zijn dienstbetrekking is be?indigd wegens het eindigen van het contract voor bepaalde tijd voordat de wachttijd van 104 weken is verstreken. Dit is een zogenaamd vangnetgeval. De uitkering exclusief vakantiebijslag bedraagt 70% van € 107 = € 74,90 x 100/108 = € 69,35. Nee. Simon heeft geen recht op een loongerelateerde uitkering WGA, omdat hij niet voldoet aan de wekeneis. Hij heeft in de 36 weken voor zijn eerste ziektedag geen 26 weken gewerkt. Ja. Annemiek heeft recht op een Ziektewetuitkering op grond van nawerking van de Ziektewetverzekering. Annemiek is tot 1 oktober 2015 verzekerd krachtens de Ziektewet. Haar Ziektewetverzekering eindigt dus per 1 oktober 2015. Omdat zij ziek wordt binnen 4 weken, nadat de verzekering is ge?indigd, heeft zij recht op ziekengeld. De verzekeringsagent heeft gelijk. Een uitkering bedraagt hoogstens 75% of 70 van het maximum uitkeringsdagloon. Uitgaande van het maximum uitkeringsdagloon per 1 januari 2015 van € 199,15 zal een uitkering bij bijvoorbeeld 70%, (€ 199,15 x 70% =) € 139,41 per dag (incl.vakantiebijslag) bedragen. Aangezien het dagloon van Erik € 80.000 / 261 = € 306,51 bedraagt, is de inkomensachteruitgang meer dan 50%. Opgave 4 Onjuist. Is geregeld in de Wet Financiering Sociale Verzekeringen (Wfsv). Onjuist. Ook vier weken is mogelijk (en in specifieke situaties een loontijdvak van een half jaar of een jaar).Onjuist. Eric komt niet uit een uitkeringssituatie. Juist.Onjuist. De hoogste beroepsinstantie bij een geschil over de sectorindeling is de Hoge Raad.Juist. Onjuist. Hensgens kan in een brief zowel bezwaar maken tegen de aansprakelijkheidsstelling als tegen de hoogte van het bedrag. JuistPDL-dagexamen Loonheffingen deel 1d.d. 11 juni 2013Opgave 1 Voor vakliteratuur geldt een gerichte vrijstelling.De fruitmand van collega’s is geen loon. Het is een voordeel buiten de dienstbetrekking. De iPod van de werkgever is loon in natura. De werkgever kan het bedrag aanwijzen als eindheffingsloon.Het privé-gebruik van de auto van de zaak is verplicht loon van de werknemer.De reis is loon in natura. Hierbij is de keus tussen loon voor de werknemer of aanwijzen als eindheffingsloon, mits voldaan wordt aan de gebruikelijkheidstoets.Voor de kosten van het hotel, het eten en drinken tijdens de diensttijd geldt een gerichte vrijstelling, omdat er sprake is van een tijdelijke verblijfplaats. De maaltijden hebben een meer dan bijkomstig zakelijk karakter, omdat deze niet thuis genuttigd kunnen worden.Onjuist. Deze vaste vergoeding is alleen mogelijk bij de werknemers die fulltime werken. Voor de parttime werknemers moet nog een herleiding plaatsvinden met de deeltijdfactor.Onjuist. De in eigendom verstrekte kleding is belast. Alleen voor ter beschikking gestelde kleding die aan het logovereiste voldoet geldt de nihilwaardering.Onjuist. Consumpties op de werkplek tijdens werktijd, die geen deel uitmaken van de maaltijd, zijn onbelast.Juist.Onjuist. Belastingadviesbureau Van der Greef bv moet gewoon de werkgeversdelen van de premies werknemersverzekeringen berekenen en afdragen.Onjuist. Voor elektrische bestelauto’s geldt een bijtelling van 0%. De regeling voor doorlopend afwisselend gebruik van de bestelauto is dan ook niet van toepassing.Opgave 2 Nee, de buren van Irwan zijn niet in (loon-)dienst bij het bouwbedrijf. De keuken is geen voordeel uit dienstbetrekking en daarom niet belast voor de loonheffing.Ja, er is sprake van een product (een woning) uit eigen bedrijf. De korting bedraagt maximaal 20% van de waarde in het economische verkeer en maximaal € 500 per jaar.Aangezien de buren bij de aankoop een keuken cadeau hebben gekregen ter waarde van € 10.000, kan de stelling worden verdedigd dat Irwan in plaats van een korting van € 25.000 een korting heeft genoten van € 15.000. Immers als Irwan niet in loondienst was geweest bij het bouwbedrijf, had hij ook een keuken ter waarde van € 10.000 cadeau gekregen. Tot het loon van Irwan wordt gerekend € 25.000 minus € 10.000 minus de vrijgestelde korting van € 500 is € 14.500.Van belang is of Bouwbedrijf van Tiggelen de hypotheekschuld heeft kwijtgescholden in de hoedanigheid als werkgever of als schuldeiser. Als het huis van Irwan minder waard is dan de hypotheekschuld, is er sprake van een echte kwijtschelding en is er geen sprake van loon uit dienstbetrekking. Is het huis van Irwan meer waard dan de restantschuld, dan is er sprake van loon uit dienstbetrekking. Een commerci?le bank zou in dit geval overgaan tot een gedwongen verkoop van de woning om hiermee de hypotheekschuld te kunnen ontvangen.weethoehetzit.nl (van het Ministerie van SZW).Omdat de Roemeense metselaars alleen in Nederland werken, zijn zij op grond van zowel de oude EG-verordening 1408/71 als de nieuwe EG-verordering 883/2004 in Nederland verzekerd voor de sociale zekerheid.Bij grensoverschrijdende arbeid is op grond van het belastingverdrag met Roemeni? het heffingsrecht toegewezen aan het werkland in casu Nederland. Omdat de Roemeense metselaars slechts 3 maanden in Nederland werkzaam zijn, moet worden beoordeeld of aan de drie voorwaarden van de 183-dagenregeling wordt voldaan. Hoewel de metselaars minder dan 183-dagen hier te lande verblijven, wordt bij uitzendwerk niet voldaan aan het tweede vereiste, dat er geen sprake mag zijn van een materieel werkgeverschap in Nederland. Dit betekent, dat de 183-dagenregeling niet van toepassing is en het fiscale heffingsrecht toekomt aan Nederland.Timmerman Frijters heeft in dat geval een VAR-winst uit onderneming (VAR-WUO) nodig, eventueel een VAR-dga.Opgave 3De arbeidsverhouding van de telefonische verkopers moet worden getoetst aan de kenmerken van de arbeidsovereenkomst:ze verrichten (persoonlijk) arbeid; ze ontvangen loon (provisie); ze staan niet in een gezagsverhouding tot het touringcarbedrijf. Er wordt weliswaar een instructiemap gegeven, maar die heeft slechts ten doel dat partijen de te leveren prestatie nader invullen. Er is geen sprake van een echte dienstbetrekking. De telefonische verkopers verrichten hun werkzaamheden thuis. Het werk wordt persoonlijk gedaan, het brutoloon is per maand minimaal 40% van het wettelijk minimumloon en de arbeidsrelatie is aangegaan voor onbepaalde tijd of voor ten minste één maand. Gezien het vorenstaande wordt voldaan aan alle voorwaarden van de thuiswerker. Er is sprake van een fictieve dienstbetrekking.Touringcarbedrijf Zebra-Express bv is alleen inhoudingsplichtig als:met het voordeel rekening is gehouden bij de vaststelling van het loon; de werkgever bekend is met het voordeel en dit laat toekomen aan mevrouw Kramer;het voordeel wordt genoten van een andere concernvennootschap en de werkgever hier kennis van heeft ofhet loon van derden volgens vaste normen kan worden vastgesteld, hetgeen alleen bij fooien het geval is. In deze casus is sprake van voordeel dat in feite voor de werkgever is maar toekomt aan de werknemer. Daarom is de behaalde winst belast als loon uit dienstbetrekking.Nee. Het touringcarbedrijf is onderworpen aan de Vennootschapsbelasting. De vrijwilligersregeling kan dan niet van toepassing zijn.Nee. Er is sprake van een recht op een verzekering die tot uitkering komt bij overlijden of blijvende invaliditeit door een ongeval. Dit recht is te kwalificeren als een aanspraak. Deze aanspraak behoort niet tot het loon (omkeerregel). Dit betekent, dat de bijdrage van de werkgever van € 65 niet tot het loon behoort.Nee. De uitkering kan niet geheel onbelast worden uitgekeerd omdat deze volgt uit een onbelast gebleven aanspraak (zie hiervoor). De omkeerregel bepaalt dat wanneer de aanspraak onbelast is gebleven, de uitkering (geheel of gedeeltelijk) wordt belast.Nee. Bij overlijden mag een bedrag van driemaal het loon over één maand onbelast worden uitgekeerd.De geldboete is verplicht loon voor de werknemer en mag niet als eindheffingsloon worden aangewezen. De hotelovernachting is aan te merken als kosten van tijdelijke huisvesting en kan daardoor onbelast worden vergoed.Onjuist. De dienstbetrekking met Touringcarbedrijf Zebra-Express stelt de directie in staat gebruik te maken van de expertise die bij het advies- en accountantskantoor aanwezig is. De hoogte van het voordeel in relatie tot de totale advies- en accountantskosten is niet van belang. Het voordeel is genoten uit dienstbetrekking. Bij elk directielid moet € 250 tot het loon voor de loonheffingen worden gerekend. Maar dit bedrag mag ook als eindheffingsloon worden aangewezen.In een eindloonregeling kan maximaal 1,675% van de pensioengrondslag per jaar worden opgebouwd tot maximaal 100%. Bij een middelloonregeling bedraagt dit opbouwpercentage 1,875% per jaar eveneens tot maximaal 100%. In beide regelingen geldt een aftoppingsgrens van € 100.000. Als een werknemer een hoger pensioen wil opbouwen, kan hij dat doen via premiebetaling uit het nettoloon. Hiervoor geldt dus niet de omkeerregel.De verschuldigde pensioenpremie voor Pim Pieters, die aan de pensioenverzekeraar moet worden afgedragen, bedraagt in:Jaar 8 € 13.000 x 12% = € 1.560Jaar 35 € 39.750 x 12% = € 4.770PDL-dagexamen Loonheffingen deel 2d.d. 11 juni 2013Opgave 1 De identiteit van de werknemer moet worden vastgesteld vóór de eerste werkdag, of op de eerste werkdag als op deze dag de werknemer wordt aangenomen. De identiteit wordt vastgesteld aan de hand van een origineel en geldig identiteitsbewijs. Berekening vlgs VCR-methode van WIA/WAO premie, bedragen in euro's:MaandLoon werknemers-verzeke-ringenCumulatief loon werknemers-verzekeringenCumulatief maximum premieloonGrondslag-aanwas per loontijdvakBasis-premie WAO/WIA(5,75%)April 20153.8003.8004.331,333.800218,50Mei 20155.4009.2008.662,664.862,66279,60Juni 20154.00013.20012.993,994.331,33249,05Ja. Er bestaat recht op de premiekorting arbeidsgehandicapte werknemers omdat Mario direct voor indiensttreding recht had op arbeidsondersteuning op grond van de Wet Wajong. Omdat voor Mario loondispensatie is verkregen, bedraagt de premiekorting geen € 7.000, maar € 3.500 per jaar gedurende een periode van 3 jaren. Deze regeling houdt in dat er (meestal) minder loonbelasting/premievolksverzekeringen berekend hoeft te worden, omdat van een loontijdvak van een kalenderkwartaal wordt uitgegaan, ook al is het werkelijke loontijdvak anders. In sectoren waar een lage en een hoge sectorpremie geldt (zoals de horeca), mag de werkgever de lage sectorpremie afdragen.Roel moet een schriftelijk verzoek, voorzien van datum en handtekening, bij zijn werkgever indienen voor het toepassen van de studenten- en scholierenregeling. Via het formulier Opgaaf van uitbetaalde bedragen aan een derde (IB47-opgaaf). De uitbetaalde bedragen aan derden moeten vo?o?r 1 februari van het jaar dat volgt op het jaar waarin de bedragen zijn betaald aan de Belastingdienst worden gemeld.De Belastingdienst kan Eetcafé De Mert hoofdelijk aansprakelijk stellen op grond van inlenersaansprakelijkheid voor de niet betaalde loonheffingen door het uitzendbureau. Eetcafé De Mert kan zich onder meer tegen het risico van aansprakelijkstelling beschermen door een deel van het factuurbedrag naar de G-rekening van de uitlener over te maken of rechtstreeks aan de Belastingdienst te betalen. Ook verdient het aanbeveling in zee te gaan met een gecertificeerd uitzendbureau.Ja. Eetcafé De Mert kan een bezwaarschrift indienen/bezwaar aantekenen. Geen gevolgen voor Eetcafé De Mert. Het inzenden van een EDM voor het inhuren van uitzendkrachten is niet van toepassing.Opgave 2 Hij voldoet aan de voorwaarden (verzekerd, werkloos, wekeneis, geen uitsluitingsgrond).Het arbeidsverleden is 12 jaar, dus de duur van de uitkering is 12 maanden .Maandag 4 mei 2015 is de eerste werkloosheidsdag. Niet op vrijdag want dan is er nog geen sprake van een urenverlies van tenminste 5 uur per weekMichiel moet de werkloosheid melden bij het UWV. Michiel moet zich uiterlijk de eerste werkdag na de eerste werkloosheidsdag laten registeren als werkzoekende. Dus uiterlijk dinsdag 5 mei 2015. De uitkering moet worden aangevraagd bij het UWV. Uitkering aanvragen binnen één week na het intreden van de werkloosheid.Bij UVW, schriftelijk en binnen 6 weken na dagtekening van de beslissing.Bij de rechtbank, sector bestuursrecht. Binnen 6 weken na dagtekening van de beslissing op bezwaar. Bij de Centrale Raad van Beroep. Binnen 6 weken na de dag waarop de uitspraak van de rechtbank bekend is gemaakt.De naheffingsaanslag moet binnen 14 dagen na dagtekening van de aanslag worden betaald, dus uiterlijk 21 augustus. Valt de uiterste betaaldatum op een zaterdag, zondag of algemeen erkende feest- of gedenkdag, dan wordt die termijn niet automatisch verlengd. Er moet in een dergelijk geval eerder betaald worden om er zeker van te zijn, dat de betaling binnen de termijn van 14 dagen valt.Als niet binnen de gestelde termijn wordt betaald, zal de Belastingdienst invorderingsmaatregelen nemen. In het algemeen zal deze eerst een aanmaning sturen. Als daarna nog steeds niet betaald wordt, kan dit uiteindelijk leiden tot een dwangbevel, beslaglegging door de deurwaarder en openbare verkoop van goederen.Opgave 3 Onjuist. Deze afdrachtverminderingen mogen niet tegelijk worden toegepast.Onjuist. Alleenstaande ouderenkorting mag alleen door de SVB worden toegepast.Juist. (Er wordt geen rekening gehouden met de arbeidskorting en er wordt beperkt rekening gehouden met de algemene heffingskorting, namelijk alleen in de eerste schijf).Juist.Onjuist. Er moet per bedrijfsonderdeel apart loonaangifte worden gedaan, omdat de premies werknemersverzekeringen kunnen verschillen.Onjuist. Loon in de vorm van knelpunten van tijdelijke aard mag ook bij toepassing van de werkkostenregeling in de vorm van eindheffing worden geheven.Onjuist. Geldt alleen voor werknemers die bij de werkgever in dienst zijn. Pseudo-werknemer is niet in dienst. Onjuist. Dat kan tot en met 31 december 2015, 5 jaar na afloop van het kalenderjaar.Onjuist. Afdrachtverminderingen zijn geregeld in de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA).Onjuist. Er is geen verplichting tot het toepassen van de voordeelregel. PDL-avondexamen Loonheffingen deel 1d.d. 17 juni 2013Opgave 1 Voor reiskosten geldt een gerichte vrijstelling van € 0,19 per kilometer. Het carpoolen op eigen initiatief leidt niet tot een belastbaar bedrag.De bos bloemen is geen loon, omdat de kopers niet in dienstbetrekking/loondienst zijn bij het garagebedrijf.De reis is loon in natura (ontvangen van derden). Er is sprake van belast loon voor de werknemer. Ook kan het bedrag worden aangewezen als eindheffngsloon, indien en voor zover de 30%-grens van de gebruikelijkheidstoets niet wordt overschreden.Het privégebruik van de auto van de zaak is verplicht loon van de werknemer.De fiets is loon in natura. Er is keus tussen loon voor de werknemer of aanwijzing als eindheffingsloon. Door de uitreiking van de elektrische fiets wordt de vrije ruimte van € 27.735 overschreden, wanneer er voor gekozen wordt om de fietsen aan de vrije ruimte toe te rekenen. Het bedrag boven de vrije ruimte is dan onderhevig aan de eindheffing van 80%.Juist.Onjuist. Personeelsfeesten op de eigen bedrijfslocatie zijn volledig onbelast. Voor de consumpties geldt een nihilwaardering. Dit is alleen anders als de consumpties deel uitmaken van een maaltijd. In dat geval moet een normbedrag van € 3,20 per maaltijd als loon worden aangemerkt. Dat kan als eindheffingsloon worden aangewezen.Onjuist. Het gehele bedrag van € 29.000 is onder de werkkostenregeling belast. Omdat het loon uit vroegere dienstbetrekking is, kan het bedrag niet in de vrije ruimte worden ondergebracht.Onjuist. Er bestaat een gerichte vrijstelling voor 'onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden ter vervulling van de dienstbetrekking, daaronder mede begrepen de inschrijving in een beroepsregister'. De vrijstelling voor het beroepsregister is vrij stringent en beperkt zich tot lidmaatschappen die vereist zijn voor uitoefening van de functie dan wel vanuit de beroepsgroep worden opgelegd met het oog op veiligstellen en bewaken van bepaalde kwaliteitsnormen. Bij deze vereniging speelt onderhoud en verbetering van de kennis en vaardigheden van de leden een belangrijke rol.Onjuist. Het bedrag van € 500 is een voordeel buiten dienstbetrekking, omdat elke particulier die korting ook krijgt. Resteert een bedrag van € 800 dat als loon moet worden aangemerkt. Vervolgens kan gebruik worden gemaakt van de gerichte vrijstelling voor producten uit het eigen bedrijf. Hiervoor geldt een maximum van 20% van de waarde in het economisch verkeer en tevens een plafond van € 500 per jaar. De vrijstellingen van de twee vorige kalenderjaren mogen onder de werkkostenregeling niet meer worden gebruikt. Uiteindelijk is nog € 300 belast als loon van de werknemer of eventueel als aangewezen eindheffingsloon.Juist.Onjuist. Er hoeft niets tot het loon te worden gerekend. Hoewel Dirk vier maanden op Texel verblijft, is hij daar niet woonachtig. Hij moet, gezien de afstand tussen Breda en Texel redelijkerwijs wel gebruikmaken van de huisvesting in het pension.Onjuist. Bij het kerstpakket voor de gepensioneerden is geen keuze voor aanwijzing als eindheffingbestanddeel mogelijk. Dit pakket is verplicht eindheffingsloon. Deze kerstpakketten moeten als eindheffingsloon worden aangewezen.Opgave 2 De dienstbetrekking van de ski- en snowboardinstructeurs moet worden getoetst aan de hand van de bepalingen van de arbeidsovereenkomst. Zij verrichten (persoonlijk) arbeid. Ze mogen zich weliswaar laten vervangen, maar alleen door leden van de pool die bij Herman bekend zijn. Herman weet immers welke kwalificaties de leden van de pool hebben. Hij heeft ze zelf geselecteerd. Zij ontvangen een loon van € 75 per dag. Herman oefent toezicht uit op de werkzaamheden van de ski- en snowboard-instructeurs op het moment dat zij de werkzaamheden verrichten en zij moeten zich houden aan het door hem opgestelde lesplan. Er is sprake van een echte dienstbetrekking. De arbeidsverhouding van de leden van het promotieteam moet worden getoetst aan de hand van de bepalingen van de arbeidsovereenkomst. Bij toetsing blijkt dat er geen sprake is van een gezagsverhouding. De leden zijn vrij in de wijze waarop de werkzaamheden worden verricht. Er is geen sprake van een echte dienstbetrekking. Bij toetsing van de werkzaamheden van het promotieteam aan de arbeidsrelaties die zijn opgenomen onder de fictieve dienstbetrekking kan de gelijkgesteldenregeling worden toegepast.De leden van het promotieteam werken doorgaans op vier dagen per week, de arbeidsverhouding is aangegaan voor langer dan een maand en zij ontvangen een beloning van € 30 per dag. Omdat het hier jongens en meisjes betreft, is dit per maand meer is dan 40% van het voor hen geldende minimumjeugdloon. Er is sprake van een fictieve dienstbetrekking. Dit betekent dat op het loon van de leden van het promotieteam loonheffing ingehouden moet worden. Het antwoord is dus ‘ja’.Jeroen Trapman is op basis van de gegevens in de casus aan te merken als ondernemer. Hij heeft personeel in dienst en de exploitatie van het horecagedeelte komt voor rekening en risico van hem. Dit betekent, dat Jeroen is aan te merken als inhoudingsplichtige van Anneke.Herman Mooijaert is weliswaar directeur, maar geen eigenaar. Omdat hij geen DGA is, is hij verzekerd voor de werknemersverzekeringen.Bij de berekening van het ouderdomspensioen moet rekening worden gehouden met AOW-uitkeringen die de werknemer zal krijgen. Daarom moet van het pensioengevend loon de AOW-franchise afgetrokken worden. Het pensioen wordt berekend over de pensioengrondslag die na aftrek van de franchise overblijft.Opbouw van pensioen is ook toegestaan tijdens ouderschaps-, sabbatical-, studie- en zorg-verlof, of verlof waarvoor de werknemer levenslooptegoed opneemt. Bij ouderschapsverlof is het pensioengevend loon nihil, omdat tijdelijk geen loon wordt genoten. Toegestaan is pensioen op te bouwen aan de hand van het direct aan het verlof voorafgaande of na het verlof vastgestelde loon.Het deel van de pensioenpremie dat indoor skicentrum Rotterdam BV betaalt, behoort niet tot het loon (is vrijgesteld).Het deel van de pensioenpremie dat Jantje Koopmans betaalt, wordt op zijn loon in mindering gebracht, voordat de loonheffingen worden berekend.Herman Mooijaert is bestuurder van een in Nederland gevestigde rechtspersoon. Op grond van het Belastingverdrag met Belgi? wordt het heffingsrecht toegewezen aan Nederland.Als Guido Winters zelfstandig ondernemer is of als hij beschikt over een VAR-winst uit onderneming (VAR-WUO) hoeft skicentrum Rotterdam BV geen loonheffingen in te houden.Opgave 3Als basis voor de heffing van de loonheffingen geldt een bedrag van € 1.585, omdat hij geacht wordt voor het verschil tussen het CAO-loon en het vastgestelde loon fooien te hebben ontvangen.Als basis voor de heffing van de loonheffingen geldt het CAO-loon. Het bedrag aan fooien dat boven het CAO-loon uitkomt, is in dit geval gemiddeld € 110 (€ 1.695 -/- € 1.585 of € 175 -/- € 65) per maand. In zijn aangifte inkomstenbelasting moet hij een bedrag van € 1.320 aan fooien opnemen.Nee. Over loon waarop de eindheffing van toepassing is, zijn geen premies werknemersverzekeringen en werkgeversbijdrage in de Zorgverzekeringswet verschuldigd; dus over het bedrag van € 5.000 is bij naheffing alleen loonheffing verschuldigd. Over het loon van € 3.000 dat door een naheffing eveneens in de eindheffing wordt betrokken, zijn zowel loonheffing, premies werknemersverzekeringen en de werkgeversbijdrage Zorgverzekeringswet verschuldigd.Nu de fiets uitsluitend voor woon-werkverkeer wordt gebruikt, hoeft hiervoor niets bij het loon te worden geteld. Als de fiets ook privé zou worden gebruikt, moet de waarde in het economisch verkeer tot het loon worden gerekend. Er is bij terbeschikkingstelling sprake van vervoer vanwege de werkgever, zodat geen kilometervergoeding verstrekt mag worden. Daarom moet tot het loon worden gerekend 20 x 20 x € 0,19 = € 76.Dit kan via een bijtelling bij het loon van de werknemer of door aanwijzing als eindheffingsloon.Ja. Wim van Genderen kan rechten ontlenen aan de in het leven geroepen regeling tot vergoeding van de kosten die onder het verplicht eigen risico vallen. Er is in dit geval sprake van een aanspraak. Deze aanspraak moet tot het loon worden gerekend.Ja. De uitkering op grond van een aanspraak die tot het loon is gerekend, kan belastingvrij geschieden. De uitkering van het bedrag van € 220 mag zonder inhoudingen van loonheffing worden uitbetaald.In deze situatie zal het zogenaamde anoniementarief moeten worden toegepast door de eigenaar van café 013.PDL-avondexamen Loonheffingen deel 2d.d. 18 juni 2013Opgave 1De voorwaarden voor het recht op een WW-uitkering zijn:betrokkene moet verzekerd zijn; betrokkene moet werkloos zijn;betrokkene moet voldoen aan de referte-eis; er mag geen uitsluitingsgrond van toepassing zijn;(er mag geen sprake zijn van verwijtbare werkloosheid). Van werkloosheid is sprake als:er sprake is van een verlies van tenminste vijf arbeidsuren per week of de helft van het gemiddeld aantal arbeidsuren bij een werkweek van minder dan 10 uur (en geen recht op loon heeft over deze uren); men beschikbaar is voor arbeid, blijkend uit inschrijving als werkzoekende bij UWV. Met het recht op loondoorbetaling van verloren uren worden gelijkgesteld de inkomsten die de werknemer ontvangt in verband met de be?indiging van de dienstbetrekking. Nu geen correcte opzegtermijn in acht is genomen, wordt de schadevergoeding toegerekend aan een fictieve opzegtermijn. Over de fictieve opzegtermijn is er geen recht op WW. Dit betekent dat de eerste werkloosheidsdag voor Carolus opschuift. Carolus heeft de eerste dertien weken geen recht op een Ziektewetuitkering. De WW-uitkering blijft gedurende die periode doorlopen. Carolus heeft recht op een WGA uitkering. Hij is weliswaar volledig arbeidsongeschikt maar niet duurzaam arbeidsongeschikt. Het uitkeringspercentage is twee maanden 75%, daarna 70%. Carolus heeft ook hier recht op een WGA uitkering. Het uitkeringspercentage is twee maanden 75%, daarna 70%. Carolus kan binnen zes weken in beroep gaan bij de rechtbank. Voor een beroep bij de rechtbank is griffierecht verschuldigd.Het salaris van Carolus bedraagt € 48.100 op jaarbasis. Hierbij geldt een percentage van 42%.De groene tabel is van toepassing. Het betreft hier loon uit vroegere dienstbetrekking.De werknemers kunnen bij UWV een verzoek om overname van de verplichting tot loonbetaling indienen omdat de werkgever failliet is verklaard en daardoor de lonen niet meer kunnen worden betaald.Opgave 2Het bedrag aan loonbelasting en premie volksverzekeringen dat moet worden ingehouden op het loon is, bij:Karel Frijns€ 1.480,17 Jeroen den Dadel€ 1.695,58Agnes Driehuys€ 1.237,83Grondslag voor de loonbelasting en premie volksverzekeringen: € 2.500 + € 70 -/- € 125 -/- € 100 = € 2.345.Uit te betalen loon: € 2.500 -/- € 125 -/- € 100 -/- € 540 = € 1.735.De aangifte loonheffingen moet binnen één maand na afloop van het aangiftetijdvak worden ingediend en betaald. Dat is op 30 juni. (Mocht de einddatum in het weekend of op een feestdag vallen, dan moet de inhoudingsplichtige daar rekening mee houden door eerder aangifte te doen en te betalen).De aangifte loonheffing bestaat uit een werknemersdeel / nominatief deel en een collectief / werkgeversdeel. Het collectief deel bevat o.a. de totalen van de loon- en loonheffingsgegevens van alle werknemers. Omdat Compu BV de fout herstelt voordat de uiterste aangiftedatum is verstreken, kan de aangifte opnieuw ingezonden worden. Dit kan door het tijdig inzenden van een volledig nieuwe aangifte of via het inzenden van een aanvullende aangifte. (Het inzenden van een aanvullende aangifte kan niet als Compu BV gebruikt maakt van het aangifteprogramma van de Belastingdienst of gebruik maakt van een salarissoftwareprogramma dat dit niet ondersteunt.)Omdat Compu BV er niet in slaagt de fout voor de uiterste aangiftedatum te herstellen, moet de fout hersteld worden door middel van het inzenden van een correctiebericht bij de eerstvolgende aangifte. De Belastingdienst legt geen boete op aangezien de aangifte op eigen initiatief is gecorrigeerd. Er is na de coulancetermijn betaald. De Belastingdienst zal een verzuimboete opleggen van 3% van het te laat betaalde bedrag met een minimum van € 50 en een maximum van € 5.278.Bij het Gerechtshof binnen zes weken na de uitspraak van de rechtbank. De Belastingdienst kan de bestuurders van Compu BV aansprakelijk stellen op grond van bestuurdersaansprakelijkheid.Cassatie instellen kan bij de Hoge Raad.Opgave 3Onjuist. De salarisadministratie kan dat niet zonder meer doen. Zij dient te beschikken over een machtiging door de Belastingdienst op verzoek van de werknemer.Juist. Onjuist. UWV heeft over het algemeen 13 weken de tijd om een beslissing op een bezwaarschrift te nemen.Onjuist. Ruud kan wel teruggaaf vragen via zijn aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen?of door een verzoek om een voorlopige aanslag.Onjuist. Invorderingsrente wordt geheven indien niet binnen de betalingstermijn van 14 dagen is betaald. Onjuist. De afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk is inderdaad maximaal?€ 14.000.000. Echter deze?bedraagt?35% of 50%?van het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking dat betrekking heeft op speur- en ontwikkelingswerk, tot een s&o-loon van € 250.000. Over het meerdere?s&o-loon wordt?14% berekend. PDL-dagexamen Loonheffingen deel 1d.d. 5 november 2013Opgave 1 Als de werkgever aan de werknemer iets ter beschikking stelt, blijft de werkgever de eigenaar. Bij een verstrekking wordt de werknemer eigenaar.Ja. Voor het onderbrengen van vergoedingen en verstrekkingen in de vrije ruimte, hoeft de werknemer niet zelf zakelijke kosten te maken.Als niet duidelijk is of er sprake is van loon voor de werknemer of van eindheffingsloon, beschouwt de Belastingdienst de vergoeding als eindheffingsloon. Gelet op de hoogte van het bedrag zal aan de gebruikelijkheidstoets worden voldaan.De vrije ruimte geldt per kalenderjaar.Nee. Hier is sprake van een gerichte vrijstelling, indien voldaan wordt aan het noodzakelijkheidscriterium. Zoniet, dan is er sprake van belast loon.De waarde van de laptop op dat moment moet tot het loon van werknemer Bastiaanse worden gerekend. Ook mag gekozen worden voor aanwijzing als eindheffingsloon (en onderbrengen in de vrije ruimte).Als verkoopdirecteur Winters een auto van de zaak ter beschikking heeft gekregen, kunnen de parkeerkosten voor rekening van het bedrijf komen. Er is dan sprake van intermediaire kosten. Indien Winters zijn eigen auto gebruikt, bestaat een vrijstelling tot € 0,19 per zakelijke kilometer.Ja. Holding Mega bv mag de gehele vrije ruimte benutten voor Menno Geraards. Een voorwaarde hierbij is dat de vergoedingen en verstrekkingen niet meer dan 30% mogen afwijken van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is. Alleen als deze in belangrijke mate (meer dan 30%) afwijken, moeten de vergoedingen en verstrekkingen bij de werknemer worden belast.In dit geval is er sprake van een verstrekking van een maaltijd. Voor een maaltijd (ontbijt, lunch of diner) in een bedrijfskantine geldt een normbedrag van € 3,20. Dit bedrag moet bij het loon van de werknemer worden opgeteld minus de eigen bijdrage van de werknemer (€ 3,20 - € 1,75 = € 1,45). Maar dit bedrag kan ook als eindheffingsloon worden ondergebracht in de vrije ruimte.Ja, als het gebruikelijk is de bonussen onder de eindheffing te laten vallen, kan het restant van de vrije ruimte gebruikt worden voor het onbelast uitkeren van de bonussen. Afgezien van een paar uitzonderingen, mag de ondernemer zelf kiezen welke vergoedingen en verstrekkingen hij als eindheffingsloon onderbrengt in de vrije ruimte. De bonussen kunnen echter niet met terugwerkende kracht (in vorige aangiftetijdvakken) worden ondergebracht in de vrije ruimte. Binnen de werkkostenregeling moet uiterlijk op het moment van vergoeden of verstrekken worden bepaald of de vergoeding of verstrekking in de vrije ruimte wordt ondergebracht. Als eenmaal een keuze is gemaakt, is die keuze definitief.Opgave 2 Er is sprake van een aanspraak. Het werkgeversdeel van de pensioenpremie heeft geen invloed op de bruto-netto berekening. Deze aanspraak is vrijgesteld. Dat geldt ook voor het werknemersdeel van € 125. Dit bedrag moet op het (bruto-)loon in mindering worden gebracht. Hierdoor wordt de grondslag voor de loonheffing verlaagd. Het nettoloon wordt ook met € 125 verlaagd. Het tweede effect op het nettoloon is dat er minder loonheffing wordt ingehouden, waardoor het nettoloon hoger uitkomt.Het antwoord is gelijk aan het antwoord op vraag 11. Alleen is bij een eindloonregeling de maximale opbouw een lager percentage van het pensioengevend loon dan bij het middelloonsysteem.Damen bv heeft juist gehandeld. Voor kleding die door de werkgever alleen ter beschikking wordt gesteld en aantoonbaar achterblijft op de werkplek, wordt niets tot het loon gerekend.De kenmerken van een dienstbetrekking zijn:loon;gezag;persoonlijk arbeid verrichten;gedurende zekere tijd.Nee. Er is geen sprake van een fictieve dienstbetrekking, omdat niet aan alle voorwaarden voor een fictieve dienstbetrekking van een thuiswerker wordt voldaan. De arbeidsverhouding is steeds aangegaan voor een periode korter dan een maand. Beide arbeidsverhoudingen hebben elkaar niet binnen een maand opgevolgd, hoewel zij in totaal wel langer dan een maand hebben geduurd.Ja. De vergoeding van de studiekosten in januari is aan te merken als loon. Hoewel de betaling plaatsvond op 'morele gronden', kan deze worden aangemerkt als een beloning voor de geleverde prestatie. Ook het gegeven dat de vergoeding in het vorige jaar niet is toegezegd, is bepalend en betekent dat de vergoeding tot het loon van Rina moet worden gerekend.Nee. Miriam werkt op basis van een arbeidsovereenkomst. De opting-in regeling kan niet worden toegepast als er sprake is van een echte dienstbetrekking.Het kledingbedrijf Damen bv is inhoudingsplichtig. Als de werknemer met zijn privéauto zakelijke reiskosten maakt, mag de werkgever deze kosten tot maximaal € 0,19 per kilometer vergoeden. Extra vergoedingen naast/boven € 0,19 per kilometer moeten als loon te worden aangemerkt. Het bedrag van € 120, dat Damen bv betaalt voor de boete wegens te hard rijden moet als loon worden aangemerkt. In totaal heeft Herman 10.800 kilometer gereden. Fiscaal toegestane vergoeding hiervoor: 10.800 x € 0,19 = € 2.052. Werknemer krijgt vergoed: € 2.620. Bovenmatig deel als loon aan te merken € 568. In totaal is belast € 120 + € 568 = € 688. Eventueel kan dit bedrag (of een deel ervan) als eindheffing worden aangewezen en in de vrije ruimte worden onderbebracht. Het bedrag van € 120 kan alleen als eindheffingsloon worden aangewezen als aan Herman is toegezegd dat de boete niet op hem wordt verhaald, of als later besloten wordt om de boete niet op hem te verhalen. Het bedrijf voldoet dus niet aan de wettelijke bepalingen.Ilona Lent gebruikt de maaltijden en betaalt hiervoor. Het betreft hier niet-zakelijke maaltijden. Nagegaan dient te worden of Ilona voldoende betaalt. De waarde van een warme maaltijd in de kantine wordt forfaitair vastgesteld op € 3,20. Ilona Lente betaalt € 3. Belast is € 0,20 per maaltijd, in totaal 15 x € 0,20 = € 3. Ilona ontvangt bovendien € 5 per genoten maaltijd als onbelaste vergoeding. Dit bedrag is aan te merken als loon, dus is (extra) belast 15 x € 5 is € 75. Het totaal te belasten bedrag over de maand mei bedraagt € 3 + € 75 is € 78.Nee. Een commissaris van een rechtspersoon is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Een VAR wordt afgegeven door de Belastingdienst.Dit is het geval bij de VAR-winst uit onderneming (VAR-WUO) of de VAR-directeur-grootaandeelhouder (VAR-DGA). Opgave 3De oude regeling kende veel mogelijkheden voor onbelaste vergoedingen en verstrekkingen. Als bedrijven, naast de kosten die binnen de werkkostenregeling (WKR) onder de gerichte vrijstelling vallen, veel andere kosten van de werknemers blijven vergoeden, is de vrije ruimte over het algemeen niet groot genoeg. Bij overschrijding moet 80% eindheffing worden afgedragen. Ja. De waarde van een het woongenot van de dienstwoning kan door werkgever Quebix bv worden gesteld op de waarde in het economisch verkeer. Dit met een maximum van 18% van het loon op jaarbasis bij een 36-urige werkweek. De 32-urige werkweek moet worden herleid naar een 36-urige werkweek. Voor de verstrekking van het woongenot moet per maand maximaal tot het loon worden gerekend: 18% van 36/32 x € 2.400 x 1,08 = € 524,88.Ja. Als een werknemer op jaarbasis doorgaans naar één of meer vaste arbeidsplaatsen reist, kan een werkgever een vaste vrije vergoeding geven. Voor de berekening van de vaste vergoeding wordt methode 1 gehanteerd 214 x reisafstand x vrijgestelde vergoeding per km. De vaste vergoeding op jaarbasis bedraagt 4/5 x 214 x 32 x € 0,19 = € 1.040,90. Dat is per maand € 86,74. Mocht Heintze Bakvis op de vijfde dag van de week thuiswerken, dan mag methode 2 worden gehanteerd, hetgeen inhoudt dat de breuk 4/5 niet gehanteerd wordt. De vaste vergoeding bedraagt in dat geval € 108,43 per maand.Mevrouw Veenstra is in Belgi? verzekerd voor de sociale verzekeringen, omdat zij in Belgi? woont en uitsluitend in Belgi? werkt.Van de 30%-regeling.Nee. Deze vergoeding kan doorgaans worden verstrekt voor landen in Latijns Amerika. Hij voldoet echter niet aan de periode-eis. Want werknemer Vermeeren moet in een periode van 12 maanden tenminste 45 dagen in het buitenland verblijven en dat is niet het geval. Werknemer Vermeeren heeft daarom geen recht op toepassing van de 30%-regeling.De bijtelling over het gehele jaar bedraagt vanwege de lage CO2-uitstoot van 49 gram per kilometer 0% van € 65.000 = nihil. Echter hier is sprake van excessief privégebruik. In dat geval is de werkelijke waarde van het gebruik belast. Van dit bedrag wordt 18% van de grondslag voor de bijtelling privégebruik afgehaald. Het resterende (positieve) bedrag wordt tot het loon gerekend. De werkelijke waarde van het privégebruik bedraagt € 27.500 x 45.000/50.000 = € 24.750. De vermindering is 18% x € 65.000 = € 11.700. De bijtelling bedraagt € 24.750 min € 11.700 = € 13.050.OmschrijvingPremies werknemers-verzekeringen Werkgevers-bijdrage ZvwLoonheffingja/neeja/neeja/neeOntslagvergoedingneejajaPersoneel aan huis, werkzaam op basis van een persoonsgebonden budget, gedurende 3 dagen per week in dienst van een particulierneeneeneeHet loon van een medewerker in een supermarkt waarvoor de Studenten- en Scholierenregeling wordt toegepastjajajaTer beschikking gestelde personenautojajajaVergoeding van een smartphone met een beeldscherm groter dan 7 inch die voor meer dan 10% privé wordt gebruiktjajajaVerzilvering van vakantiebonnenneeneeneePDL-dagexamen Loonheffingen deel 2d.d. 5 november 2013Opgave 1 Loon voor de werknemersverzekeringenOmschrijving Loon voor de werknemersverzekeringen Opgave Bedrag Bij / Afa. Basisloon3.800 3.800Bijb. Vakantiebijslag3.9523.952Bijc. Gedifferentieerde premie WGA17d. Pensioenpremie300120Afe. Premie WGA-hiaatverzekering2323Aff. Kostenvergoeding7525Bijg. Bonus1.2501.250Bijh. Vergoeding reiskosten425425BijLoon werknemersverzekeringen9.309Indien de kosten onder f en h beschouwd worden als eindheffingsloon, zijn hierover geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd. Het loon voor de werknemersverzekeringen is dan € 450 (€ 25 + € 425) lager.Berekening WAO/WIA premie conform VCR-methode TijdvakLoon werknemers-verzekeringenCumulatief loon werknemers-verzekeringenCumulatief maximum premieloonGrondslagaanwas per loontijdvakBasispremie WAO/WIA(5,75%)1 t/m 522.32022.32019.990,7519.990,751.149,4663.70526.02523.988,903.998,15229,89Er is in tijdvak 9 sprake van bijzondere beloningen (vakantiebijslag en afrekening vakantiedagen). Hierop moet de tabel bijzondere beloningen worden toegepast. Hiervoor maakt het niet uit of het een fulltime of een parttime werknemer betreft. Over de 'normale' beloning (vier dagen salaris) dient de dagtabel te worden toegepast, omdat het een fulltime werknemer betreft.Er is in tijdvak 9 sprake van bijzondere beloningen (vakantiebijslag en afrekening vakantiedagen). Hierop moet de tabel bijzondere beloningen worden toegepast. Hiervoor maakt het niet uit of het een fulltime of een parttime werknemer betreft. Over de 'normale' beloning (twee dagen salaris) moet de reguliere tijdvaktabel (vierwekentabel) worden toegepast, omdat het een parttime werknemer betreft. De herleidingsregels voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen.Groepen werknemers, jonger dan de AOW-leeftijd, voor wie deze regels gelden zijn: - werknemers die alleen premie volksverzekeringen moeten betalen; - werknemers die alleen loonbelasting moeten betalen; - werknemers die loonbelasting moeten betalen en premies voor de AOW en de Anw; - werknemers die loonbelasting moeten betalen en premie voor de AWBZ; - werknemers die geen loonbelasting hoeven te betalen, maar wel premies voor AOW en Anw; - werknemers die geen loonbelasting hoeven te betalen, maar wel premie voor de AWBZ.Het verzoek moet worden ingediend door middel van het formulier Wijziging aangiftetijdvak loonheffingen.Indien het wijzigingsformulier uiterlijk op 14 december 2015 bij de Belastingdienst binnen was geweest, had de wijziging al per 1 januari 2016 kunnen ingaan. Nu het wijzigingsformulier pas op 19 december 2014 is ingezonden, kan de wijziging pas op 1 januari 2017 ingaan.Opgave 2 Accountantskantoor De Bie moet Gerrie Samson op de laatste werkdag ziek uit dienst melden bij UWV.Gerrie heeft recht op een ZW-uitkering (Vangnetgeval).Recht op een IVA-uitkering bestaat wanneer men, na de wachttijd van 104 weken, volledig en duurzaam arbeidsongeschikt is. Aangezien Gerrie nog voor 50% arbeidsgeschikt is (dus niet volledig), heeft zij geen recht op een IVA-uitkering maar op een loongerelateerde WGA-uitkering.Het arbeidsverleden bedraagt 6 jaar (2010 - 2015). Met loonuren worden namelijk gelijkgesteld uren waarvoor de werknemer een ZW-uitkering heeft gekregen. De loongerelateerde uitkering duurt derhalve 6 maanden. De uitkering bedraagt voor de eerste 2 maanden € 101 x 75% x 100/108 = € 70,14. Vanaf de derde maand bedraagt de uitkering € 101 x 70% x 100/108 = € 65,46.Er zijn geen consequenties. De Belastingdienst stuurt het bezwaar door naar UWV. Bij de beoordeling of het bezwaarschrift tijdig is ontvangen, wordt uitgegaan van de datum waarop het bezwaarschrift bij de Belastingdienst is binnengekomen.Accountantskantoor De Bie is belanghebbende, want de arbeidsongeschiktheid van Gerrie kan leiden tot een hogere gedifferentieerde premie Whk.Nee, niet juist. UWV heeft in het algemeen dertien weken de tijd om een beslissing op bezwaar te nemen. Hier is de periode zelfs zeventien weken, omdat het een beslissing over de WIA betreft, waaraan een medisch of arbeidskundig onderzoek ten grondslag ligt.Binnen zes weken na bekendmaking van de beslissing op het bezwaar kan accountantskantoor De Bie in beroep gaan bij de rechtbank, sector bestuursrecht.Bij de Centrale Raad van Beroep.Aangezien Gerrie niet tenminste 50% verdient van hetgeen zij volgens UWV nog kan verdienen (restverdiencapaciteit), komt zij niet in aanmerking voor de WGA-loonaanvullingsuitkering en voldoet zij dus niet aan de inkomenseis. Zij komt nu in aanmerking voor de WGA-vervolguitkering. Het uitkeringspercentage is afgeleid van de mate van arbeidsongeschiktheid. In het geval van Gerrie is dit percentage 35%. Haar maandloon is hoger dan het wettelijk minimumloon. Daarom bedraagt de uitkering 35% van het wettelijk minimumloon.Omdat Gerrie nu ten minste 50% van haar restverdiencapaciteit verdient, heeft zij recht op een WGA-loonaanvullingsuitkering. Zolang aan de voorwaarden wordt voldaan, blijft het recht op loonaanvulling bestaan.Opgave 3 In eerste instantie wordt het bedrag van € 150 opgenomen in de vrije ruimte. Als hierdoor de vrije ruimte overschreden wordt, is over het bedrag van de overschrijding 80% eindheffing verschuldigd.In eerste instantie wordt het bedrag van € 25 opgenomen in de vrije ruimte. Als hierdoor de vrije ruimte overschreden wordt, is over het bedrag van de overschrijding 80% eindheffing verschuldigd.Beide bedragen kunnen ook bij de werknemer worden belast. Er is geen sprake van verplichte aanwijzing als eindheffingsloon voor de werkgever.Ja, de Belastingdienst zal een boete opleggen. Hoewel binnen de coulancetermijn betaald is, zal de Belastingdienst toch een boete opleggen omdat de vorige aangifte (over de maand juni) ook te laat werd betaald. De Belastingdienst zal een verzuimboete opleggen van € 1.308. Dit is 3% van het te laat betaalde bedrag van € 43.600.De naheffingsaanslag moet binnen veertien dagen na dagtekening van de naheffingsaanslag worden betaald, dus uiterlijk op 20 oktober.De aanmaning is een verzoek het verschuldigde bedrag alsnog binnen veertien dagen te betalen. Het betreft hier invorderingsrente, omdat de naheffingsaanslag niet binnen de betalingstermijn van 14 dagen is betaald. Invorderingsrente wordt berekend over de periode die begint op de dag ná het vervallen van de betalingstermijn en eindigt op de dag voorafgaand aan de betaling.PDL-dagexamen Loonheffingen deel 1d.d. 7 januari 2014Opgave 1 Nee. De werkzaamheden in de huishouding bij het gezin Van Dis worden op minder dan 4 dagen per week verricht. De arbeidsverhouding kwalificeert daarom niet als een dienstbetrekking. Op het loon van Marjan wordt in het kader van de regeling Dienstverlening aan huis geen loonheffing ingehouden. Ja. De werkzaamheden in de wacht- en praktijkruimte in de woning van het gezin Moerali (een vrije beroepsbeoefenaar met een praktijk aan huis) worden weliswaar op minder dan 4 dagen per week uitgevoerd, maar nemen meer dan 40% van de werktijd van Marjan in beslag. Dit betekent dat de regeling voor Dienstverlening aan huis niet van toepassing is. Aangezien alle elementen van de dienstbetrekking aanwezig zijn (loon, gezag en arbeid) moet door het gezin Moerali loonheffing op het loon van Marjan worden ingehouden.Hier is sprake van loon in de vorm van een aanspraak.De aanspraak op verlof- en vakantiedagen is met toepassing van de omkeerregel vrijgesteld. Het verlof wordt normaliter bij uitbetaling van de verlof-/vakantiedagen belast. De fiscale consequenties hiervan zijn dat de aanspraak op dagen boven het maximum aantal van 250 dagen (50 x 5) belast is. De loonheffing over deze 10 dagen moet worden ingehouden in december.Nee. Ook als er, zoals in dit geval, sprake is van een gelijkwaardige functie die ook in dienstbetrekking wordt verricht, heeft dit geen gevolgen, omdat bij overlegging van een VAR-WUO geen toets behoeft plaats te vinden. Uiteraard moet dan wel gelijktijdig aan de overige voorwaarden van de VAR-WUO zijn voldaan, zoals de identificatieplicht, kopie?n van het ID en de VAR-WUO in de administratie van de opdrachtgever en de te verrichten werkzaamheden moeten overeenkomen met die welke op de VAR-WUO zijn vermeld. Daarnaast mag er geen sprake zijn van afgifte van de VAR op onjuiste gronden en/of met medeweten/initiatie van de opdrachtgever.Ja. De heer Pio en mevrouw Lang zijn beiden aandeelhouders met een aanmerkelijk belang en verrichten beiden werkzaamheden als directeur voor fietsenfabriek Riksja bv.Het gebruikelijk loon bedraagt minimaal € 44.000. Er zijn geen aanwijzingen in de opgave dat er sprake is van een meest verdienende werknemer of een hoger gebruikelijk loon dan het bedrag van € 44.000. Beiden ontvangen een feitelijk salaris op jaarbasis van € 38.880 (€ 3.000 x 12 x 1,08). Hierdoor bedraagt het fictieve loon voor beiden € 44.000 minus € 38.880 = € 5.120.Nee. Vóór de aandelenoverdracht zijn zij niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen, omdat zij beiden directeur-grootaandeelhouder zijn.Na overdracht van de aandelen zijn zij beiden geen directeur-grootaandeelhouder meer en zij zijn dus verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen; (daarnaast wordt er loonheffing ingehouden op het loon en is de werkgever de werkgeversheffing Zvw verschuldigd).Opgave 2Ines Labruaire is in Nederland (werkland) verzekerd voor de sociale verzekeringen, omdat zij volledig in Nederland werkt. De 30%-regeling. Zonder nader bewijs mag 30% van € 4.500 = € 1.350 als gerichte vrijstelling worden aangemerkt. Het restant van € 3.150 wordt in de loonheffingen betrokken.Nee, omdat deze uitzendtoelage niet als een vergoeding voor extraterritoriale kosten wordt aangemerkt. Maar zie hetgeen bij antwoord 12 is opgemerkt.Nee. De fiets wordt alleen gebruikt voor zakelijke ritten en voor het woon-werkverkeer. Het omrijden heeft niets met de persoonlijke omstandigheden van Fred te maken. Alle verreden kilometers zijn zakelijk en kunnen worden vergoed tegen € 0,19. De onbelaste vergoeding bedraagt voor de maand oktober 5 x 120 x € 0,19 + 15 x 160 x € 0,19 = € 570.Ja. De bijtelling gaat in op 13 november. Op jaarbasis herleid, rijdt Wilma meer dan 500 kilometer privé. Tot het loon moet op jaarbasis worden gerekend 25% van € 18.750 = € 4.687,50 oftewel € 390,63 voor de maand december.De bijtelling per jaar is 14% van € 30.000 is € 4.200 ofwel € 350 per maand. Hierop komt deze maand in mindering de eigen bijdrage van € 75 en het bedrag van € 375. Hierdoor resteert aan privégebruik een negatief bedrag van € 100. Dit bedrag kan op het loon in mindering worden gebracht, omdat op jaarbasis gezien de bijtelling privégebruik positief blijft.Er is sprake van een verhuizing binnen het kader van de dienstbetrekking als de verhuizing voldoende verband houdt met de dienstbetrekking. Dit is in ieder geval als de werknemer verhuist binnen 2 jaar na de aanvaarding van een nieuwe dienstbetrekking of na overplaatsing binnen de bestaande dienstbetrek-king. De afstand tussen zijn woning en de plaats van de dienstbetrekking moet met tenminste 60% wordt verkleind, terwijl tot die verhuizing de afstand tussen zijn woning en de plaats van zijn dienstbetrekking ten minste 25 kilometer bedroeg.Ja. Na toetsing van de hiervoor genoemde voorwaarden voldoet Fred aan de gestelde eisen.Ja. Als aan de voorwaarde wordt voldaan, dat er sprake is van een zakelijke verhuizing, mag het maximale bedrag van € 7.750 onbelast worden vergoed (naast de werkelijke kosten voor het overbrengen van de inboedel).Overbrengen inboedel € 3.350. De kosten voor het overbrengen van de inboedel kunnen bij een zakelijke verhuizing voor een bedrag van € 3.350 belastingvrij worden vergoed. Aankoopkosten woning in Ulvenhout € 1.150. Deze vergoeding is tot een bedrag van € 1.150 belast. De notariskosten voor de hypotheekakte € 1.185 zijn kosten die verband houden met de financiering van de woning en zijn tot een bedrag van € 1.185 belast. Reiskosten zoeken en bezichtiging woningen 860 km, vergoeding € 215. De reiskosten zijn maximaal onbelast te vergoeden tot een bedrag van € 0,19 per kilometer. Belast is € 51,60. De kosten voor het herstellen in de oude staat van de huurwoning zijn geen kosten gemaakt in het belang van de dienstbetrekking. Het bedrag van € 3.200 is belast. Het pasklaar maken overgebrachte stoffering € 400. Deze kosten worden geacht te zijn begrepen in het vrijgestelde bedrag van € 7.750. Deze vergoeding is tot een bedrag van € 400 belast. Vergoedingen voor aan- en verkoopkosten van een woning zijn loon van de werknemer, maar de werkgever kan dit loon ook als eindheffingsloon onderbrengen in de vrije ruimte.Opgave 3 Behoort wel of niet tot de grondslag OmschrijvingBehoort tot grondslag alle loonheffingenJa/NeeTer beschikking gestelde personenautojaWerkgeversheffing ZorgverzekeringswetneeIn de arbeidsovereenkomst opgenomen bedrag aan fooijaOpname uit het levenslooptegoedjaPremie WW-AwfneeDe opname uit het levenslooptegoed (een negatief bedrag) vermeerdert de grondslag voor de loonheffingen.Hoewel tussentijds regelmatig kan worden getoetst hoe hoog de vrije ruimte is, kan pas na afloop van het jaar de werkelijke hoogte worden bepaald, omdat het totale fiscale loon van het kalenderjaar bekend moet zijn. Voor de berekening van de vrije ruimte moet rekening worden gehouden met de mogelijke invloed van het loon uit vroegere dienstbetrekking. Uit de casus blijkt dat het loon uit vroegere dienstbetrekking 12,5% (€ 500.000/€ 4.000.000 x 100%) bedraagt van het totale fiscale loon. Als het loon uit vroegere dienstbetrekking meer bedraagt dan 10% van het totale fiscale loon, moet de vrije ruimte berekend worden op basis van het totale loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. De vrije ruimte bedraagt dan € 3.500.000 x 1,2% = € 42.000.De reis- en cursuskosten zijn gericht vrijgesteld/onbelast. Deze € 50.000 mag worden afgetrokken van het totaal bedrag van € 120.000. Per saldo zou Agreko bv over € 70.000 eindheffing moeten betalen. Echter, het forfaitair vrijgestelde bedrag is 1,2 % van € 3.500.000 = € 42.000. Over het saldo van € 70.000 minus € 42.000 = € 28.000 wordt 80 procent eindheffing toegepast. Er moet dus een bedrag van € 22.400 aan eindheffing worden betaald.Onder een premievrij pensioen wordt verstaan dat de werkgever de volledige pensioenpremie betaalt voor het pensioen dat de werknemer opbouwt.Geen. Het werkgeversdeel van de pensioenpremie behoort niet tot de grondslag voor alle loonheffingen, omdat er sprake is van een aanspraak die wordt belast volgens de omkeerregel.De tenaamstelling van de auto valt in 2015. Dan bedraagt de bijtelling 7% van € 65.000 = € 4.550 per jaar. In juni 2015 is dat 1/12 deel hiervan = € 379,17, omdat de CO2 uitstoot minder bedraagt dan 50 gram per km.Willem woont op 1 december in Belgi?. Hij is bestuurder van een bedrijf in Nederland. Dit betekent dat Nederland heffingsbevoegd is voor het innen van de verschuldigde loonbelasting.Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en het Koninkrijk Belgi? tot het vermijden van dubbele belasting en tot het voorkomen van het ontgaan van belasting inzake belastingen naar het inkomen en naar het vermogen.PDL-dagexamen Loonheffingen deel 2d.d. 7 januari 2014Opgave 1Berekening Grondslag loonheffingen en Nettoloon (Bedragen in euro's)OmschrijvingOpgaveGrondslag voor alle loonheffingenbij/afNettoloonbij/afaSalaris4.3254.325bij4.325bijbPensioenfonds495198af198afcPremies Anw/WGA5858af58afdGedifferentieerde premie WGA1010afeAuto van de zaak31.200520bijfBijdrage auto van de zaak8989af89afgLevensloopregeling200200af200afhBoete snelheidsovertreding185iKostenvergoeding5050bij50bijjLoonbelasting/premie volksverzekeringen1.4871.487afTotaal bedrag per kolom4.3502.333De instelling waarbij de levensloopregeling is ondergebracht, moet het bedrag dat Jeroen opneemt overmaken aan Slangen bv. Het opgenomen bedrag dient te worden behandeld als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking omdat Jeroen nog geen 61 jaar is. Loonheffingen inhouden en afdragen. Berekening premie ww-Awf volgens VCR-methode (Bedragen in euro's)MaandLoon voor de werknemers-verzekeringenCumulatief loon voor de werknemers-verzekeringenCumulatief maximum premieloonCumu-latief premie-loon Aanwas per loontijd-vakPremie WW-AWf(2,07%)Januari4.3504.3504.331,334.331,334.331,3389,65Februari4.4008.7508.662,668.662,664.331,3389,65Maart 3.48012.23012.993,9912.2303.567,3473,84Van toepassing is de witte maandtabel voor de aow-leeftijd en ouder, geboren in 1946 of later. De loonheffingskorting wordt niet toegepast, omdat de SVB dit reeds doet. Het bedrag aan loonheffing dat Slangen bv op het loon moet inhouden is € 166,50.Op beide uitkeringen is de groene maandtabel van toepassing. Het betreft in beide gevallen loon uit vroegere dienstbetrekking.Arbeidskorting voor het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking (maximaal € 1.132 per jaar). Ouderenkorting (omdat het inkomen lager is dan € 35.770: maximaal € 1.042 per jaar). Alleenstaande ouderenkorting (maximaal € 433 per jaar).De directeur van Randdorp bv kan aansprakelijk worden gesteld op grond van de bestuurdersaansprakelijkheid. Slangen bv kan aansprakelijk worden gesteld op basis van de zogenaamde inlenersaansprakelijkheid.Bezwaar indienen binnen 6 weken na datum beschikking. Er hoeft voor de aansprakelijkstelling en voor de hoogte van het bedrag maar één bezwaarschrift te worden ingediend.Slangen bv kon de aansprakelijkheid beperken door: - te storten op de G-rekening van Randdorp bv;- rechtstreeks te storten bij de Belastingdienst;- gebruik te maken van een gecertificeerd uitzendbureau (ingeschreven bij Stichting Normering Arbeid). Storting op een G-rekening of rechtstreekse storting bij de Belastingdienst geeft wettelijke vrijwaring voor de gestorte bedragen. Opgave 2Saskia heeft recht op een ZW-uitkering. De hoogte van de uitkering is 100% van het dagloon doch niet hoger dan het maximum dagloon.Nu is er geen recht op ZW-uitkering, omdat er geen sprake is van zwangerschapsgerelateerde klachten. Er geldt de loondoorbetalingsverplichting van Bakker bv.Saskia blijft recht houden op 10 weken bevallingsverlof. Het totale verlof wordt 18 weken in plaats van 16 weken.Neen, tijdens zwangerschaps- en bevallingsverlof bestaat geen recht op een ZW-uitkering, maar op een Wazo-uitkering.De wachttijd is 104 weken. Deze kan worden verlengd in de volgende situaties: - Op verzoek van de werkgever en de werknemer; - Als de werkgever zich onvoldoende heeft ingespannen de werknemer te re-integreren in het arbeidsproces; - Als de werknemer de WIA-aanvraag te laat heeft ingediend.Bart heeft recht op een IVA-uitkering zolang zijn situatie niet verandert / zolang Bart volledig en duurzaam arbeidsongeschikt is. Echter maximaal tot aan de AOW-leeftijd.Berekening: 75% x € 194,50 x 21,75 = € 3.172,78. Wegens reservering vakantiebijslag x 100/108 = € 2.937,76.Er vindt een korting plaats in verband met inkomsten. Berekening: (75% x € 194,50 x 21,75) – (70% x € 300) = € 3.172,78 - € 210 = € 2.962,78. Wegens reservering vakantiebijslag x 100/108 = € 2.743,32.Bart verdient meer dan 20% van zijn vroegere loon. Als het inkomen uit arbeid gedurende 12 maanden achtereen meer dan 20% van het vroegere loon bedraagt, beoordeelt UWV of de IVA-uitkering be?indigd moet worden. Deze zal dan worden omgezet in een (lagere) WGA-uitkering.Bart kan een pro forma bezwaarschrift indienen.Nee, het standpunt van Bart is niet juist. De beslissing van UWV blijft van kracht totdat op het bezwaar is beslist. Opgave 3Juist Juist Onjuist. De afdrachtvermindering S&O kan alleen worden toegepast over aangiftetijdvakken die eindigen in de periode van de S&O-verklaring.Onjuist. Voor zijn zoon kan hij wel gebruikmaken van de vereenvoudigde regeling voor meewerkende kinderen maar voor zijn dochter niet, omdat de leeftijd voor deze regeling minimaal 15 jaar is.Onjuist. De korting wordt toegepast vanaf 50 jaar vóór de pensioenleeftijd. De korting op de AOW bedraagt derhalve 10 x 2% = 20%.Onjuist. Bepalend is de dagtekening van de naheffingsaanslag.Onjuist. De inhoudingsplichtige kan dit niet zonder meer doen. Hij moet hiervoor een verzoek indienen en tevens moet aan bepaalde voorwaarden worden voldaan.Juist. Onjuist. Elke inhoudingsplichtige binnen een samenhangende groep inhoudingsplichtigen moet apart aangifte doen.PDL-dagexamen Loonheffingen deel 1d.d. 1 april 2014Opgave 1 Harco verricht arbeid voor Herstalco bv, werkt onder gezag van de bedrijfsleider en ontvangt € 225 loon per maand. Hij is in echte dienstbetrekking in de zin van de Wet op de loonbelasting 1964. Omdat Harco in echte dienstbetrekking werkt, is hij eveneens verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Hoewel de arbeidsrelatie van Yvonne voldoet aan alle kenmerken van de echte dienstbetrekking wordt deze toch niet als zodanig aangemerkt omdat zij op minder dan 4 dagen per week in de huishouding van een natuurlijk persoon werkt. Er geldt een vrijstelling voor dienstverleners aan huis. Zij is dus niet in echte of fictieve dienstbetrekking in de zin van de Wet op de loonbelasting 1964. Deze vrijstelling geldt ook voor de werknemersverzekeringen. Yvonne is dus niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.Maartje is statutair directeur en werkt op basis van een arbeidsovereenkomst in een ‘echte’ dienstbetrekking (loon, gezag en arbeid) tot Dreamline Travel Acency bv. Omdat Maartje in echte dienstbetrekking werkt, is zij ook verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Zij kan, vanwege het ontbreken van zeggensmacht, tegen haar wil ontslagen worden. Zij werkt dus in een positie van ondergeschiktheid/gezag tot Dreamline Travel Acency bv.Farouk is een stagiair met een beloning. Deze beloning kwalificeert echter gezien het aantal gewerkte uren per maand niet als een re?le beloning. Er is daarom geen sprake van een echte dienstbetrekking in de zin van de Wet op de loonbelasting 1964. Als stagiair met een niet-re?le beloning is er wel sprake van een fictieve dienstbetrekking. Omdat Farouk een niet-re?le beloning geniet is hij wel verzekerd voor Wajong en ZW.Frits werkt op basis van een arbeidsovereenkomst in een ‘echte’ dienstbetrekking (loon, gezag en arbeid) tot supermarktketen COOP. Omdat Frits de AOW-leeftijd bereikt heeft, is hij niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.Harry is niet in echte dienstbetrekking omdat hij zijn werk zelf kan bepalen en hij zich zonder toestemming mag laten vervangen. Ook is er geen sprake van een fictieve dienstbetrekking omdat het door hem genoten loon niet ten minste 2/5 van het minimumloon bedraagt en hij op minder dan 2 dagen per week werkt. Dezelfde bepalingen gelden ook voor de werknemersverzekeringen. Harry is dus niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.Nicky werkt op basis van een arbeidsovereenkomst in een ‘echte’ dienstbetrekking (loon, gezag en arbeid) tot Beapharm bv. Omdat Nicky uitsluitend in Nederland werkt, is zij verzekerd voor de werknemersverzekeringen.Een commissaris houdt toezicht op het bestuur van Verdegro bv en is daardoor niet in echte dienstbetrekking. Dikker is als commissaris werkzaam en is op basis hiervan in fictieve dienstbetrekking. Een commissaris is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Opgave 2Er is sprake van loon in natura. Situaties waarin wordt aangenomen dat de werkgever een personenauto ter beschikking heeft gesteld:De auto is geen eigendom van de werkgever, maar heeft deze gehuurd of geleased voor de werknemer;De werkgever vergoedt alle kosten van de auto die zijn werknemer zelf heeft gehuurd of geleased;De werkgever heeft met de werknemer de afspraak gemaakt dat hij de totale kosten (inclusief de afschrijving) van de eigen auto van de werknemer vergoedt.De werkgever heeft met de werknemer de afspraak gemaakt dat deze de auto alleen voor zakelijke ritten gebruikt (zonder dat er een sluitende rittenadministratie aanwezig is).Ja, herleid op jaarbasis rijdt Bernard Witte meer dan 500 kilometers privé. Op basis van de cataloguswaarde en de CO2-uitstoot bedraagt de bijtelling: 25% van € 35.000 x 2/12 = € 1.458,33.Normaliter geldt de bijtelling voor alle loonheffingen, maar omdat Bernard Witte dga is, is hij niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. De bijtelling geldt dan niet voor de premies werknemersverzekeringen. De bijtelling geldt wel voor de Zorgverzekeringswet en de loonheffing. Nee, het privégebruik van een auto van de zaak is verplicht loon (in natura) van de werknemer.Ja. Deze kosten kunnen onbelast worden vergoed omdat Bernard Witte een auto van de zaak ter beschikking heeft gekregen en als Vendor bv met hem heeft afgesproken dat deze kosten van de auto van de zaak voor rekening van het bedrijf komen. Er is dan sprake van zogenaamde intermediaire kosten. Intermediaire kosten zijn geen loon en vallen niet onder de werkkostenregeling.Er is sprake van loon in vorm van een aanspraak.EindloonstelselMiddelloonstelsel Beschikbare premiestelselNee, Marcel woont en werkt in het buitenland (Frankrijk). Vendor SA hoeft geen (Nederlandse) loonbelasting in te houden. Opgave 3De werkgeversbijdrage Zvw bedraagt 6,95%Per werknemer is maximaal verschuldigd 6,95% x € 51.976 = € 3.612,33.De werkgever moet de bijdrage Zorgverzekeringswet inhouden op het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking van:Pseudowerknemers (opting-in)Directeuren-grootaandeelhouders die niet verplicht verzekerd zijn voor de werknemersverzekeringenBij een dienstjubileum van ten minste 25 jaar mag een bedrag ter waarde van éénmaal het loon over 1 maand belastingvrij worden uitgekeerd. Het loon over een maand van Hendrikx bedraagt: Salaris:€ 3.240,00Vakantiebijslag 8% x € 3.240 € 259,20Dertiende maand 1/12 x € 3.240 € 270,00Totaal loon over een maand€ 3.769,20Het pakket aandelen in Raaymoeren nv betreft een beloning in natura. De waarde van dit pakket aandelen moet worden gewaardeerd op de waarde in het economisch verkeer, in dit geval de beurswaarde van € 9.000. Nu Hendrikx kiest voor het pakket aandelen moet een bedrag van € 9.000 minus het vrijgestelde bedrag van het dienstjubileum, te weten € 5.230,80 tot zijn loon van juni worden gerekend.De vergoeding van € 0,19 per gereden kilometer met de privéauto kan belastingvrij worden vergoed.De vergoeding in verband met de diefstal van het navigatie-systeem kan niet belastingvrij geschieden omdat kosten voor verzekeringen, diefstal en dergelijke worden geacht te zijn begrepen in het kilometerforfait van € 0,19 per kilometer. De verschuldigde loonbelasting in verband met de vergoeding van het gestolen navigatie-systeem kan op de volgende wijze worden geheven:De vergoeding tot het loon rekenen van Van Doorn;De vergoeding als eindheffingsloon aanwijzen en opnemen in de vrije ruimte; Mocht deze niet toereikend zijn, dan wordt over het bedrag boven de vrije ruimte 80% eindheffing berekend en verschuldigd.Ja. Er is sprake van tijdelijke huisvesting. Werknemer Van Doorn moet verplicht gebruik maken van de huisvesting in Amsterdam, terwijl hij in feite elders, in Breda, woont. Hierdoor kunnen zowel de huur als het GWE belastingvrij worden vergoed.Kosten die samenhangen met de verhuizing kunnen (tot een bepaald bedrag) onbelast worden vergoed als de verhuizing verband houdt met de dienstbetrekking. Dit verband wordt aanwezig geacht als: de werknemer binnen 2 jaar na aanvaarding van een nieuwe dienstbetrekking of na overplaatsing verhuist;de werknemer meer dan 25 kilometer van het werk woont en verhuist, waardoor de afstand tussen zijn nieuwe woning en zijn werk ten minste 60% minder wordt.Ja. Hij verhuist binnen 2 jaar na zijn overplaatsing en de reisafstand wordt in voldoende mate verminderd door zijn verhuizing van Breda naar Amsterdam.Nee. Bij een noodzakelijke verhuizing, zoals in dit geval, mag de werkgever een onbelaste vergoeding betalen van:de kosten, welke zijn verbonden aan het overbrengen van de inboedel.en een afzonderlijk bedrag van € 7.750 (voor zogenaamde herinrichtingskosten). de reiskosten tot een bedrag van € 0,19 per kilometer.Raaymoeren nv mag voor de verhuizing maximaal belastingvrij vergoeden:De herinrichtingskosten€ 7.750Verhuiswagen en -personeel € 3.500Reiskosten bezichtiging woning (max. € 0,19 per kilometer) (€ 600 : € 0,30 = 2.000 km) (2.000 km x € 0,19 = € 380) € 380Recapitulatie:Raaymoeren nv mag voor de verhuizing de volgende bedragen niet belastingvrij vergoeden:De (gedeeltelijke) reiskosten voor het bezichtigen van de woning € 220 De herinrichtingskosten (gedeeltelijk)€ 250De makelaarskosten *)€ 1.750Totaal € 2.220 **)*)De makelaarskosten van de aankoop van de nieuwe woning mogen, ondanks dat het hier een zakelijke verhuizing betreft, niet belastingvrij aan werknemer Van Doorn worden vergoed en behoren dus tot het loon te worden gerekend. **)Dit bedrag kan als eindheffingsloon worden ondergebracht in de vrije ruimte. Mocht de vrije ruimte niet toereikend zijn, dan wordt het surplus belast met 80% eindheffing.Opgave 4 Soort vergoeding of verstrekkingGerichte vrijstelling Nihilwaardering Verplicht loon van de werknemerKan in de vrije ruimte worden opgenomena.Motor van de zaak, waarmee maandelijks 200 kilometer in privé wordt gereden X b.Bovenmatige reiskostenvergoeding van € 0,19 per kilometer Xc.Maaltijden tijdens dienstreizen Xd.Ter beschikking gestelde telefoon die volledig zakelijk wordt gebruikt Xe.Parkeerboete vanwege onjuist parkeren in Almere Xf.Bedrijfsfitness op de werkplek X g.Cadeaus voor de kinderen tijdens Sinterklaasfeest op de werkplek Xh.Spijkerbroek van goede kwaliteit voor de onderhoudsmedewerkers van het bedrijf Xi.Extraterritoriale kosten X j.Producten uit eigen bedrijf voor de huidige actieve werknemers XPDL-dagexamen Loonheffingen deel 2d.d. 1 april 2014Opgave 1Bedragen in euro'sOmschrijvingOpgaveGrondslag voor alle loonheffingenbij / afBedrag naar vrije ruimtebij / afaSalaris5.0005.000bijbPensioenfonds870290afcWerkgeversheffing Zvw328dPremie werknemersverzekeringen398eKostenvergoeding125125bijfReiskostenvergoeding229109bijgAfrekening vakantiebijslag1.6001.600bijhAfrekening vakantiedagen1.8301.830bijiWarme maaltijd6,50jLaptop950950bijkJubileumuitkering5.0005.000bijTotaal13.1401.184De witte tabel bijzondere beloningen moet worden toegepast op de volgende loonelementen: g. afrekening vakantiebijslag, is loon uit tegenwoordige dienstbetrekking en is een eenmalige beloning of beloning die maar eenmaal per jaar wordt toegekend; h. afrekening vakantiedagen, is loon uit tegenwoordige dienstbetrekking en is een eenmalige beloning of beloning die maar eenmaal per jaar wordt toegekend;k. jubileumuitkering, is loon uit tegenwoordige dienstbetrekking en is een eenmalige beloning. De dienstjaren-vrijstelling is niet van toepassing omdat het dienstverband niet tenminste 25 jaar heeft geduurd. Als het bedrag aan de gebruikelijkheidstoets voldoet, kan het ook in de vrije ruimte worden ondergebracht.Op geen van de onder de a. tot en met k. genoemde loonelementen moet de groene tabel bijzondere beloningen worden toegepast. Er is uitsluitend sprake van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.Bedragen in euro'sMaandLoon werknemers-verzekeringenCumulatief loon werknemers-verzekeringenCumulatief maximum-premieloonGrondslag-aanwas per loontijdvakBasispremie WAO / WIA (5,75%)t/m oktober37.50037.50043.313,3037.5002.156,25november7.00044.50047.644,637.000402,50december9.50054.00051.975,967.475,96429,86Nee, niet correct. Het recht op Wajonguitkering is voldoende voor het recht op jonggehandicapten-korting. Wel moet bij de loonadministratie een brief van UWV worden bewaard waaruit blijkt dat de werknemer recht heeft op een Wajonguitkering.De jonggehandicaptenkorting bedraagt € 715 op jaarbasis. De inhoudingsplichtige moet het tabelbedrag van de loonbelasting/premie volksverzekeringen zelf verminderen met de jonggehandicaptenkorting.De naheffingsaanslag moet binnen 14 dagen na dagtekening worden betaald. Dus uiterlijk op 19 juni.De Belastingdienst zal invorderingsrente in rekening brengen.Het bezwaar moet binnen zes weken na dagtekening van de aanslag worden ingediend. Dus uiterlijk op 17 juli.Beroep, binnen zes weken, bij de Rechtbank, sector bestuursrecht. Hoger beroep bij het Gerechtshof. Beroep in cassatie bij de Hoge Raad.Opgave 2De eerste ziektedag is maandag 6 april 2015. Als eerste ziektedag geldt de eerste werkdag waarop wegens ziekte niet is gewerkt of het werken tijdens werktijd is gestaakt. Nee, het standpunt van kapsalon Haarfijn is niet juist. Er geldt een loondoorbetalingsverplichting voor de werkgever. Deze verplichting geldt ook voor medewerkers met tijdelijke contracten.Kapsalon Haarfijn mag niet opnieuw twee wachtdagen in acht nemen omdat hier geen sprake is van een nieuw ziektegeval. Perioden van arbeidsongeschiktheid die elkaar opvolgen binnen een periode van vier weken worden samengeteld.Een second opinion moet worden aangevraagd bij UWV. De kosten bedragen € 100.Alicia is werkloos in de zin van de Werkloosheidswet omdat zij tenminste vijf arbeidsuren per week heeft verloren, geen recht heeft op doorbetaling van loon en beschikbaar is voor arbeid.De duur van de uitkering bedraagt drie maanden. Alicia voldoet alleen aan de wekeneis (26 uit 36 weken) en niet aan de jareneis (4 uit 5 jaren).De eerste twee maanden bedraagt de uitkering per dag: 75% x € 82 = € 61,50 x 100/108 = € 56,94. Daarna (in de derde maand) bedraagt de uitkering: 70% x € 82 = € 57,40 x 100/108 = € 53,15.Pascalle heeft recht op een Ziektewetuitkering ter hoogte van 100% van haar dagloon, doch niet hoger dan het maximumdagloon. De Belastingdienst kan kapsalon Haarfijn aansprakelijk stellen op grond van de inlenersaanspra-kelijkheid. De aansprakelijkheidsstelling door de Belastingdienst geschiedt door middel van een beschikking.Kapsalon Haarfijn had deze aansprakelijkheidsstelling kunnen beperken door (een deel van) de factuur van het uitzendbureau op een g-rekening te storten. Ook rechtstreekse storting bij de Belastingienst is mogelijk. Daarnaast kan Kapsalon Haarfijn het best personeel inhuren via een SNA-gecertificeerd uitzendbureau.Opgave 3Onjuist. Louis is ouder dan de AOW-leeftijd. De algemene heffingskorting is dan maximaal € 1.123. Daarnaast heeft Louis recht op de ouderenkorting en eventueel op de alleenstaande ouderenkorting.Onjuist. De verzuim- of vergrijpboete zal inderdaad via een naheffingsaanslag worden opgelegd. Er wordt echter geen invorderingsrente maar belastingrente (heffingsrente) in rekening gebracht.Juist.Juist.Onjuist. De termijn voor het indienen van een bezwaarschrift als iemand hersteld wordt verklaard voor eigen werk in het kader van de Ziektewet is twee weken.Onjuist. De afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk is inderdaad maximaal? € 14.000.000. Echter deze?bedraagt?35% (of voor starters 50%) van het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking dat betrekking heeft op speur- en ontwikkelingswerk, tot een s&o-loon van € 250.000. Over het meerdere?s&o-loon wordt?14% berekend.Onjuist. Het loon is door de werkgever ter beschikking gesteld. Deze terbeschikkingstelling wordt aangemerkt als genietingsmoment.Onjuist. Een verzoek tot ambtshalve herziening kan worden gedaan binnen vijf jaar na het jaar waarin de beslissing kenbaar is gemaakt.PDL-dagexamen Loonheffingen deel 1d.d. 3 juni 2014Opgave 1 De drie kenmerken van de echte dienstbetrekking zijn: Loon, gezag en (persoonlijk) arbeid verrichten (gedurende zekere tijd).Als een arbeidsrelatie een dienstbetrekking is, moet de werkgever op het loon van de werknemer loonheffingen inhouden en afdragen.Nee, hij ontvangt geen salaris van Skapa Holding bv en is daardoor niet in echte dienstbetrekking. Het element loon ontbreekt.Ja, dat is toegestaan. De Belastingdienst gaat ervan uit dat hij een loon krijgt dat gebruikelijk is voor zijn werk. Salaris ontvangen is niet verplicht, maar loonheffing moet worden berekend en afgedragen.Op basis van de bepalingen van de gebruikelijkloonregeling bedraagt het loon van directeur De Vries minimaal € 44.000 (op jaarbasis).Ja, directeur Verbeek bezit weliswaar 60 van de 100 aandelen in Skapa Holding bv, maar hij heeft geen stemrecht in de algemene vergadering van aandeelhouders. Hij is daardoor geen directeur-grootaandeelhouder. Hij kan (eventueel) tegen zijn wil ontslagen worden.Directeur De Vries kwalificeert zich door zijn 40 aandelen met stemrecht in Skapa Holding bv als directeur-grootaandeelhouder. Hierdoor moet Skapa Holding bv 4,85% bijdrage Zvw inhouden op het loon van directeur De Vries tot het maximum van € 51.976. Dit is een bedrag van in totaal € 2.520,83.De Sociale Verzekeringsbank (SVB).De Sociale Verzekeringsbank (SVB) houdt op de AOW-uitkering 4,85% bijdrage Zorgverzekeringswet in.In dat geval wordt er in totaal (over de AOW-uitkering en het salaris uit Skapa Holding bv) teveel bijdrage Zvw ingehouden bij directeur De Vries. Het teveel ingehouden bedrag aan werknemersbijdrage Zvw wordt aan directeur De Vries teruggegeven, eventueel al op voorschotbasis in het lopende jaar.Er is sprake van loon in vorm van een aanspraak.De volgende voorwaarden gelden hiervoor:Het moet gaan om de pensioenovereenkomst met directeur-grootaandeelhouder De Vries;De Vries moet minimaal 10% van de aandelen met stemrecht bezitten in Skapa Holding bv;Skapa Holding bv moet in Nederland gevestigd zijn;Skapa Holding bv moet de pensioenverplichting voor de vennootschapsbelasting rekenen tot het binnenlandse ondernemingsvermogen.Directeur Verbeek is bestuurder (commercieel directeur) van een in Nederland gevestigde rechtspersoon (Skapa Holding bv). Op basis van het belastingverdrag met Duitsland moet Nederlandse loonbelasting worden ingehouden op het loon van directeur Verbeek. Nederland is dus heffingsbevoegd.Opgave 2Er is sprake van loon in natura (niet in geld genoten loon).Bij de Verklaring geen privégebruik auto is het bijhouden van een rittenadministratie door de werknemer niet verplicht. Wel moet op verzoek van de Belastingdienst overtuigend bewijs worden geleverd, dat minder dan 500 km is gereden. Bij de Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto hoeft de werknemer geen rittenadministratie bij te houden.Ja, op jaarbasis rijdt John Viallie meer dan 500 kilometers privé.In januari bedraagt de bijtelling op basis van de cataloguswaarde en de CO2-uitstoot 1/12 van 25% van € 11.750 = € 244,79.In november 2015 is de auto ouder dan 15 jaar. De bijtelling wordt dan op basis van de waarde in het economisch verkeer berekend tegen een tarief van 35%. De bijtelling bedraagt dan 1/12 van 35% van € 1.500 = € 43,75.Normaliter geldt de bijtelling voor alle loonheffingen, maar omdat er sprake is van een commissaris, is deze niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. De bijtelling geldt dan niet voor de premies werknemers-verzekeringen. De bijtelling geldt wel voor de Zorgverzekeringswet en de loonheffing.Nee, een auto van de zaak is verplicht loon van de werknemer.De 60-maandenregeling geldt voor zeer zuinige en zuinige auto’s met een datum tenaamstelling op of na 1 juli 2012 waarvoor een verlaagd bijtellingspercentage van toepassing is. Dit verlaagde bijtellingspercentage geldt 60 maanden (of korter als de auto van eigenaar wisselt), gerekend vanaf de datum van eerste tenaamstelling. Op de laatste dag van de termijn van 60 maanden wordt opnieuw het bijtellingspercentage bepaald volgens de normen die dan gelden. Dit nieuwe percentage geldt dan weer voor 60 maanden, tenzij de auto tussentijds van eigenaar wisselt.Opgave 3 (20 punten) Soort vergoeding of verstrekkingGerichte vrijstelling Nihil-waardering Verplicht loon van de werk-nemerKan of moet in de vrije ruimte worden opgenomena.Vergoeden van een ov-chipkaart Xb.Maaltijden tijdens een zakelijke dienstreis Xc.Vergoeding van werkschoenen voor het administratieve kantoorpersoneel van een bouwbedrijf Xd.Verstrekking van outplacement aan werknemers die vanwege de reorganisatie van het bedrijf worden ontslagen Xe.Een aan de werknemer in het kader van zijn dienstbetrekking ter beschikking gestelde dienstwoning X f.De verstrekking van kinderopvang op de werkplek van de werknemer Xg.Een renteloze lening waarmee de werknemer een nieuwe elektrische fiets met een cataloguswaarde van € 2.275 aankoopt Xh.Vergoeding van verhuiskosten bij het einde van de dienstbetrekking vanwege emigratie naar het buitenlandXi.Het deel van een vergoeding aan een werknemer voor het behalen van zijn vliegbrevet dat in het kader van de gebruikelijkheidstoets binnen de Werkkostenregeling (WKR) boven de 30%-grens uitkomt Xj.Producten uit eigen bedrijf voor gepensioneerde (ex-) werknemers XOpgave 4Intermediaire kosten zijn kosten die de werknemer heeft voorgeschoten voor de werkgever.Het voorschieten van brandstofkosten voor de auto van de zaak, een fles wijn voor een goede klant van de werkgever, enz.Met het Landelijk Co?rdinatiepunt VAR van de Belastingdienst.Als een werknemer met de privéauto zakelijke reiskosten maakt, mag de werkgever deze kosten tot maximaal € 0,19 per kilometer vergoeden. Extra vergoedingen naast/boven € 0,19 per kilometer moeten als loon worden aangemerkt. De werkgever mag bij variabele kilometervergoedingen het gemiddelde nemen om te bepalen of de vergoeding gemiddeld meer is dan € 0,19 per kilometer.Berekening:In totaal heeft Wietske 12.680 kilometer gereden.Belastingvrije vergoeding hiervoor is maximaal 12.680 x € 0,19 = € 2.409,20Wietske krijgt vergoed € 2.994,80Bovenmatig deel als loon aan te merken € 585,60ATH-projecten bv voldoet dus niet aan de wettelijke bepalingen en had een bedrag van € 585,60 moeten belasten (of dit bedrag had opgenomen moeten worden in vrije ruimte/of als de vrije ruimte niet toereikend is, worden belast tegen 80% eindheffing).PDL-dagexamen Loonheffingen deel 2d.d. 3 juni 2014Opgave 1 Fictief arbeidsverleden 23 jaar en feitelijk arbeidsverleden 16 jaar. Totaal arbeidsverleden 39 jaar.De duur van de uitkering is afhankelijk van het arbeidsverleden. Het arbeidsverleden van Erwin is 39 jaar. Echter, de duur van de WW-uitkering is maximaal 38 maanden. Erwin heeft recht op 38 maanden WW-uitkering.Het dagloon van Erwin is € 86,91. De hoogte van de uitkering per dag gedurende de eerste twee maanden is (€ 86,91 * 75%) = € 65,18 *100/108 = € 60,35. Vanaf de derde maand bedraagt de uitkering per dag (€ 86,91 * 70%) = € 60,84 *100/108 = € 56,33.Er wordt rekening gehouden met een fictieve opzegtermijn die gelijk is aan de wettelijke of contractuele geldende opzegtermijn. De ontslagvergoeding van Erwin wordt gelijkgesteld met het recht op loondoorbetaling over de verloren uren. Over de fictieve opzegtermijn is er geen recht op WW. De ingang van de WW-uitkering schuift dus één maand op (1 maart).Nee. Er bestaat gedurende de eerste dertien weken nog geen recht op een Ziektewetuitkering. De WW-uitkering blijft gedurende die periode namelijk doorlopen.Erwin kan in aanmerking komen voor een aanvullende uitkering (toeslag) op grond van de Toeslagenwet. Er bestaat recht op toeslag zolang recht op een loondervingsuitkering (i.c. de werkloosheidsuitkering) of loondoorbetalingsverplichting bestaat . Een uitkering op grond van de Toeslagenwet moet worden aangevraagd bij UWV.Stichting Pensioenfonds GPA komt in aanmerking voor de premiekorting arbeidsgehandicapte werknemers aangezien de twee werknemers bij indiensttreding al recht hadden op een WGA-uitkering. De korting bedraagt € 7.000 per jaar per werknemer op fulltime basis (36 uur). Omdat de nieuwe medewerkers minder dan 36 uur werken moet de premiekorting evenredig worden verlaagd naar 24/36 x € 7.000 = € 4.666,67 per jaar per werknemer.Nee. De WGA-uitkeringen van de twee nieuwe medewerkers komen niet ten laste van werkgever Stichting Pensioenfonds GPA, maar bij de werkgever waarmee een dienstverband bestond toen zij arbeidsongeschikt werden.GPA maakt gebruik van de no-risk polis.Eindheffing is verschuldigd op grond van de pseudo-eindheffing voor excessieve vertrekvergoedingen. De verschuldigde eindheffing bedraagt 75% van het excessieve deel van de vertrekvergoeding.Redenen waarom een bezwaarschrift niet-ontvankelijk verklaard kan worden, zijn: Het bezwaarschrift is niet tijdig ingediend. Het bezwaarschrift voldoet niet aan de minimale vereisten. Het bezwaarschrift is door iemand ingediend die geen belanghebbende is. Het bezwaarschrift is gericht tegen een beslissing waartegen geen bezwaar mogelijk is.Opgave 2 OmschrijvingOpgaveDe grondslag voor alle loonheffingenbij/afBedrag naar vrije ruimtebij/afasalaris€3.200€3.200bijbvoorschot vakantiebijslag€1.000€1.000bijcpensioenfonds€144€72afdwerkgeversheffing Zvw€322epremie werknemersverzekeringen€328fWIA-hiaatverzekering€23€23afgauto van de zaak€21.000€45bijhboete€50€50bijiworkshop wijnproeven€375€375bijjloonheffing€1.395totaal€4.150€425MaandLoon voor de ZvwCumula-tief loon ZvwCumula-tief max. bijdrage-loonCumulatief bijdrage-loonBijdrage- loon per maandWerkge-vers-heffing Zvwjanuari€1.700€1.700€4.331,33€1.700€1.700€118,15februari€4.200€5.900€8.662,66€5.900€4.200€291,90 maart€1.700€7.600€12.993,99€7.600€1.700€118,15Het tot jaarloon herleide bedrag is (€ 3.800 : 2) x 12 = € 22.800.Bij het gegeven jaarloon geldt voor Rita een tarief bijzondere beloningen van 36,50%. Netto wordt derhalve 63,50% uitbetaald. Het brutoloon dat hoort bij de nettobonus van € 1.000 is € 1.000 : 63,50 x 100 = € 1.574,80.De handelwijze van Slokopos bv is niet correct. Kathrin moet hiervoor een verzoek indienen bij de Belastingdienst. Onder bepaalde voorwaarden geeft de Belastingdienst een machtiging af om een lager percentage toe te passen. Pas na verkregen machtiging kan Slokopos bv het lagere percentage in de loonadministratie verwerken.De aangiftetermijnen van de tijdvakken die gecorrigeerd moeten worden zijn al voorbij. Slokopos bv moet nu een correctie(bericht) verzenden met de eerstvolgende of daaropvolgende aangifte, namelijk met de aangifte over oktober of november .De correctie dient te geschieden door inzending van een losse correctie.De naheffingsaanslag moet betaald worden binnen 14 dagen na dagtekening; dus uiterlijk op 19 december.De Belastingdienst kan nog niet overgaan tot invordering door middel van een dwangbevel. Slokopos bv ontvangt eerst een aanmaning van de Belastingdienst, waarin wordt verzocht het verschuldigde bedrag alsnog binnen veertien (kalender)dagen te betalen.De schuld moet binnen twee dagen na betekening van het dwangbevel worden betaald. Indien het dwangbevel per post wordt betekend, dan moet worden betaald binnen twee dagen nadat het dwangbevel door de Belastingdienst ter post is bezorgd.Opgave 3 Onjuist. Indien de laatste dag waarop nog tijdig een bezwaarschrift kan worden ingediend een zaterdag, zondag of algemeen erkende feest- of gedenkdag is,?dan wordt de termijn voor het indienen verlengd tot de eerstvolgende dag die niet een zaterdag, zondag of algemeen erkende feest- of gedenkdag is.Onjuist. De twee gronden zijn juist, echter beroep in cassatie kan worden ingesteld bij de Hoge Raad en niet bij het Gerechtshof.Juist.Juist.Onjuist. Het tarief is lager omdat AOW-gerechtigden geen premie AOW meer verschuldigd zijn. De premies Anw en Wlz zijn juist wel verschuldigd. Onjuist. Een AOW-gerechtigde werknemer met een inkomen hoger dan € 35.770 heeft wel recht op ouderenkorting, namelijk een bedrag van € 152.Onjuist. De loonheffingskorting bestaat naast de algemene heffingskorting en de arbeidskorting uit de ouderenkorting, de alleenstaande-ouderenkorting, de jonggehandicaptenkorting, de levensloopverlofkorting, de werkbonus en de tijdelijke heffingskorting.Juist.Juist.Juist.PDL-avondexamen Loonheffingen deel 1d.d. 16 juni 2014Opgave 1 Omdat de VAR-WUO is verlopen, moet de arbeidsverhouding van Woutje worden getoetst aan de elementen van de dienstbetrekking: loon, gezag en arbeid. Woutje verricht persoonlijk arbeid, ontvangt € 21,50 per gerepareerde E-bike en staat in een gezagsverhouding tot Wilfred. Op basis van deze gegevens is er sprake van een echte dienstbetrekking.De arbeidsverhouding van Wietske moet worden getoetst aan de elementen van de dienstbetrekking: loon, gezag en arbeid. Wietske verricht persoonlijk arbeid, ontvangt € 7,50 per uur en staat in een gezagsverhouding tot Wilfred. Op basis van deze bepalingen is er sprake van een echte dienstbetrekking. De vrijstelling voor dienstverlening aan huis is hierbij niet van toepassing omdat Wietske haar diensten niet op minder dan vier dagen per week verricht.De arbeidsverhouding van de stagiairs moet worden getoetst aan de elementen van de dienstbetrekking: loon, gezag en arbeid. Op basis van deze bepalingen is het bestaan van een echte dienstbetrekking niet aannemelijk, omdat de stagiairs uitsluitend werkzaam zijn om werkervaring op te doen en geen productieve arbeid verrichten. Verder wordt er geen loon uitbetaald (vergoeding komt ten goede aan de school). Ook zal er in dit kader geen sprake zijn van een gezagsverhouding.Vanwege het ontbreken van het element loon, is er ook geen sprake van een fictieve dienstbetrekking.De arbeidsverhouding van Harco moet worden getoetst aan de elementen van de dienstbetrekking: loon, gezag en arbeid. Harco verricht persoonlijk arbeid en ontvangt een beloning in natura in de vorm van een bestelauto die hij voor privédoeleinden mag gebruiken. Hij rijdt immers op jaarbasis herleid meer dan 500 kilometer privé met de bestelauto. Verder geeft Wilfred aan Harco steeds opdrachten en aanwijzingen. Er is in dit geval daarom sprake van een echte dienstbetrekking.De arbeidsverhouding van Jef moet worden getoetst aan de elementen van de dienstbetrekking: loon, gezag en arbeid. Door het ontbreken van de gezagsverhouding is er geen sprake van een echte dienstbetrekking.Ook de gelijkgesteldenregeling kan niet worden toegepast omdat de overeenkomst is aangegaan voor een periode korter dan 1 maand. Er is geen sprake van een fictieve dienstbetrekking. Opgave 2De fooien zijn belast als deze verband houden met de door Jo-Janneke verrichte werkzaamheden en als bij het vaststellen van het loon van Jo-Janneke rekening is gehouden met het ontvangen van fooien.Ja. Peter ontvangt een hogere korting dan de reguliere klant van het autobedrijf. Er is daardoor sprake van een voordeel uit dienstbetrekking. De extra ontvangen korting van € 3.500 is belast. Deze korting kan tot het loon van Peter worden gerekend of ten laste worden gebracht van de vrije ruimte. Als de vrije ruimte niet toereikend is, wordt het gedeelte dat de vrije ruimte overstijgt belast tegen een eindheffingstarief van 80%.Nee. De verkoop van de auto op 30 december speelt zich geheel af in de privésfeer van Peter. De auto is immers eigendom van Peter de Haas. Het causaal verband tussen het voordeel en de dienstbetrekking ontbreekt hierdoor.Alleen als de werkgever heeft bepaald dat de mobiele telefoon noodzakelijk is voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, hoeft er geen bedrag tot het loon te worden gerekend. Er is dan sprake van een gerichte vrijstelling. Als niet aan het noodzakelijkheidscriterium wordt voldaan, is er sprake van loon voor de werknemer of aanwijzigng als eindheffingsloon.Nee. De werkgever mag werknemers voor reizen naar het werk een onbelaste vergoeding betalen van maximaal € 0,19 per kilometer. Het maakt geen verschil of de werknemer het vervoermiddel gebruikt voor woon-werkverkeer of ander zakelijk verkeer. Het is niet van belang met welk privévervoermiddel de werknemer reist. Wel moet de werkgever de door de werknemer al ontvangen vergoeding van € 0,10 per kilometer met de nieuwe afspraak verrekenen. Een bedrag van € 418,50 mag belastingvrij worden uitgekeerd, een bedrag van € 465 is belast. Het te belasten bedrag kan ook als eindheffingsloon worden ondergebracht in de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte is 80% aan eindheffing verschuldigd.De werknemers van Vertigo bv kunnen rechten ontlenen aan de in het leven geroepen regeling tot vergoeding van de onder het verplicht eigen risico vallende ziektekosten. Nu zij rechten kunnen ontlenen aan de regeling is sprake van een aanspraak.Ja. Deze aanspraak moet tot het loon worden gerekend. Het te belasten bedrag van de aanspraak kan ook als eindheffingsloon worden ondergebracht in de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte is 80% aan eindheffing verschuldigd.Ja. De uitkering op grond van een dergelijke aanspraak kan belastingvrij geschieden, zodat de werkgever het bedrag terecht zonder inhoudingen heeft betaald.Nee. Er is geen sprake van een (fictieve) dienstbetrekking maar van aanneming van werk in de persoonlijke sfeer van de opdrachtgever. De inhouding van loonheffing blijft daarom achterwege.Nee. Hiervoor geldt hetzelfde als bij de vorige vraag. Er is geen sprake van een (fictieve) dienstbetrekking maar van aanneming van werk in de persoonlijke sfeer van de opdrachtgever Karel is dan ook niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Opgave 3Er moet sprake zijn van een aanmerkelijkbelanghouder die werkzaamheden verricht voor de onderneming waarin hij een aanmerkelijk belang heeft.€ 44.000.Het bedrijf waar de aanmerkelijkbelanghouder aandeelhouder van is en waarvoor hij werkt, moet 4,85% bijdrage Zorgverzekeringswet inhouden op het loon van de aanmerkelijkbelanghouder tot het maximum van € 51.976. Dit is een bedrag van in totaal € 2.520,83.De Sociale Verzekeringsbank (SVB).Dat is het wettelijk vastgestelde bedrag waarmee bij de berekening/opbouw van het ouderdomspensioen rekening moet worden gehouden i.v.m. met de AOW-uitkeringen die de werknemer zal krijgen. Over dit wettelijk vastgestelde bedrag kan de werknemer geen aanvullend ouderdomspensioen opbouwen. Er is sprake van een aanspraak.In de opbouwfase is het pensioen niet belast. Het pensioen wordt pas belast op het moment waarop het wordt uitgekeerd (omkeerregel).De 183-dagen-regeling wijst de belastingheffing in internationaal verband toe aan het woonland (i.p.v. aan het werkland) als wordt voldaan aan 3 specifiek genoemde voorwaarden.Nee. De 183-dagen-regeling geldt alleen voor de belastingheffing.Er is sprake van loon in natura/niet in geld genoten loon.Ja, de auto staat in februari ter beschikking. Op jaarbasis rijdt Carlo meer dan 500 kilometers in privé.Ja, de auto staat in juli ter beschikking. Herleid op jaarbasis rijdt Carlo meer dan 500 kilometers in privé. De bijtelling over de maand juli bedraagt op basis van de cataloguswaarde en de CO2-uitstoot 1/12 van 25% van € 34.750 = € 723,96. Opgave 4Soort vergoeding of verstrekkingGerichte vrijstelling Nihil-waar-dering Verplicht loon van de werk-nemerKan of moet in de vrije ruimte worden opge-nomena.Vergoeden van studiekosten voor een beroepsopleiding in het jaar waarin deze kosten daadwerkelijk zijn gemaakt Xb.Privégebruik met de aan de werknemer ter beschikking gestelde motor van de zaak. De werknemer maakt op jaarbasis 8.000 privékilometersXc.De verstrekking van een vervoersbewijs voor het vliegtuig aan de werknemer voor het laten meereizen van zijn vriendin die in het kader van de gezelligheid meereist op een zakelijke reis van de werknemer Xd.Verstrekking van bedrijfsfitness op de werkplekXe.Een aan de werknemer in het kader van zijn dienstbetrekking ter beschikking gestelde personenautoX f.Een renteloze lening waarmee de werknemer een nieuwe caravan voor zichzelf aankooptXg.Vergoeding van een verhuizing aan de werknemer in het kader van de dienstbetrekkingXh.De vergoeding van consumpties op de werkplekXi.De verstrekking van gereedschap aan de servicemonteur in de buitendienst, waarbij het zakelijk gebruik 95% isXPDL-avondexamen Loonheffingen deel 2d.d. 17 juni 2014Opgave 1Naast het aangiftetijdvak van een maand bestaat ook nog een aangiftetijdvak van vier weken.Aangifte: De uiterste datum, waarop het opleidingsinstituut de aangifte moet indienen is 31 juli. Vroeger werd de aangiftetermijn verlengd als de uiterste aangiftedatum op zaterdag, zondag of op een erkende feestdag viel. Tegenwoordig is er geen verlenging meer.Betaling: De uiterste datum waarop het opleidingsinstituut de aangifte moet betalen is 31 juli. Indien de uiterste betaaldatum op zaterdag, zondag of op een erkende feestdag valt, moet de betaling op de uiterste betaaldatum op de bankrekening van de Belastingdienst zijn bijgeschreven. Dus er is geen verlenging tot de eerste werkdag. In de praktijk betekent dit dat de betaling al vóór het weekend of de feestdag moet plaatsvinden.Ja. Over de eerste en tweede maand van het kwartaal moet een nihilaangifte worden gedaan.6 x maximumpremieloon per maand x premiepercentage basispremie WAO/WIA = (6 x € 4.331,33 =) € 25.987,98 x 5,75% = € 1.494,30.Zie de witte maandtabel. Over de eerste € 8.392,50 in te houden € 3.666,17. Over de volgende € 1.607,50 in te houden 52% ofwel € 835,90. Totaal af te dragen loonheffing € 4.502,07.Af te dragen werkgeversheffing ZvwPeriodeLoon voor de ZvwCumulatief loon ZvwCumulatief maximum-bijdrageloonCumulatief bijdrageloonBijdrageloon per kwartaalWerkgevers-heffing Zvw (6,95%)1e kwartaal€ 11.300€ 11.300€ 12.993,99€ 11.300€ 11.300€ 785,352e kwartaal€ 15.180€ 26.480€ 25.987,98€ 25.987,98€ 14.687,98€ 1.020,813e kwartaal€ 2.870€ 29.350€ 38.981,97€ 29.350€ 3.362,02€ 233,66Berekening grondslag loonheffingen en berekening nettoloonOmschrijvingOpgaveGrondslag voor alle loonheffingenbij/afNettoloonbij/afasalaris€3.700€3.700bij€3.700bijbinkomensafhankelijke bijdrage Zvw€276cpremie werknemersverzekeringen€309dpensioenfonds€356178af178afepremie WGA-hiaat€1919af19affauto van de zaak€25.200294bijgbijdrage auto van de zaak€300294af300afhteruggaaf premie ANW-hiaatverzekering€6565bij65bijiloonbelasting/premie volksverzekeringen€1.1241.124af totaal3.5682.144De Belastingdienst kan opleidingsinstituut Cremers bv hoofdelijk aansprakelijk stellen op grond van inlenersaansprakelijkheid voor de niet-betaalde loonheffingen van het uitzendbureau. Opleidingsinstituut Cremers bv kan zich onder meer tegen het risico van aansprakelijkheidstelling beschermen:door een verklaring omtrent het betalingsgedrag te vragen;door gebruik te maken van een G-rekening / depotrekening; door rechtstreeks te storten op de rekening van de Belastingdienst;door in zee te gaan met ondernemingen die gecertificeerd zijn door de Stichting Normering Arbeid.De Belastingdienst kan een vergrijpboete opleggen bij grove schuld of (voorwaardelijke) opzet.Opgave 2 Voorwaarden zijn: WIA-verzekerd zijn op de eerste ziektedag;een aanvraag indienen;104 weken ziek zijn geweest (wachttijd doorlopen hebben);ten minste 35% arbeidsongeschikt zijn;er mag geen uitsluitingsgrond van toepassing zijn (zoals bijv. AOW-gerechtigd zijn).Recht op een IVA-uitkering bestaat. wanneer men na de wachttijd van 104 weken volledig en duurzaam arbeidsongeschikt is. Aangezien Guus nog voor 60% arbeidsgeschikt is, heeft hij geen recht op een IVA-uitkering maar op een WGA-uitkering. Hij is niet volledig arbeidsongeschikt.Guus heeft gedurende 38 maanden recht op de loongerelateerde uitkering. Het arbeidsverleden is hierbij bepalend.De vastgestelde restverdiencapaciteit bedraagt € 90 per dag. Guus heeft recht op een loonaanvullingsuitkering omdat hij voldoet aan de inkomenseis. Deze eis houdt in dat tenminste 50% van de restverdiencapaciteit wordt benut. De loonaanvullingsuitkering per dag, exclusief vakantietoeslag, bedraagt: 70% x (€ 150 -/- € 90) = € 42 x 100/108 = € 38,89.Guus heeft geen recht op een loonaanvullingsuitkering, maar op een vervolguitkering. Deze uitkering is een percentage van het minimumloon. Omdat Guus 40% arbeidsongeschikt is, bedraagt het uitkeringspercentage 28%. Uitkering per dag, exclusief vakantiebijslag, bedraagt 28% x € 69,31 (minimumdagloon) = € 19,41 x 100/108 = € 17,97.Binnen zes weken na dagtekening van de beslissing van UWV door het indienen van een bezwaarschrift.De rechtsmiddelen zijn:- beroep bij de rechtbank, sector bestuursrecht;- hoger beroep bij de Centrale Raad van Beroep.Nee. Jenny moet hiervoor een aanvraag indienen bij de SVB.Geen invloed, want de jaren van verblijf in het buitenland zijn eerder dan 50 jaar vóór haar AOW-leeftijd. Jenny heeft geen recht op partnertoeslag. Degene die na 1 april 2015 de AOW-leeftijd bereikt, ontvangt geen partnertoeslag voor de jongere partner. (Bij eerder bereiken van de AOW-leeftijd zou Jenny ook geen partnertoeslag ontvangen, omdat het inkomen uit arbeid van Guus daarvoor te hoog is).De Belastingdienst zal het bezwaarschrift doorsturen naar de SVB. Bij de beoordeling of het bezwaarschrift tijdig is ontvangen, wordt uitgegaan van de datum waarop het bezwaarschrift bij de Belastingdienst is binnengekomen. Voor Jenny zijn er dus geen nadelige gevolgen.Guus heeft geen recht op een uitkering omdat hij niet voldoet aan een van de voorwaarden:hij is niet geboren vóór 1950;heeft geen kinderen jonger dan 18 jaar;is niet tenminste voor 45% arbeidsongeschikt.Opgave 3 Onjuist. Een AOW-gerechtigde kan wel recht hebben op arbeidskorting, als hij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking heeft.Juist.Onjuist. Afdracht moet uiterlijk plaatsvinden bij de aangifte over het eerste tijdvak van het nieuwe kalenderjaar, maar het mag wel eerder.Juist.Onjuist. De s&o-verklaring moet worden aangevraagd bij RVO = Rijksdienst voor Ondernemend Nederland.Onjuist. Loon uit vroegere dienstbetrekking mag worden meegenomen, als dit minder dan 10% uitmaakt van het totale fiscale loon.Onjuist. Een proforma bezwaarschrift wordt ingediend, indien het niet lukt binnen zes weken het voorwerk voor het in te zenden bezwaarschrift af te ronden.Onjuist. De eindheffing bedraagt € 300 per bestelauto. Totaal 4 * € 300,-- = € 1.200 eindheffing wegens doorlopend afwisselend gebruik bestelauto.Uitwerkingen PDL-dagexamen Loonheffingen deel 2 d.d. 4 november 2014Opgave 1De inhouding van de gedifferentieerde premie WGA heeft op het nettoloon plaatsgevonden. Nu deze premie geen invloed heeft gehad op het belastbaar loon, is de teruggaaf evenmin aan de loonheffingen onderworpen.Ja. Henk is verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen, omdat hij geen DGA is.Ja. Henk is geen DGA. In dat geval is op grond van de Zorgverzekeringswet de werkgever verplicht de werkgeversheffing Zorgverzekeringswet af te dragen.De stagiairs ontvangen een vergoeding voor hun werkzaamheden, maar deze vergoeding is lager dan het wettelijk minimumloon. Dit heeft tot gevolg dat de stagiairs niet in echte, maar in fictieve dienstbetrekking zijn.De stagiairs zijn alleen verzekerd voor de Wet Wajong en ZW.Argenta bv is geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd. Wel is de werkgever verplicht de werkgeversheffing Zorgverzekeringswet af te dragen.Nee. Er zijn geen fiscale gevolgen. De reiskosten zijn gebaseerd op € 0,19 per gereden kilometer en kunnen onbelast vergoed worden.Geen. De overname van de studieschuld door Argenta bv heeft geen enkele invloed op het loon van Rina den Ouden. Rina had een studieschuld bij haar vorige werkgever, zij heeft nu dezelfde schuld bij haar huidige werkgever.Nee. Bij een diensttijd van ten minste 25 jaar is een fiscaal maandloon vermeerderd met 8% vakantiebijslag vrijgesteld. In dit geval dus € 3.024. Gevolg is dat een bedrag van € 4.200 minus € 3.024 = € 1.176 is belast.Geschenken behoren onder de werkkostenregeling tot het loon. De vulpenset ter waarde van € 120 is belast. Deze vulpenset kan als eindheffingsloon worden ondergebracht in de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte is 80% eindheffing verschuldigd. De vulpenset kan eventueel ook tot het loon van de werknemer worden gerekend.Deze regeling is in het jaar 2015 fiscaal toegestaan. Deze is schriftelijk overeengekomen, er is een compensatie mogelijk tussen lage en hoge kilometervergoedingen met afrekening in de maand december van het lopende jaar waarin de vergoedingen zijn verstrekt. In totaal zijn 35.500 kilometers zakelijk gereden. Dit aantal is maximaal belastingvrij te vergoeden tegen € 0,19 per kilometer. In totaal mag maximaal € 6.745 onbelast worden vergoed.Vergoed is:7.500 km x € 0,14 = € 1.0505.000 km x € 0,29 = € 1.45010.000 km x € 0,24 = € 2.40010.000 km x € 0,20 = € 2.0003.000 km x € 0,15 = € 450Totaal 35.500 km € 7.350Tot het loon moet worden gerekend: € 7.350 minus € 6.745 = € 605.De heffing moet uiterlijk in de aangifte van januari 2016 plaatsvinden.Ja. De auto staat ter beschikking van Evert en hij rijdt er privé mee. Tot het loon moet worden gerekend 20% van € 11.500 = € 2.875 x 1/12 = € 191,67.Niet meer dan 500 km met de auto privé rijden. Dit moet blijken uit een rittenregistratie, een ander soort bewijs (vrije bewijsleer) of een kopie van de Verklaring geen privégebruik auto van de werknemer. Of een collectieve afspraak met de Belastingdienst door de werkgever over privégebruik/zonder rittenadministratie (inclusief toezicht met sancties door de werkgever).Ja. De werknemer kan een transactieoverzicht online opvragen. Vanaf het moment van aanvraag worden alle transacties zichtbaar. De werkgever kan de werkelijke kosten van het openbaar vervoer vergoeden als bij de loonadministratie het transactieoverzicht wordt bewaard waaruit blijkt dat de desbetreffende reizen zijn gemaakt met een OV-chipkaart.Opgave 2Ja. De werknemers van Argenta bv kunnen rechten ontlenen aan de in het leven geroepen regeling tot vergoeding van de onder het verplicht eigen risico vallende ziektekosten. Nu zij rechten kunnen ontlenen aan de regeling is er sprake van een aanspraak die tot het loon moet worden gerekend. Het te belasten bedrag van de aanspraak kan ook als eindheffingsloon worden ondergebracht in de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte is 80% eindheffing verschuldigd.Ja. De uitkering op grond van deze belaste aanspraak kan belastingvrij geschieden. Dit betekent, dat Argenta bv het bedrag van € 375 terecht belastingvrij heeft uitbetaald.Nee. Als een fiets aan de werknemer ter beschikking wordt gesteld die uitsluitend wordt gebruikt voor reizen voor het werk, waaronder ook het woon-werkverkeer valt, is dit onbelast.Nee. Johnny heeft een fiets ter beschikking gesteld gekregen en er is dus sprake van vervoer vanwege de werkgever. De kilometervergoeding is daarom volledig belast. In totaal gaat het hier om een bedrag van 20 x € 0,15 x 8 x 2 = € 48. Aanwijzing als eindheffingsloon is mogelijk, toewijzen aan de vrije ruimte, 80% eindheffing bij overschrijding van de vrije ruimte.Als basis voor de heffing van de loonheffingen geldt het wettelijke cao-loon waarop Johnny recht heeft. In dit geval € 468 per maand.Het bedrag aan fooien dat boven het cao-loon uitkomt is in dit geval gemiddeld € 152 per maand (€ 620 min € 468 of € 200 min € 48). In zijn aangifte inkomstenbelasting over het gehele jaar 2015 moet hij een bedrag van 12 x € 152 = € 1.824 aan ontvangen fooien opnemen.In principe behoort de waarde van de computer tot het loon van Johan de Wit. Er is geen sprake van een gerichte vrijstelling, omdat de terbeschikkingstelling niet aan het noodzakellijkheidscriterium voldoet. De configuratie is niet nodig voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking. Er is alleen sprake van privégebruik. Het volledige aanschafbedrag van € 2.500 van de ter beschikking gestelde computer is daarom belast. Dit bedrag kan binnen de werkkostenregeling als eindheffingsloon worden ondergebracht in de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte is 80% eindheffing verschuldigd.Er is sprake van terbeschikkingstgelling. Dat houdt in dat de computer eigendom van de werkgever blijft en dat Johan deze weer moet inleveren. Nu de computer uitsluitend zakelijk gebruikt wordt, zal er sprake zijn van het noodzakelijkheidscriterium. De werkgever kan de voorziening aanwijzen als eindheffingsloon en vervolgens als gerichte vrijstelling beschouwen. Er is dan geen sprake van belast loon.Nee. Hoewel Mario werkt in een gezagsverhouding, wordt deze niet als werknemer beschouwd, omdat de werkzaamheden worden verricht voor een sportvereniging. De hoogte van de beloning impliceert ook, dat de werkzaamheden niet bij wijze van beroep worden verricht. De vergoeding blijft beneden de grens van € 4,50 per uur, € 150 per maand en € 1.500 op jaarbasis. Hiermee voldoet Mario aan de voorwaarden die de vrijwilligersregeling stelt, zodat de inhouding van loonheffing op de beloning van Mario door de voetbalvereniging achterwege kan blijven.Opgave 3Beide antwoorden zijn mogelijk, mits voorzien van de juiste onderbouwing.Ja: Als de thuiswerker uitsluitend voor Sietske werkt, moet zij de hulpen in zijn loonadministratie opnemen op basis van een opgave van deze thuiswerker.Nee: Als de thuiswerker ook voor anderen werkt (dan moet die thuiswerker inhouden op het loon van de hulpen).Ja. De thuiswerkers voldoen aan de criteria voor de fictieve dienstbetrekking van de thuiswerker en Sietske is dan ook verplicht de werkgeversheffing voor de Zorgverzekeringswet af te dragen over deze beloning.Nee. Het bedrag dat maandelijks wordt gespaard, behoort niet tot het loon voor alle loonheffingen, omdat de loonheffingen pas verschuldigd zijn bij de daadwerkelijk opname van de levenslooprekening.Onder de werkkostenregeling bedraagt het normbedrag voor deze beloning in natura € 3,20. De werknemer betaalt zelf € 1,50. Tot het loon moet derhalve € 1,70 gerekend worden. Aanwijzing als eindheffingsloon is mogelijk met toewijzing aan de vrije ruimte. Er is 80% eindheffing verschuldigd bij overschrijding van de vrije ruimte.Nee. Er is sprake van vervoer vanwege de werkgever en dat is onbelast.Er is sprake van het terbeschikking stellen van een auto van de zaak. Dit is forfaitair belast (bijtelling privégebruik auto), tenzij de bestuurders bewijzen dat er op jaarbasis maximaal 500 kilometer privé wordt gereden met deze bedrijfsbusjes.Nee. Er bestaat door het ontbreken van een gezagsverhouding geen dienstbetrekking tussen Jeroen en Sietske. Er is dus geen loon en geen inhouding van loonheffingen.Het betreft hier een dienstwoning. De (norm)huurwaarde hiervan is maximaal 18% van het loon. Dit is in dit geval 18% van € 2.000 verhoogd met 8% vakantiebijslag (0,18 x 1,08 x € 2.000) € 388,80. Jeroen betaalt zelf € 350, zodat € 38,80 (€ 388,80 minus € 38,80) tot het loon van Jeroen gerekend moet worden.Er is sprake van loon in natura.Opgave 4Er is sprake loon in de vorm van een aanspraak.De verschuldigde pensioenpremie voor Petra van Thillo bedraagt in:Jaar 6 € 13.000 x 10% = € 1.300Jaar 33 € 39.750 x 10% = € 3.975Nee. Het deel van de pensioenpremie dat Tobias bv betaalt, behoort niet tot het loon. Het is vrijgesteld, omdat de omkeerregel van toepassing is.Het deel van de pensioenpremie dat Gerben betaalt, wordt op zijn loon in mindering gebracht, voordat de loonheffingen worden berekend.Pablo Dias is bestuurder van een in Nederland gevestigde rechtspersoon. Op grond van het Belastingverdrag met Belgi?, wordt het heffingsrecht toegewezen aan Nederland. Waar hij zijn werkzaamheden verricht is hierbij niet relevant.Als Theo Dressel zelfstandig ondernemer is of als hij beschikt over een VAR-winst uit onderneming (VAR-WUO) hoeft Tobias bv geen loonheffingen in te houden.Uitwerkingen PDL-dagexamen Loonheffingen deel 2 d.d. 4 november 2014Opgave 1Bedragen in euro's OmschrijvingOpgaveGrondslag voor alle loonheffingenbij/afBedrag naar vrije ruimtebij/afa. Salaris3.8503.850bijb. Pensioenfonds523130,75afc. Werkgeversheffing Zvw258d. Premie werknemersverzekeringen398e. Zakelijke kilometers1285 x 0,40269,85bijf. Representatievergoeding5050bijg. Aannamebonus7.5007.500bijh. WIA-hiaatverzekering23,5023,50afi. Lunchmaaltijden19,509,60bijj. Personeelsvereniging4,50 Totaal11.195,75329,45Bedragen in euro'sMaandLoon voor de werknemers-verzekeringenCumulatief loon voor de werknemers-vezekeringenCumulatief maximum premieloonCumulatief premieloonAanwas per loontijd-vakPremie WAO/WIAmei6.60019.80021.656,656.6006.600379,50juni3.40023.20025.987,983.4003.400195,50Nee. De aangifte is binnen de coulancetermijn van zeven kalenderdagen na de uiterste aangiftedatum binnen bij de Belastingdienst. De Belastingdienst kan in dit geval geen boete opleggen.Ja. De betaling is weliswaar binnen de coulancetermijn van 7 kalenderdagen, echter de vorige aangifte (mei) was ook al te laat betaald. De Belastingdienst kan een naheffingsaanslag opleggen met een betaalverzuimboete van 3% van het niet betaalde bedrag. Bedrag van de boete is 3% van € 23.550 = € 706,50.Dubois Woningbeheer bv moet bij de Belastingdienst schriftelijk bezwaar maken (bezwaarschrift) binnen zes weken na dagtekening van de naheffingsaanslag.Nee. De naheffingsaanslag moet worden betaald. Het bezwaarschrift schort de betaling niet op. Het is wel mogelijk uitstel van betaling aan te vragen.Nee. De voorgenomen handelwijze van Dubois Woningbeheer bv is niet correct. Eerst moet in beroep worden gegaan bij de rechtbank, sector bestuursrecht. Pas daarna is (zo nodig) hoger beroep bij het Gerechtshof mogelijk.Ja. Dubois Woningbeheer bv kan aansprakelijk worden gesteld op grond van de zogenaamde inlenersaansprakelijkheid.Nee. Jan Dubois kan volstaan met het indienen van één bezwaarschrift tegen de aansprakelijkstelling én de hoogte van het bedrag.Opgave 2Nee. Petra zou wel recht hebben op een ziektewetuitkering als de ziekte het gevolg is van de zwangerschap. Dit is niet het geval. Hier geldt de loondoorbetalingsverplichting van de werkgever.Ja. Aangezien Petra in de periode van zes tot vier weken voor de vermoedelijke bevallingsdatum ziek is geworden, gaat het zwangerschapsverlof in op de dag van de ziekmelding.Ja. Petra kan aanspraak maken op een ziektewetuitkering op grond van de nawerkings-bepaling omdat zij binnen vier weken na het einde van haar verzekering ziek is geworden.Ja. Petra heeft recht op een uitkering op grond van de Algemene nabestaandenwet, omdat zij een kind heeft dat jonger is dan achttien jaar.Nee. Er bestaat geen recht op premiekorting oudere werknemers. Lodewijk voldoet niet aan de voorwaarde, dat hij direct voor de indiensttreding een uitkering geniet.Het advocatenkantoor komt in aanmerking voor de premiekorting arbeidsgehandicapte werknemers. De korting bedraagt € 7.000 per jaar bij een dienstverband van 36 uur. Annelies werkt 18 uur per week. De premiekorting op jaarbasis bedraagt voor Annelies 18/36 x € 7.000 = € 3.500.De aanvraag eigen risicodrager WGA moet worden ingediend bij de Belastingdienst.Nee. Het verzoek had 13 weken voor 1 januari 2016 moeten worden ingediend, dat is vóór 2 oktober 2015.Hier is geen sprake van een vergissing. Het tarief voor de loonheffing is vanaf de AOW-gerechtigde leeftijd lager, omdat dan geen AOW-premie meer verschuldigd is.Baukje heeft recht op de algemene heffingskorting, de ouderenkorting en de alleenstaande ouderenkorting.Opgave 3Onjuist. Dit Is geregeld in de Wet financiering sociale verzekeringen (Wfsv).Onjuist. Ook een aangiftetijdvak van vier weken is mogelijk (maar niet handig).Onjuist. Voor Mohammed geldt een lagere arbeidskorting omdat Mohammed de AOW-leeftijd heeft. Bij de berekening van de arbeidskorting gelden dan lagere percentages en maxima.Onjuist. Het excessieve deel bedraagt € 800.000 (vertrekvergoeding) -/- € 535.000 (toetsloon) = € 265.000.Juist.Juist.Onjuist. Niet het werknemersdeel, maar het collectief deel bevat onder andere de totalen van de loon- en loonheffingsgegevens van alle werknemers.Onjuist. De jaartabel wordt niet door de Belastingdienst beschikbaar gesteld.Onjuist. De bewaartermijn is geen vijf jaar, maar minimaal vijf jaar na uitdiensttreding.Onjuist. De werkgever mag kiezen voor toepassing van de tabel bijzondere beloningen.Uitwerkingen PDL-dagexamen Loonheffingen deel 1 d.d. 13 januari 2015Opgave 1Ja. De auto is eigendom van het bedrijf en aan Fenna ter beschikking gesteld voor de uitvoering van werkzaamheden en haar woon-werkverkeer.Nee. De kilometers voor woon-werkverkeer worden fiscaal behandeld als zakelijke kilometers en tellen dus niet mee voor de 500-kilometergrens.In deze situatie is er sprake van vervoer vanwege de werkgever en kunnen de woon-werkverkeer kilometers niet onbelast worden vergoed.De bijtelling voor het privégebruik van de auto die aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld is niet in geld genoten loon, ook wel: loon in natura genoemd.Een bijtelling kan door Fenna worden voorkomen door:maximaal 500 kilometer privé te rijden met deze auto van de zaak en dit bij te houden in een sluitende kilometeradministratie (of via een ander soort bewijs);maximaal 500 kilometer privé rijden met een auto van de zaak en een Verklaring geen privégebruik auto in combinatie met een sluitende kilometeradministratie;geen privékilometers te rijden met de bestelauto van de zaak en een Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto, waarbij geen sluitende kilometeradministratie (rittenadministratie) hoeft te worden bijgehouden;een schriftelijke afspraak over privégebruik auto met de Belastingdienst met toezicht van de werkgever;een verbod privégebruik bestelauto via afspraak met de werknemer met controle hierop door de werkgever.Bij de Belastingdienst, door middel van een aanvraagformulier.De fiscale gevolgen zijn:Fenna mag de bestelauto van de zaak vanaf de ingangsdatum van de verklaring niet meer privé gebruiken;Fenna hoeft geen sluitende kilometeradministratie meer bij te houden;Fenna heeft geen bijtelling op het loon vanwege het privégebruik auto.Fenna moet (kan via haar werkgever) bij de Belastingdienst melden dat zij de auto van de zaak toch privé gaat gebruiken met ingang van 1 juli 2015 en dat de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto moet worden ingetrokken per genoemde datum.In dat geval gaat de Belastingdienst er van uit dat Fenna meer dan 500 kilometer per jaar privé heeft gereden met de bestelauto van de zaak. Fenna krijgt een naheffingsaanslag voor alle loonheffingen (met boete) voor de periode waarover ten onrechte geen bijtelling privégebruik auto op haar loon heeft plaatsgevonden.Ja. Een voorschot behoort altijd tot het loon op het moment van verstrekking.Dit voorschot moet tot het loon van december van Fenna gerekend worden.Opgave 2OmschrijvingPremies werknemers-verzekeringen Werkgevers-bijdrage ZvwLoonheffingja/neeja/neeja/neePensioenuitkering, uitgekeerd door een pensioenfondsneeneejaLoon uitgekeerd aan medewerkers die gebruik maken van de opting-in regelingneeneejaTer beschikking gestelde personenauto die voor meer dan 500 kilometer in privé wordt gebruiktjajajaHet loon van een medewerker in een supermarkt waarvoor de Studenten- en Scholierenregeling wordt toegepastjajajaVergoeding van een OV-chipkaartjajajaVergoeding van een fiets ter waarde van € 695 die wordt gebruikt voor woon-werkverkeerjajajaUitkering aan de werknemer van een bedrag van € 325 aan dokterskosten vanuit een aanspraak op een aanvullende ziektekostenregelingneeneeneeOpgave 3Ja. GroBoWo bv mag de verschuldigde inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen voor haar rekening nemen. Zij dient dan over de waarde van de geschenken loonheffing af te dragen. Nu deze waarde meer is dan € 136 maar minder dan € 272 moet dit volgens de methode van eindheffing tegen een percentage van 75%. Er zijn geen premies werknemersverzekeringen en bijdrage Zorgverzekeringswet verschuldigd.Onder de werkkostenregeling is de mogelijkheid om eindheffing toe te passen op geschenken in natura en de kleine geschenkenregeling vervallen. Deze looncomponenten kunnen wel als eindheffingsloon worden ondergebracht in de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte is 80% aan eindheffing verschuldigd.Eventueel kan de belaste waarde tot het loon van de werknemers worden gerekend.Het normbedrag voor deze beloning in natura is € 3,20. De werknemer betaalt zelf € 1,50. Tot het loon moet derhalve € 1,70 gerekend worden. Dit bedrag kan ook als eindheffingsloon worden ondergebracht in de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte is 80% aan eindheffing verschuldigd.Nee. Er bestaat door het ontbreken van een gezagsverhouding geen dienstbetrekking. Er is dus geen loon en geen afdracht van loonheffingen.Het betreft hier een dienstwoning. Er is sprake van een vrijstelling voor zover de huurwaarde meer bedraagt dan 18% van het jaarloon. Dit is in dit geval 18% van € 2.400 verhoogd met 8% vakantiebijslag = € 466,56. Willem betaalt zelf € 395. Dit betekent dat een bedrag van € 71,56 tot het loon van Willem gerekend moet worden.Gert-Jan mag het bedrag van de levenslooprekening volledig of gedeeltelijk opnemen. De opname is echter wel belast als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.Ja. In de opbouwfase wordt het rendement meegerekend en beperkt dus de maximale stortingen. Als het percentage van 210% op enig moment op 1 januari bereikt is, mag door Gert-Jan niet meer worden bijgestort (en mag het levensloopsaldo, voor zover geen opnamen plaatsvinden, slechts stijgen met dit rendement).Ja. Dit voordeel is als loon in natura belast voor de loonheffingen. De dienstbetrekking stelt hem in staat dit voordeel te behalen, er is dus sprake van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.Inhoudingsplichtige is GroBoWo bv. Gert-Jan is niet in dienstbetrekking bij de leasemaatschappij. Het betreft zogenaamd loon van derden.Opgave 4OmschrijvingEchte dienstbetrekkingFictieve dienstbetrekkingja/neeja/neeCommissaris van een in Nederland gevestigde naamloze vennootschap neejaEen meewerkend kind van 18 jaar met een salaris op cao-niveaujaneeEen thuiswerkster die vrij is om haar werkzaamheden in te richten, niet onder gezag staat en maandelijks gemiddeld € 100 verdient met haar werkzaamheden neeneeEen uitzendkracht die op basis van een uitzendovereenkomst werkt bij de opdrachtgever van het uitzendbureaujaneeEen topsporter met de A-status die van het NOC-NSF maandelijks een stipendium (uitkering) ontvangt op bijstandsniveauneejaEen aannemer van werk die bij een particulier een badkamer installeert neeneeEen aanmerkelijk belanghouder met een arbeidsovereenkomst die minder verdient dan het gebruikelijke loonjaneeOpgave 5Nee. De dubbele belastingheffing wordt in dit geval voorkomen doordat Nederland op basis van de eenzijdige regeling niet heft over de inkomsten die in het buitenland zijn verdiend.Het loon van Nederlandse ambtenaren is belast in het land dat de ambtenaar uitzendt, i.c. Nederland.Deze werknemer is verzekerd in het werkland Belgi?. Deze werknemer woont en werkt in Belgi?.VAR-WUO, VAR-DGA, VAR-loon en VAR-ROW.VAR-WUO of VAR-DGA.Uitwerkingen PDL-dagexamen Loonheffingen deel 2 d.d. 13 januari 2015Opgave 1OmschrijvingOpgaveGrondslag voor alle loon-heffingenbij/afBedrag naar vrije ruimtebij/afasalaris4.7134.713bijbpensioenfonds576cpremies werknemersverzekeringen368dzvw-bijdrage322eauto van de zaak45.600950bijfvaste kostenvergoeding7575bijgtol- en parkeergelden125hbonus10.00010.000bijiWIA-hiaatverzekering2020afjVVV-bonnen100100bijkloonheffing7.388totaal15.643175Maand(en)Loon voor de ZvwCumulatief loon ZvwCumulatief max. bijdrageloonCumulatief bijdrageloonBijdrage-loonZvw-bijdragejanuari4.1004.1004.331,334.1004.100284,95febr tm apr13.50017.60017.325,3217.325,3213.225,32919,15mei10.60028.20021.656,6521.656,654.331,33301,02Vincent maandtabel: parttimer gedurende een deel van de maand in dienst. Marie-Jeanne (2 x) weektabel en (1 x) dagtabel: fulltimer gedurende een deel van de maand in dienst.De gevolgen van het toepassen van het anoniementarief zijn:Er wordt 52% loonbelasting/premie volksverzekeringen ingehoudenEr wordt geen rekening gehouden met de loonheffingskortingEr wordt geen rekening gehouden met het maximumpremieloon voor de premies werknemersverzekeringenEr wordt geen rekening gehouden met het maximumbijdrageloon voor de ZvwEventueel wordt er geen rekening gehouden met de tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerdenNee. Het standpunt van Marie-Jeanne is niet juist. Wanneer een werknemer in de loop van het huidige jaar in dienst is getreden moet worden bepaald hoe hoog het jaarloon in het huidige jaar zou zijn geweest wanneer de werknemer op 1 januari van het huidige jaar in dienst zou zijn gekomen en in dienst zou zijn gebleven tot en met 31 december van dat jaar.Ja, dit heeft invloed op de hoogte van de loonheffing. De herleidingsregels voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen moeten worden toegepast. Het bedrag aan loonheffing is lager omdat er alleen loonbelasting hoeft te worden betaald en geen premies volksverzekeringen.Karel geniet weliswaar loon uit tegenwoordige dienstbetrekking en hij voldoet aan het leeftijdsvereiste. Echter zijn inkomen is meer dan € 33.694, zodat de werkbonus € 0 bedraagt.Gezien zijn salaris van € 80.000 heeft Karel recht op de minimale algemene heffingskorting van € 1.342 en recht op een arbeidskorting van € 1.010,80.Nee. De Belastingdienst mag geen betaalverzuimboete opleggen. Het bedrag is weliswaar hoger dan € 20.000, maar minder dan 10% van de afgedragen loonheffingen.Omdat er sprake is van een vrijwillige verbetering mag de Belastingdienst geen aangifteverzuimboete opleggen.Opgave 2Cyriel heeft per 1 april 2015 recht heeft op een WW-uitkering als:hij verzekerd iser sprake is van werkloosheid (of omschrijving arbeidsurenverlies)hij aan de wekeneis voldoetde juiste opzegtermijn in acht is genomener geen sprake is van een uitsluitingsgrondDe uitkering moet worden aangevraagd bij UWV binnen één week na het intreden van de werkloosheid / uiterlijk 8 april 2015.WW-uitkering exclusief vakantiebijslag per dag : 75% x € 199,15 (maximum uitkeringsdagloon) = € 149,36 x 100/108 = € 138,30.Nee. Cyriel houdt recht op een WW-uitkering op basis van zijn eerdere, hogere salaris. Soraja heeft recht op een ZW-uitkering. De maximale duur van deze uitkering is tot 104 weken na de eerste ziektedag 14 februari 2015.De ingangsdatum van de AOW voor Erik-Jan is 7 december 2015 (vanaf bereiken 65-jarige leeftijd + 3 maanden).Erik-Jan is een alleenstaande ouder en heeft een kind jonger dan 18 jaar. Hij heeft daarom recht op een AOW-uitkering van ongeveer 90% van het netto minimumloon.Erik-Jan kan bezwaar indienen bij de SVB binnen 6 weken na bekendmaking van de UWV neemt de loonbetalingsverplichting van de werkgever over. De regeling houdt in dat UWV de navolgende verplichtingen overneemt:Achterstallig loon over maximaal 13 wekenLoon over geldende opzegtermijn tot een maximum van 6 wekenVakantiebijslagBedragen die de werkgever in verband met de dienstbetrekking aan derden verschuldigd is (bijvoorbeeld premies aan pensioenfonds).De Belastingdienst kan Jan Vanderbiesen aanspreken op grond van zijn bestuurdersaansprakelijkheid. Opgave 3Onjuist. De verklaring gemoedsbezwaarde voor de volksverzekeringen én de werknemersverzekeringen moet plaatsvinden bij de SVB.Onjuist. De premiekorting mag toch worden toegepast.Juist.Onjuist. De belanghebbende wordt altijd gehoord tenzij hij aangeeft niet gehoord te willen worden (of niet reageert op de uitnodiging om gehoord te worden).Juist.Onjuist. Aangezien tegen een ambtshalve herziening geen rechtsmiddelen openstaan, zal de rechtbank het beroep niet-ontvankelijk verklaren.Juist.Juist.Onjuist. De bewaartermijn van zeven jaar geldt ook als de ondernemer stopt of geen werknemers meer in dienst heeft.Juist.Uitwerkingen PDL-dagexamen Loonheffingen deel 1 d.d. 31 maart 2015Opgave 1De werknemer heeft zich verplicht om enige tijd arbeid te verrichten. De werkgever is verplicht om de werknemer voor deze arbeid loon te betalen. Tussen de werkgever en de werknemer bestaat een gezagsverhouding.Er is geen sprake van een echte dienstbetrekking tussen Karel en de vereniging wegens het ontbreken van een gezagsverhouding.Voorwaarden om aangemerkt te worden als vrijwilliger zijn: de werkzaamheden worden niet bij wijze van beroep verricht en vinden plaats voor een organisatie die niet aan de vennootschapsbelasting is onderworpen of een sportorganisatie of een ANBI; de vergoeding bedraagt niet meer dan € 4,50 per uur en € 150 per maand en op jaarbasis niet meer dan € 1.500.Ja. Karel voldoet aan de voorwaarden om fiscaal als vrijwilliger te worden aangemerkt. Zijn vergoeding blijft zowel beneden de € 4,50 per uur als beneden de € 150 per maand als beneden de € 1.500 op jaarbasis. Voor de beoordeling van de kosten bij de vrijwilligersregeling zijn de fiscale aftrekbeperkingen (€ 0,19) en normeringen niet van toepassing .De inhouding van loonheffingen is afhankelijk van de duur van de overeenkomst. De overeenkomst moet zijn aangegaan voor onbepaalde tijd dan wel voor een aaneengesloten tijdvak van dertig dagen. Bovendien moet de thuiswerker, afhankelijk van de leeftijd, met de werkzaamheden meer verdienen dan 40% van het minimum(jeugd)loon. Het werk moet persoonlijk worden verricht.De ontslagvergoeding is loon uit vroegere dienstbetrekking, waarover de meeste loonheffingen verschuldigd zijn, maar geen premies werknemersverzekeringen.OmschrijvingBehoort tot grondslag alle loonheffingenJa/NeeVergoeding van een boete voor een snelheidsovertreding in NederlandjaWerkgeversdeel aanvullend pensioenneeDe bij een vrijwillig ontslag ontvangen ontslagvergoeding die door de werknemer wordt besteed aan een nieuwe autoneeInleg op de levenslooprekening (voldoet aan de wettelijke eisen)neeGedifferentieerde premie Werkhervattingskas (Whk)neeEr kan geen gebruik worden gemaakt van de diensttijdvrijstelling. Tot april 1994 was er geen sprake van werknemerschap, maar waren beide firmanten werkzaam als zelfstandig ondernemer.Nee. De terugbetaling door de werknemer aan de werkgever van een door de Belastingdienst bovenmatig geachte kostenvergoeding (die betrekking heeft op een onjuist toegepaste gerichte vrijstelling) leidt niet tot negatief loon. Het bedrag heeft destijds bij uitbetaling namelijk ook niet tot het fiscaal loon behoord.De terugbetaling door Wilfred mag worden afgetrokken van het totaal aan vergoedingen en verstrekkingen waarover Keep it simple bv eindheffing betaalt. Hierdoor ontvangt Keep it simple bv de verschuldigde eindheffing over het door Wilfred terugbetaalde bedrag van € 33,15 per maand terug van de Belastingdienst.Als de werknemers gedeeltelijk in Nederland en gedeeltelijk (voor minder dan 90%) in het buitenland werken, moet Keep it simple bv over het loon dat in Nederland wordt verdiend loonbelasting inhouden. Het loon dat betrekking heeft op de werkzaamheden in Belgi? is daar belast. Dit gebeurt op basis van het belastingverdrag tussen Nederland en Belgi?.Normaliter moet de doorbetaler Make it difficult bv de verschuldigde loonheffingen inhouden omdat deze de inhoudingsplichtige is. Als aan de voorwaarden van de doorbetaaldloonregeling wordt voldaan hoeft de doorbetaler geen loonheffingen in te houden. In dat geval kan Keep it simple bv de verschuldigde loonheffing inhouden bij de uitbetaling van het loon aan Wilma.Ja. Loes en Simone ontvangen het voor hen geldende wettelijk minimum(jeugd)loon. Er is sprake van een re?le arbeidsbeloning, die is gebaseerd op de deeltijdfactor van 3 dagen vanwege hun parttime werkzaamheden voor Keep it simple bv. Hierdoor zijn zij verzekerd voor de WW.Opgave 2Voor de berekening van de vrije ruimte moet rekening worden gehouden met de mogelijke invloed van het loon uit vroegere dienstbetrekking. Uit de casus blijkt dat het loon uit vroegere dienstbetrekking 16,29% (€ 3.532.177/€ 21.689.377 x 100%) bedraagt van het totale fiscale loon. Dit is meer dan 10%. Als het loon uit vroegere dienstbetrekking meer bedraagt dan 10% van het totale fiscale loon, moet de vrije ruimte berekend worden op basis van het totale loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. De vrije ruimte voor het jaar 2014 bedraagt dan (€ 21.689.377 minus € 3.532.177) x 1,2% = € 18.157.200 x 1,2% = € 217.886,40.Per gereden zakelijke kilometer wordt een bedrag betaald van € 0,27. Maximaal kan een bedrag van € 0,19 per kilometer onbelast worden vergoed als gerichte vrijstelling . Belast is een bedrag van (€ 327.250 : € 0,27) x (€ 0,27 -/- € 0,19) = € 96.962,96. Dit bedrag kan tot het loon van de werknemer worden gerekend of als eindheffingsloon worden aangewezen.Ja. Voor de verplichte bijscholing geldt, als het bedrag wordt aangewezen als eindheffingsloon, een gerichte vrijstelling.Hoewel de overalls en stofjassen niet voorzien zijn van het bedrijfslogo van Kwintus bv , vallen ze toch onder de definitie van werkkleding die onbelast ter beschikking mag worden gesteld. Het betreft hier een zogenaamde nihilwaardering.Ja. Voor de verstrekte consumpties op de werkplek geldt dat deze onbelast zijn, mits ze geen deel uitmaken van de maaltijd. Het betreft hier een zogenaamde nihilwaardering.Ja. Personeelsfeesten die op externe locaties (geen werkplek) worden gehouden zijn volledig belast voor de factuurwaarde inclusief de btw. In dit geval een bedrag van € 137.928 en de hierover verschuldigde btw. Dit bedrag kan tot het loon van de werknemer worden gerekend of als eindheffingsloon worden aangewezen.Ja. De betaalde bedragen hebben betrekking op de auto’s van de zaak van Kwintus bv. Er is dan sprake van zogenaamde intermediaire kosten. Deze kunnen belastingvrij worden vergoed als de werknemers deze hebben voorgeschoten.Nee. De kerstpakketten zijn belast. Dit bedrag kan tot het loon van de werknemer worden gerekend of worden ondergebracht in de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte bedraagt de eindheffing 80%.Kwintus bv heeft een bedrag van € 33.825 (€ 259.166 -/- € 225.341) te weinig aan vrije ruimte. Over dit bedrag is Kwintus bv in 2015 80% eindheffing verschuldigd. In totaal moet Kwintus bv een bedrag van € 27.060 aan eindheffing aangeven en betalen over het jaar 2015.Opgave 3OmschrijvingEchte dienstbetrekkingFictieve dienstbetrekkingja/neeja/neeEen schoonmaakster in dienst van een verzorgingstehuisJaNeeEen gemeenteraadslid dat gebruik maakt van de opting-in regelingNeeJaEen uitzendkracht die zonderuitzendovereenkomst aan het werk is voor een uitzendbureauNeeJaEen AOW-gerechtigde werknemer dieop basis van een arbeidsovereenkomstaan het werk is in de plaatselijkesupermarktJaNeeEen oproepkracht met eenovereenkomst met werkgarantie enverschijningsplichtJaNeeEen statutair directeur van eenbesloten vennootschapJaNeeEen verzekeringsagent die, samen met3 personeelsleden, bemiddelt voor 4verschillende verzekeringsmaatschappijenNeeNeeOpgave 4De Sociale Verzekeringsbank.Heffing, inning en controle.Bij een eindloonstelsel is het pensioen gebaseerd op het laatstverdiende loon. Bij een middelloonsysteem is het pensioen gebaseerd op het gemiddelde salaris over de gewerkte jaren.Internationale regelingen:De EU-Verordening (883/2004 of 1408/71). Een Sociaalzekerheidsverdrag (met bijvoorbeeld de Verenigde Staten van Amerika).Bij een niet zakelijke maaltijd die wordt genoten op de werkplek wordt een normbedrag van € 3,20 belast.Uitwerkingen PDL-dagexamen Loonheffingen deel 2 d.d. 31 maart 2015Opgave 1OmschrijvingOpgaveGrondslag voor alle loonhef-fingenbij/afNetto loonbij/afasalaris3.7003.700bij3.700bijbpensioenfonds135135bij135bijcpremie werknemersverzekeringen379dzvw-bijdrage267eWGA-hiaat verzekering2121af21affkerstpakket100 gauto van de zaak34.500575bijheigen bijdrage auto van de zaak5050af50afivliegticket1.500 jboete snelheidsovertreding125125afkloonheffing1.4321.432aftotaal bedragen kolommen4.3392.207MaandLoon voor de ZvwCumulatief loon voor de ZvwCumulatief maximum bijdrageloon ZvwCumulatief bijdrage-loonAanwas laatste loontijdvakWg-bijdrage Zvwmei6.46819.66821.656,6519.6686.468449,52dec13.30052.76851.975,9651.975,9612.507,96869,30In elk geval heeft Therese recht op de algemene heffingskorting en de arbeidskorting. Mogelijk heeft zij recht op de werkbonus, namelijk als haar jaarloon tussen € 17.327 en € 33.694 ligt).Het opleidingsinstituut houdt loonheffing in op basis van de laagste schijf, terwijl de beide inkomens (samen) in de hoogste schijf vallen. Hierdoor wordt in totaal te weinig loonheffing ingehouden. (De oorzaak is niet een te hoge toepassing van de arbeidskorting, want deze wordt slechts bij één van beide werkgevers toegepast).Een naheffingsaanslag moet binnen 14 dagen na dagtekening worden betaald. In dit geval is dat uiterlijk op 15 december 2015.De belastingrente is verschuldigd vanaf de eerste dag na afloop van het jaar waarin de loonheffingen afgedragen hadden moeten worden, tot en met de dag waarop de naheffingsaanslag betaald moet zijn. Dus belastingrente is verschuldigd vanaf 1 januari 2015 tot en met 15 december 2015.De Belastingdienst stuurt een aanmaning met het verzoek, het verschuldigde bedrag alsnog binnen tien dagen te betalen. Er wordt invorderingsrente in rekening gebracht en er worden aanmaningskosten in rekening gebracht.Nee, Clean bv is niet aansprakelijk. Hier is sprake van een overeenkomst tot aanneming van werk, waarbij Clean bv opdrachtgever is en bouwbedrijf Puyn bv de aannemer is. Clean bv maakt als opdrachtgever geen deel uit van de keten: hoofdaannemer - onderaannemer, zodat de ketenaansprakelijkheid niet van toepassing is. Ook is er geen sprake van inlenersaansprakelijkheid of van bestuurdersaansprakelijkheid.Clean bv is in 2013 begonnen als onderneming en wordt daarom als starter beschouwd. Voor starters is de afdrachtvermindering 50% van het S&O-loon, tot een loon van € 250.000. De afdrachtvermindering bedraagt € 26.100 x 50% = € 13.050.Het bedrag van de S&O-vermindering mag in gelijke delen in de loonaangiften worden verrekend in de aangiftetijdvakken die eindigen in de periode van de S&O-verklaring, dus in april, mei en juni 2015. Sinds 2014 bestaat echter ook de mogelijkheid de afdracht-vermindering buiten deze maanden te verrekenen, maar wel in hetzelfde kalenderjaar.Opgave 2De Vries bv heeft recht op de premiekorting in dienst nemen oudere werknemers, omdat Jan op de indiensttredingsdatum ouder is dan 56 jaar en direct voordat hij in dienst kwam recht had op een werkloosheidsuitkering. De hoogte van de premiekorting bedraagt € 7.000 per jaar bij een dienstverband van tenminste 36 uur. De premiekorting kan toegepast worden zolang het dienstverband duurt, doch maximaal tot 1 juli 2018 (3 jaar).Het arbeidsverleden is belangrijk voor de duur van de uitkering, want de uitkering duurt minimaal 3 maanden en maximaal 38 maanden, afhankelijk van het arbeidsverleden.Jan heeft geen nieuw recht opgebouwd, omdat hij minder dan 26 weken heeft gewerkt. Nu herleeft zijn oude WW-recht. Hiervan resteren nog 27 maanden.Berekening WW-uitkering per dag : 70% x € 75,20 = € 52,64 x 100/108 = € 48,74.Jan heeft dan recht op een aanvulling op grond van de Toeslagenwet. Het sociaal minimum is lager dan zijn dagloon van € 75,20, zodat de Toeslagenwet aanvult tot het relevante sociaal minimum. Hierbij gelden verschillende bedragen voor gehuwden of samenwonenden, voor alleenstaanden met een kind tot 18 jaar, voor alleenstaanden van 23 jaar en ouder zonder kinderen en voor jongere alleenstaanden.De overlijdensuitkering gaat in na de dag van overlijden en duurt een maand. Op de uitkering vinden geen inhoudingen plaats.Ja. Karin heeft recht op een Anw-uitkering omdat een kind jonger dan 18 jaar tot haar huishouden behoort.Ja. Want de WGA-uitkering wordt aangemerkt als inkomen in verband met arbeid en wordt daarom volledig in mindering gebracht op de Anw-uitkering.Bij de Sociale Verzekeringsbank (SVB), binnen zes weken na bekendmaking van de beslissing.Beroep bij de rechtbank, afdeling Bestuursrecht en hoger beroep bij de Centrale Raad van Beroep.Opgave 3Onjuist. Jan kan binnen zes weken na inhouding van de loonheffing een bezwaarschrift indienen bij de Belastingdienst.JuistOnjuist. De financiering van zowel de werknemersverzekeringen als van de volksverzekeringen is geregeld in de Wet financiering sociale verzekeringen.Onjuist. Ook een werknemer die ongetrouwd samenwoont kan - als hij aan bepaalde voorwaarden voldoet - een fiscaal partner hebben.JuistOnjuist. De Belastingdienst zal hem aansprakelijk kunnen stellen op grond van bestuurdersaansprakelijkheid.Onjuist. Iemand die een Werkloosheidsuitkering geniet heeft geen recht op arbeidskorting.Onjuist. Erik moet eerst een bezwaarschrift bij UWV indienen waarin hij vraagt om in te stemmen met rechtstreeks beroep bij de rechtbank. Gaat UWV akkoord dan stuurt die instantie het bezwaarschrift door naar de rechtbank.Onjuist. UWV heeft in het algemeen dertien weken de tijd om een beslissing op bezwaar te nemen. Voor beslissingen waaraan een medisch of arbeidskundig onderzoek ten grondslag ligt, is de termijn zeventien weken.Onjuist. In de tabellen voor de bijzondere beloningen zijn geen heffingskortingen verwerkt.Uitwerkingen PDL-dagexamen Loonheffingen deel 1 d.d. 9 juni 1015Opgave 14/5 x 214 x 2 x 27 x € 0,19 : 12 = € 146,38.Nee. De vaste reiskostenvergoeding gaat uit van 4/5 x 214 dagen per jaar. Alleen als Groothandel Borchwerf aannemelijk maakt dat dit aantal aanzienlijk hoger is (25%) mag een hogere vergoeding uitbetaald worden. Dat laatste is hier niet het geval.Werknemer Makhout heeft in principe recht op de reisaftrek. Maar hij moet hierop de ontvangen vergoeding in mindering brengen. De reisaftrek zal daarom nihil zijn.Een voorschot behoort altijd tot het loon op het moment van verstrekking. Dat is het zogenaamde genietingsmoment. De aanwending van het geld is irrelevant. Belast is het bedrag van het voorschot, zijnde € 1.000.Mari?lle ontvangt het voorschot in december 2015. Dat is ook het genietingsmoment. Het voorschot moet tot het loon van Mari?lle worden gerekend in december 2015.Onder excessief privégebruik wordt verstaan dat de waarde van het privégebruik meer is dan 25% van de cataloguswaarde van de auto van de zaak.Er is sprake van excessief privégebruik. Freek rijdt meer dan 500 kilometer privé per jaar, namelijk 90% x 20.000 kilometer is 18.000 kilometer. De werkelijke waarde van het privégebruik is 18.000 x € 1,15 = € 20.700. Het forfait, 25% van de cataloguswaarde is slechts een bedrag van € 12.960. De bijtelling voor de auto van de zaak voor Freek is vanwege het excessief privégebruik gebaseerd op het werkelijk verbruik en bedraagt € 20.700 over het jaar 2015.Dit komt niet automatisch in mindering op de bijtelling. Alleen als Jos met Groothandel Borchwerf heeft afgesproken dat zijn hogere bijdrage (bovennormbijdrage) volledig is bedoeld als eigen bijdrage voor het privégebruik, mag het bedrag van € 135 in mindering worden gebracht op de bijtelling voor het privégebruik.Nee. Op het loon van Jos vindt de juiste bijtelling voor privégebruik plaats. In dit bedrag is ook het privégebruik ter zake van de tolweg en de brandstof verdisconteerd.Nee. De voordeelurenkaart wordt in voldoende mate zakelijk gebruikt. Deze verstrekking is daarom gericht vrijgesteld/onbelast.Nee. De voordeelurenkaart wordt in voldoende mate zakelijk gebruikt. Deze verstrekking is, ondanks het privégebruik door Karin, ook gericht vrijgesteld/onbelast.Opgave 2Onder loonheffingen verstaat men: loonbelastingpremie volksverzekeringenpremies werknemersverzekeringenZvw-bijdrage (werkgeversheffing Zvw of werknemersbijdrage Zvw).Waardering loon in natura:Het bedrag inclusief btw van de inkoopfactuur;Het bedrag van de waarde in het economisch verkeer (de gebruikelijke verkoop- of winkelwaarde inclusief btw) als de factuur ontbreekt of als er sprake is van een verbonden vennootschap;Voor producten uit eigen bedrijf is de waarde de verkoopprijs die een consument voor het product in de winkel betaalt (incl. btw);Op nihil, voor een aantal voorzieningen die de werknemer op de werkplek gebruikt voor de uitoefening van zijn dienstbetrekking;Via normbedragen.Tot UWV.Als de ondernemer iemand uitbetaalt die niet als ondernemer bij hem werkt en ook niet bij hem in (fictieve) dienstbetrekking is. Vóór 1 februari van het jaar volgend op het jaar van uitbetalen aan de Belastingdienst.OmschrijvingEchte dienstbetrekkingFictieve dienstbetrekkingja/neeja/neeEen ambtenaar die in dienst is bij de gemeente Amsterdam, afdeling burgerzakenJaNeeEen aanmerkelijk belanghouder die geen werkzaamheden verricht in de onderneming waarvan hij de (AB-) aandelen heeftNeeNeeDe stagiair die alleen een vergoeding ontvangt voor de door hem gemaakte reiskosten per openbaar vervoerNeeNeeEen kind van 14 jaar dat op basis van een arbeidsovereenkomst in de zomervakantie aan het werk is bij een lokale aardbeientelerJaNeeEen commissaris van een bedrijf die vanuit zijn eigen Commissaris-BV een factuur met btw verstuurt aan het bedrijf waarin hij een commissariaat bekleedtNeeJaEen artiest die in Nederland optreedt en in het bezit is van een geldige VAR-WUO en voldoet aan de gehele wet- en regelgeving die samenhangt met deze VARNeeNeeEen aannemer van werk, niet zijnde een ondernemer, die op basis van een aannemingsovereenkomst voor een restauranthouder een nieuwe parkeerplaats aanlegt voor het restaurantNeeJaOmschrijvingBehoort tot grondslag alle loonheffingenJa/NeeHet bedrag dat uitgaat boven de vrije ruimte en waarvoor de werkgever 80% eindheffing betaaltneeDe bijtelling voor het privégebruik van een motor van de zaakjaDe verschuldigde premie WW-Awf over het loon van de werknemerneeFooien die deel uitmaken van de arbeidsovereenkomst van een kelnerjaDe werknemersbijdrage in het bedrijfspensioenfondsneeOpgave 3Voor de berekening van de vrije ruimte moet worden uitgegaan van het totale fiscale loon (is het loon voor alle loonheffingen) € 6.852.832. De vrije ruimte voor het jaar 2015 bedraagt € 6.852.832 x 1,2% = € 82.233,98.Nee. Omdat de cursus een recreatief karakter heeft, behoort deze tot het loon. Het belaste bedrag van € 28.745 kan tot het loon van de werknemers worden gerekend of worden aangewezen als eindheffingsloon en ondergebracht in de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte bedraagt de eindheffing 80%.Ja. De verhuizing vindt plaats binnen 2 jaar na overplaatsing in het kader van de dienstbetrekking, waarbij de afstand tussen de nieuwe woning en het werk ten minste 60% minder is geworden. Er is sprake van een gerichte vrijstelling. Het bedrag van € 63.125 kan onbelast worden uitbetaald, vergoed of verstrekt.Ja. Per gereden zakelijke kilometer kan maximaal een bedrag van € 0,19 per kilometer onbelast worden vergoed als gerichte vrijstelling. 786.484 kilometer x € 0,19 levert een bedrag op € 149.431,96 dat onbelast mag worden vergoed. De kilometervergoeding van Van Uppelschoten bv is dus niet bovenmatig.Ja. Voor de tijdelijke verblijfskosten in hotels en vliegreizen geldt een gerichte vrijstelling. Het bedrag van € 22.783 kan onbelast worden uitbetaald, vergoed of verstrekt.Nee. Omdat de fitness buiten het bedrijf wordt gegeven bij een lokale fitness club, behoort deze tot het loon. Het belaste bedrag van € 16.352 kan tot het loon van de werknemers worden gerekend of worden aangewezen als eindheffingsloon en ondergebracht in de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte bedraagt de eindheffing 80%.Nee. Omdat de parkeer-, veer- en tolgelden voor de privéauto’s van de werknemers bovenop de kilometervergoeding van € 0,19 per kilometer wordt betaald, behoren deze tot het loon. Het belaste bedrag van € 4.295 kan tot het loon van de werknemers worden gerekend of worden aangewezen als eindheffingsloon en ondergebracht in de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte bedraagt de eindheffing 80%.Personeelsfeesten die op externe locaties (buiten de werkplek) worden gehouden zijn volledig belast voor de factuurwaarde inclusief de btw, in dit geval een bedrag van € 32.450. Dit bedrag kan tot het loon van de werknemers worden gerekend of worden aangewezen als eindheffingsloon en ondergebracht in de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte bedraagt de eindheffing 80%.Het af te dragen bedrag bedraagt nihil. De vrije ruimte van € 82.233,98 is voldoende om het eindheffingsloon van € 71.842 in onder te brengen.Opgave 4Extraterritoriale kosten zijn de extra kosten van verblijf die de werknemer in het kader van zijn dienstbetrekking moet maken buiten het land van herkomst.De 30% regelingNee. Hij valt, omdat hij voor tenminste 25% in zijn woonland werkt (werk van enige betekenis uitvoert), onder de zogenaamde detacherings-bepaling van de EG-verordening en is daardoor in zijn woonland (Belgi?) verzekerd voor de werknemersverzekeringen.Uitwerkingen PDL-dagexamen Loonheffingen deel 2 d.d. 9 juni 1015Opgave 1OmschrijvingOpgaveGrondslag loon-heffingenbij/afNetto-loonbij/ afasalaris4.4004.400bij4.400bijbpensioenfonds420168af168afcwerkgeversheffing Zvw327dpremie wn-verzekeringen370eauto van de zaak34.500/75500bij75affWIA-hiaatverzekering2121af21afgmanagementtraining1.500hVVV-bonnen50iwasbeurt auto van de zaak77bijjcontr. personeelsvereniging22afkloonheffing1.6111.611aftotaal4.7112.530MaandLoon wn-verzeke-ringenCumulatief loon wn-verzeke-ringenCumulatief max. premieloonCumula-tief premie-loonAanwas per loontijd-vakBasis-premie WAO/ WIAjanuari4.2004.2004.331,334.2004.200241,50februari4.7008.9008.662,668.662,664.462,66256,60maart3.00011.90012.853,5011.9003.237,34186,14Giga bv kan in principe aanspraak maken op de premievrijstelling marginale arbeid. Petra had namelijk direct voorafgaand aan haar dienstverband een bijstandsuitkering en de duur van het dienstverband bedraagt niet meer dan zes weken. Voorwaarden:Petra mag niet eerder in dienst geweest zijn bij Giga bv.Voor haar mag in het kalenderjaar door Giga bv of een andere werkgever de premievrijstelling nog niet eerder zijn toegepast.Het standpunt van Giga bv is niet correct. Ondanks het feit dat Joep nog geen 18 jaar is, moet Giga bv wel verplicht de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw afdragen. Deze afdracht geldt in principe voor alle werknemers. (Joep hoeft zelf geen nominale premie af te dragen aan zijn zorgverzekeraar, omdat hij nog geen 18 jaar is).Sven is op 1 mei 2014 in dienst getreden en is dus slechts een gedeelte van het jaar in dienst geweest. Het genoten loon moet herleid worden naar een jaarloon. Het cumulatieve loon (kolom 14) op 31 december 2014 is € 18.000. Het tot jaarloon herleide bedrag is 12/8 x € 18.000 = € 27.000. Er moet 42,00% van € 2.500 worden afgedragen = € 1.050.Is de aangiftetermijn niet voorbij, dan kan Giga bv: een nieuwe volledige aangifte indienen of voor een specifiek deel van de aangifte vervangende of aanvullende gegevens inzenden.Is de aangiftetermijn voorbij, dan moet Giga bv een correctie verzenden bij een volgende loonaangifte (waarvan de aangiftetermijn nog niet voorbij is).Hoewel binnen de coulancetermijn betaald is, zal de Belastingdienst toch een boete opleggen, omdat de vorige aangifte (over de maand maart) óók te laat werd betaald. De Belastingdienst zal een verzuimboete opleggen van € 3.750. Dit is 3% van het te laat betaalde bedrag van € 125.000.De naheffingsaanslag moet binnen veertien dagen na de dagtekening van de naheffingsaanslag worden betaald. Dus uiterlijk op 20 oktober 2015.Als de naheffingsaanslag niet wordt betaald, volgt er een aanmaning om het verschuldigde bedrag alsnog binnen 14 kalenderdagen te betalen.Opgave 2De loondoorbetalingsverplichting duurt 104 weken. De eerste 52 weken ten minste 70% van het loon, maar ten minste het minimumloon. De volgende 52 weken ten minste 70% van het loon.Er is wel sprake van volledige arbeidsongeschiktheid, maar niet van duurzame ofwel blijvende arbeidsongeschiktheid.De duur van de loongerelateerde uitkering is afhankelijk van het arbeidsverleden. Het feitelijk arbeidsverleden van Jacqueline bedraagt 9 jaar, namelijk van 2007 tot en met 2015. Jacqueline heeft geen fictief arbeidsverleden. De duur van de loongerelateerde uitkering van Jacqueline bedraagt derhalve 9 maanden.Gedurende de eerste 2 maanden bedraagt de de loongerelateerde uitkering: 75% van € 124 = € 93 *100/108 = € 86,11 per dag, exclusief vakantietoeslag.Daarna bedraagt de uitkering 70% van € 124 = € 86,80 * 100/108 = € 80,37 per dag, exclusief vakantietoeslag.Jacqueline heeft dan recht op de loonaanvullingsuitkering. Zij moet dan wel voldoen aan de zogenaamde inkomenseis. Dit eis houdt in dat minimaal 50% van de restverdiencapiciteit moet worden verdiend.Jacqueline moet schriftelijk bezwaar indienen bij UWV binnen zes weken na bekendmaking van de beslissing.Ja. Van Zundert bv kan ook bezwaar maken aangezien de werkgever zelf ook belanghebbende is.Het beroepschrift moet worden ingediend bij de Arrondissementsrechtbank, sector bestuursrecht.Bij een IVA-uitkering zijn er geen gevolgen voor de werkgever. Een WGA-uitkering kan invloed hebben op de hoogte van de gedifferentieerde premie voor de WGA/Whk.De vrees van Van Zundert is niet terecht. De no-riskpolis is namelijk van toepassing. De no-riskpolis houdt in dat de werkgever tijdens de eerste vijf jaar van het dienstverband nauwelijks risico loopt als de werknemer ziek wordt. De werknemer heeft dan namelijk recht op een Ziektewetuitkering die de werkgever op het loon in mindering kan brengen.Opgave 3Onjuist. De aangiftetermijn een maand. Daardoor wordt de uiterste datum voor de loonaangifte 26 februari 2015.Onjuist. De hoogste beroepsinstantie is de Centrale Raad van Beroep.Juist.Onjuist. Inhouding moet plaatsvinden op het netto loon en niet op het bruto loon.Onjuist. De loonheffing bestaat alleen uit de loonbelasting en de premies volksverzekeringen.Juist.JuistOnjuist. In de groene tabellen wordt helemaal geen rekening gehouden met de arbeidskorting. De groene tabellen worden namelijk toegepast bij loon uit vroegere dienstbetrekking en bij loon uit vroegere dienstbetrekking bestaat helemaal geen recht op arbeidskorting.Onjuist. Voor elke inkomstenverhouding moet een afzonderlijke jaarloonopgaaf worden opgemaakt.Onjuist. Samen met de algemene heffingskorting en de arbeidskorting vormen de volgende heffingskortingen de loonheffingskorting:De ouderenkortingDe alleenstaande-ouderenkortingDe jonggehandicaptenkortingDe levensloopverlofkortingDe werkbonus(De tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerden in de groene tijdvaktabellen). ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download