MINISTERUL FINANȚELOR Agenția Națională de Administrare Fiscală ...

[Pages:6]MINISTERUL FINANELOR

Agenia Naional de Administrare Fiscal Direcia General Regional a Finanelor Publice Braov Serviciul Asisten pentru Contribuabili

PENSII PRIMITE DIN STRINTATE ?N ANUL 2021

- tratament fiscal -

?n cazul ?n care persoanele fizice rezidente rom?ne persoanele fizice strine care au devenit rezidente ?n Rom?nia

obin venituri din pensii din strintate, de natura celor impozabile ?n Rom?nia i pentru care Rom?nia are drept de impunere, datoreaz ?n Rom?nia impozit pe veniturile din pensii [art. 130 alin. (1) i (3), art. 59 alin. (1) lit. a) i alin. (2), Cod fiscal]

Ce ?nseamn venituri din pensii? Conform legislaiei rom?ne (Codul fiscal) veniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile ?nfiinate din contribuiile sociale obligatorii fcute ctre un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de stat, diferene de venituri din pensii, precum i sume reprezent?nd actualizarea acestora cu indicele de inflaie. [Art. 99 alin. (1) Cod fiscal]

Care este modul de calcul al impozitului? Acelai ca i pentru pensiile primite din Rom?nia, respectiv: Pensiile anuale p?n la 24.000 de lei (2.000 X12 luni) sunt neimpozabile (2.000 lei reprezint valoarea lunar neimpozabil) Impozitul anual se calculeaz aplic?nd 10% la suma care depete 24.000 de lei/an.

[Art. 100 alin. (1), art. 101 alin. (2), art. 130 alin. (2), (3) Cod fiscal, pct. 45 alin. (3) din normele metodologice date ?n aplicarea art. 130]

Cum calculez valoarea anual ?n lei a pensiilor primite din strintate ? Prin ?nmulirea sumelor ?n valut cu cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naional a Rom?niei din anul de realizare a venitului respectiv. [pct. 46 alin. (1) teza a 3-a

din normele metodologice date ?n aplicarea art. 131 Cod fiscal]

Cum declar i pltesc impozitul? Pensiile primite din strintate, pentru care Rom?nia are drept de impunere, se declar anual ?n Declaraia Unic (formular 212) care se depune la organul fiscal de domiciliu p?n cel t?rziu ?n data de 25 mai a anului urmtor celui de obinere a veniturilor, dat p?n la care trebuie pltit i impozitul [Art 130 alin. (4) Cod fiscal, pct 45 alin. (2) din normele

metodologice date ?n aplicarea art. 130 Cod fiscal]

Dac am pltit impozit ?n strintate mai datorez impozit i ?n Rom?nia? ?n funcie de metoda de evitare a dublei impuneri din conveniile ?ncheiate ?n acest scop de Rom?nia cu statele de unde provine pensia, ?n baza documentelor justificative, pensia este scutit de la plata impozitului ?n Rom?nia (metoda scutirii) sau impozitul datorat ?n Rom?nia este diminuat cu impozitul pltit ?n strintate pentru acelai venit i pentru aceeai perioad impozabil (metoda creditului fiscal).

1

?n scopul aplicrii creditului fiscal extern, impozitul pltit ?n strintate se transform ?n lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naional a Rom?niei din anul de realizare a venitului respectiv. ?n cazul pensiilor provenind din state cu care Rom?nia nu are ?ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri nu se ine cont de impozitul pltit ?n strintate. [Art. 131 Cod

fiscal, pct. 46 alin. (7) i (9) normele metodologice date ?n aplicarea art. 131]

Declararea, deducerea valorii neimpozabile i metoda de evitare a dublei impuneri se aplic pentru fiecare ar i pentru fiecare surs de venit [Art. 131 alin. (4) Cod fiscal, pct.

45 alin. (3) date ?n aplicarea art. 131, pct. 15 al Cap.I din instruciunile de completare Declaraia Unic - Ordinul ANAF nr. 2127/2021]

Pot direciona o sum din impozit pentru entitile nonprofit, unitile de cult precum i pentru acordarea de burse private ?

Da, se poate dispune asupra destinaiei unei sume reprezent?nd p?n la 3,5% din impozitul pe venit datorat ?n Rom?nia, dup deducerea creditului fiscal, pentru susinerea entitilor nonprofit care se ?nfiineaz i funcioneaz ?n condiiile legii i a unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, potrivit legii, prin completarea i depunerea Declaraiei Unice (formular 212). Datele necesare se completeaz ?n Capitolului I seciunea I.9 ,,Destinaia sumei reprezent?nd p?n la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net/ c?tigul net anual impozabil" [Art. 130 alin. (7) ? (9) Cod fiscal, pct.

43 al Cap.I din instruciunile de completare Declaraia Unic - Ordinul ANAF nr. 2127/2021]

Datorez contribuii sociale obligatorii pentru veniturile din pensii obinute din strintate ?

Pentru veniturile din pensii obinute ?n anul 2021 nu se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS) ! Pentru veniturile din pensii realizate ?ncep?nd cu 1 ianuarie 2022 se datoreaz CASS ?n cot de 10% pentru partea ce depete suma lunar de 4.000 lei, pentru fiecare drept de pensie. Nu se datoreaz contribuia de asigurri sociale (CAS)

EXEMPLE DE CALCUL I COMPLETARE A DECLARAIEI UNICE - pentru pensiile din strintate ?ncasate ?n anul 2021-

Metoda creditului fiscal O persoan rezident ?n Rom?nia obine anual 13.500 CAD (dolari canadieni) pensie din

Canada i o pensie lunar de 4.500 NOK (coroane norvegiene) din Norvegia. Pentru pensia din Canada ?i este reinut ?n Canada un impozit anual de 15% din suma brut a plilor care depesc 12.000 CAD iar pentru pensia din Norvegia pltete ?n Norvegia 15% impozit din valoarea brut a pensiei.

Veniturile din pensii din strintate se declar ?n Declaraia Unic 212 (ne referim ?n continuare la formularul electronic), dup ?ncheierea anului ?n care au fost obinute veniturile, ?n cadrul Capitolului I, seciunea I.2, subseciunea I.2.1.Date privind impozitul pe veniturile realizate din strintate, distinct, pentru fiecare ar - surs a veniturilor i pentru fiecare surs de venit realizat.

Formularul electronic permite selectarea metodei de evitare a dublei impuneri, pentru stabilirea impozitului care se datoreaz ?n Rom?nia ?n cazul ?n care a fost pltit impozit i ?n strintate.

Formularul ofer de asemenea un link ctre ,,Lista conveniilor pentru evitarea dublei impuneri ?ncheiate de Rom?nia cu alte state" publicat pe site-ul ANAF

2

?n acest exemplu conveniile ?ncheiate cu ambele state (Canada ? Legea nr. 450/2004, Norvegia - Legea nr. 27/2016) prevd ?n cadrul articolului Evitarea dublei impuneri, metoda creditului fiscal ca metod de evitare a dublei impuneri.

[Convenia cu Canada, art. 23 ,,Evitarea dublei impuneri" - c?nd un rezident al Rom?niei realizeaz venituri sau deine capital care, ?n conformitate cu prevederile prezentei convenii, pot fi impozitate ?n Canada, Rom?nia va acorda ca o deducere din impozitul pe venitul acelui rezident, o sum egal cu impozitul pe venit pltit ?n Canada (...)] [Convenia cu Norvegia, art. 23 ,,Evitarea dublei impuneri", pct. 2- ?n cazul Rom?niei: C?nd un rezident al Rom?niei realizeaz venituri care, ?n conformitate cu prevederile prezentei convenii, sunt impozitate ?n Norvegia, Rom?nia va acorda ca o deducere din impozitul pe venitul acelui rezident o sum egal cu impozitul pe venit pltit ?n Norvegia. (...)]

Calculul impozitului datorat ?n Rom?nia pentru anul 2021: Canada Valoarea anual ?n lei a pensiei din Canada: 13.500 x 3,3192 (curs mediu anual 2021 lei/CAD) = 44.809 lei Valoare impozabil ?n Rom?nia: 44.809 ? 24.000 = 20.809 lei Impozit datorat ?n Rom?nia: 20.809 x 10% = 2.081 lei Impozit pltit ?n Canada, ?n lei: 1.500 (13.500-12.000) x 15% x 3,3192 (curs mediu 2021 lei/ CAD) = 747 lei Credit fiscal: 747 lei Diferena de plat: 2.081 ? 747 = 1.334 lei

3

?ncep?nd cu a doua surs a venitului din pensii, pentru declarare se apas ,,Adaug venit" care va genera o noua subseciune I.2.1."Date privind impozitul pe veniturile realizate din strintate". ?n cazul ?n care se completeaz ?n scris formularul pentru depunerea la organul fiscal, se va completa c?te o anex suplimentar ?ncep?nd cu a doua surs. Norvegia Valoarea anual ?n lei a pensiei din Norvegia: 4.500 (valoare lunar) x 12 luni x 0,4843 (curs mediu 2021 lei/NOK) = 26.152 lei Valoare impozabil ?n Rom?nia: 26.152 ? 24.000 = 2.152 ei Impozit datorat ?n Rom?nia: 2.152 x 10% = 215 lei Impozit pltit ?n Norvegia, ?n lei: 4.500 x 12 x 15% x 0,4843 (curs mediu anual 2021 lei/NOK) = 3.923 lei Credit fiscal: 215 lei (creditul fiscal nu se poate acorda dec?t ?n limita impozitului care sar datora ?n Rom?nia) Diferena de plat: 215 - 215 = 0 lei.

4

II. Metoda scutirii O persoan rezident ?n Rom?nia primete o pensie din Luxemburg ?n sum de 15.000 EUR care este impozitat ?n acest stat, rein?ndu-se un impozit de 1.573 EUR. Valoarea anual ?n lei a pensiei din Luxemburg: 15.000 x 4,9204 (curs mediu anual 2021 lei/EUR) = 73.806 lei Impozit pltit ?n Luxemburg, ?n lei: 1.573 x 4,9204 (curs mediu anual 2021 lei/EUR) = 7.740 lei

Convenia de evitare a dublei impuneri ?ncheiate de Rom?nia cu Luxemburg (Legea nr. 85/1994)prevede ca metod de evitare a dublei impuneri, penru veniturile din pensii, metoda scutirii. [Art. 23 ?n Rom?nia, dubla impunere este evitat ?n felul urmtor:

a) c?nd un rezident al Rom?niei primete venituri sau posed avere care, ?n conformitate cu dispoziiile prezentei convenii, sunt impozabile ?n Luxemburg, Rom?nia scutete de impozit aceste venituri sau aceast avere, sub rezerva dispoziiilor subparagrafului b) - referitor la dividende, dob?nzi, redevene, comisioane - dar poate, pentru calcularea sumei impozitului pentru restul de venit sau de avere a rezidentului, s aplice aceleai cote de impozite ca i c?nd veniturile sau elementele de avere nu ar fi fost scutite (...);

?n situaia ?n care convenia de evitare a dublei impuneri ?ncheiat ?ntre Rom?nia i statul de realizare a venitului prevede ca metod de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, ?n Rd. 7 ,,Impozit pe venit datorat ?n Rom?nia" i ?n Rd. 10 ,,Diferen de impozit

5

de plat", din cadrul seciunii I.2.B ,,Date privind impozitul anual datorat", se ?nscrie cifra

0.

! La bifarea ,,metodei scutirii", ?n formularul electronic al declaraiei unice, se genereaz automat

cifra 0 la r?ndul 7 i r?ndul 10

De

asemenea

contribuabilii completeaz i Rd. 8 "Impozit pe venit pltit

?n strintate" [Instruciuni de completare Declaraia Unic ? Ordinul ANAF nr. 2127/2021]

Atenie! Documentele justificative privind venitul realizat i impozitul pltit, eliberate de

autoritatea competent, respectiv de ctre pltitorul de venit/agentul care reine la surs impozitul, din ara ?n care s-a obinut venitul i cu care Rom?nia are ?ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, precum i alte documente, copii ale declaraiilor fiscale sau ale documentelor similare depuse la autoritatea competent strin care sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevzute ?n conveniile de evitare a dublei impuneri se pstreaz de ctre contribuabil.

[Instruciuni de completare Declaraia Unic ? Ordinul ANAF nr. 2127/2021]

Baza legal Legea 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare - art. 59, art. 99-101, art. 130, art. 131; HG 1/2016 privind aprobarea normelor metodologice date ?n aplicarea Codului fiscal - pct. 45 dat ?n aplicarea art. 130, pct 46 dat ?n aplicarea art. 131; Ordinul ANAF 2127/2021 pentru aprobarea modelului, coninutului, modalitii de depunere i de gestionare a formularului 212 "Declaraie unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice"; Conveniile de evitare a dublei impuneri ?ncheiate de Rom?nia cu alte state ? lista acestora poate fi vizualizat pe site-ul anaf.ro/Asisten contribuabili/Acorduri internaionale/Convenii pentru evitarea dublei impuneri.

Not ! Situaiile prezentate sunt cu titlu exemplificativ i nu pot fi luate ca referin ?n ceea ce privete sistemele de pensii ori de impozitare din rile respective.

Material informativ elaborat la data de 22.03.2022.

6

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download