GHID DE COMPLETARE A DECLARAȚIEI INFORMATIVE 394

2016

GHID DE COMPLETARE A DECLARAIEI INFORMATIVE

394

anaf.ro

CUPRINS:

Introducere ..............................................................................................................................................................................pag. 1 Persoanele obligate la completarea i depunerea declaraiei .............................................................................pag. 2 Precizri referitoare la operaiunile scutite de tax ...................................................................................................................pag. 4 Termenul de raportare a declaraiei ..........................................................................................................................................pag. 5 Precizri i exemple referitoare la termenul de depunere a declaraiei ....................................................................................pag. 6 Completarea declaratiei: Sectiunea 1 - Cartuul 1 ....................................................................................................................pag. 7 Precizri referitoare la persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ?ncasare ..............................................................pag. 8 Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul A ..................................................................................................................pag. 9 Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul B ...................................................................................................................pag. 10 Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Livrri ..............................................................................pag.11 Precizri referitoare la operaiunile cu regim special .....................................................................................pag.12 Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Achiziii ...........................................................................pag.13 Atenionri i exemple referitoare la persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ?ncasare ....................................... pag.14 Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Livrare cu taxare invers .......................................................pag.17 Exemplu i precizri referitoare la operaiunile cu taxare invers .....................................................................pag.18 Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Achizitii cu taxare invers ......................................................pag.19 Precizri referitoare la facturile emise/primite pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers ...........................pag.20

Lista operaiunilor taxabile efectuate pe teritoriul naional (cartuul C) cu detaliere pe fiecare ...................................pag.21 operaiune cu TVA i pe fiecare operaiune cu taxarea invers efectuate cu persoane ?nregistrate ?n scopuri de TVA Precizri referitoare la Nomenclator cod produse pt tip partener = 1 (persoan ?nregistrat ?n scopuri de TVA).............pag.22 Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul D- Livrri ...........................................................................pag.23 Precizri referitoare la operaiuni declarate ?n cartuul D .............................................................................pag. 24 Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul D- Achiziii ........................................................................pag.25 Lista operaiunilor taxabile efectuate pe teritoriul naional (cartuul D) cu ........................................................pag.26 detaliere pe operaiuni efectuate cu persoane ne?nregistrate ?n scopuri de TVA Precizri, excepii i exemple referitoare la facturile emise ctre persoane fizice .................................................pag.27 Nomenclator cod produse pt tip partener = 2 (persoan ne?nregistrat ?n scopuri de TVA) .....................................pag.29 Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul E .....................................................................................pag.30 Precizri referitoare la operaiunile declarate ?n cartuul E ...........................................................................pag.31 Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul F ......................................................................................pag.32 Precizri referitoare la operaiunile declarate ?n cartuul F ...........................................................................pag.33 Exemple de operaiuni declarate ?n cartuele E i F ....................................................................................pag.34 Precizri generale referitoare la numrul de facturi ....................................................................................pag.35 Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul G .....................................................................................pag.36 Precizri referitoare la operaiunile declarate ?n cartuul G ...........................................................................pag.37

Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul H ? Rezumat declaraie ...........................................................pag.39 Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul I ? Alte Informaii - operaiuni referitoare la ..................................pag.40 facturile simplificate i bonuri fiscale care ?ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul I ? Plaje de facturi ................................................................pag.41 Precizri i exemple referitoare la plajele de facturi ..................................................................................pag.42 Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I ? Alte Informaii (Sume solicitate la rambursare) ...........................pag.44 Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I ? Alte Informaii (Operaiuni - TVA la ?ncasare) ............................pag.46 Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I ? Alte Informaii (Regimul special) ............................................pag.47 Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I ? Alte Informaii (List activiti) ..............................................pag.48 Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I: ?ntocmit i opiune ...............................................................pag.49 Precizri referitoare la persoana care completeaz declaraia i la exprimarea acordului de vizualizare a ......................pag.50 informaiilor din declaraie de ctre partenerii persoanei impozabile

GHID DE COMPLETARE A DECLARAIEI INFORMATIVE

394

Atenie ! Acest ghid are caracter informativ !

Ca urmare a diverselor aspecte semnalate, Agenia Naional de Administrare Fiscal vine ?n sprijinul contribuabililor elabor?nd "Ghidul de completare a declaraiei informative privind livrrile de bunuri/prestrile de servicii i achiziiile efectuate pe teritoriul naional - formular 394". Scopul acestui document este de a clarifica i de a facilita activitatea de completare a declaraiei 394, ca urmare a intrrii ?n vigoare a Ordinului Preedintelui ANAF nr. 3769/2015, cu modificrile ulterioare.

Ghidul cuprinde fiecare cartu din declaraie, cu instruciunile de completare aferente ?nscrise ?n Anexa nr.2 la ordin, precum i precizri i exemple care pot veni ?n sprijinul contribuabililor.

1

GHID DE COMPLETARE A DECLARAIEI INFORMATIVE

394

Completarea i depunerea declaraiei

Declaraia se completeaz i se depune de ctre:

a) persoanele impozabile ?nregistrate ?n scopuri de TVA ?n Rom?nia conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit ?n continuare Codul fiscal, pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile ?n Rom?nia pentru care persoana obligat la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din Codul fiscal. Declaraia se depune pentru orice operaiune taxabil ?n Rom?nia pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal, este emis o factur, inclusiv pentru avansuri, precum i pentru operaiunile la care se aplic sistemul TVA la ?ncasare.

Declaraia trebuie s conin facturile care au fost emise ?n perioada de raportare, inclusiv cele care au ?nscris meniunea "taxare invers" sau "TVA la ?ncasare", indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.

De asemenea, ?n declaraie se ?nscriu, pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile ?n Rom?nia, urmtoarele informaii: - baza impozabil i TVA aferente facturilor emise prin autofacturare conform lit. I pct. 2 din anexa nr. 1 la ordin; - valoarea total a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate i bonurile fiscale care ?ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) i (21) din Codul fiscal, indiferent dac au/nu au ?nscris codul de ?nregistrare ?n scopuri de TVA al beneficiarului; -valoarea total a documentelor emise pentru livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care nu exist obligaia emiterii unei facturi i nici a bonului fiscal. b) persoanele impozabile ?nregistrate ?n scopuri de TVA ?n Rom?nia conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaz achiziii de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrrii/prestrii este ?n Rom?nia conform art. 275, respectiv 278 din Codul fiscal, inclusiv achiziiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) i art. 331 din Co dul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei.

2

GHID DE COMPLETARE A DECLARAIEI INFORMATIVE

394

Nu se ?nscriu achiziiile intracomunitare de bunuri i servicii pentru care exist obligativitatea ?nscrierii ?n declaraia 390.De asemenea, nu se ?nscriu nici importurile i exporturile.

Declaraia trebuie s conin facturile care au fost primite ?n perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclu siv cele care au ?nscris meniunea "taxare invers" sau "TVA la ?ncasare", precum i borderourile de achiziii de bunuri, filele din carnetele de comer cializare a produselor din sectorul agricol ?n cazul achiziiilor efectuate de la persoane fizice, contracte ?ncheiate cu persoane fizice i/sau alte docu mente.

De asemenea, ?n declaraie se ?nscrie valoarea total a facturilor simplificate i a bonurilor fiscale care ?ndeplinesc condiiile unei facturi sim plificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) i (21) din Codul fiscal, dac au ?nscris codul de ?nregistrare ?n scopuri de TVA al beneficiarului.

3

GHID DE COMPLETARE A DECLARAIEI INFORMATIVE

394

PRECIZARE:

Operaiunile scutite de tax prevzute la art. 292 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se vor declara ?n formularul 394.

Exemplul nr. 1

Exemplul nr. 2

Din punct de vedere al TVA, potrivit dispoziiilor art. 292 alin.(2) lit. a) i b) din Codul fiscal, sunt scutite de tax prestrile de servicii de natur financiar-bancar, respectiv operaiunile de asigurare i/sau reasigurare, precum i prestrile de servicii ?n legtur cu operaiunile de asigurare i/sau reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaz astfel de operaiuni.

?n conformitate cu prevederile pct. 52, alin. (17) din HG nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, operaiunile privind schimbarea bancnotelor sau monedelor ?ntr-o alt valut sau ?n aceeai valut i distribuirea de numerar sunt cuprinse ?n sfera operaiunilor scutite, conform art. 292, alin. (2), lit.a), pct.4 din Codul fiscal. ?n consecin, operaiunile menionate nefiind taxabile, nu se raporteaz ?n declaraia 394.

Dac persoana impoza-

bil efectueaz de la

compania Enel achiziii

taxabile i scutite de TVA

(ex. tax radio), conform

instruciunilor

de

completare, declaraia 394

se va depune numai pentru

operaiunile taxabile.

Totodat, nu exist obligaia declarrii ?n formularul 394 a elementelor care nu intr ?n baza de impozitare conform art.286, alin.(4) din Codul fiscal (de ex. penalizrile percepute pentru nerespectarea contractelor ?ncheiate sau dob?nzile percepute pentru pli cu ?nt?rziere).

4

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download