Precizări suplimentare de completare a formularului D394 ...

[Pages:7]Precizri suplimentare de completare a formularului D394 ( extrase din Ghid D394-anaf.ro/legislaie/ghiduri curente)

Actul normativ care reglementeaz D394 este OPANAF 3769/2015 modificat de OPANAF 2264/2016 i OPANAF 2328/2016.

Completarea i depunerea declaraiei (pag.1-6):

-D394 se completeaz i se depune de persoanele impozabile ?nregistrate ?n scopuri de TVA conform art.316 din Codul fiscal, p?n la data de 30 inclusiv a lunii urmtoare ?ncheierii perioadei de raportare, inclusiv dac nu au fost realizate operaiuni ?n aceast perioad.

-D394 nu se va redepune pentru facturile primite ?n alt perioad de raportare fa de data emiterii de furnizori ( deoarece nici D300 nu se poate rectifica, ci, sumele din facturile primite cu ?nt?rziere se trec ?n D300-,,regularizri"). Data primirii unui document ce se declar ?n D394 este data ?nregistrrii documentului ?n evidenafinanciar-contabil, respectiv ?n Jurnalul de cumprri i ?n D300.

-D394 cuprinde facturile care au fost emise/primite ?n perioada de raportare, inclusiv pentru avansuri, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv facturile cu meniunea ,,taxare invers" sau cu meniunea ,,TVA la ?ncasare";

-D394 cuprinde i livrrile realizate : -?n baza facturilor emise prin autofacturare; -?n baza bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate i bonurile fiscale care nu

?ndeplinesc condiiile facturii simplificate, indiferent dac au sau nu au ?nscris codul TVA al beneficiarului;

-?n baza documentelor emise pentru livrri de bunuri/servicii pentru care nu exist obligaia emiterii de facturi i nici a bonului fiscal;

-D394 cuprinde i achiziiile realizate: -?n baza borderourilor de achiziii bunuri, a filelor din carnetele de comercializare a

produselor din sectorul agricol ? ?n cazul achiziiilor de la persoane fizice, a contractelor ?ncheiate cu persoane fizice i/sau a altor documente;

-?n baza facturilor simplificate i a bonurilor fiscale care ?ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate, dac au ?nscris codul TVa al beneficiarului;

-D394 nu cuprinde: -achiziiile intracomunitare de bunuri i servicii care se ?nscriu ?n D390; -importurile i exporturile. -operaiunile scutite de TVA fr drept de deducere prevzute la art. 292 din Codul

fiscal, precum i elementele care nu intr ?n baza de impozitare conform art. 286, alin.(4) din Codul fiscal (de ex.: penaliti pentru ne?ndeplinirea obligaiilor contractuale, dob?nzi pentru pli cu ?nt?rziere,etc.).

Completarea cartuelor A i B-date de identificare(pag.7-10):

-persoana care aplic TVA la ?ncasare va bifa obligatoriu rubrica ,,sistem TVA la ?ncasare";



-dac persoana renun la sistemul ,,TVA la ?ncasare", prin depunerea notificrii la organul fiscal, pentru perioada urmtoare va bifa ,,sistemul normal de TVA";

-?n D394 se ?nscrie codul CAEN care este ?nscris i ?n D300 pentru perioada respectiv;

- ?n cazul ?n care persoana care depune D394 nu deine informaii privind CIF/CNP al reprezentantului legal, D394 se valideaz numai prin completarea informaiilor privind denumirea i domiciliul fiscal.

Completarea cartuului C- operaiuni cu persoane ?nregistrate TVA (pag.11-22):

-?n cadrul Ghidului, persoanele ?nregistrate ?n scopuri de TVA se mai regsesc sub denumirea ,,partener 1");

-rubricile care cuprind livrrile supuse regimurilor speciale TVA(LS), respectiv achiziiile supuse regimurilor speciale(AS) se vor completa doar cu facturile emise/primite cu TVA inclus (a cror valoare total include TVA);

-?n situaia ?n care ?n perioada de raportare persoana impozabil achiziioneaz bunuri/servicii de la un furnizor care aplic TVA la ?ncasare i achit factura ?n aceeai perioad de raportare, va ?nscrie achiziia ?n D394 ?n cartuul C-A?, precum i ?n cartuul I, pct.4.1.;

-la declararea operaiunilor supuse taxrii inverse sau regimului special de TVA efectuate de la parteneri-persoane impozabile care aplic sistemul TVA la ?ncasare, se va avea ?n vedere respectarea prevederilor legale privind regimul aplicabil operaiunii din punct de vedere al TVA. De ex.: -conform art.282,alin.(6) din Codul fiscal, persoanele care aplic taxarea invers nu vor aplica acest sistem pentru livrri/servicii scutite, livrri/servicii ctre beneficiari-persoane afiliate furnizorului, etc); -achiziii de produse care se supun taxrii inverse, de la o persoan care aplic TVA la ?ncasare, se vor trece ?n C-,,Achiziii supuse taxrii inverse" i nu la C- A?. -achiziii de bunuri second-hand de la o persoan care aplic TVA la ?ncasare se va ?nscrie la C-AS i nu la C-A?;

-la cartuul C, ?n cazul livrrilor/achiziiilor pentru care se aplic taxarea invers, la rubrica ,,Deeuri feroase i neferoase" vor fi declarate toate categoriile de bunuri de la art.331,alin.(2),lit.a),pct.1-4 (deeuri feroase i neferoase, reziduuri i alte materiale reciclabile, deeuri materiale reciclabile, produsele anterioare prelucrate.

-?n situaia ?n care ?n cuprinsul unei facturi emise pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers ( operaiune tip V) sunt cuprinse mai multe bunuri/servicii prevzute la C, la ,,Numr facturi", se vor ?nscrie:

-valoarea 1 ?n dreptul operaiunii cu baza impozabil mai mare; -valoarea o pentru restul operaiunilor; - ?n situaia ?n care ?n cuprinsul unei facturi primite pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers ( operaiune tip C) sunt cuprinse mai multe bunuri/servicii prevzute la C, la ,,Numr facturi", se vor ?nscrie: -valoarea 1 ?n dreptul operaiunii cu TVA mai mare;



-valoarea o pentru restul operaiunilor; -dac o factur conine at?t operaiuni pentru care se aplic regimul normal de TVa c?t i operaiuni pentru care se aplic taxarea invers, se va declara ?n cartuul C fiecare tip de operaiune ?n parte, av?ndu-se ?n vedere precizrile de la ultimele dou alineate precedente;

-atenie la codurile de produse pentru care se aplic taxarea invers; pentru unele produse, codurile care se trec ?n lista de detalii sunt altele!

Completarea cartuului D- operaiuni cu persoane ne?nregistrate TVA (pag.23-29):

-?n cadrul Ghidului, persoanele ne?nregistrate ?n scopuri de TVA se mai regsesc sub denumirea ,,partener 2");

-?n cartuul D se declar facturile emise/primite at?t ctre/de la persoane fizice rom?ne/strine, c?t i persoane juridice rom?ne/strine ne?nregistrate ?n scopuri de TVA (care nu se ?nregistreaz la cartuele E i F);

-operaiunile cu persoane juridice strine din state membre UE sau non-UE pentru care nu exist date de identificare i nu se declar la cartuele E-F, se ?nscriu ?n cartuul D;

-?n cazul ?n care persoana impozabil care depune D394 efectueaz operaiuni cu un partener declarat inactiv ?n cursul perioadei de raportare, va completa declaraia astfel:

-pentru perioada c?t a fost partener tip 1( a avut cod valabil TVA) ? ?n cartuul C; -pentru perioada de la care a fost declarat inactiv fiscal, devenind partener 2 ? ?n D; Aceste reguli se aplic i pentru livrrile/serviciile facturate ctre o persoan creia i s-a anulat codul de TVA.

-?n cazul unui cabinet notarial care emite facturi ctre societi ?n curs de constituire, aceste operaiuni se declar ?n D394 ? cartuul D, deoarece beneficiarul este o persoan ne?nregistrat ?n scopuri de TVA. Trebuie avut ?n vedere ca operaiunea respectiv s fie taxabil din punct de vedere al TVA.

-referitor la documentele de achiziie de la persoane fizice, se vor declara inclusiv contractele ce au ca obiect autoturisme, terenuri, cldiri, imobile,etc.

-pentru perioada 1 oct.2016-31 decembrie 2016, vor fi cuprinse ?n lista de detaliu numai facturile emise cu valoare individual mai mare de 10.000 lei ctre persoanele fizice pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii (L), precum i pentru livrrile efectuate de ctre persoanele impozabile care aplic regimul special pentru ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti. Excepii: -pentru livrrile de bunuri/prestri servicii efectuate ctre persoanele fizice pentru care au fost emise facturi cu valoare individual mai mic sau egal cu 10.000 lei, se va completa numrul total al facturilor emise, valoarea total a bazei impozabile i TVA aferent, defalcate pe cote de TVA; - pentru livrrile de bunuri/prestri servicii efectuate de persoanele care aplic regimurile speciale ctre persoane fizice, pentru care au fost emise facturi cu valoare individual mai mic sau egal cu 10.000 lei, se va completa numrul total al facturilor emise i valoarea acestora cu TVA inclus;



-?ncep?nd cu 1 ianuarie 2017, vor fi cuprinse ?n lista de detaliu toate facturile emise ctre persoanele fizice, indiferent de valoarea acestora. ?n acest sens, vor fi centralizate datele pentru toi clienii-persoane fizice ?ntr-un singur c?mp, fiind defalcate numai ?n funcie de cotele de TVA.

-referitor la CNP/NIF/adres furnizor/beneficiar- persoan fizic ? completarea CNP/NIF este obligatorie ?n situaia ?n care persoana impozabil ?l colecteaz de la persoana fizic din facturi, contracte. ?n lipsa acestuia se vor declara numele, prenumele i adresa persoanei fizice, conform Ghidului;

-?n situaia ?n care CNP colectat de ctre persoana impozabil care depune D394 este incorect, declaraia nu se valideaz.

-dac persoana care depune D394 nu colecteaz CNP, acesta trebuie s declare adresa beneficiarului cu datele prevzute ?n Ghid;

-dac beneficiarul nu comunic adresa complet, declaraia se valideaz chiar dac se completeaz doar unele informaii, at?t pentru persoanele ne?nregistrate ?n scopuri de TVA rom?ne c?t i strine;

-rubrica ,,Alte detalii adres" se va completa ?n situaia ?n care se vor ?nscrie alte elemente dec?t cele existente ?n formularul pretiprit sau nu se deine nici o adres din Rom?nia;

-pentru achiziiile efectuate pe baz de borderouri de achiziie/file de carnet de comercializare a produselor agricole, se vor declara numele, prenumele i adresa persoanei fizice;

-natura bunurilor/serviciilor se declar numai ?n cazul achiziiilor efectuate de la persoane fizice, nu i ?n cazul celorlalte persoane ne?nregistrate ?n scopuri de TVA.

Completarea cartuului E- operaiuni cu persoane impozabile nestabilite ?n Rom?nia, care sunt stabilite ?n alte state membre, ne?nregistrate i care nu sunt obligate s se ?nregistreze ?n scopuri de TVA ?n Rom?nia (pag.30-31):

-?n cadrul Ghidului, persoanele impozabile nestabilite ?n Rom?nia, care sunt stabilite ?n alte state membre, ne?nregistrate i care nu sunt obligate s se ?nregistreze ?n scopuri de TVA ?n Rom?nia se mai regsesc sub denumirea ,,partener 3");

-se vor declara numai operaiunile taxabile pentru care locul livrrii/prestrii este ?n Rom?nia conform art.275, respectiv 278 din Codul fiscal i, ?n cazul achiziiilor, beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. 2,3,5,6 din Codul fiscal, care nu se ?nscriu ?n D390. De ex.: livrri fr transport ?n UE, servicii de cazare ?n Rom?nia

Completarea cartuului F- operaiuni cu persoane impozabile, ne?nregistrate i care nu sunt obligate s se ?nregistreze ?n scopuri de TVA ?n Rom?nia, nestabilite pe teritoriul UE (pag.32-34):



-?n cadrul Ghidului, persoanele impozabile, ne?nregistrate i care nu sunt obligate s se ?nregistreze ?n scopuri de TVA ?n Rom?nia, nestabilite pe teritoriul UE se mai regsesc sub denumirea ,,partener 4");

-se vor declara numai operaiunile taxabile pentru care locul livrrii/prestrii este ?n Rom?nia conform art.275, respectiv 278 din Codul fiscal i, ?n cazul achiziiilor, beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. 2,3,5,6 din Codul fiscal;

-nu vor fi declarate operaiunile de import i export de bunuri (inclusiv ?n cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de am?nare de la plata ?n vam a TVA) precum i operaiunile care se ?nscriu ?n D390;

-Ex.: -achiziii de servicii de managenet/consulting/marketing/licene - servicii de cazare ?n Rom?nia.

Precizri generale referitoare la numrul de facturi (pag. 35): -?n coloana ,,Numr facturi/borderouri de achiziii/file carnet de comercializare a produselor

din sectorul agricol/contracte/alte documente" de la lit. C,D,E,F ? se ?nscrie numril total al documentelor enumerate, cu excepiile de mai jos: a) dac o factur emis/primit conine operaiuni cu cote diferite de TVA, la ,,nr.facturi" se ?nscrie:

-valoarea 1 ?n dreptul operaiunii cu valoarea TVA cea mai mare; -valoarea 0 pentru restul operaiunilor; b)dac o factur emis pentru operaiuni cu taxare invers (V) cuprinde mai multe bunuri sau servicii prevzute la cartuul C, la ,,nr. facturi" se vor ?nscrie: -valoarea 1 ?n dreptul operaiunii cu valoarea cea mai mare a bazei impozabile; -valoarea 0 pentru restul operaiunilor; c)dac o factur primit pentru operaiuni cu taxare invers (C) cuprinde mai multe bunuri sau servicii prevzute la cartuul C, la ,,nr. facturi" se vor ?nscrie: -valoarea 1 ?n dreptul operaiunii cu valoarea TVA cea mai mare; -valoarea 0 pentru restul operaiunilor; d)?n situaia unei facturi cu valoare total zero, declaraia se valideaz prin ?nscrierea cifrei 1 la ,,nr. facturi", respectiv a cifrei 0 la ,,baza impozabil" i ,,TVA".

Completarea cartuului G- (pag.36-38):

-acest cartu nu cuprinde bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi ?n perioada de raportare;

-dac bonul fiscal i factura sunt emise ?n perioade fiscale diferite, acestea se vor declara fiecare la momentul emiterii;

-numrul de bonuri se declar cumulat, indiferent de cotele de TVA;

-dac pe acelai bon fiscal sunt operaiuni cu cote diferite de TVA, bonul se va declara o singur dat la ,,nr. bonuri fiscale";

-totalul ?ncasrilor se declar defalcat pe cote de TVA;



-referitor la ?ncasrile din perioada de raportare efectuate din activiti exceptate de la obligaia utilizrii AMEF ?nscrise ?n G-?2, se aplic aceei regul ca i la ?1, ?n sensul c, dac sunt emise facturi, nu se vor mai raporta ?ncasrile aferente acestora; Ex. incasarea utilitilor ? factura emis se declar la C sau D, dar nu i la ?2, unde nu se declar documente ci doar valoarea ?ncasrilor lunare obinute din activiti exceptate de la utilizarea AMEF.

-bonurile fiscale emise de o persoan impozabil ctre o alt persoan impozabil se declar ?n G-?1, ca nr. total i valoare total a ?ncasrilor efectuate prin AMEF, iar beneficiarul care a efectuat achiziii ?n baza bonurilor care ?ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate, va declara aceste documente la cartuul I ,,Alte informaii", pct.I.5.

-bonurile fiscale ?n care este reflectat contravaloarea unor taxe i impozite, se vor declara ?n ?1 ca nr. total de bonuri, iar la ,,Total ?ncasri/baz impozabil/TVA" se declar numai operaiunile taxabile din punct de vedere al TVA.

-achiziiile de la furnizori-persoane impozabile ?nregistrate ?n scopuri de TVA, pe baz de documente ,,Bon cu valoare fix" cu TVA sau ,,Bilet de cltorie cu trenul", nu se declar ?n D394.

Completarea cartuului H- Rezumat declaraie (pag.39):

Acest cartu se completeaz automat pe baza informaiilor cuprinse ?n listele de detaliu din seciunea a 2-a, numai cu nr. de facturi primite/emise, cumul?nd informaiile de la cartuele C-F.

Completarea cartuului I- Alte informaii (pag.40-50):

-facturile simplificate se ?nscriu doar la cartuul I, la pct. 1.1-1.4, fr a se declara ?n cartuele C-F;

-pct.2.1.,,plaja de facturi alocate" ? cuprinde plaja de facturi stabilit prin decizie intern conform OMFP 2634/2015. Se poate meniona doar numrul primului document alocat, condiii ?n care D394 se valideaz. De asemenea, D394 se valideaz i doar dac plaja de numere este exclusiv numeric. Pentru anul 2016, contribuabilii vor declara la pct.2.1 numai plaja de facturi rmas neutilizat din plaja de facturi alocat la ?nceputul anului prin decizie intern.

-pct.2.2."facturi emise : nu cuprind numerele facturilor emise pentru operaiuni care nu se efectueaz pe teritoriul Rom?niei; -,,factura stornat" ? reprezint factura emis a crei valoare total este negativ; -,,factura anulat" ? reprezint factura emis i netransmis beneficiarului;

-?n cazul ?n care din plaja de numere alocate, la sf?ritul anului au rmas documente neutilizate, se poate proceda astfel:

-plaja de facturi neutilizate se anuleaz i se trec la pct.2.2."facturi anulate",sau -plaja de facturi neutilizate se reporteaz ?n anul urmtor i se vor trece la pct.2.1."plaj facturi alocate".

-dac o societate emite doar facturi simplificate, acestea nu vor fi declarate la pct.2.1."plaja de facturi alocate";



-?n situaia unui contribuabil nerezident, ?n cazul cruia decizia de alocare a plajelor de numere se emite de societatea"mam" rezident ?n alt stat, plajele de numere declarate la pct.2.1."plaja facturi alocate" trebuie s coincid cu cele declarate la pct.2.2."facturi emise". -chiar dac ?n perioada de raportare persoana impozabil ?nregistreaz TVA de plat, dar ?nregistreaz sold negativ TVA din perioadele anterioare care a fost solicitat la rambursare ?n perioada de raportare, se vor bifa csuele corespunztoare fiecrei operaiuni ?n parte; -?n cazul grupurilor fiscale, D394 se va completa de fiecare membru, dar fr completarea puctului 3, deoarece rambursarea TVA se solicit de ctre reprezentantul grupului prin D300 consolidat; -?n momentul primirii unei facturi de la o persoan care aplic TVA la ?ncasare, aceasta se va declara doar ?n cartuele C-F, indiferent de exigibilitate, iar la cartuul I,pct.4 se va declara numai valoarea TVA aferent facturilor achitate ?n perioada de raportare; -?n cazul ?n care o societate efectueaz livrri ?n regim special cu marja negativ, aceasta se va declara ?n D394 la cartuele C-F ?n funcie de tipul partenerului, i la cartuul I, pct.6.2. Declaraia se valideaz i dac marja de profit este zero. -?n situaia ?n care persoana impozabil a desfurat ?n perioada de raportare activiti definite conform listei din aplicaia informatic de completare a D394, indiferent de activitatea preponderent efectiv desfurat declarat la Seciunea 1,lit.A, se vor completa valoarea livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii fr TVA, precum i TVA aferent, defalcate pe cote; -acordul privind consultarea D394 se exprim ?n prima declaraie depus i va fi valabil pentru toate D394 pentru care exist obligativitatea depunerii ?n anul fiscal menionat, fr a avea posibilitatea schimbrii opiunii; -?n cazul ?n care persoana impozabil nu i-a exprimat acordul, aceasta are posibilitatea schimbrii opiunii ?n cursul anului.



 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download