NORMAS CONTÁBEIS DE SEGURADORAS E PREVIDÊNCIA …
MODELO DE CONTABILIZAÇÃO DAS OPERAÇÕES DE SEGUROS, RESSEGUROS, DE CAPITALIZAÇÃO E ENTIDADES ABERTAS DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR
ANEXO III
OPERAÇÕES DE SEGUROS
1) EMISSÃO DE APÓLICE OU FATURA:
| | | | |
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|1.1. - Prêmio de Seguro |D |113111.RR |Prêmios a receber – Seguros - Prêmios |
| |C |311111.RR |Prêmios emitidos - Seguros |
| | | | |
|1.2. - Custo de Apólice |D |113111.RR |Prêmios a receber – Seguros - Prêmios |
| |C |314111.RR |Receitas c/ custo de emissão de apólices |
| | | | |
|1.3 - IOF s/ Prêmio Emitido |D |113111.RR |Prêmios a receber – Seguros - Prêmios |
| |C |21124 |IOF a Recolher |
| | | | |
|1.4 – Desconto s/ Prêmio Emitido |D |311161.RR |Desconto s/ Prêmios Emitidos – Seguros |
| |C |113112.R.R |Prêmios a receber – Seguros – Descontos |
| | | | |
|1.5. - Juros s/ Prêmio Emitido |D |113111.RR |Prêmios a receber – Seguros – Prêmios |
| |C |113113.RR |Prêmios a receber – Seguros – Juros a Apropriar |
| | | | |
|1.6. - Comissão s/ Prêmio Emitido |D |313111.RR |Comissões s/ prêmios emitidos – Seguros |
| |C |212411.RR |Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões |
| | | | |
|1.7. - Juros de Comissão s/ Prêmios |D |212412.RR |Comissões s/ prêmios emitidos – Juros a |
|Emitidos | | |Apropriar |
| |C |212411.RR |Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões |
| | | | |
|1.8. - Prêmio de Cosseguro Cedido |D |311141.RR |Prêmios de cosseguro cedido a congênere – Seguros |
| |C |212221.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios |
| | | | |
|1.9. - Juros s/ Prêmio Cosseguro |D |212223.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Juros a Apropriar |
|cedido | | | |
| |C |212221.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios |
| | | | |
|1.10 – Desconto s/ Prêmio de Cosseguro Cedido |D |212222.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Descontos |
| |C |311171.RR |Desconto s/ Prêmio de Co-Seguro Cedido a Congêneres – Seguros |
| | | | |
| | | | |
|1.11. – Comissão Cosseguro Cedido |D |113225.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido – Comercialização |
| |C |313231.RR |Comissão s/ Prêmios de cosseguro cedido a congênere – Seguros |
| | | | |
|1.12. – Juros s/ Comissão Cosseguro |D |113225.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido – Comercialização |
| Cedido |C |113223.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido – Juros a Apropriar |
| | | | |
|1.13. – Prêmio de Resseguro |D |311151.1.RR |Prêmios Resseguros Cedidos – Resseguradora Local |
| |C |212311.RR |Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios |
| | | | |
|1.14. – Comissão s/ Prêmio |D |113415.RR |Resseguradora – Local – Comercialização |
| Resseguro |C |313241.1.RR |Comissões s/ Prêmios cedidos ao Ressegurador – Resseguradora |
| | | |Local |
| | | | |
1. FATURAS EMITIDAS ANTECIPADAMENTE
| | | | |
|a) Pela emissão antecipada | | | |
| | | | |
|1.13. – Prêmio Total |D |19121.RR |Faturas Emitidas Antecipadamente |
| |C |29121.RR |Faturas Emitidas Antecipadamente |
| | | | |
|b) Pelo início da vigência da fatura | | | |
| | | | |
|1.14. – Prêmio Total |D |29121.RR |Faturas Emitidas Antecipadamente |
| |C |19121.RR |Faturas Emitidas Antecipadamente |
1) Na letra "b", contabilizar também os eventos compreendidos entre itens 1.1 e 1.13.
2) RR= RAMO
2) CANCELAMENTO DE APÓLICE OU FATURA:
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|2.1. – Prêmio de Seguro |D |311121.RR |Prêmios Cancelados – Seguros |
| |C |113111.RR |Prêmios a receber – Seguros – Prêmios |
| | | | |
|2.2. - Custo de Apólice |D |314111.RR. |Receitas c/ custo de emissão de apólices |
| |C |113111.RR |Prêmios a receber – Seguros – Prêmios |
| | | | |
|2.3 – Desconto s/ Prêmio Emitido |D |113112.R.R |Prêmios a receber – Seguros – Descontos |
| |C |311161.RR |Desconto s/ Prêmios Emitidos – Seguros |
| | | | |
|2.4. - Juros s/ Prêmio Emitido |D |113113.RR |Prêmios a receber – Seguros – Juros a Apropriar |
| |C |113111.RR |Prêmios a receber – Seguros – Prêmios |
| | | | |
|2.5. - Comissão s/ Prêmio Emitido |D |212411.RR |Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões |
| |C |313111.RR |Comissões s/ prêmios emitidos – Seguros |
| | | | |
|2.6. - Juros de Comissão s/ Prêmio |D |212411.RR |Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões |
| Emitido |C |212412.RR |Comissões s/ prêmios emitidos – Juros a |
| | | |Apropriar |
| | | | |
|2.7. - Prêmio de Cosseguro Cedido |D |212221.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios |
| |C |311141.RR |Prêmios de cosseguro cedido a congênere – Seguros |
| | | | |
|2.8. - Juros s/ Prêmio Cosseguro |D |212221.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios |
| Cedido |C |212223.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Juros a Apropriar |
| | | | |
|2.9 – Desconto s/ Prêmio de Cosseguro Cedido |D |311171.RR |Desconto s/ Prêmio de Co-Seguro Cedido a Congêneres – |
| | | |Seguros |
| |C |212222.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Descontos |
| | | | |
|2.10. – Comissão Cosseguro Cedido |D |313231.RR |Comissão s/ Prêmios de cosseguro cedido a congênere – |
| | | |Seguros |
| |C |113225.RR |Seguradoras – Cosseg. Cedido – Comerc |
| | | | |
|2.11. – Juros s/ Comissão Cosseguro |D |113223.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido – Juros a Apropriar |
|cedido | | | |
| |C |113225.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido – Comercialização |
| | | | |
|2.12. – Prêmio de Resseguro |D |212311.RR |Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios |
| |C |311151.1.RR |Prêmios Resseguros Cedidos – Resseguradora Local |
| | | | |
|2.13. – Comissão s/ Prêmio |D |313241.1.RR |Comissões s/ Prêmios cedidos ao Ressegurador – Resseguradora|
|Resseguro | | |Local |
| |C |113415.RR |Resseguradora – Local – Comercialização |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
1) A título de observação, as contas de cancelamento são as mesmas da emissão, invertendo-se simplesmente o lançamento, ou seja, de "Débito" para "Crédito" e vice-versa, exceto a conta de prêmio, 311121, item 2.1
2) RR = Ramo
3) RECEBIMENTO DO PRÊMIO:
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|a) Recebimento em Banco : | | | |
| | | | |
|3.1. – Prêmio Total |D |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
| |C |21541 |Prêmios e emolumentos recebidos – Seguros |
|b) Baixa da parcela : | | | |
| | | | |
|3.2. - Prêmio de Seguro + Custo de Apólice + Juros + IOF|D |21541 |Prêmios e emolumentos recebidos – Seguros |
| |C |113111.RR |Prêmios a receber – Seguros – Prêmios |
| | | | |
|3.3 – IOF retido pelo Banco |D |21124 |IOF a recolher |
| |C |113111RR |Prêmios a receber – Seguros – Prêmios |
| | | | |
|3.4. – Recolhimento do IOF não |D |21124 |IOF a recolher |
| Retido pelo Banco |C |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
| | | | |
|3.5. – Desconto s/ Prêmio Emitido |D |113112.R.R |Prêmios a receber – Seguros – Descontos |
| |C |113111.RR |Prêmios a receber – Seguros – Prêmios |
| | | | |
|3.6. - Juros s/ Prêmio Emitido |D |113113.RR |Prêmios a receber – Seguros – Juros a Apropriar |
| |C |361611 |Receitas financeiras - Seguros – Juros |
| | | | |
|3.7. - Transf. Comissão Corretor |D |212411.RR |Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões |
| |C |21251.RR |Comissões a Pagar – Seguros |
| | | | |
|3.8. - Juros de Comissão s/ Prêmio |D |362311 |Despesas financeiras – Seguros – Juros |
| Emitido |C |212412.RR |Comissões s/ prêmios emitidos – Juros a Apropriar |
| | | | |
|3.9. - Juros s/ Prêmio Cosseguro |D |362331 |Despesas financeiras - Cosseg. cedido – Juros |
| Cedido |C |212223.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Juros a Apropriar|
|3.10 – Desconto s/ Prêmio de Cosseguro Cedido |D |212231.RR |Seguradoras – Cosseg.Cedido aLiquidar – Prêmios Líquidos |
| | | |de Comissões |
| |C |212222.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Descontos |
| | | | |
|3.11. - Transf. Prêmio de Cosseguro |D |212221.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios |
| Cedido + juros |C |212231.RR |Seguradoras – Cosseg.Cedido aLiquidar – Prêmios Líquidos |
| | | |de Comissões |
| | | | |
|3.12. - Comissão Cosseguro Cedido |D |212231.RR |Seguradoras – Cosseg.Cedido aLiquidar – Prêmios Líquidos |
| | | |de Comissões |
| |C |113225.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido – Comercialização |
| | | | |
|3.13. - Juros s/ Comissão Cosseguro |D |113223.RR |Seguradoras – Cosseguro Cedido – Juros a Apropriar |
| cedido |C |361631 |Receitas financeiras – Cosseg. cedido – Juros |
| | | | |
|3.14. - Transf. Prêmio de Resseguro |D |212311.RR |Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios |
| |C |212321.RR |Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Prêmios |
| | | | |
|3.15. - Comissão s/ Prêmio |D |212321.RR |Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Prêmios |
| Resseguro |C |113415.RR |Resseguradora – Local – Comercialização |
| | | | |
|3.16 - IOF – Controle pela |D |19131RR |IOF do exercício |
| Arrecadação |C |29131RR |IOF do exercício |
| | | | |
|* Cálculo pela Competência | | | |
| | | | |
|1) RR = Ramo | | | |
4) RESTITUIÇÃO DE PRÊMIO:
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
|a) Apropriação: | | | |
| | | | |
|4.1. - Prêmio de Seguro |D |311131.RR. |Prêmios Restituídos – Seguros |
| |C |212111.RR |Prêmios a Restituir – Seguros - Prêmios |
| | | | |
|4.2 – Desconto s/ Prêmio Emitido |D |212112.RR. |Prêmios a Restituir – Seguros – Descontos |
| |C |311161.RR |Desconto s/ Prêmios Emitidos – Seguros |
| | | | |
|4.3. - Comissão s/ Prêmio Emitido |D |212411.RR |Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões |
| |C |313111.RR |Comissões s/ prêmios emitidos – Seguros |
| | | | |
|4.4. - Prêmio de Cosseguro Cedido |D |113221.RR |Seguradoras País – Cosseg. Cedido – Prêmios |
| |C |311141.RR |Prêmio de Cosseguro Cedido a congêneres – Seguros |
| | | | |
|4.5. – Desconto s/ Prêmio Cosseguro Cedido |D |311171.RR |Desconto s/ Prêmio de Co-Seguro Cedido a Congêneres – |
| | | |Seguros |
| |C |113222.RR. |Seguradoras – País – cosseguros Cedidos – Descontos |
| | | | |
|4.6. - Comissão Cosseguro Cedido |D |313231.RR. |Comissão s/ Prêmios de cosseguro cedido a congênere – |
| | | |Seguros |
| |C |212235.RR |Seguradoras – Cosseg.Cedido aLiquidar – Comercialização |
| | | | |
|4.7. - Prêmio de Resseguro |D |212311.RR |Prêmio de Resseguro cedido – Local |
| |C |311151.1.RR |Prêmio de Resseguro cedido – Local |
| | | | |
|4.8. - Comissão s/ Prêmio Resseg. |D |313241.1.RR. |Comissões s/ prêmios de resseg. Cedido – Local |
| |C |212325.RR |Comercialização - Resseguro cedido – Local |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
|b) Baixa e pagamento da Restituição: | | | |
| | | | |
|4.9. Prêmio Total |D |212111.RR |Prêmios a Restituir – Seguros – Prêmios |
| |C |212112.RR. |Prêmios a Restituir – Seguros – Descontos |
| |C |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
| | | | |
|4.10 - Transferência p/ Comissão a |D |21251.RR |Comissões a Pagar – Seguros |
| pagar. |C |212411.RR |Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões |
| | | | |
|1) RR = Ramo | | | |
5) PAGAMENTO DE COMISSÃO:
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|a) Pagamento da comissão: | | | |
| | | | |
|5.1. - Comissão total paga |D |21251.RR |Comissões a Pagar – Seguros |
| |C |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
| | | | |
|1) RR = Ramo | | | |
| | | | |
6) AVISO E PAGAMENTO DE SINISTRO:
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|a) Aviso e ajuste na estimativa de Sinistro: | | | |
| | | | |
|6.1. - Indenização Total |D |312111.RR. |Indenizações Avisadas – Seguros |
| |C |216151.RR. |Sinistros a Liquidar – Seguros |
| | | | |
|6.2. - Recuperação de Congêneres |D |216154.RR. |Sinistros a Liquidar - Recup. Cosseguros Cedidos |
| |C |312211.RR. |Recuperação de Indenizações de Congêneres – Seguros |
| | | | |
|6.3. – Recuperação .de Resseguro |D |216155.1.RR |Sinistros a Liquidar – Recuperação s/ |
|Cedido Local | | |Resseguros Cedidos – Resseg. Local |
| |C |312221.1.RR |Recuperação de Indenização de Resseguro – Seguros – Resseg. |
| | | |Local |
| | | | |
| | | | |
|b) Pagamento de indenizações e despesas com Sinistros: | | | |
| | | | |
|6.4. - Pagamento ao Segurado |D |216151.RR. |Sinistros a Liquidar – Seguros |
| |C |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
| | | | |
|6.5. - Recuperação Sinistro de |D |113224.RR |Seguradoras País – Cosseg. Cedido – Sinistros |
| Congêneres |C |216154.RR. |Sinistros a Liquidar – Recup. Cosseguros Cedidos |
| | | | |
|6.6. - Recuperação . de Resseguro |D |113414.RR |Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros |
| Cedido Local |C |216155.1.RR |Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros |
| | | | |
|6.7. - Pagamento de despesas com |D |312131.RR |Despesas com Sinistros – Seguros |
| Sinistros |C |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
|6.8. - Recuperação de Despesa com |D |113224.RR |Seguradoras País – Cosseg. Cedido – Sinistros |
| Sinistros de congêneres |C |312241.RR |Recuperação de Despesas de Congêneres – Seguros |
| | | | |
|6.9. - Recuperação Despesa de |D |113414.RR |Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros |
| Sinistro de Resseguro Cedido |C |312251.1.RR |Recuperação de Despesas de Resseguros – Seguros – |
| | | |Resseguradora Local |
| | | | |
|1 – RR = ramo | | | |
7) SALVADOS E RESSARCIMENTOS:
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|a) Salvados: | | | |
| | | | |
|7.1. - Apropriação de Receita com |D |11512.RR |Bens a Venda – Salvados a Venda |
| Salvados |C |312311.RR. |Salvados – Seguros |
| | | | |
|7.2. - Repasse de Salvado a |D |312321.RR. |Salvados Cedidos a Congêneres -Seguros |
| Congênere |C |212234.RR |Seguradoras – Cosseg. Cedido a Liquidar – Sinistros |
| | | | |
|7.3. - Repasse de Salvado de |D |312331.1.RR |Salvados Cedidos a Ressegurador – Resseguradora Local |
| Resseguro Cedido - Local |C |212324.RR |Resseguradoras – Reseguro a Liquidar – Resseguradora Local -|
| | | |Sinistros |
| | | | |
| | | | |
|b) Pela Venda do Salvado: | | | |
| | | | |
|7.4. - Valor da Venda |D |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
| |C |11512.RR |Bens a Venda – Salvados a Venda |
| | | | |
|c) Ressarcimentos: | | | |
| | | | |
|7.5. – Apropriação de Receita com |D |11422 |Títulos a Receber - Notas Promissórias |
| Ressarcimento |C |312411.RR. |Ressarcimentos – Seguros |
| | | | |
| | | | |
|7.6. – Repasse ressarcimento a |D |312421.RR. |Ressarcimentos Cedidos a Congêneres – Seguros |
| Congêneres |C |212234.RR |Seguradoras – Cosseg. Cedido a Liquidar – Sinistros |
| | | | |
|7.7. – Repasse ressarcimento de |D |312451.1.RR |Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador – Resseguradora Local|
| Resseguro Cedido – Local |C |212324.RR |Resseguradoras – Reseguro a Liquidar – Resseguradora Local –|
| | | |Sinistros |
| | | | |
| | | | |
|b) Pelo recebimento da nota | | | |
|promissória: | | | |
| | | | |
|7.8. - Valor da N.P. |D |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
| |C |11422 |Títulos a Receber - Notas Promissórias |
|1) RR = Ramo | | | |
| | | | |
| | | | |
8) EMISSÃO DE COSSEGURO ACEITO:
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|8.1. – Prêmio de cosseguro aceito |D |123121.RR |Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito |
| |C |311112.RR |Prêmios Emitido - Cosseguro Aceito |
| | | | |
|8.2. – Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito |D |311162.RR. |Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito |
| |C |123122.RR. |Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Descontos |
| | | | |
|8.3. - Juros s/ prêmio cosseguro |D |123121.RR |Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito |
| Aceito |C |123123.RR |Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Juros a Apropriar |
| | | | |
|8.4. – Comissão s/ prêmio cosseguro |D |313112.RR |Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos |
| Aceito |C |212421.RR |Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – |
| | | |Comissões |
| | | | |
|8.5. - Juros de comissão cosseguro |D |212422.RR |Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Juros a|
| | | |Aproriar |
| Aceito |C |212421.RR |Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – |
| | | |Comissões |
| | | | |
|8.6. – Resseguro s/ prêmio cosseguro |D |311152.1.RR |Prêmios Resseguros Cedidos – Cosseg. Aceitos - |
| | | |Resseguradora Local |
| Aceito |C |212311.RR |Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios |
| | | | |
|8.7. – Comissão resseguro cosseguro |D |113415.RR |Resseguradoras – Resseguradora Local – Comercialização |
| Aceito |C |313242.1.RR |Comissões s/ Prêmios Cedido ao Ressegurador – Cosseg. |
| | | |Aceitos – Resseguradora Local |
8.a Reclassificação quando do vencimento da parcela
| | | | |
|8.8 - Reclassificação de Prêmios |D |123211.RR |Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Prêmios |
| |C |123121.RR |Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito |
| | | | |
|8.9. – Reclassificação de Descontos |D |123122.RR. |Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Descontos |
| |C |123212.RR |Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Descontos |
| | | | |
|8.10 - Juros s/ Prêmio de cosseguro |D |123123.RR |Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Juros a Apropriar |
| |C |361621RR |Receitas Financeiras – Cosseg. Aceitos – Juros |
| | | | |
|8.11 - Juros s/ comissão |D |362321RR |Despesas Financeiras – Cosseg. Aceitos – Juros |
| |C |212422RR |Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Juros a|
| | | |Aproriar |
|* Cálculo pela competência | | | |
| | | | |
|1) RR= Ramo | | | |
| | | | |
9) CANCELAMENTO DE COSSEGURO ACEITO:
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|9.1. – Prêmio de cosseguro aceito |D |311122.RR |Prêmios Cancelados – Cossseg. Aceitos |
| |C |123121.RR |Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito |
| | | | |
|9.2. – Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito |D |123122.RR. |Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Descontos |
| |C |311162.RR. |Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito |
| | | | |
|9.3. – Juros s/ prêmio cosseguro |D |123123.RR |Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Juros a Apropriar |
| Aceito |C |123121.RR |Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito |
| | | | |
|9.4. – Comissão s/ prêmio cosseguro |D |212421.RR |Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – |
| | | |Comissões |
| Aceito |C |313112.RR |Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos |
| | | | |
|9.5. - Juros de comissão cosseguro |D |212421.RR |Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – |
| | | |Comissões |
| Aceito |C |212422.RR |Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Juros a|
| | | |Aproriar |
| | | | |
|9.6. – Resseguro s/ prêmio cosseguro |D |212311.RR |Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios |
| Aceito |C |311152.1.RR |Prêmios Resseguros Cedidos – Cosseg. Aceitos - |
| | | |Resseguradora Local |
| | | | |
|9.7. – Comissão resseguro cosseguro |D |313242.1.RR |Comissões s/ Prêmios Cedido ao Ressegurador – Cosseg. |
| | | |Aceitos – Resseguradora Local |
| aceito |C |113415.RR |Resseguradoras – Resseguradora Local – Comercialização |
| | | | |
1) A título de observação, as contas de cancelamento são as mesmas de emissão, invertendo-se simplesmente o Lançamento, ou seja, de "Débito" para "Crédito" e vice-versa, exceto a conta 311122, item 9.1.
2) Caso o cancelamento seja de parcela de cosseguro aceito vencida, contabilizar nas contas reclassificadas conforme item 8.7 a 8.9
3) RR = Ramo
10) RECEBIMENTO DO PRÊMIO:
| | | | |
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|a) Recebimento em Banco : | | | |
| | | | |
|10.1. - Prêmio líquido de comissão |D |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
| |C |21542 |Prêmios e Emolumentos Recebidos - Cosseg. Aceitos |
| | | | |
|b) Baixa da parcela : | | | |
| | | | |
|10.2. - Prêmio de cosseguro aceito |D |21542 |Prêmios e Emolumentos Recebidos - Cosseg. Aceitos |
| |C |123211 |Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Prêmios |
| | | | |
|10.3 – Descontos s/ Prêmio Cosseguro Aceito |D |123212.RR |Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Descontos |
| |C |123211.RR |Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Prêmios |
| | | | |
|10.4. - Comissão s/ prêmio |D |212421.RR |Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – |
| | | |Comissões |
| Cosseguro aceito |C |21542 |Prêmios e Emolumentos Recebidos - Cosseg. Aceitos |
| | | | |
|10.5. - Resseguro s/ prêmio |D |212311.RR |Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios |
| Cosseguro aceito |C |212321.RR |Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local |
| | | |– Prêmios |
| | | | |
|10.6. - Comissão resseguro |D |212321.RR |Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local |
| | | |– Prêmios |
| Cosseguro aceito |C |113415.RR |Resseguradoras – Resseguradora Local – Comercialização. |
| | | | |
| | | | |
|* Cálculo pela competência | | | |
| | | | |
1) Caso o cancelamento seja de parcela de cosseguro aceito vencida, contabilizar nas contas reclassificadas conforme tem 8.7 a 8.9
| | | | |
|2) RR = Ramo | | | |
| | | | |
11) RESTITUIÇÃO DE COSSEGURO ACEITO:
| | | | |
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|a) Apropriação: | | | |
| | | | |
|11.1. - Prêmio de cosseguro aceito |D |311132.RR |Prêmios Restituídos –Cosseg. Aceitos |
| |C |212211.RR |Seguradoras – Cosseg. Aceito – Prêmios |
| | | | |
|11.2 – Descontos s/ Prêmio Cosseguro Aceito |D |212212.RR. |Seguradoras – Cosseg. Aceito – Descontos |
| |C |311162.RR. |Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito |
| | | | |
|11.3. - Comissão s/ prêmio |D |212421.RR |Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseg. Aceitos – Comissões |
|cosseguro aceito | | | |
| |C |313112.RR |Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos |
| | | | |
|11.4. - Resseguro s/ prêmio |D |212321.RR |Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local |
| | | |– Prêmios |
| Cosseguro aceito |C |311152.1.RR |Prêmios Resseguros Cedidos – Cosseg. Aceitos - |
| | | |Resseguradora Local |
| | | | |
|11.5. - Comissão resseguro |D |313242.1.RR |Comissões s/ Prêmios Cedido ao Ressegurador – Cosseg. |
|cosseguro aceito | | |Aceitos – Resseguradora Local |
| |C |113415.RR |Resseguradoras – Resseguradora Local – Comercialização. |
| | | | |
| | | | |
|b) Pagamento da Restituição: | | | |
| | | | |
| | | | |
|11.6. Prêmio líquido de comissão |D |212211.RR |Seguradoras – Cosseg. Aceito – Prêmios |
| |C |212212.RR |Seguradoras – Cosseg. Aceito – Descontos |
| |C |212421.RR |Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseg. Aceitos – Comissões |
| |C |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
|1) RR = Ramo | | | |
| | | | |
12) AVISO E PAGAMENTO DE SINISTRO DE COSSEGURO ACEITO:
| | | | |
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|Aviso e ajuste na estimativa de Sinistro: | | | |
| | | | |
|12.1. - Indenização Total |D |312112.RR |Indenizações Avisadas – Cosseg. Aceito |
| |C |216152.RR |Sinistros a Liquidar – Cosseg. Aceito |
| | | | |
|12.2. - Recup.de Resseguro Cedido – Local |D |216155.1.RR |Sinistros a liquidar - recup. Resseg.cedido-Local |
| |C |312221.1.RR |Recuperação de Indenizações de Resseguro – Resseguradora |
| | | |Local |
| | | | |
| | | | |
|Pagamento de indenizações e despesas com sinistros: | | | |
| | | | |
|12.3. - Pagamento à congênere |D |216152.RR |Sinistros a Liquidar – Cosseg. Aceito |
| |C |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
| | | | |
|12.4. - Recup. de Resseguro Cedido Local |D |113414.RR |Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros |
| |C |216155.1RR |Sinistros a liquidar - recup. Resseg.cedido-Local |
| | | | |
|12.5. - Pagamento de despesas com |D |312132.RR |Despesas com Sinistros – Cosseguros Aceitos |
|sinistro | | | |
| |C |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
| | | | |
|12.6. - Recuperação de Despesa |D |113414.RR |Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros |
|com Sinistros de Resseguro | | | |
| cedido Local |C |312221.1.RR |Recuperação de Indenizações de Resseguro – Resseguradora |
| | | |Local |
| | | | |
| | | | |
|1) RR = Ramo | | | |
| | | | |
13) SALVADOS E RESSARCIMENTOS:
| | | | |
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|a) Receita com Salvado de cosseguro aceito: | | | |
| | | | |
|13.1. - Recebimento do Salvado |D |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
| |C |312312.RR |Salvados – Cosseguros Aceitos |
| | | | |
|13.2. - Repasse de Salvado ao |D |312331.1.RR |Salvados Cedidos a Ressegurador Resseguradora Local |
|Ressegurador Local | | | |
| |C |212324.RR |Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local |
| | | |- Sinistros |
| | | | |
| | | | |
|b) Receita com Ressarcimento de | | | |
|cosseguro aceito: | | | |
| | | | |
|13.3. - Recebimento do |D |11131 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
|Ressarcimento | | | |
| |C |312412.RR |Ressarcimentos – Cosseg. Aceitos |
| | | | |
|13.4. - Repasse Ressarcimento ao |D |312452.1.RR |Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador Cosseg. Aceitos – |
|Ressegurador Local | | |Resseguradora Local |
| |C |212324.RR |Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local |
| | | |- Sinistros |
| | | | |
|1) RR = Ramo | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
14) PELA CONTABILIZAÇÃO DOS SEGUROS DO SFH
|HISTÓRICO |D/C |COD.CONTA |CONTA |
| | | | |
|14.1 - Pela Emissão dos Prêmios |D |113111 |Prêmios a receber – Seguros - Prêmios |
| |C |311111 |Prêmios emitidos - Seguros |
| | | | |
|14.2 – Pela apropriação do SFH |D |311164 |Prêmio Cedido a Consórcios e Fundos - FESA/FCVS |
| |C |21284 |Contas a Pagar - FESA/FCVS |
| | | |100% dos Prêmios |
| | | | |
|14.3 - Pelo Recebimento dos Prêmios |D |11111 |Caixa |
| |C |113111 |Prêmios a receber – Seguros – Prêmios |
| | | | |
|14.4 - Pelo Aviso dos Sinistros |D |312124 |Indenizações Avisadas – FESA/FCVS |
| |C |21119 |Outras Obrigações a Pagar |
| | | | |
| |D |21284 |Contas a Pagar - FESA/FCVS |
| |C |312234 |Recuperação de Indenizações de Consórcios e Fundos – |
| | | |FESA/FCVS |
| | | | |
|14.5. Pelo Pagamento dos Sinistros |D |21119 |Outras Obrigações a Pagar |
| |C |11111 |Caixa |
| | | | |
|14.6. Pela Remuneração da Administração do FESA |D |21284 |Contas a Pagar ao FESA/FCVS |
| |C |314189 |Receitas Operacionais - Administração de Seguro Habitacional|
| | | |SFH |
| | | | |
|14.7 Pela Apuração do Superávit/Déficit |
| | | | |
|Deficitário | | | |
| | | | |
|Pela Constituição da Recuperação |D |11417 |Valores a Receber do FESA/FCVS |
| |C |21284 |Contas a Pagar ao FESA/FCVS |
| | | | |
|Pelo Recebimento |D |11111 |Caixa |
| |C |11417 |Valores a Receber do FESA/FCVS |
| | | | |
|Superavitário | | | |
| | | | |
|Pelo Pagamento |D |21284 |Contas a Pagar ao FESA/FCVS |
| |C |11111 |Caixa |
| | | | |
15) AJUSTE DE CONTAS COM O RESSEGURADOR
|HISTÓRICO |D/C |COD.CONTA |CONTA |
| | | | |
|15.1 - Quando os créditos forem maiores que os débitos.|D |21231 |Resseguradoras – Resseguro Emitido –Reseguradora Local |
| |C |11341 |Resseguradoras – Resseguradora Local |
| | | | |
|15.2 - Quando os débitos forem maiores que os créditos.|D |11341 |Resseguradoras – Resseguradora Local. |
| |C |21231 |Resseguradoras – Resseguro Emitido –Reseguradora Local |
16) TRANSFERÊNCIA DE CARTEIRA - RAMOS ELEMENTARES:
Todas as contas envolvidas na carteira, entre elas desconto, despesas de comercialização diferidas e prêmios a receber deverão ser transferidas nas mesmas regras de amortização da Sociedade que transfere.
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|a) Na cedente : | | | |
|16.1. - Transferência da PPNG |D |21611 / 22311 |PPNG Curto Prazo / Longo Prazo |
| |C |31121 |Variação da Provisão Técnica |
| | | | |
|16.2. - Transfer. dos Prêmios Emitidos |D |311142 |Prêmios Transferidos |
| |C |21228 |Transferência de Carteira - Seguros |
| | | | |
|16.3. - Transfer. dos Prêmios a Receber |D |11328 |Transferência de Carteira - Seguros |
| |C |1131 |Prêmios a Receber |
| | | | |
|16.4. - Transfer. da Comissão S/Prêmios a Receber |D |212411 |Comissões S/Prêmios Emitidos – Seguros - Comissões|
| | | |Transferência de Carteira - Seguros |
| |C |21228 | |
| | | | |
|16.5. - Estorno da Despesa de Comerc. Diferida |D |313415 |Variação da Comissão Diferida |
| |C |1181 |Comissões Diferidas |
| | | | |
|16.6. – Transf. da Comissão a Apropriar |D |21228 |Transferência de Carteira - Seguros |
| |C |313114 |Comissão s/Prêmio Aceito –Transferência de |
| | | |Carteira |
| | | | |
|16.7. – IOF |D |21124 |IOF a Recolher |
| |C |21228 |Transferência de Carteira - Seguros |
| | | | |
|16.8. – Sinistros a Liquidar |D |216151 |Sinistros a Liquidar – Seguros |
| |C |21228 |Transferência de Carteira - Seguros |
| | | | |
|16.9. – IBNR |D |216161 |Provisão de Sinistros Ocorridos e não Avisados – |
| | | |Seguros |
| |C |21228 |Transferência de Carteira - Seguros |
| | | | |
|16.10. - Na Liquidação |D |21228 |Transferência de Carteira – Seguross |
| |C |11111 / 11113 |Caixa / Banco c/ Depósitos |
|16.11. - Ágio Recebido pela Transferênc. |D |21228 |Transferência de Carteira – Seguros |
| |C |314184 |Ágio na Transferência de Carteira |
| | | | |
|16.12. - Deságio da Operação |D |314287 |Deságio na Transferência de Carteira |
| |C |21228 |Transferência de Carteira – Seguros |
|b) Na Cessionária : | | | |
|16.13. - Recebimento dos Prêmios |D |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| a Decorrer |C |311114 |Prêmio Aceito – Transferência de Carteira |
| | | | |
|16.14. - Apropriação da Provisão de Prêmios Não Ganhos |D |311215 |Variação de Provisões de Prêmios Não Ganho – |
| | | |Transferências |
| |C |216115 |Provisão de Prêmios Não Ganhos – Transferência de |
| | | |Carteira |
| | | | |
|16.15. – Transferência dos Prêmios a Receber |D |1131 |Prêmios a Receber |
| |C |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| | | | |
|16.16. - Transfer. da Comissão S/Prêmios |D |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| a Receber |C |212411 |Comissõe S/Prêmios Emitidos – Comissões |
| | | | |
|16.17. - Apropriação do Diferimento da Despesa de |D |11817 |Comissões Diferidas – Transferência de Carteira |
|Comercialização | | | |
| |C |313415 |Variação de Comissão Diferidas – Transferência de |
| | | |Carteira |
| | | | |
|16.18. - Transf. da Comissão Sobre Prêmios a Apropriar |D |313114 |Comissão s/Premio Aceito – Transferência de Carteira |
| |C |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| | | | |
|16.19. - IOF |D |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| |C |21124 |IOF a Recolher |
| | | | |
|16.20. – Sinistros a Liquidar |D |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| |C |216151 |Sinistros a Liquidar – Seguros |
| | | | |
|16.21. - IBNR |D |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| |C |216161 |Provisão de Sinistros Ocorridos e não Avisados – |
| | | |Seguros |
| | | | |
|16.22. - Na Liquidação |D |11111 / 11113 |Caixa / Banco c/ Depósitos |
| |C |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| | | | |
|c) Ágio/Deságio por Desequilíbrio Atuarial da Carteira : |
| | | | |
|16.23. - Ágio na Operação |D |11712 |Ágio na Transferência de Carteira |
| |C |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| | | | |
|16.24. - Amortização do Ágio |D |313114 |Comissão s/ Prêmio Aceito – Transferência de Carteira |
| |C |11712 |Ágio na Transferência de Carteira |
|16.25 – Deságio da Operação |D |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| |C |314184 |Ágio na Transferência de Carteira |
| | | | |
| |D |311215.1 |Variação da PPNG – Transferência de Carteira – Deságio|
| | | |Provisão de Prêmios Não Ganhos – Transferência de |
| |C |216115.1 |Carteira - Deságio |
| | | | |
|OBS. : a) A Provisão de Prêmios Não Ganhos da Cessionária será correspondente ao valor do Prêmio Transferido somado ao Deságio recebido. |
|b) Na cessionária, o Ágio pago na transferência deverá ser apropriado ao resultado pelo prazo restante de vigência das apólices. |
| |
| | | | |
|d) Ágio/deságio por Outros Motivos : | | | |
| | | | |
|16.26. - Ágio pago pela Cessão |D |314287 |Deságio na Transferêncai de Carteira |
| |C |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| | | | |
|16.27. - Deságio pela Cessão |D |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| |C |314184 |Ágio na Transferência de Carteira |
| | | | |
Obs.: Poderá ser admitida contabilização diferenciada, se devidamente justificada por cláusulas ou termos do contrato de cessão.
17) TRANSFERÊNCIA DE CARTEIRA - VIDA INDIVIDUAL:
| HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
|a) Na cedente : | | | |
|17.1 – Pela Transferêcia da Carteira |D |2162 / 2232 |Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão Técnica Longo |
| | | |Prazo |
| |C |21228 |Transferência de Carteira - Seguros |
| | | | |
|17.2 – Pela Liquidação da Carteira |D |21228 |Transferência de Carteira - Seguros |
| |C |11111/11113 |Caixa / Banco c/ Depósitos |
| | | | |
|17.3. - Ágio Recebido pela Transferênc. |D |21228 |Transferência de Carteira - Seguros |
| |C |314184 |Ágio na Transferência de Carteira |
| | | | |
|17.4. – Deságio da Operação |D |314287 |Deságio na Transferência de Carteira |
| |C |21228 |Transferência de Carteira - Seguros |
| | | | |
|b) Na Cessionária : | | | |
|17.5 - Pela Transferência da Carteira |D |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| |C |2162 / 2232 |Provisão Técnica C.P./ L.P |
|17.6 - Pela Liquidação da Carteira |D |11111/11113 |Caixa / Banco c/ Depósitos |
| |C |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
|c) Ágio/Deságio por Desequilíbrio Atuarial |da |Carteira | |
|17.7 – Ágio na Operação |D |11712 |Ágio na Transferência de Carteira |
| |C |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| | | | |
|17.8 – Amortização do Ágio |D |313114 |Comissão s/ Prêmio Aceito – Transferência de Carteira. |
| |C |11712 |Ágio na Transferência de Carteira |
| | | | |
|17.9. – Deságio pela Cessão |D |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| |C |314184 |Ágio na Transferência de Carteira |
|d) Ágio/Deságio por Outros Motivos : | | | |
| | | | |
|17.10. – Ágio pago pela Cessão |D |314287 |Deságio na Transferência de Carteira |
| |C |21228 |Transferência de Carteira – Seguros |
| | | | |
|17.11.- Deságio pela Cessão |D |11328 |Transferência de Carteira – Seguros |
| |C |314184 |Ágio na Transferência de Carteira |
OBS.: Poderá ser admitida contabilização diferenciada, se devidamente justificada por cláusulas ou termos do contrato de cessão
18) OPERAÇÕES RELATIVAS A RESSEGUROS CEDIDOS
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
|Contabilização do Resseguro Eventual – Risco a Decorrer |
|18.1. – Quando da cessão e consequente constituição da PPÑG |D |311151.3.RR |Prêmio de Resseguro Cedido – Resseguradora Eventual |
|referente ao Resseguro Cedido | | | |
| |C |216311.RR. |PPÑG – Resseguradoras Eventuais - Seguros |
| | | | |
|18.2. – Quando do reconhecimento, pelo regime de |D |216311.RR |PPÑG – Resseguradoras Eventuais - Seguros |
|competência, em função da | | | |
| Decorrência do risco, do Resseguro Cedido ao Eventual (pró |C |212351.RR |Resseguradoras – Resseguro Emitido – Resseguradora Eventual |
|rata temporis) | | |- Prêmios |
| | | | |
|18.3 - Quando do aviso do Sinistro e consequente direito à recuperação do mesmo sobre Resseguro Cedido |
|18.3.1 – Pela baixa da PPÑG, no caso de perda total: |D |216311.RR |PPÑG – Resseguradoras Eventuais - Seguros |
| |C |212351.RR |Resseguradoras – Resseguro Emitido – Resseguradora Eventual |
| | | |– Prêmios |
|OBS: Não havendo perda total será mantido o procedimento descrito no ítem 16.1.2, reconhecimento pro-rata temporis proporcional à decorrência do risco |
|até o seu término. |
| | | | |
|18.3.2 – Pelo direito ao ressarcimento |D |113434.RR |Resseguradoras – Resseguradora Eventual – Sinistros |
| |C |312221.3.RR |Recuperação de Indenizações de Resseguro – seguros – |
| | | |Resseguradora Eventual |
| | | | |
|18.4. – Quando do ajuste de contas com o Ressegurador |
|18.4.1 – Quando os créditos forem maiores que os débitos |D |212361.RR |Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora |
| | | |Eventual - Prêmios |
| |C |113434.RR |Resseguradoras – Resseguradora Eventual – Sinistros |
| | | | |
|18.4.2 – Quando os débitos forem maiores que os créditos: |D |113434.RR |Resseguradoras – Resseguradora Eventual – Sinistros |
| |C |212361.RR |Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora |
| | | |Eventual – Prêmios |
|Contabilização do Resseguro Local / Admitido: |
|18.5. – Quando da cessão: |D |311151.1RR/ |Prêmios Resseguro Cedido – Local /Admitido |
| | |311151.2.RR | |
| |C |212311.RR./ |Resseguradoras – Resseguro Emitido – Resseguradora Local / |
| | |212331.R.R |Admitida – Prêmios |
| | | | |
| | | | |
|18.6. – Quando do aviso do sinistro |D |216155.1RR/ |Sinistros a Liquidar – Recuper. s/ Resseg. Ced. Local |
| | |216155.2.RR |/Admitido |
| |C |312221.1RR/ |Recuperação de Indenizações de Resseguro – Local /Admitido |
| | |312221.2.RR | |
| | | | |
|18.7 – Quando do pagamento do sinistro e consequente direito|D |113414R.R/ 113424RR |Resseguradoras – Resseguradoras Local /Admitido – Sinistros |
|à recuperação do mesmo s/ Resseguro Cedido | | | |
| |C |216155.1RR/ |Sinistros a Liquidar – Recuper. s/ Resseg. Ced. Local |
| | |216155.2RR |/Admitido |
| | | | |
|18.8. – Quando do ajuste de contas com o Ressegurador |
|18.8.1 – Quando os créditos forem maiores que os débitos |D |212311RR/ |Resseguradoras – Resseguro Emitido – Resseguradora Local / |
| | |212331RR |Admitida – Prêmios |
| |C |113414.RR/ |Resseguradoras – Resseguradoras Local /Admitido – Sinistros |
| | |113424.RR | |
| | | | |
|18.8.2 – Quando os débitos forem maiores que os créditos: |D |113414.RR/ |Resseguradoras – Resseguradoras Local /Admitido – Sinistros |
| | |113424.RR | |
| |C |212311RR/ |Resseguradoras – Resseguro Emitido – Resseguradora Local / |
| | |212331RR |Admitida – Prêmios |
| | | | |
OPERAÇÕES DE PREVIDÊNCIA PRIVADA
1) Constituição das Provisões Técnicas
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|1.1. – Benefícios a Conceder |D |33211 |Variação de Provisões Técnicas |
| (Planos Bloqueados) |C |21711 |Prov. Mat. Benefícios a Conceder |
| | | | |
|1.2. – Apropriação de Remuneração |D |36251 |Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios a Conceder |
| (Planos Bloqueados) |C |21711 |Prov. Mat. Benefícios a Conceder |
| | | | |
|1.3 – Benefícios a Conceder |D |33221 |Variação de Provisões Técnicas |
| |C |21721 |Prov. Mat. Benefícios a Conceder |
| | | | |
|1.4. – Apropriação de Remuneração |D |36261 |Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios a Conceder |
| |C |21721 |Prov. Mat. Benefícios a Conceder |
| | | | |
|1.5. – Benefícios Concedidos |D |33214 |Variação de Provisões Técnicas |
| (Planos Bloqueados) |C |21714 |Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| | | | |
|1.6. – Apropriação da Remuneração |D |36254 |Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| (Planos Bloqueados) |C |21714 |Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| | | | |
|1.7. – Benefícios Concedidos |D |33224 |Variação de Provisões Técnicas |
| |C |21724 |Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| | | | |
|1.8. – Apropriação da Remuneração |D |36265 |Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| |C |21724 |Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| | | | |
| | | | |
2) Pelo início de gozo do benefício
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|2.1. – Baixa da Provisão de |D |21711 |Prov. Mat. Benefícios a Conceder |
|Benefícios a Conceder | | | |
| (Planos Bloqueados) |C |33211 |Variação de Provisões Técnicas |
| | | | |
|2.2. – Baixa da Provisão de |D |21721 |Prov. Mat. Benefícios a Conceder |
| Benefícios a Conceder |C |33221 |Variação de Provisões Técnicas |
| | | | |
|2.3. – Constituição de Benefícios |D |33214 |Variação de Provisões Técnicas |
|Concedidos | | | |
|(Planos Bloqueados) |C |21714 |Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| | | | |
|2.4. – Constituição de Benefícios Concedidos |D |33224 |Variação de Provisões Técnicas |
| |C |21724 |Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| | | | |
|2.5. – Apropriação da Remuneração |D |36254 |Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| (Planos Bloqueados) |C |21714 |Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| | | | |
|2.6. – Apropriação da Remuneração |D |36265 |Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| |C |21724 |Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| | | | |
3) Pelo provisionamento do benefício mensal a ser pago ao participante
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|3.1. – Baixa da Provisão de |D |21714 |Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| Benefícios Concedidos |C |331214 |Variação de Provisões Técnicas |
| (Planos Bloqueados) | | | |
|3.2. – Baixa da Provisão de |D |21724 |Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| Benefícios Concedidos |C |331224 |Variação de Provisões Técnicas |
| | | | |
|3.3. – Constituição de Benefícios a Regularizar |D |33211 |Despesas com Benefícios |
| (Planos Bloqueados) |C |21715 |Provisão de Benefícios a Regularizar Técnicas Comprometidas |
| | | | |
|3.4. – Constituição de Benefícios a Regularizar |D |33311 |Despesas com Benefícios |
| |C |21726 |Provisão de Benefícios a Regularizar |
| | | | |
|3.5. – Apropriação da Remuneração |D |36255 |Despesas Financeiras s/ Provisão de Benefícios a Regularizar |
| (Planos Bloqueados) |C |21715 |Provisões Técnicas Comprometidas |
| | | | |
|3.6. – Apropriação da Remuneração |D |36267 |Despesas Financeiras s/ Provisão de Benefícios a Regularizar |
| |C |21726 |Provisão de Benefícios a Regularizar |
| | | | |
|3.7. – Apropriação do Pagamento |D |21715 |Provisão de Benefícios a Regularizar |
| (Planos Bloqueados) |C |11113 |Bancos conta Depósitos – Mov. – País |
| | | | |
|3.8. – Apropriação do Pagamento |D |21726 |Provisão de Benefícios a Regularizar |
| |C |11113 |Bancos conta Depósitos – Movimento – País |
Obs: A baixa da Provisão de Benefícios Concedidos se dá especificamente para os Planos de Renda, já que para os Planos de Pecúlio a transição é feita diretamente da Provisão de Benefícios a Conceder para a Provisão de Benefícios a Regularizar no Passivo Circulante.
Os lançamentos são para o caso de Pecúlio (Benefícios a Regularizar). Para o caso de Renda (Rendas Vencidas e não Pagas) deve ser seguido o mesmo critério apenas substituindo Benefícios a Regularizar por Rendas Vencidas e não Pagas.
A reversão deve ser feita utilizando-se as mesmas contas.
4) Pela Apropriação do Excedente Financeiro
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|4.1. – Pela Constituição |D |362614 |Despesas financeiras –Prov.Mat.Benef.a Conceder |
| |C |217294 |Provisão de Excedente Financeiro |
| | | | |
|4.2. – Pela Remuneração |D |36266 |Despesas Financeiras-Prov.Exc.Financeiro |
| |C |217294 |Provisões de Excedente Financeiro |
| | | | |
|4.3 – Pela Incorporação do excedente à reserva |D |217294 |Provisão de Excedente Financeiro |
|do Participante | | | |
| |C |21721 |Provisão Benefícios a Conceder |
| | | | |
Obs: A partir deste momento a contabilização segue o já descrito para o Modelo de Benefícios.
5) Pela Apropriação do Excedente Técnico
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|5.1. – Pela Constituição |D |332293 |Variação de Provisão Técnica. |
| |C |217293 / 224293 |Provisão de Excedente Técnico |
| | | | |
|5.2. – Pela Remuneração |D |362691 |Despesas Financeiras-Prov.Exced.Técnico |
| |C |217293 / 224293 |Provisões de Excedente Técnico |
| | | | |
|5.3 – Pela baixa da reserva |D |217293 / 224293 |Provisão de Excedente Técnico |
| constituída |C |332293 |Variação de Provisão Técnica |
| | | | |
|5.4 – Pela Incorporação do excedente à reserva |D |33221 |Variação de Provisões Técnicas |
|do Participante | | | |
| |C |21721 |Prov. Mat. Benefícios a Conceder |
| | | | |
Obs: A partir deste momento a contabilização segue o já descrito para o Modelo de Benefícios.
6) Pela contabilização do PGBL
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|6.1. – Pela Constituição |D |332218.1 |Variação de Provisão Técnica. |
| |C |217218.1/ 224218.1|Prov. Mat. Benefícios a Conceder – PGBL |
| | | | |
|6.2. – Pela Remuneração |D |36261 |Despesas Financeiras - Prov.Mat. Benefícios a Conceder |
| |C |217218.1/ 224218.1|Prov. Mat. Benefícios a Conceder – PGBL |
| | | | |
|6.3 – Pelo Resgate |D |217218.1/ 224218.1|Prov. Mat. Benefícios a Conceder – PGBL |
| |C |332218.1 |Variação de Provisão Técnica |
| | | | |
| |D |3332 |Despesas com Resgates |
| |C |21727 |Provisão de Resgates ou Outros Valores |
| | | |A Regularizar |
|6.4.– Pela aquisição de um Plano |D |217218.1/ 224218.1|Prov. Mat. Benefícios a Conceder – PGBL |
| Convencional |C |332218.1 |Variação de Provisão Técnica |
| | | | |
| |D |33224 |Variação de Provisões Técnicas |
| |C |21724 / 22424 |Prov. Mat. Benefícios Concedidos |
| | | | |
Obs: A partir do item 5.2, seguindo o curso normal para apropriação de benefícios concedidos seguirá o já descrito para o Modelo de Benefícios
7) TRANSFERÊNCIA DE CARTEIRA:
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|a) Na cedente : | | | |
|7.1 – Pela Transferência da Carteira |D |217 / 224 |Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão Técnica Longo |
| | | |Prazo |
| |C |21351 |Tranferência de Carteira – Previdência |
| | | | |
|7.2 – Pela Liquidação da Carteira |D |21351 |Tranferência de Carteira – Previdência |
| |C |1111/1113 |Disponível Caixa/ Bancos |
| | | | |
|7.3 – Ágio Recebido pela Transferência |D |21351 |Tranferência de Carteira – Previdência |
| |C |335131 |Ágio na Transferência de Carteira |
| | | | |
|7.4 – Deságio da Operação |D |335231 |Deságio na Transferência de Carteira |
| |C |21351 |Tranferência de Carteira – Previdência |
| | | | |
|b) Na Cessionária : | | | |
|7.5 – Pela Transferência da Carteira |D |11368 |Transferência de Carteira – Previdência |
| |C |217 / 224 |Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão Técnica Longo |
| | | |Prazo |
| | | | |
|7.6 – Pela Liquidação da Carteira |D |1111/1113 |Disponível Caixa/ Bancos |
| |C |11368 |Transferência de Carteira – Previdência |
| | | | |
|7.7 – Ágio pago pela Cessão |D |335231 |Deságio na Transferência de Carteira |
| |C |11368 |Transferência de Carteira – Previdência |
| | | | |
|7.8 – Deságio pela Cessão |D |11368 |Transferência de Carteira – Previdência |
| |C |335131 |Ágio na Transferência de Carteira |
OBS.: Poderá ser admitida contabilização diferenciada, se devidamente justificada por cláusulas ou termos do contrato de cessão.
8) TRIBUTAÇÃO DE I.R. DE QUE TRATA A LEI Nº 2.222
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|I.R. sobre o rendimento: | | | |
|8.1 - Na apropriação mensal dos rendimentos brutos ao |D |112 / 122 |Aplicação Financeira C.P / L.P |
|fundo: | | | |
| |C |361 |Receita Financeira |
| | | | |
|8.2 – Na apropriação mensal dos rendimentos brutos do |D |3626 |Despesa Financeira c/ Provisões Técnicas |
|fundo, à Provisão Matemática | | | |
| |C |2172 / 2242 |Provisões Técnicas |
| | | | |
|8.3 – Na constituição mensal da provisão de I.R. a pagar |D |2172 / 2242 |Provisões Técnicas |
|(rendimento bruto – rendimento líquido) | | | |
| |C |21165 |Provisão de I.R. a pagar |
| | | | |
|8.4 – No recolhimento trimestral do I.R | | | |
|8.4.1 - Na “baixa” das quotas do fundo |D |1111 / 1113 |Caixa/Bancos |
| |C |112 / 122 |Aplicação Financeira C.P / L.P |
| | | | |
|8.4.2 – No pagamento do imposto |D |21165 |Provisão para I.R. a pagar |
| |C |1111 / 1113 |Caixa/Bancos |
| | | | |
|I.R. sobre a contribuição | | | |
|8.5 – No reconhecimento da contribuição (livre de |D |112 / 122 |Aplicação Financeira C.P / L.P |
|carregamento) pelo regime de caixa | | | |
| |C |3312 |Renda de Contribuição |
| | | | |
|8.6 – No reconhecimento da contribuição (livre de |D |3322 |Variação da Provisão Matemática |
|carregamento) à Provisão Matemática | | | |
| |C |2172 / 2242 |Provisões Técnicas |
| | | | |
|8.7 – Na constituição mensal da provisão de I.R |D |2172 / 2242 |Provisões Técnicas |
| |C |21165 |Provisão de I.R. a pagar |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
|8.8 – No recolhimento trimestral do I.R. |
|8.8.1 - Na “baixa” das quotas do fundo |D |1111 / 1113 |Caixa/Bancos |
| |C |112 / 122 |Aplicação Financeira C.P / L.P |
| | | | |
|8.8.2 – No pagamento do imposto: |D |21165 |Provisão de I.R. a pagar |
| |C |1111 / 1113 |Caixa/Bancos |
OPERAÇÕES DE CAPITALIZAÇÃO
1) Contabilização das Provisões Técnicas de Benefícios das Sociedades que Operam com Capitalização.
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
|Constituição da Reserva: | | | |
|1.1. – Provisão para Resgate |D |34311 |Despesas com Constituição da |
| | | |Provisão Matemática Para Resgates |
| |C |21811 |Provisão Matemática para Resgate |
| | | | |
|1.2. – Provisão de Sorteio |D |3422 |Provisão para Sorteios a Realizar |
| |C |21821 |Provisão para Sorteios a Realizar |
| | | | |
|1.3 – Provisão de Participação nos Lucros – Títulos Ativos|D |3423 |Provisão para Participação nos Lucros |
| |C |21831 |Provisão para Participação nos Lucros de Títulos Ativos |
| | | | |
|1.4 – Provisão de Contingências |D |3424 |Provisão para Contingências |
| |C |21881 |Provisão para Contingências |
| | | | |
|1.5. – Provisão Administrativa |D |3425 |Provisão Administrativa |
| |C |21882 |Provisão Administrativa |
| | | | |
|Reversão | | | |
|1.6. – Provisão de Sorteio |D |21821 |Provisão para Sorteio a Realizar |
| |C |3422 |Provisão para Sorteios a Realizar |
| |C |36282 |Provisão para Sorteio (Juros e Atualização) |
| | | | |
|1.7. – Provisão de Contingências |D |21881 |Provisão para Contingências |
| |D |3424 |Provisão para Contingências |
| |C |36284 |Provisão para Contingências (Juros e Atualização). |
| | | | |
|1.8. – Provisão Administrativa |D |21882 |Provisão Administrativa |
| |C |3425 |Provisão Administrativa |
| |C |36285 |Provisão Administrativa (Juros e Atualização) |
| | | | |
|Atualização | | | |
|1.9 – Provisão para Resgate |D |36281 |Provisão Matemática para Resgate (Despesa - Juros e |
| | | |Atualização) |
| |C |21811 |Provisão para Contingências (Juros e Atualização). |
| | | | |
|1.10 – Provisão para Sorteio |D |36282 |Provisão para Sorteio (Despesa - Juros e Atualização) |
| |C |21821 |Provisão para Sorteio a Realizar |
| | | | |
|1.11 – Provisão de Participação nos Lucros - Títulos |D |36283 |Provisão para Participação nos Lucros ( Despesa – Juros|
|Ativos | | |e Atualização) |
| |C |21831 |Provisão para Participação nos Lucros – Títulos Ativos |
| | | | |
|1.12 – Provisão de Contingências |D |36284 |Provisão para Contingências (Despesa - Juros e |
| | | |Atualização) |
| |C |21881 |Provisão para Contingências |
| | | | |
|– Provisão Administrativa |D |36285 |Provisão Administrativa (Despesa - Juros e Atualização) |
| |C |21882 |Provisão Administrativa |
| | | | |
|Constituição da Reserva: | | | |
|1.14. – Provisão Títulos Sorteados |D |34321 |Despesas c/ Títulos Sorteados |
| |C |21822 |Provisão de Sorteios a Pagar |
| | | | |
|Atualização | | | |
|1.15 – Provisão para Resgate |D |36286 |Provisão para Resgate de Títulos Vencidos |
| |D |36288 |Provisão para Resgates Antecipados |
| |C |21813 |Provisão para Resgate de Títulos Vencidos |
| |C |21812 |Provisão para Resgate de Títulos Antecipados |
| | | | |
|1.16 – Provisão para Participação nos Lucros – Títulos |D |36289 |Provisão para Participação nos Lucros |
|Inativos | | | |
| |C |21832 |Provisão para Participação nos Lucros Títulos Inativos –|
| | | |Vencidos (Passivo) |
| |C |21833 |Provisão para Participação nos Lucros Títulos Inativos |
| | | |– Cancelados após Carência(Passivo) |
| | | | |
|1.17 – Provisão para Sorteio |D |36287 |Provisão para Resgates de Títulos Sorteados (Despesa – |
| | | |Atualização) |
| |C |21822 |Provisão de Sorteados a Pagar (Passivo) |
| | | | |
|Pela Liquidação da Provisão | | | |
|– Provisão para Resgate |D |21813 |Provisão para Resgate de Títulos Vencidos (Passivo) |
| |D |21812 |Provisão para Resgate de Títulos Antecipados (Passivo) |
| |C |11131 |Bancos Conta Movimento (Ativo) |
| |C |3412 |Receita com Resgate de Títulos Antecipados |
| | | | |
|– Provisão para Participação nos Lucros |D |21832 |Provisão para Participação nos Lucros de Títulos |
| | | |Inativos – Vencidos(Passivo) |
| |D |21833 |Provisão para Participação nos Lucros Títulos Inativos –|
| | | |Cancelados após Carência(Passivo) |
| |C |11131 |Bancos Conta Movimento (Ativo) |
| | | | |
|1.20 - Provisão para Sorteio |D |21822 |Provisão para Resgates de Títulos Sorteados (Despesa – |
| | | |Atualização) |
| |C |11131 |Bancos Conta Movimento (Ativo) |
| |C |21122 |Imposto de Renda Retido de Terceiros |
|Pela Baixa da Provisão para Reserva Títulos |de |Títulos e |Constituição da Provisão para Resgate |
|1.21 - Provisão para Resgate |D |21811 |Provisão Matemática para Resgate (Passivo) |
| |C |21813 |Provisão para Resgate de Títulos Vencidos (Passivo) |
| |C |21812 |Provisão para Resgate de Títulos Antecipados (Passivo) |
2) TRANSFERÊNCIA DE CARTEIRA:
|HISTÓRICO |D/C |CÓD. CONTA |CONTA |
| | | | |
|a) Na cedente : | | | |
|2.1. - Pela Transferência da Carteira |D |218 / 225 |Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão Técnica Longo |
| | | |Prazo |
| |C |21431 |Transferência de Carteira – Capitalização |
| | | | |
|2.2. - Pela Liquidação da Carteira |D |21431 |Transferência de Carteira – Capitalização |
| |C |1111 / 1113 |Disponível Caixa/ Bancos |
| | | | |
|2.3 – Ágio Recebido pela Transferência |D |21431 |Transferência de Carteira – Capitalização |
| |C |344111 |Ágio na Transferência de Carteira |
| | | | |
|2.4 – Deságio da Operação |D |344211 |Deságio na Transferência de Carteira |
| |C |21431 |Transferência de Carteira – Capitalização |
| | | | |
|b) Na Cessionária : | | | |
|2.5. - Pela Transferência da Carteira |D |11378 |Transferência de Carteira - Capitalização |
| |C |218 / 225 |Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão Técnica Longo |
| | | |Prazo |
| | | | |
|2.6. - Pela Liquidação da Carteira |D |1111 / 1113 |Disponível Caixa/ Bancos |
| |C |11378 |Transferência de Carteira - Capitalização |
| | | | |
|2.7. – Ágio pago pela Cessão |D |345211 |Deságio na Transferência de Carteira |
| |C |11378 |Transferência de Carteira - Capitalização |
| | | | |
|2.8 – Deságio pela Cessão |D |11378 |Transferência de Carteira - Capitalização |
| |C |345111 |Ágio na Transferência de Carteira |
| | | | |
OBS.: Poderá ser admitida contabilização diferenciada, se devidamente justificada por cláusulas ou termos do contrato de cessão.
OPERAÇÕES DE COMUNS
|REAVALIAÇÃO DE IMÓVEIS : |
| | | | |
|No caso em que o valor reavaliado, apontado no laudo de avaliação seja superior o valor contábil do imóvel na mesma data. |
| | | | |
|1.1 - Pela constituição da Reserva |D |141512 |Terrenos/Edificações - Reavaliação |
| | |142112 ou 141523 | |
| | |142122 | |
| |C |24141 |Reserva de Reavaliação - Imóveis |
| | | | |
|1.2 - Pelo Imposto de Renda |D |24141 |Reserva de Reavaliação - Imóveis |
| Devido |C |22121 |Prov. p/ Tributos Diferidos - Imposto de Renda |
| | | | |
|OBS: Este modelo não se aplica na hipótese em que o ajuste decorra de reavaliação de terrenos sem edificações e não haja intenção de venda em|
|prazo previsível. |
| | | | |
|Na hipótese em que o valor reavaliado, apontado na laudo de avaliação, seja inferior ao valor contábil do imóvel, na mesma data, o ajuste |
|resultante deverá ser: |
|1.3 - Tendo o imóvel sofrido |D |24141 |Reserva de Reavaliação - Imóveis |
| reavaliação anterior |D |383 |Perda na Reavaliação de Imóveis |
| |C |141519 |Terrenos/Edificações Prov. p/ Desvalorização |
| | |142119 ou | |
| | |141529 | |
| | |142129 | |
| | | | |
| OBS: A perda na reavaliação deverá ser lançada contra a “Reserva de Reavaliação” constituída anteriormente até o limite de seu saldo, |
|sendo o valor residual, se for o caso, lançado como “Perda” no “Resultado não Operacional”. |
|1.4 - Tendo a Reserva de Reaval. |D |24182 |Prejuízos Acumulados |
| sido capitalizada, total ou |C |141519 |Terrenos/Edificações Prov. p/ Desvalorização |
| ou parcialmente, reclassificada | |142119 ou | |
| para Reserva Especial – Lei | |141529 | |
| 8200, o ajuste deverá ser | |142129 | |
| contabilizado. | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
|1.5 – Especificamente, para as |D |24241 |Reserva de Reavaliação - Imóveis |
| Entidades Abertas de Previd. |D |24282 |Resultados Negativos Acumulados |
| Privada sem Fins Lucrativos, |C |141519 |Terrenos/Edificações Prov. p/ Desvalorização |
| no caso em que ocorra uma | |142119 ou | |
| Diminuição no valor líquido dos | |141529 | |
| Imóveis, resultante de reaval., o | |142129 | |
| Ajuste deverá ser contabilizado. | | | |
| | | | |
| OBS: A perda na reavaliação deverá ser lançada contra a “Reserva de Reavaliação” constituída anteriormente até o limite de seu saldo, sendo |
|o valor residual, se for o caso, lançado como “Resultados Negativos Acumulados”, conta redutora de “Patrimônio Líquido”. |
| | | | |
|2) RECONHECIMENTO DOS CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS : |
| | | | |
| | | | |
|2.1 – Créditos Tributários sobre |D |1144 | Créditos Tributários |
| Resultados de Competência de |D |1244 | Créditos Tributários |
| Exercícios Anteriores |C |2418 | Lucros ou Prejuízos Acumulados |
| | | | |
|2.2 – Créditos Tributários sobre |D |1144 | Créditos Tributários |
| Resultados de Competência |D |1244 | Créditos Tributários |
| do Exercício Corrente |C |3911 | Impostos e Contribuições |
| | | | |
|2.3 – Prov. P/ Ajuste dos Créditos |D |3911 |Impostos e Contribuições |
| Tributários aos Valores |C |11449 | Provisão p/ Riscos s/ Créditos |
| Prováveis de Realização |C |12449 | Provisão p/ Riscos s/ Créditos |
| | | | |
|2.4 – Baixa dos Créditos |D |3911 |Impostos e Contribuições |
| Tributários |D |11449 | Provisão p/ Riscos s/ Créditos ou |
| |D |12449 | Provisão p/ Riscos s/ Créditos |
| |C |1144 | Créditos Tributários ou |
| |C |1244 | Créditos Tributários |
| |D |3911 |Impostos e Contribuições |
| |C |11449 | Provisão p/ Riscos s/ Créditos ou |
| |C |12449 | Provisão p/ Riscos s/ Créditos |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
|3) REGISTRO DOS JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO : |
| | | | |
|a) Investida | | | |
|3.1 – Pela proposta do pagamento ou crédito dos |D |362961 |Despesas de juros sobre o capital |
|juros aos sócios ou | | | |
|Acionistas |C |21114 |Dividendos e bonificações e juros s/ capital próprio a pagar |
| | | | |
|3.2 – Pela reclassificação quando da elaboração |D |2418 |Lucros ou Prejuízos Acumulados |
|da Demonstração | | | |
|dos Resultados mensais. |C |362961 |Despesas de juros sobre o capital |
| | | | |
|3.3 – Pelo pagamento dos juros s/ o capital aos|D |21114 |Dividendos e bonificações e juros s/ capital próprio a pagar |
|sócios ou acionistas. | | | |
| |C |1111/1113 |Caixa/Bancos Conta Depósitos - Mov. País |
| | | | |
|b) Investidora | | | |
|3.4) Pela proposta do pagamento dos juros s/ o |D |11413 | Dividendos e juros s/ capital próprio a receber |
|capital aos sócios ou | | | |
|Acionistas. |C |361961 | Receitas de juros sobre o capital |
| | | | |
|3.5) Pela reclassificação quando da elaboração e|D |361961 | Receitas de juros sobre o capital |
|publicação das DC’s, quando aplicável a | | | |
|avaliação pelo | | | |
|método de equivalência patrimonial. |C |1411 / 1412 |Participações Societárias – País / Exterior |
| | | | |
|3.6) Pelo recebimento de juros s/ o capital |D |1111/1113 |Caixa/Bancos Conta Depósitos - Mov. País |
| |C |11413 | Dividendos e juros s/ capital próprio a receber |
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