CASOS PRÁTICOS DE CONTABILIDADE FINANCEIRA -- I Caderno nº 3

ESCOLA SUPERIOR DE GEST?O DE TOMAR Contabilidade Geral I

CASOS PR?TICOS DE

CONTABILIDADE FINANCEIRA -I

Caderno n? 3

Docentes: Carlos Rosa Lopes Daniel Ferreira de Oleveira Pedro Marques

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CONTA 11 - CAIXA

11 ? Caixa 11.1 ? Caixa Principal 11.2 ? Caixa Delega??o de Leiria 11.3 ? Caixa Delega??o de Coimbra ... 11.8 ? Caixa Pequena/Fundo Fixo de Caixa 11.9 ? Transfer?ncias de Caixa

Conta 11 ? Caixa Inclui os meios de pagamento, tais como notas de banco e moedas met?licas de curso legal, cheques e vales postais, nacionais ou estrangeiros.

D

11.1 - Caixa

C

Saldo Inicial

Pagamentos

Recebimentos

Obs. ? O saldo ? sempre devedor ou nulo, nunca credor.

O recibo constitu? o documento base do movimento de caixa, sendo o elemento comprovativo do pagamento de determinada quantia.

O controlo e confer?ncia de caixa s?o atribu?das a uma entidade a quem ser?o exigidas todas as responsabilidades dos valores ? sua guarda ("caixa", "tesoureiro"). Para suprir pequenas falhas, ? atribu?do a este respons?vel um subs?dio mensal, al?m do ordenado, designado "subs?dio para falhas"/"abono para falhas", com o qual dever? cobrir as falhas ou faltas que se verificarem nos valores ? sua guarda.

Para controlo dos movimentos efectuados, o tesoureiro disp?e de "folhas de caixa".

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N?o fazem parte do saldo de caixa: - selos de correio(1) - t?tulos representativos de pr?-pagamentos (refei??o, combust?veis, etc) (1) - vales de caixa - cheques pr?-datados - cheques devolvidos pelo banco - etc.

(1) Existem duas hip?teses para efectuar a regulariza??o, contabilizando como:

- custos (conta - 6x), sendo estes corrigidos no final do per?odo contabil?stico com base no invent?rio a efectuar para o efeito;

- custos diferidos (conta - 27), sendo estes transferidos para as respectivas contas de custos ? medida em que forem sendo consumidos ou utilizados.

Subconta 11.8 ? "Caixa ? Caixa Pequena": representa os meios monet?rios atribu?dos a sec??es ou pessoas, com a finalidade de suprir pequenas despesas. A caixa pequena ? refor?ada periodicamente pela apresenta??o, junto da caixa principal, dos documentos comprovativos das despesas efectuadas.

Constitui??o do Fundo

D

11.1 - Caixa Principal

C

D

11.8 - Caixa Pequena

C

Periodicamente, ou sempre que a import?ncia em causa se encontre integralmente utilizada, o fundo ? reposto.

Com a apresenta??o dos documentos ao tesoureiro o empregado respons?vel pelo fundo (caixa pequena) recebe a import?ncia correspondente, ficando com o fundo reposto.

Reposi??o de Fundos

D

27 - Cust. Dif. / 6X - Custos

C

D

11.1 - Caixa Principal

C

O valor dos pagamentos efectuados ? igual ao valor da reposi??o.

No final do exerc?cio e depois da apresenta??o dos ?ltimos documentos justificativos das despesas efectuados at? 31 de Dezembro, duas op??es s?o poss?veis:

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H1 ? Saldar a conta 11.8 para 11.1, pelo valor do fundo

D

11.1 - Caixa Principal

C

D

11.8 - Caixa Pequena

C

H2 ? Manter o saldo da conta 11.8

Subconta 11.9 ? "Caixa ? Transf. de Caixa": constitui uma conta transit?ria utiliz?vel sempre que se verifiquem transfer?ncias de fundos que envolvam duas caixas, permitindo a uma registar a sa?da e ? outra a entrada, de forma independente e sem o risco de duplica??o de movimentos, o qual assume um interesse quando as caixas tiverem situa??es espaciais distintas ou se verifique desfazamento entre as datas de sa?da e de entrada de fundos.

No Momento da Transfer?ncia

D

11.9 - Transf. de Caixa

C

D

11.2 - Cx. Deleg. Leiria

C

No Momento da Recep??o da Transfer?ncia

D

11.3 - Cx. Deleg. Coimbra

C

D

11.9 - Transf. de Caixa

C

A subconta 11.9 ? "Caixa ? Transf. de Caixa" aparece normalmente saldada. Quando tal n?o acontece, o seu saldo ? devedor e representa os fundos transferidos duma caixa e n?o ainda recebidos pela caixa de destino.

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DISPONIBILIDADES EM MOEDA ESTRANGEIRA

As disponibilidades em moeda estrangeira ser?o contabilizadas ao c?mbio do dia. No final do exerc?cio, dever?o ser expressas no balan?o ao c?mbio em vigor nessa data (5.1.1).

A diferen?a originada pela altera??o do c?mbio, aumentar? ou diminuir? o saldo de caixa. Consequentemente no final do exerc?cio h? que efectuar a regulariza??o.

Aumento da Taxa de C?mbio (Ganho)

D

11.1 - Caixa Principal

C

D

78.5 - Dif. de C?mbio Fav.

C

Diminui??o da Taxa de C?mbio (Perda)

D

11.1 - Caixa Principal

C

D

68.5 - Dif. de C?mbio Desf.

C

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