MODELO DE PLANO DE CONTAS - CRC-CE
[Pages:10]CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DOCEAR?
26
CONTABILIDADE DAS EMPRESAS DE CONSTRU??O CIVIL
MODELO DE PLANO DE CONTAS
SINT?TICA ANAL?TICA
T?TULO
1 1.1 1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.4 1.1.6 1.1.7
1.1.8
1.1.9 1.2 1.2.2
1.1.1.1 1.1.1.2 1.1.1.3
1.1.2.1 1.1.2.2 1.1.2.3 1.1.2.4
1.1.3.1 1.1.3.2 1.1.3.9
1.1.4.1
1.1.6.1
1.1.7.1 1.1.7.2 1.1.7.3 1.1.7.4 1.1.7.5 1.1.7.9
1.1.8.1 1.1.8.2 1.1.8.3
1.1.9.1
1.2.2.1 1.2.2.2
ATIVO CIRCULANTE DISPON?VEL Caixa Bancos Conta Movimento Aplica??es de Liquidez Imediata CR?DITOS DE VENDAS DE IM?VEIS Notas Promiss?rias a Receber Repasses do SFH a Formalizar FGTS a Repassar Juros Contratuais a Receber CR?DITOS D OBRAS POR EMPREITADA Faturas a Receber Servi?os Executados a Faturar Provis?o p/ cr?d. Liquid. duvidosa CR?DITOS DE OBRAS POR ADMINISTR. Faturas a Receber T?TULOS DESCONTADOS Duplicatas CR?DITOS DIVERSOS Adiantamentos a Fornecedores Adiantamentos a Funcion?rios Adiantamentos a Terceiros Antecipa??o de Impostos T?tulos e valores mobili?rios Outros cr?ditos IM?VEIS A COMERCIAL. E ESTOQUES Estoque de Materiais Terrenos a Comercializar Im?veis em Constru??o DESPESAS ANTECIPADAS Custos e Despesas Antecipadas REALIZ?VEL A LONGO PRAZO CR?DITOS DE VENDAS DE IM?VEIS Notas Promiss?rias a Receber Repasses do SFH a Formalizar
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CONTABILIDADE DAS EMPRESAS DE CONSTRU??O CIVIL
1.2.9
1.3 1.3.1
1.3.2 1.3.3 2 2.1 2.1.1
2.1.2
2.1.3
1.2.2.3
1.2.9.1 1.2.9.2 1.2.9.3 1.2.9.4 1.2.9.5
1.3.1.1 1.3.1.2 1.3.1.3 1.3.1.4 1.3.1.5 1.3.1.9
1.3.2.1 1.3.2.2 1.3.2.3 1.3.2.4
1.3.3.1 1.3.3.2
2.1.1.1 2.1.1.2 2.1.1.3 2.1.1.4 2.1.1.5 2.1.1.6
2.1.2.1 2.1.2.2 2.1.2.3 2.1.2.4 2.1.2.5 2.1.2.9
2.1.3.1 2.1.3.2
FGTS a Repassar CR?DITOS COM PESSOAS LIGADAS Cr?ditos com S?cios ou Diretores Cr?ditos com Empresas Ligadas Cr?ditos com Empresas Controladas
PERMANENTE INVESTIMENTO Participa??o em Empresas Coligadas Participa??o em Empresas Controladas Participa??es por Incentivos Fiscais Participa??es Diversas Im?veis de Renda Outros Investimentos IMOBILIZADO Imobiliza??es T?cnicas Tang?veis Deprecia??es Acumuladas Cons?rcios para aquisi??es de Bens Adiantamentos a Fornecedores de Imobilizado DIFERIDO Despesas Pr?-Operacionais Amortiza??es Acumuladas
P A S S I V 0 CIRCULANTE D?BITOS DE FUNCIONAMENTO Fornecedores Adiantamento de Clientes Recupera??es a Pagar Obriga??es Sociais a Recolher Obriga??es Tribut?rias a Recolher Parcelamento de Tributos D?BITOS DE FINANCIAMENTO Financiamentos de Capital de Giro Financiamentos de Bens do Ativo Permanente Financiamentos de Constru??o - SFH Financiamentos de Origem Externa Financiamentos p aquisi??o de Im?veis Financiamentos Diversos OUTRAS EXIGIBILIDADES Custos Or?ados Custos Contratados
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CONTABILIDADE DAS EMPRESAS DE CONSTRU??O CIVIL
2.2 2.2.1 2.2.2
2.3 2.3.1 2.3.2 2.4 2.4.1 2.4.2 2.4.3 2.4.4
2.4.9
2.1.3.3 2.1.3.4
2.2.1.1 2.2.1.2 2.2.1.3
2.2.2.1 2.2.2.2 2.2.2.3 2.2.2.4 2.2.2.5 2.2.2.6 2.2.2.7 2.2.2.8 2.2.2.9
2.3.1.1 2.3.1.2 2.3.1.3
2.3.2.1 2.3.2.2
2.4.1.1
2.4.2.1 2.4.2.2 2.4.2.3
2.4.3.1 2.4.3.2
2.4.4.1 2.4.4.2 2.4.4.3 2.4.4.9
2.4.9.1 2.4.9.2
Provis?es D?bitos Diversos PASSIVO EXIG?VEL A LONGO PRAZO D?BITOS DE FUNCIONAMENTO Fornecedores Parcelamento de Tributos Custos Or?ados D?BITOS DEFINANCIAMENTO Financiamentos de Capital de Giro Financiamentos de Bens do Ativo Permanente Financiamentos de Constru??o - SFH Financiamentos de Origem Externa Financiamentos para aquisi??o de Im?veis D?bitos de S?cios da Empresa D?bitos com Empresas Ligadas D?bitos de Empresas Controladas D?bitos de Empresas Coligadas RESULT. DE EXERC?CIOS FUTUROS RECEITAS DIFERIDAS Receitas Diferidas de Vendas de Im?veis Receitas Diferidas de Obras em Sociedade Receitas Diferidas de Juros CUSTOS DIFERIDOS Custos Diferidos de Vendas de Im?veis Custos Diferidos de Obras em Sociedade PATRIM?NIO L?QUIDO CAPITAL SOCIAL Capital Realizado RESERVAS DE CAPITAL Reservas de Corre??o Monet?ria Do Capital Reservas de ?gio Reservas de Reavalia??o RESERVAS DE REAVALIA??O Reservas de Reavalia??o de Bens Pr?prios Reserva de Reavalia??o de Bens de Coligadas RESERVAS DE LUCROS Reservas Contratuais Reservas para Conting?ncias Reserva especial CM IPC/90 Outras Reservas RESULTADOS ACUMULADOS Lucros Acumulados Preju?zos Acumulados
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CONTABILIDADE DAS EMPRESAS DE CONSTRU??O CIVIL
3 3.1 3.1.1
3.1.2
3.1.3
3.1.4 3.2.1 3.2.2
2.4.9.9
3.1.1.1 3.1.1.2 3.1.1.3 3.1.1.4 3.1.1.5 3.1.1.6 3.1.1.7 3.1.1.9
3.1.2.1 3.1.2.2 3.1.2.3 3.1.2.4 3.1.2.5 3.1.2.6 3.1.2.9
3.1.3.1 3.1.3.2 3.1.3.3 3.1.3.4 3.1.3.5 3.1.3.6
3.1.4.1
3.2.1.1 3.2.1.9
3.2.2.1 3.2.2.2
Lucros ou Preju?zos do Per?odo
RESULTADO L?QUIDO RESULTADO OPERACIONAL RECEITAS OPERACIONAIS Receitas de Vendas de Terrenos Receitas de Vendas de Terrenos Receitas de Obras por Empreitada Receitas de Obras por Administra??o Receitas de Alugu?is de Im?veis Receitas de Vendas de Material Receitas de Presta??o de Servi?os Devolu??es de vendas/servi?os CUSTOS OPERACIONAIS Custos dos Terrenos Vendidos Custos dos Im?veis Vendidos Custos das Obras Por Empreitada Custos das Obras por Administra??o Custos com Im?veis Locados Custos dos Materiais Vendidos Recupera??o de Custos de Exerc?cios anteriores DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Administrativas Despesas Comerciais Despesas Financeiras L?quidas Despesas Tribut?rias Amortiza??es e Deprecia??es Recupera??o de Despesas EFEITOS INFLACION?RIOS Corre??o Monet?ria de Balan?o RECEITAS N?O OPERACIONAIS Ganhos de Equival?ncia Patrimonial Receitas Diversas DESPESAS N?O OPERACIONAIS Perdas de Equival?ncia Patrimonial Despesas Diversas
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CONTABILIDADE DAS EMPRESAS DE CONSTRU??O CIVIL
TIPOS DE NEGOCIA??O
A seguir, ? apresentada uma tabela adaptada de artigo publicado na Revista Brasileira de Contabilidade1, que descreve de maneira sucinta e objetiva as formas de negocia??o das unidades imobili?rias e permite ao incorporador do empreendimento fazer uma sele??o clara da forma que melhor se adapte ? sua realidade.
EXEMPLOS DE LAN?AMENTOS
1 - PELA CONSTRU??O ( UNIDADE CONCLU?DA)
1.1.8.4.10.11
Im?veis Conclu?dos
? Ed. Brasil ? 10
1.500.000,00
Apartamentos
1.1.1.1
Caixa
2.1.1.1
Fornecedores
1.1.8.1
Estoques de Mat.
500.000,00 400.000,00 500.000,00
1 COSTA, Magnus Amaral da. Constru??o de im?veis para venda. Revista Brasileira de Contabilidade.
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CONTABILIDADE DAS EMPRESAS DE CONSTRU??O CIVIL
1.1.8.2
Terrenos Comercial
100.000,00
2 - VENDA A PRAZO DE UNIDADES CONCLU?DAS COM ENTRADA
Lan?amento da Venda a prazo com entrada
1.1.1.1
Caixa
1.1.2.1.10.11
NP a receber- Ed Brasil ? Pedro S?
3.1.1.2.10
Receita de Vendas Im?veis- Ed Brasil
2.3.1.1.10
Receitas Diferidas Vendas Im?veis -
Ed. Brasil
Baixa do Estoque
3.1.2.2.10
Custo Im?veis Vendidos ? Ed Brasil
2.3.2.1.10
Custos Diferidos Vendas de Im?veis- Ed.
Brasil
1.1.8.4.10.11 Im?veis Conclu?dos ? Ed. Brasil
20.000,00 180.000,00
20.000,00
180.000,00
15.000,00 135.0000,00
150.000,00
Pelo Recebimento das Parcelas
1.1.1.1
Caixa
1.1.2.1.10.11 NP a receber ? Ed. Brasil ? Pedro s?.
180.000,00 180.0000,00
Ajuste pelo recebimento das parcelas
3.1.2.2.10
Custo dos Im?veis Vendidos ? Ed. Brasil
2.3.2.1.10
Custos Diferidos Venda Im?veis ?Ed
Brasil
2.3.1.1.10
Receitas Diferidas de Vendas Im?veis
3.1.1.2.10
Receitas de Vendas de Im?veis
135.000,00 180.000,00
135.000,00 180.000,00
3 - VENDA A VISTA DE UNIDADES CONCLUIDAS
Lan?amento da Venda a Vista
1.1.1.1
Caixa
3.1.1.2.10
Receita de Vendas Im?veis- Ed Brasil
Baixa do Estoque
3.1.2.2.10
Custo Im?veis Vendidos ? Ed Brasil
1.1.8.4.10.11 Im?veis Conclu?dos ? Ed. Brasil
4 - VENDA FINANCIADA PELO SFH
1.1.1.1 1.1.2.1.10.11 1.1.2.1.10.11 1.1.2.3.10.11
3.1.1.2.10 2.3.11.10
Caixa (valor recebido a vista no ato) NP a receber (parcelamento poupan?a) Repasse SFH a Formalizar(financiamento) FGTS a repassar (valor utilizado pelo comprador) Receitas de Vendas de Im?veis Receitas Diferidas de Vendas Im?veis
200.000,00 200.000,00
150.000,00 150.000,00
10.000,00 50.000,00 120.000,00
20.000,00
10.000,00 190.000,00
PROF. CRISTIANO REINALDO, MSC.
CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DOCEAR? CONTABILIDADE DAS EMPRESAS DE CONSTRU??O CIVIL
Baixa do Estoque
3.1.2.2.10
Custo Im?veis Vendidos ? Ed Brasil
2.3.2.1.10
Custos Diferidos Vendas de Im?veis- Ed.
Brasil
1.1.8.4.10.11 Im?veis Conclu?dos ? Ed. Brasil
Pelo Recebimento das Parcelas
2.1.2.3.10
Financiamento de Constru??o ? Ed Brasil
1.1.1.1
Ou Caixa ou Cta Movimento
1.1.2.2.10.11 Repasses do SFH a Formalizar ? Ed.
Brasil.
1.1.2.3.10.11 FGTS a Repassar ? Ed. Brasil.
Ajuste pelo recebimento das parcelas
3.1.2.2.10
Custo dos Im?veis Vendidos ? Ed. Brasil
2.3.2.1.10
Custos Diferidos Venda Im?veis ?Ed
Brasil
2.3.1.1.10
Receitas Diferidas de Vendas Im?veis
3.1.1.2.10
Receitas de Vendas de Im?veis
32
7.500,00 142.500,00
150.000,00
140.000,00
120.000,00 20.000,00
142.500,00 190.000,00
142.500,00 190.000,00
5 - VENDA DE UNIDADE EM CONSTRU??O (VENDA A VISTA)
Pelo registro da venda
1.1.1.1
Caixa
3.1.1.2.10
Receitas de Vendas ? Ed. Brasil
200.000,00 200.000,00
Registro dos Custos incorridos at? a venda e a incorrer
3.1.2.2.10
Custos dos Im?veis Vendidos ? Ed. Brasil
1.1.8.3.10.90.11 Unidades Vendidas ?Ed. Brasil ? Apto. 01
2.1.3.1.10
Custos Or?ados ? Ed. Brasil
150.000,00
60.000,00 90.000,00
Registro dos Custos Incorridos ap?s as vendas
1.1.8.3.10.XX Im?veis em Constru??o ? Ed. Brasil
2.1.1.1.YY
Fornecedores ? Casa do Construtor
100.000,00 100.000,00
Ajuste do custo or?ado referente ?s unidades vendidas:
2.1.3.1.10
Custos Or?ados ? Ed. Brasil
1.1.8.3.10.90.11 Unidades Vendias ? Ed. Brasil- Apto.101
10.000,00 10.000,00
6 - VENDA DE UNIDADE EM CONSTRU??O (VENDA A PRAZO COM ENTRADA)
Pelo registro da venda
1.1.1.1
Caixa
1.1.2.1.10.11 NP a receber ?Ed Brasil ? Aldo Neves
3.1.1.2.10
Receita de Vendas de Im?veis- Ed Brasil
2.3.1.1.10
Receitas Diferidas de Vendas Im?veis-Ed
20.000,00 180.000,00
20.000,00 180.000,00
PROF. CRISTIANO REINALDO, MSC.
CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DOCEAR?
33
CONTABILIDADE DAS EMPRESAS DE CONSTRU??O CIVIL
Brasil
Pela apropria??o dos custos e baixa dos estoques
3.1.2.2.10
Custos dos Im?veis Vendidos - Ed. Brasil
2.3.2.1.10
Custos Diferidos Venda Im?veis- Ed Brasil
1.1.8.3.10.90.11 Unidades Vendidas ? Ed. Brasil ? Apto
101
2.1.3.1.10
Custos Or?ados ? Ed. Brasil
15.000,00 135.000,00
60.000,00 90.000,00
Pelo recebimento de uma duplicata
1.1.1.1
Caixa
1.1.2.1.10.11 NP a receber ? Ed Brasil ? Aldo Neves
20.000,00 20.000,00
Pela apropria??o da receita e do custo relativo a parcela recebida
2.3.1.1.10
Receitas Diferidas de Vendas de Im?veis ? Ed. Brasil
20.000,00
3.1.1.2.10
Receitas de Vendas de Im?veis- Ed. Brasil
3.1.2.2.10
Custos dos Im?veis Vendidos ? Ed.Brasil
15.000,00
2.3.2.1.10
Custos Diferidos de Vendas de Im?veis ?
Ed. Brasil.
20.000,00 15.000,00
7 - IM?VEIS EM CONSTRU??O (VENDA A PRAZO)
Pelo registro da venda
1.1.1.1
Caixa
1.1.2.1.10.11 NP a receber ?Ed. Brasil ? Aldo Neves
3.1.1.2.10
Receitas de Vendas de Im?veis
2.3.1.1.10
Receitas Diferidas de Vendas de Im?veis-
Ed. Brasil
Pela apropria??o do custo e baixa do estoque
3.1.2.2.10
Custos dos Im?veis Vendidos - Ed. Brasil
2.3.2.1.10
Custos Diferidos Venda Im?veis- Ed Brasil
1.1.8.3.10.90.11 Unidades Vendidas ? Ed. Brasil ? Apto
101
2.1.3.1.10
Custos Or?ados ? Ed. Brasil
Pela compra de materiais de um fornecedor
1.1.8.3.10.XX Im?veis em Constru??o ? Ed. Brasil
2.1.1.1.YY
Fornecedores ? Casa do Construtor
Pelo pagamento da fatura com desconto de 5,00%
2.1.1.1.YY
Fornecedores ? Casa do Construtor
1.1.8.3.10.XX Im?veis em constru??o ? Ed. Brasil
1.1.1.1
Caixa
20.000,00 180.000,00
20.000,00 180.000,00
15.000,00 135.000,00
60.000,00
90.000,00
100.000,00 100.000,00
100.000,00
5.000,00 95.000,00
PROF. CRISTIANO REINALDO, MSC.
................
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